stringtranslate.com

501 (с) организация

Организация 501(c) — это некоммерческая организация в соответствии с федеральным законом США в соответствии с Налоговым кодексом США (26 USC § 501(c)) и одна из более чем 29 типов некоммерческих организаций, освобожденных от некоторых федеральных подоходных налогов . В разделах с 503 по 505 установлены требования для получения таких исключений. Многие штаты также ссылаются на раздел 501(c) для определения организаций, освобожденных от налогообложения штата. 501(c) организации могут получать неограниченные пожертвования от частных лиц, корпораций и союзов . [1]

Например, некоммерческая организация может быть освобождена от налогов в соответствии с разделом 501(c)(3) , если ее основной деятельностью является благотворительная, религиозная, образовательная, научная, литературная, проверка общественной безопасности, содействие любительским спортивным соревнованиям или предотвращение жестокого обращения с детьми . или животные .

Типы

Согласно публикации 557 IRS, в разделе «Справочная схема организации» ниже приводится точный список типов организаций 501 (c) и их соответствующие описания. [1] [а]

Общее соответствие

В соответствии с разделом 511 организация, подпадающая под действие 501(c), облагается налогом на свой « несвязанный с бизнес-доходом », независимо от того, получает ли организация фактическую прибыль, но не включает продажу пожертвованных товаров или другой бизнес или торговлю, осуществляемую волонтерами, или определенные игры в бинго. [10] Распоряжение пожертвованными товарами стоимостью более 2500 долларов США или прием товаров стоимостью более 5000 долларов США также могут повлечь за собой особые требования к подаче документов и ведению учета.

Освобождение от налогов не освобождает организацию от необходимости вести надлежащий учет и подавать необходимые ежегодные или специальные налоговые декларации , например, 26 USC  § 6033 и 26 USC  § 6050L. До 2008 года годовой отчет обычно не требовался от освобожденной от уплаты налога организации, валовой доход которой составлял менее 25 000 долларов США в год. [11] С 2008 года большинство организаций, чья годовая валовая выручка составляет менее 50 000 долларов США, должны подавать годовую информационную декларацию, известную как Форма 990-N . [12] [f] Форма 990-N должна быть отправлена ​​в электронном виде через уполномоченного поставщика электронных файлов IRS . Форму 990, форму 990-EZ и форму 990-PF можно подать по почте или в электронном виде через уполномоченного поставщика электронных файлов.

Непредоставление необходимых деклараций, таких как форма 990 (возврат организации, освобожденной от подоходного налога), может привести к штрафу в размере до 250 000 долларов США в год. Освобожденные или политические организации, за исключением церквей или аналогичных религиозных организаций, должны предоставлять свои отчеты, отчеты, уведомления и заявления об освобождении от налога для публичного ознакомления. Форма 990 организации (или аналогичный публичный отчет, такой как Форма 990-EZ или Форма 990-PF) должна быть доступна для публичного ознакомления и фотокопирования в офисах освобожденной организации посредством письменного запроса и оплаты фотокопий по почте от освобожденную от уплаты налогов организацию или напрямую по форме 4506-A «Запрос на общественную проверку или копию формы IRS политической организации» в IRS за последние три налоговых года. Форма 4506-A также позволяет публично просматривать или копировать форму 1023 «Заявление о признании освобождения» или форму 1024, форму 8871 «Уведомление политической организации о статусе раздела 527» и форму 8872 «Отчет политической организации о взносах и расходах». . Доступ в Интернет к номеру 990 многих организаций и некоторым другим формам доступен через GuideStar . [g] Некоторые организации освобождаются от подачи формы 990, например, церкви, их вспомогательные организации, а также съезды или ассоциации церквей; исключительно религиозная деятельность любого религиозного ордена; и религиозные организации; и большинство организаций, чья годовая валовая выручка составляет менее 5000 долларов США. [15] Несвоевременная подача таких отчетов и предоставление общественности другой конкретной информации также запрещается. [16] [17]

В период с 2010 по 2017 год IRS лишило некоммерческий статус более 760 000 некоммерческих организаций за непредоставление формы 990. [18]

501(с)(3)

501(c)(3) освобождение от налогов распространяется на организации, которые организованы и действуют исключительно в религиозных , благотворительных , научных , литературных или образовательных целях; или для тестирования в целях общественной безопасности, для содействия национальным или международным любительским спортивным соревнованиям или для предотвращения жестокого обращения с детьми или животными . Исключение 501(c)(3) также применяется к любому некорпоративному общественному сундуку , фонду, сотрудничающей ассоциации или фонду, который организован и действует исключительно для этих целей. [19] [20] Существуют также организации поддержки, часто называемые сокращенно «Друзья» организаций. [21] [22] [23] [24] [25] 26 USC  § 170 предусматривает вычет для целей федерального подоходного налога для некоторых доноров, которые делают благотворительные пожертвования большинству типов организаций 501(c)(3), среди других.

IRS поясняет, что для того, чтобы быть освобожденной от налогов, «организация должна быть организована и действовать исключительно для освобожденных от уплаты налогов целей... и ни один из ее доходов не может быть причинен какому-либо частному акционеру или физическому лицу». [26] Частное владение означает, что активы организации не должны приносить чрезмерную пользу человеку. [27]

Организациям, описанным в разделе 501(c)(3), запрещено проводить политические кампании с целью вмешательства в выборы на государственную должность. [28] С другой стороны, общественные благотворительные организации (но не частные фонды) могут проводить ограниченное лоббирование с целью влияния на законодательство. Хотя закон гласит, что «Никакая существенная часть...» деятельности общественной благотворительной организации не может идти на лоббирование, благотворительные организации могут зарегистрироваться для участия в выборах по статье 501(h) , позволяющей им законно осуществлять лоббистскую деятельность, если их финансовые расходы не превышают указанная сумма. [29] 501(c)(3) организации рискуют потерять статус освобожденных от налогов, если какое-либо из этих правил будет нарушено. [30] [31]

Организации, подпадающей под действие статьи 501(c)(3), разрешается осуществлять часть или всю свою благотворительную деятельность за пределами США. [32] [33] Взносы доноров в организацию, подпадающую под действие 501(c)(3), не облагаются налогом только в том случае, если взнос предназначен для использования организацией, подпадающей под действие 501(c)(3), и что 501(c)( 3) организация не является просто агентом или посредником иностранной благотворительной организации. [34] Дополнительные процедуры требуются для организаций, которые являются частными фондами и являются частными фондами согласно статье 501(c)(3) . [33] [35]

501(с)(4)

Организация 501(c)(4) — это организация социального обеспечения, например гражданская организация или районная ассоциация . IRS считает, что организация действует исключительно в целях содействия социальному благосостоянию, если она в первую очередь занимается содействием общему благу и общему благосостоянию людей в обществе. [36] [37] Чистая прибыль должна использоваться исключительно в благотворительных, образовательных или развлекательных целях. [38]

По данным The Washington Post , 501(c)(4) организации: [39]

...разрешено участвовать в политике до тех пор, пока политика не станет их основным направлением деятельности. На практике это означает, что они должны тратить на политику менее 50 процентов своих денег. Пока они не выходят за этот порог, группы могут влиять на выборы, что они обычно делают с помощью рекламы.

Разрешенные действия

501(c)(4) аналогичны 501(c)(5)s и 501(c)(6)s в том, что организации могут информировать общественность по спорным вопросам и пытаться влиять на законодательство, имеющее отношение к их программе. [40] В отличие от организаций, предусмотренных статьей 501(c)(3), они также могут участвовать в политических кампаниях и выборах, если их основная деятельность заключается в содействии социальному обеспечению и связана с целями организации. [41] [42]

Освобождение от подоходного налога для организаций, подпадающих под действие статьи 501(c)(4), распространяется на большую часть их деятельности, но доходы, потраченные на политическую деятельность (как правило, на поддержку конкретного кандидата на выборах), подлежат налогообложению. [43] «Действующая» организация обычно квалифицируется как организация 501(c)(4). [44] «Действующая» организация – это организация, чья деятельность по существу включает или исключительно [45] прямое или массовое лоббирование, связанное с пропагандой за или против законодательства или предложением, поддержкой или противодействием законодательству, которое связано с ее целью. [46]

Организация, предусмотренная 501(c)(4), может прямо или косвенно поддерживать кандидата на государственную должность или выступать против него, если такая деятельность не является существенной частью ее деятельности. [36] [47]

Организация, осуществляющая лоббирование в соответствии со статьей 501(c)(4), должна зарегистрироваться у секретаря Палаты, если она лоббирует членов Палаты или их сотрудников. [42] Аналогично, организация 501(c)(4) должна зарегистрироваться у секретаря Сената , если она лоббирует членов Сената или их сотрудников. [42] Кроме того, организация 501(c)(4) должна либо информировать своих членов о сумме, которую она тратит на лоббирование, либо платить прокси-налог в Налоговую службу. [42] Расходы на лоббирование и политические расходы не подлежат вычету в качестве коммерческих расходов. [42]

Предвыборные коммуникации

На использование организаций 501(c)(4), 501(c)(5) и 501(c)(6) повлияло дело 2007 года FEC против Wisconsin Right to Life, Inc. , в котором Верховный Суд отменил ту часть Закона Маккейна-Фейнголда , которая запрещала статьи 501(c)(4), 501(c)(5) и 501(c)(6) транслировать предвыборные сообщения. Закон определяет предвыборное сообщение как сообщение, в котором упоминается имя кандидата за 60 дней до первичных выборов или за 30 дней до всеобщих выборов.

Взносы

Взносы в организации, предусмотренные статьей 501(c)(4), не подлежат налогообложению как благотворительные пожертвования, если только эта организация не является добровольной пожарной службой или организацией ветеранов. [48] ​​[49] Взносы или взносы в организации, подпадающие под действие 501(c)(4), могут быть вычтены как деловые расходы в соответствии с IRC 162, хотя суммы, выплачиваемые за вмешательство или участие в любой политической кампании, прямое лоббирование, лоббирование на низовом уровне и контакты с некоторыми федеральными чиновниками не подлежат вычету. [50] Если лицо, подпадающее под действие статьи 501(c)4, занимается значительным количеством таких видов деятельности, то в качестве деловых расходов может быть вычтена только сумма взносов или взносов, которые могут быть отнесены к другим видам деятельности. [51]

Организация должна предоставить своим членам уведомление, содержащее разумную оценку суммы, связанной с расходами на лоббирование и политическую кампанию, в противном случае она будет облагаться косвенным налогом на свои расходы на лоббирование и политическую кампанию. Также необходимо указать, что взносы в организацию не подлежат вычету как благотворительные взносы при сборе средств. [50]

Организация, подпадающая под действие 501(c)(4), не обязана публично раскрывать информацию о своих донорах, [52] за исключением организаций, которые осуществляют независимые расходы по состоянию на 2018 год. [53] [54] [55] [56] Первые полностью отсутствуют Раскрытие информации привело к широкому использованию положений 501(c)(4) организациями, которые активно участвуют в лоббировании , и вызвало споры. [57] [58] Критикуемые как « темные деньги », расходы этих организаций на политическую рекламу превысили расходы Super PAC . [59] [60] Расходы организаций, которые не раскрывают своих спонсоров, увеличились с менее чем 5,2  миллиона долларов в 2006 году до более чем 300  миллионов долларов в период выборов 2012 года. [61]

Каждая организация, включая организацию 501(c)(4), которая открыто выступает за избрание или поражение конкретного политического кандидата и тратит более 250 долларов США в течение календарного года, должна раскрыть имя каждого человека, который внес более 200 долларов США в течение календарного года. календарный год Федеральной избирательной комиссии . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить соблюдение этого положения на основании решения федерального суда от 2018 года. [54] [56] [55]

История

Истоки организаций, подпадающих под действие статьи 501(c)(4), восходят к Закону о доходах 1913 года , который создал новую группу освобожденных от налогов организаций, занимающихся социальным обеспечением, в предшественнике того, что сейчас называется разделом 501(c) (Налогового кодекса). 4). [62]

Закон о защите американцев от повышения налогов 2015 года ввел новые требования к организациям, подпадающим под действие статьи 501(c)(4). [63] В течение 60 дней с момента создания организации организация, подпадающая под действие раздела 501(c)(4), должна подать форму 8976 в Налоговую службу в качестве уведомления о том, что она действует как организация, подпадающая под действие раздела 501(c)(4). [64] [65] Налоговая служба подтвердит получение уведомления, но это подтверждение не является определением того, что организация имеет право на статус освобожденной от налогов согласно разделу 501(c)(4). [65] Организация, подпадающая под действие 501(c)(4), не обязана отправлять уведомление, если организация была создана 8 июля 2016 года или ранее и либо подала заявку на письмо с определением, используя форму 1024, либо подала форму 990 в период с декабря. 19 октября 2015 г. и 8 июля 2016 г. [65]

По состоянию на январь 2018 года заявка на признание освобождения от уплаты налогов в качестве организации, соответствующей требованиям 501(c)(4), представляет собой новую форму — форму 1024-A, а не форму 1024. [66] [67]

В период с 2010 по 2017 год количество организаций, подпадающих под действие 501(c)(4), сократилось с почти 140 000 до менее 82 000. [18] В 2017 году отзыв групп 501(c)(4) составил 58%, что обычно составляет лишь 15% от общего числа некоммерческих организаций, налоговый статус которых был аннулирован IRS из-за непредставления формы 990.

501(с)(5)

Организация 501(c)(5) — это профсоюзная организация, сельскохозяйственная организация или садоводческая организация. Профсоюзы, окружные ярмарки и цветочные общества являются примерами групп такого типа. Профсоюзные организации были основными благотворителями этого типа организаций, возникших в 19 веке. По данным Налоговой службы, организация, подпадающая под действие статьи 501(c)(5), обязана в первую очередь предоставлять услуги своим членам. Преимущества организации могут не распространяться на конкретного члена, но правила использования различаются для трех различных типов организаций в этом сегменте. Организация 501(c)(5) может делать неограниченные корпоративные, индивидуальные или профсоюзные взносы. [68]

Профсоюзная организация может выплачивать пособия своим членам, поскольку выплата пособий улучшает общие условия труда всех членов. Сельскохозяйственная организация может оказывать финансовую помощь своим членам с целью улучшения условий жизни тех, кто занимается сельскохозяйственной деятельностью в целом. Члены могут получать дополнительную выгоду от деятельности организации, освобожденной от налога, при условии, что эти льготы доступны всем людям. [68]

История

Первое освобождение профсоюзных организаций от корпоративного подоходного налога было введено в действие в рамках Закона о тарифах Пейна-Олдрича 1909 года . [69] [70]

Закон о доходах 1913 года исключил «трудовые, сельскохозяйственные или садоводческие организации» из ответственности по подоходному налогу. [70] [71]

Вклад и деятельность

Подобно организациям 501(c)(4) и 501(c)(6), организации 501(c)(5) могут также осуществлять некоторую политическую деятельность. [72] 501(c)(5) организациям разрешается пытаться влиять на законодательство , которое связано с общими профсоюзными интересами ее членов. [73]

Организации 501(c)(5) могут получать неограниченные пожертвования от корпораций, частных лиц и профсоюзов. Имена и адреса авторов не обязаны предоставляться для публичного ознакомления. [74] Вся прочая информация, включая суммы взносов, описание неденежных взносов и любая другая информация, должна быть доступна для публичного ознакомления, если только она четко не идентифицирует вкладчика.

Членские взносы в профсоюз, уплачиваемые организациям, указанным в статье 501(c)(5), обычно являются обычными и необходимыми деловыми расходами. [75] Членские взносы не подлежат налогообложению в полном объеме, за исключением случаев, когда существенная часть деятельности организации, предусмотренной статьей 501(c)(5), состоит из политической деятельности; в этом случае налоговый вычет допускается только в отношении той части членских взносов, которая предназначена для другие занятия. [75]

Поскольку ассоциации, занимающиеся рыболовством и добычей морепродуктов, испытывали трудности с получением права на льготные почтовые тарифы, [76] в 1976 году Конгресс утвердил раздел 501 (5) Налогового кодекса, определяющий «сельское хозяйство» как искусство или науку обработки земли, сбора урожая или водных ресурсов. ресурсы или выращивание скота. [70]

Каждая организация, включая организацию 501(c)(5), которая открыто выступает за избрание или поражение конкретного политического кандидата и тратит более 250 долларов США в течение календарного года, должна раскрыть имя каждого человека, который внес более 200 долларов США в течение календарного года. календарный год Федеральной избирательной комиссии . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить соблюдение этого положения на основании решения федерального суда от 2018 года. [54] [56] [55]

501(с)(6)

Организация , подпадающая под действие 501(c)(6), — это бизнес-лига, торговая палата, такая как Торговая палата США , совет по недвижимости, совет по торговле, профессиональная футбольная лига или такая организация, как Электрический институт Эдисона и Служба безопасности. Отраслевые ассоциации , которые не созданы для получения прибыли и никакая часть чистой прибыли не идет на пользу какому-либо частному акционеру или физическому лицу. [77]

Квалификационные требования для освобождения

Деловая лига может соответствовать критериям, если она представляет собой объединение лиц, имеющих общий деловой интерес, целью которого является продвижение общего делового интереса и чья деятельность улучшает условия ведения бизнеса, а не фактическое ведение самого бизнеса. [78] Чтобы соответствовать требованиям, члены организации должны принадлежать к одной и той же профессии, бизнесу, роду занятий или профессии. [79] Местная торговая палата или торговый совет могут соответствовать критериям по аналогичным причинам, за исключением того, что они могут продвигать общие экономические интересы всех коммерческих предприятий в данной отрасли или сообществе. [80]

Чтобы претендовать на освобождение от налогов в соответствии с разделом 501(c)(6), организация должна указать, что она стремится продвигать и улучшать условия ведения бизнеса для определенного типа бизнеса. [81] Улучшение условий ведения бизнеса для всех видов бизнеса, как правило, не является необходимым. [81] Аналогичным образом, предоставление услуг для определенного типа бизнеса также обычно не соответствует критериям, поскольку обычно это скорее коммерческое предприятие. [81] Например, услуга по управлению планами медицинского страхования для предприятий-членов часто является коммерческим предприятием, если она существенно не связана с улучшением условий ведения бизнеса для конкретных направлений бизнеса. [81] [82]

Ассоциация, которая продвигает общие интересы определенных любителей, не будет соответствовать критериям, поскольку Налоговая служба не считает хобби деятельностью, осуществляемой в качестве бизнеса. [83]

Организация, основной деятельностью которой является реклама продуктов или услуг своих членов, не соответствует критериям, поскольку она оказывает услуги своим членам, а не продвигает общие интересы. [84] [85] Однако, если основной деятельностью организации является реклама продуктов или услуг отрасли, входящей в ее состав в целом, организация, как правило, соответствует критериям, если она также оказывает другие услуги своим членам. [86]

Вклад и деятельность

Подобно организациям 501(c)(4) и 501(c)(5), организации 501(c)(6) могут также осуществлять некоторую политическую деятельность. [72] 501(c)(6) организациям разрешается пытаться влиять на законодательство , которое связано с общими деловыми интересами ее членов. [73]

Организация 501(c)(6) может получать неограниченные пожертвования от корпораций, частных лиц и профсоюзов. Имена и адреса жертвователей не обязаны быть доступны для публичного ознакомления, [74] за исключением организации 501(c)(6), которая осуществляет независимые расходы . [53] [54] [55] [56] Вся другая информация, включая суммы взносов, описание неденежных взносов и любая другая информация, должна быть доступна для публичного ознакомления, если только она четко не идентифицирует вкладчика. . Торговая палата США активно тратит средства на политические цели, и Freedom Partners использовала свой статус организации, подпадающей под действие статьи 501(c)(6), для сбора и распределения более 250 миллионов долларов США во время избирательных кампаний 2012 года , не раскрывая своих спонсоров. [87] О существовании группы стало известно лишь спустя почти год после выборов.

Членские взносы предприятия, выплачиваемые организации, указанной в статье 501(c)(6), обычно являются обычными и необходимыми расходами для бизнеса. [75] Членские взносы не подлежат налогообложению в полном объеме, за исключением случаев, когда существенная часть деятельности организации, предусмотренной статьей 501(c)(6), состоит из политической деятельности; в этом случае налоговый вычет допускается только в отношении той части членских взносов, которая предназначена для другие занятия. [75]

Каждая организация, включая организацию 501(c)(6), которая открыто выступает за избрание или поражение конкретного политического кандидата и тратит более 250 долларов США в течение календарного года, должна раскрыть имя каждого человека, который внес более 200 долларов США в течение календарного года. календарный год Федеральной избирательной комиссии . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить соблюдение этого положения на основании решения федерального суда от 2018 года. [54] [56] [55]

История

Предшественник IRC 501(c)(6) был принят как часть Закона о доходах 1913 года [88], вероятно, из-за запроса Торговой палаты США об освобождении от уплаты налога для некоммерческих «гражданских» и «коммерческих» организаций, что привело к IRC 501(c)(4) для некоммерческих «гражданских» организаций и IRC 501(c)(6) для некоммерческих «коммерчески ориентированных» организаций. [77] Закон о доходах 1928 года внес поправки в статут, включив в него советы по недвижимости. [89] В 1966 году к описанным организациям добавились профессиональные футбольные лиги. [90]

Закон о доходах 1913 года, касающийся профессиональных футбольных лиг , содержал как антимонопольные, так и налоговые положения . Закон о Федеральной торговой комиссии 1914 года . [91] Поправка IRC 501(c)(6) была принята в 1966 году, чтобы гарантировать, что освобождение профессиональной футбольной лиги от налога не будет поставлено под угрозу, поскольку она управляет пенсионным фондом игроков. [92] Кроме того, освобождение профессиональной спортивной лиги от налога не должно подвергаться опасности, поскольку ее основным источником дохода является продажа прав на телетрансляцию ее игр, поскольку трансляция игр повышает осведомленность общественности о спорте. [93] [94]

В 2013 году сенатор Том Коберн представил закон, запрещающий освобождение от налогов Национальной футбольной лиги , Американской ассоциации профессиональных игроков в гольф и других профессиональных спортивных организаций. [95] [96] Коберн подсчитал, что освобождение от налогов обойдется в 100 миллионов долларов, но он сказал, что не может заставить других членов Конгресса поддержать закон. [95] [96]

501(с)(7)

Организация 501(c)(7) — это общественный или развлекательный клуб , созданный для удовольствия, отдыха и других неприбыльных целей. [97] Члены должны разделять интересы и иметь общую цель, направленную на получение удовольствия и отдыха, а организация должна предоставлять возможности для личного контакта между членами. [98] [99] Помещения и услуги организации должны быть открыты только для ее членов и их гостей. [100] Организация должна представлять собой клуб отдельных лиц, и ни одно физическое лицо не может извлекать прибыль из чистой прибыли организации. [101] Примеры включают ассоциации выпускников колледжей ; братства колледжей или женские клубы колледжей, управляющие отделениями для студентов; загородные клубы ; любительские спортивные клубы ; клубы ужина , которые предоставляют членам место для встреч, библиотеку и столовую; клубы по интересам ; и садовые клубы . [102]

Деятельность

Значительная часть деятельности организации, предусмотренной статьей 501(c)(7), должна быть связана с социальными и развлекательными мероприятиями для ее членов. [103] Не более 35 процентов его валовых поступлений может поступать от лиц, не являющихся членами, и не более 15 процентов его валовых поступлений может поступать от использования его объектов или услуг широкой общественностью. [97] Организация, превышающая эти пределы, может потерять свой статус 501(c)(7). [104]

Когда группа из восьми или менее человек, по крайней мере один из которых является членом, использует помещения организации, а член платит за других лиц, Налоговая служба будет считать, что лица, не являющиеся членами, являются гостями члена, и доход считается производным от члена. [101] Аналогично, если не менее 75 процентов группы, пользующейся услугами клуба, являются членами организации, Налоговая служба будет считать, что лица, не являющиеся членами, являются гостями члена, а доход считается полученным от члена. [101] Ответственность за ведение этих записей лежит на организации. [104] Если организация не ведет достаточного учета, чтобы связать доход с членом, Налоговая служба предполагает, что доход поступил от лица, не являющегося членом. [105]

Организация облагается несвязанным налогом на прибыль от предпринимательской деятельности в отношении доходов, полученных от использования ее объектов и услуг лицами, не являющимися ее членами, за вычетом допустимых вычетов. [104] Если организация продает активы, которые ранее использовались в рекреационных или социальных целях, выручка считается соответствующим доходом от бизнеса до тех пор, пока выручка реинвестируется в организацию. [106] Общественное использование объектов организации должно быть минимальным, как правило, либо менее 2500 долларов США в год, либо менее пяти  процентов от общей валовой выручки от нормальной и обычной деятельности клуба. [104]

Организация, подпадающая под действие 501(c)(7), не может иметь письменную политику дискриминации по признаку расы, цвета кожи или религии. [101] [107] Тем не менее, организации 501(c)(7) разрешено ограничивать своих членов определенной религией, чтобы продвигать учение этой религии. [101] Вспомогательному учреждению братского благотворительного общества 501(c)(8), которое ограничивает членство членами определенной религии, также разрешено делать это. [101] Наличие политики, ограничивающей членство по этническому происхождению и полу, не поставит под угрозу статус организации, освобожденной от налогов. [101] [104]

История

Предшественником раздела 501(c)(7) Налогового кодекса был Закон о доходах 1913 года , который предусматривал освобождение от налогов «братских бенефициарных обществ, орденов или ассоциаций, действующих в рамках системы лож или исключительно в интересах члены самого братства, действующего по системе лож». [88] Конгресс оправдал освобождение от налогов тем, что члены присоединяются, чтобы обеспечить себя развлекательными или социальными организациями без дальнейших налоговых последствий, как если бы они платили за льготы напрямую. [97] Освобождение от налогов предоставлялось организациям, действовавшим исключительно для удовольствия, отдыха и других неприбыльных целей. [97]

В 1969 году Конгресс принял закон, гласивший, что общественным и развлекательным клубам разрешается получать некоторые несвязанные с ними доходы от бизнеса, подлежащие обложению подоходным налогом. [97]

501(с)(8)

Организация 501(c)(8) является братским благотворительным обществом . [108]

Право на участие

В обществе должны быть члены одного и того же призвания, отдыха или профессии или члены, которые работают вместе для достижения достойной цели. [109] Члены объединились, чтобы помогать друг другу и продвигать общее дело. [109] Общество должно иметь письменную документацию о своих критериях членства, классах членства, процессе приема, а также правах и привилегиях членов. [110]

У членов должны быть общие связи, которые могут быть основаны на религиозных убеждениях, поле, роде деятельности, этнической принадлежности или общих ценностях. [111]

Общество должно иметь высший орган управления и подчиненные ложи, в которые члены избираются, инициируются или принимаются в соответствии с его законами. [108] Высший руководящий орган должен состоять из делегатов, избираемых непосредственно членами или промежуточными ассамблеями. [108]

Общество должно предлагать членам льготы, которые могут включать страхование жизни, медицинское страхование, стипендии, образовательные программы, возможности для путешествий и программы скидок. [111] Доход, полученный от предоставления льгот лицам, не являющимся членами, должен быть несущественным для общества и может облагаться налогом как несвязанный доход от предпринимательской деятельности . [112]

Пожертвования

Пожертвование отдельного лица братству является благотворительным взносом, не облагаемым налогом, только если этот взнос «должен использоваться исключительно в религиозных, благотворительных, научных, литературных или образовательных целях или для предотвращения жестокого обращения с детьми или животными». [113]

История

Общества братской выгоды прослеживают свое происхождение от обществ взаимной выгоды , дружественных обществ и, в конечном итоге, к средневековым гильдиям . [114] Многие братские благотворительные общества были основаны для удовлетворения потребностей иммигрантов и других малообеспеченных групп, [115] которых разделяли общие узы религии, этнической принадлежности, пола, профессии или общих ценностей.

Раздел 38 Закона о тарифах Пейна-Олдрича 1909 года был первым законом, предоставившим освобождение от налогов братским обществам-бенефициарам. [116] Освобождение от налогов было позднее кодифицировано как раздел 501(c)(8) Налогового кодекса 1954 года . [117]

501(с)(13)

Организация , предусмотренная статьей 501(c)(13), представляет собой определенный тип кладбищенской компании.

Право на участие

Существует два основных типа подходящих кладбищенских компаний. Компания взаимного кладбища должна либо «владеть и управляться исключительно в интересах владельцев своих участков, которые владеют такими участками для добросовестных целей захоронения, а не с целью перепродажи», либо заниматься захоронением обедневших людей, выполняя аналогичную благотворительную деятельность. [118] Некоммерческая кладбищенская корпорация должна быть зарегистрирована исключительно с целью захоронения или кремации тел, и никакая часть ее чистых доходов не должна приносить пользу какому-либо частному акционеру или физическому лицу. [118] Любая чистая прибыль кладбища должна быть направлена ​​на определенные функции кладбища, такие как его эксплуатация, техническое обслуживание и благоустройство; приобретение кладбищного имущества; и инвестирование чистой прибыли в целях обеспечения дополнительного дохода для функций кладбища. [119] Чистая прибыль не может распределяться между отдельными лицами. [119]

Кладбище может ограничивать захоронения и кремацию определенной группой людей, например, обедневшими людьми, людьми, придерживающимися определенной религии или людьми, которые жили в определенной общине, при условии, что оно по-прежнему обслуживает широкий класс людей и действует для общественных нужд. целях, но организация, отвечающая требованиям 501(c)(13), не может применять чрезмерно строгие ограничения. [119] [120]

Фонд постоянного ухода, который используется коммерческим кладбищем для содержания кладбищной собственности и мест захоронения, не подпадает под действие статьи 501(c)(13). [121] С другой стороны, некоммерческая организация может иметь постоянный фонд ухода, не ставя под угрозу освобождение от уплаты налогов в соответствии с разделом 501(c)(13). [119]

Кладбище, которое владеет моргом или управляет им, будь то на своей территории или в другом месте, не подпадает под действие статьи 501(c)(13), поскольку Налоговая служба не считает, что услуги морга обязательно связаны с целями захоронения. [119] [122] Предоставление традиционных похоронных услуг, которые непосредственно поддерживают и поддерживают основные принципы и убеждения религии в отношении захоронения ее членов», все еще может подпадать под действие статьи 501(c)(13). [123]

Кладбище, на котором хоронят животных, не подпадает под действие статьи 501(c)(13). [124]

Кладбищенская компания, желающая получить признание в соответствии с разделом 501(c)(13), должна подготовить и подать форму 1024 в Налоговую службу. [125]

Благотворительные взносы

Благотворительные пожертвования в организацию, предусмотренную статьей 501(c)(13), не облагаются налогом для донора. [126] Платежи за постоянный уход за конкретным лотом или конкретным склепом не считаются благотворительными взносами, не облагаемыми налогом. [127] Платежи, произведенные в рамках покупной цены захоронения или склепа, не считаются не облагаемыми налогом благотворительными взносами, даже если часть платежа предназначена для постоянного ухода за всем кладбищем. [127] Завещания или подарки на кладбище 501(c)(13) не подлежат вычету в целях федерального налога на наследство или налога на дарение. [128] [119]

История

Исторически сложилось так, что в большинстве штатов кладбища были освобождены от местных налогов на недвижимость и акцизов, поскольку штаты обычно считали, что кладбища выполняют признанную гражданскую услугу. [119]

Закон о тарифах 1913 года предоставил освобождение от федерального подоходного налога для компаний взаимного кладбища, которые были организованы и действовали исключительно «в интересах своих членов». [119] В 1921 году Конгресс распространил освобождение от налогов на кладбищенские компании, которые не являются взаимными, и на кладбищенские компании, которые не работают с целью получения прибыли, а также на любые корпорации, созданные исключительно для управления кладбищем и чья чистая прибыль не затрагивает ни одного человека. . [119]

В 1970 году Конгресс добавил крематорий в определение кладбища для целей раздела 501(c)(13). [119] [129]

Смотрите также

Другие освобожденные от налогов организации

Примечания

  1. ^ abc В соответствии с Законом о внутренней безопасности 1950 года любая организация 501(c), 501(d) или 521 теряет статус освобожденной от налогов в любой налоговый год, в течение которого организация является организацией коммунистической деятельности или коммунистической организацией. внедрённая организация. [2]
  2. ^ Организации, подпадающие под действие статьи 501(c)(20), больше не освобождаются от налогов в соответствии с разделом 501(c)(20) после 30 июня 1992 г., но они могут подать заявку на освобождение от налогов в соответствии с разделом 501(c)(9) с 1 июля. 1992. [6]
  3. ^ Организации ветеранов могут быть освобождены от налога в соответствии с разделом 501(c)(23) только в том случае, если организация была создана до 1880 года. Вместо этого другие организации ветеранов могут быть освобождены от налога в соответствии с разделом 501(c)(4).
  4. ^ Организации 501 (c) (24) описываются как трасты Раздела 4049 ERISA; Раздел 4049 ERISA был отменен. [7]
  5. ^ Освобождение от налога в соответствии с разделом 501 (c) (29) для квалифицированных некоммерческих эмитентов медицинского страхования было создано в разделе 1322 (h) (1) Закона о доступном медицинском обслуживании [9]
  6. ^ К организациям, которые не имеют права подавать форму 990-N, относятся частные фонды, большинство организаций, поддерживающих раздел 509 (a) (3), и организации, освобожденные от ответственности в соответствии с разделом 501 (c) (1), 501 (c) (20), 501. (в)(23), 501(в)(24), 501(г), 527, 529, 4947(а)(2), 4947(а)(1). [13]
  7. ^ Доступ Guidestar к последним 990 заявкам предоставляется бесплатно, но для этого необходимо открыть бесплатную учетную запись. [14]

Рекомендации

  1. ^ ab «Публикация 557: Безналоговый статус вашей организации» (PDF) . Служба внутренних доходов . Июнь 2008 г., стр. 65–66. Архивировано (PDF) из оригинала 11 мая 2020 г. Проверено 10 августа 2017 г.
  2. ^ «§ 1.501(k)–1. Архивировано 10 октября 2016 г. в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов .
  3. ^ Преподобный Рул. 89–94. Архивировано 27 марта 2022 года в Wayback Machine , 1989–2 CB 233.
  4. ^ Налоговый кодекс 1939 года . Раздел 101(15).
  5. ^ «IRC 501(c)(2) Корпорации, владеющие титулом» (PDF) . Текст EO CPE 1986 года . Служба внутренних доходов. 1986. Архивировано (PDF) из оригинала 16 марта 2022 года . Проверено 2 июля 2012 г.
  6. ^ «Публикация 557: Статус освобождения от налогов для вашей организации» (PDF) . Служба внутренних доходов . п. 60. Архивировано (PDF) из оригинала 11 мая 2020 г. . Проверено 10 августа 2017 г.
  7. ^ "29 USC § 1349" . Институт правовой информации . Юридический факультет Корнеллского университета. Архивировано из оригинала 19 мая 2013 года . Проверено 16 мая 2013 г.
  8. ↑ Зиффнер, Йосеф (25 июня 2019 г.). «Правовое структурирование некоммерческих организаций: создание систем, филиалов и дочерних компаний». ООО "Венейбл" .
  9. ^ «Руководство по требованиям для освобожденных от налогов 501 (c) (29) квалифицированных некоммерческих эмитентов медицинского страхования» . Служба внутренних доходов . 11 марта 2011 г. Архивировано из оригинала 15 марта 2011 г.
  10. ^ 26 USC  § 513 (f).
  11. ^ Бюллетень внутренних доходов 23, 1982 г., в соответствии с 26 USC  § 6033 (a) (2) (B).
  12. ^ «Ежегодные требования к электронной подаче документов для небольших организаций, освобожденных от уплаты налогов - форма 990-N (электронная открытка)» . Служба внутренних доходов . 29 июня 2016. Архивировано из оригинала 24 августа 2012 года . Проверено 10 августа 2017 г.
  13. ^ «Форма 990-N (электронная открытка): Организациям, которым не разрешено хранить файлы, заархивировано 9 августа 2016 г. в Wayback Machine » . Служба внутренних доходов . 29 февраля 2016 г.
  14. ^ «О нас. Архивировано 25 июня 2016 года в Wayback Machine ». Гайдстар . Доступ 29 июня 2016 г.
  15. ^ 26 USC  § 6033
  16. ^ 26 USC  § 6652
  17. ^ 26 USC  § 6104
  18. ^ аб Уайланд, Майкл. (17 июля 2018 г.). «Сколько там некоммерческих организаций?: Что оставили после себя процессы автоматического отзыва некоммерческих организаций IRS и 1023-EZ». Ежеквартальный веб-сайт некоммерческой организации. Архивировано 6 декабря 2018 г. на Wayback Machine. Проверено 6 декабря 2018 г.
  19. ^ Цели освобождения от уплаты налогов – раздел 501 (c) (3) Налогового кодекса. Архивировано 13 мая 2016 г. в Wayback Machine .
  20. ^ Публикация IRS 557 «Статус освобождения от налогов для вашей организации», стр. 19 (редакция, июнь 2008 г.), кат. № 46573С. Архивировано 11 мая 2020 года в Wayback Machine , проверено 9 марта 2009 года.
  21. ^ Хопкинс, Брюс Р. (2011), Закон об организациях, освобожденных от налогов (10-е изд.), John Wiley and Sons, стр. 10. 879, ISBN 978-0-470-60217-1
  22. ^ Джудит С. Баллан, «Как помочь иностранной благотворительной организации через организацию «американских друзей», в материалах двадцать третьей конференции Нью-Йоркского университета по налоговому планированию.
  23. ^ «Правовые аспекты международного предоставления грантов: как частный фонд может использовать «друзей» организаций». Usig.org. Архивировано из оригинала 16 сентября 2011 года . Проверено 7 июня 2011 г.
  24. ^ «Познакомьтесь с экспертом: Сюзанна М. Райсман, адвокатское бюро Сюзанны М. Рейсман» . Предоставление идей. 3 марта 2010 года. Архивировано из оригинала 17 августа 2011 года . Проверено 7 июня 2011 г.
  25. ^ Ларкин, Ричард Ф.; ДиТоммазо, Мари (2011), Wiley Некоммерческие GAAP 2011: Интерпретация и применение общепринятых принципов бухгалтерского учета , John Wiley and Sons, стр. Глава 11, ISBN 978-0-470-55445-6
  26. ^ «Требования к освобождению - 501 (c) (3) Организации» . Служба внутренних доходов . 6 февраля 2023 года. Архивировано из оригинала 3 мая 2020 года . Проверено 7 мая 2020 г.
  27. ↑ Кох, Мэтью (21 ноября 2014 г.). «Организации, освобожденные от налогов: операции с чрезмерными льготами против частного страхования». Обзор национального законодательства . Архивировано из оригинала 24 июля 2020 года . Проверено 7 мая 2020 г.
  28. ^ «Ограничение вмешательства в политическую кампанию согласно разделу 501 (c) (3) Организации, освобожденные от налогов» . Служба внутренних доходов . 16 июня 2010 года. Архивировано из оригинала 2 декабря 2010 года . Проверено 9 сентября 2012 г.
  29. ^ «Политическая и лоббистская деятельность». Служба внутренних доходов. 6 января 2009 года. Архивировано из оригинала 7 мая 2009 года . Проверено 3 июня 2014 г.
  30. ^ «Лоббинг». Служба внутренних доходов . 4 марта 2016. Архивировано из оригинала 12 апреля 2016 года . Проверено 14 мая 2013 г.
  31. ^ Амелия Элаква (2008). «С широко закрытыми глазами: неоднозначный запрет на «политическую деятельность» и его влияние на организации, предусмотренные статьей 501(c)(3)» (PDF) . Хьюстонский деловой и налоговый журнал . Архивировано из оригинала (PDF) 2 сентября 2017 г.
  32. ^ "Rev. Rul. 71-460, 1971-2 CB 231" . Служба внутренних доходов . 1971. Архивировано 5 мая 2017 года в Wayback Machine .
  33. ^ ab «Отечественные организации, ведущие зарубежную деятельность». Освобожденная организация непрерывного профессионального образования Текст . Служба внутренних доходов. 1983. Архивировано 5 мая 2017 года в Wayback Machine .
  34. ^ "Ред. Постановление 63-252, 1963-2 CB 101" . Налоговая служба через Брэдфордский налоговый институт. 1963. Архивировано 5 ноября 2016 года в Wayback Machine .
  35. ^ «Меморандум 200504031. Архивировано 4 декабря 2016 г. в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . 28 января 2005 г.
  36. ^ аб Чик, Раймонд; Хенчи, Эми. «Политические организации и IRC IRC 501(c)4» (PDF) . Освобожденные организации – Программа технического обучения на 1995 финансовый год . Служба внутренних доходов. Архивировано (PDF) из оригинала 7 октября 2017 г. Проверено 10 августа 2017 г.
  37. ^ Рег. 1.501(c)(4)-1(a)(2)(i) [ постоянная неработающая ссылка ]
  38. ^ См. 26 USC  § 501(c)(4)(A).
  39. ↑ Салливан, Шон (13 мая 2013 г.). «Что такое 501 (c) 4?». Вашингтон Пост . ISSN  0190-8286. Архивировано из оригинала 22 ноября 2017 года . Проверено 13 октября 2017 г.
  40. ^ "Ред. Постановление 68-656, 1968-2 CB 216" (PDF) . Служба внутренних доходов. Архивировано (PDF) из оригинала 18 ноября 2013 г. Проверено 17 мая 2013 г.
  41. ^ «Часть 7. Постановления и соглашения, Глава 25. Руководство по определению освобожденных от уплаты организаций, раздел 4. Гражданские лиги, организации социального обеспечения и местные ассоциации сотрудников» . Руководство по внутренним доходам . Служба внутренних доходов. Архивировано из оригинала 1 мая 2017 года . Проверено 10 августа 2017 г.
  42. ^ abcde Мэтьюз, Дилан (14 мая 2013 г.). «Все, что вам нужно знать о скандале с налоговой службой США, в одном часто задаваемом вопросе». Вашингтон Пост .
  43. ^ «Сравнение статей 501 (c) (3), 501 (c) 4 и политических организаций» (PDF) . Альянс за справедливость . Июль 2007 г. Архивировано из оригинала (PDF) 15 февраля 2010 г. . Проверено 15 марта 2010 г.
  44. ^ "Ред. Постановление 67-293, 1967-2 CB 185" (PDF) . Служба внутренних доходов. Архивировано (PDF) из оригинала 5 июля 2017 г. Проверено 10 августа 2017 г.
  45. ^ "Ред. Постановление 71-530, 1971-2 CB 237" (PDF) . Служба внутренних доходов. Архивировано (PDF) из оригинала 5 июля 2017 г. Проверено 10 августа 2017 г.
  46. ^ «Раздел 1.501(c)(3)-1(c)(3)(iv)» . Служба внутренних доходов. Типография правительства США. Архивировано из оригинала 17 декабря 2014 года . Проверено 15 июня 2013 г.
  47. ^ "1.501(c)(4)-1(a)(2)(ii)" . Служба внутренних доходов. Архивировано из оригинала 17 декабря 2014 года . Проверено 15 июня 2013 г.
  48. ^ Уолден, Стив. «Не все благотворительные подарки подлежат налогообложению, сообщает IRS». Оклахоман (Оклахома-Сити, Оклахома). 14 февраля 1983 года.
  49. ^ «Пожертвования организациям раздела 501 (c) 4» . 14 августа 2012 года . Проверено 31 октября 2012 г.
  50. ^ Аб Рейли, Джон Фрэнсис; Брэйг Аллен, Барбара А. «Политическая кампания и лоббистская деятельность организаций IRC 501 (c) 4, (c) 5 и (c) 6» (PDF) . Освобожденные организации – Программа технического обучения на 2003 финансовый год . Служба внутренних доходов. Архивировано (PDF) из оригинала 20 мая 2017 г. Проверено 10 августа 2017 г.
  51. ^ "Правило 1.162-20(c)(3)" . Служба внутренних доходов . вЛекс. Архивировано из оригинала 10 ноября 2013 года . Проверено 15 июня 2013 г.
  52. ^ «Политическая деятельность экологических групп и поддерживающих их фондов». Комитет Сената США по окружающей среде и общественным работам. Сентябрь 2008. с. 6. Архивировано из оригинала 5 марта 2010 года . Проверено 10 марта 2010 г.
  53. ^ abcde «52 USC Раздел 30104 (c) Архивировано 20 сентября 2018 года в Wayback Machine » . через Палату представителей США . Проверено 19 сентября 2018 г.
  54. ^ abcde «Граждане за ответственность и этику в Вашингтоне и др. против Федеральной избирательной комиссии и массовых стратегий Crossroads. Архивировано 20 сентября 2018 года в Wayback Machine ». Окружной суд США по округу Колумбия . 3 августа 2018 г.
  55. ^ abcdefgh Ли, Мишель Йе Хи; Барнс, Роберт (18 сентября 2018 г.). «Политические некоммерческие организации теперь должны назвать многих своих доноров в соответствии с решением федерального суда после того, как Верховный суд отказался вмешаться. Архивировано 9 февраля 2021 года в Wayback Machine ». Вашингтон Пост .
  56. ^ abcde «Приказ Crossroads v. CREW, заархивированный 25 декабря 2019 г., в Wayback Machine ». Верховный суд США . 18 сентября 2018 г.
  57. ↑ Адэр, Билл (11 декабря 2006 г.). «Группы прячутся за налоговым кодексом». «Санкт-Петербург Таймс» . Архивировано из оригинала 29 апреля 2011 года . Проверено 15 марта 2010 г.
  58. ^ Луо, Майкл; Стром, Стефани (20 сентября 2010 г.). «Имена доноров остаются секретными, поскольку правила меняются». Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 21 апреля 2017 года . Проверено 23 февраля 2017 г.
  59. ↑ Ким Баркер (13 августа 2012 г.). «Две группы темных денег превосходят все Super PAC вместе взятые». ПроПублика . Архивировано из оригинала 29 мая 2014 года . Проверено 30 мая 2014 г.
  60. ^ Ким Баркер; Эл Шоу (4 октября 2012 г.). «Как некоторые некоммерческие группы направляют темные деньги на кампании». ПроПублика . Архивировано из оригинала 12 мая 2014 года . Проверено 30 мая 2014 г.
  61. ^ «Политические некоммерческие организации (Темные деньги)» . Открытые секреты. Архивировано из оригинала 21 августа 2019 года . Проверено 31 мая 2014 г.
  62. ^ Гершман, Джейкоб. «Удивительно запутанная история освобождения от уплаты налогов по статье 501 (c) 4». Журнал "Уолл Стрит . 16 мая 2013 г. Архивировано 9 ноября 2016 г. в Wayback Machine .
  63. ^ «HR2029: Закон о консолидированных ассигнованиях, 2016 г.: Закон о защите американцев от повышения налогов 2015 г.: раздел 405» . Govtrack.us . Гражданский Импульс, ООО. 18 декабря 2015 года. Архивировано 21 августа 2017 года в Wayback Machine .
  64. ^ «Уведомление 2016-09». Служба внутренних доходов . 8 февраля 2016 г. Архивировано 10 июля 2017 г. в Wayback Machine .
  65. ^ abc «Rev. Proc. 2016-41. Архивировано 21 августа 2017 г. в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . 11 июля 2016 г.
  66. ^ «Инструкции для формы 1024-A: Заявление о признании освобождения в соответствии с разделом 501 (c) 4 Налогового кодекса. Архивировано 28 июля 2018 года в Wayback Machine ». Налоговый кодекс . Январь 2018.
  67. ^ «Форма 1024-A: Заявление о признании освобождения от уплаты налогов в соответствии с разделом 501 (c) 4 Налогового кодекса. Архивировано 28 июля 2018 года в Wayback Machine » . Налоговый кодекс . Январь 2018.
  68. ^ ab «Затраты и льготы для членов - сельскохозяйственных/садоводческих и трудовых организаций (IRC 501(c)(5))». Служба внутренних доходов . 11 марта 2015 года. Архивировано из оригинала 8 декабря 2015 года . Проверено 1 декабря 2015 г.
  69. ^ Закон о тарифах 1909 г., гл. 6, § 38, 36 Стат. 113. Типография правительства США. 1909. Архивировано из оригинала 4 марта 2017 года . Проверено 4 декабря 2015 г. Что каждая корпорация, акционерное общество или ассоциация... подлежит ежегодной уплате специального акцизного налога в отношении ведения или ведения бизнеса такой корпорацией, акционерным обществом или ассоциацией... При условии, однако, что ничего в Содержащийся раздел применяется к трудовым, сельскохозяйственным или садоводческим организациям или к братским бенефициарным обществам, орденам или ассоциациям, действующим в рамках ложной системы и обеспечивающим выплату пожизненных, больничных, несчастных случаев и других пособий членам таких обществ. , приказам или ассоциациям и иждивенцам таких членов, ни домашним строительным и кредитным ассоциациям, организованным и действующим исключительно для взаимной выгоды их членов, ни какой-либо корпорации или ассоциации, организованной и действующей исключительно в религиозных, благотворительных или образовательных целях. , никакая часть чистого дохода которого не идет в пользу какого-либо частного акционера или отдельного лица.
  70. ^ abc Рейли, Джон Фрэнсис; Халл, Картер К.; Брэйг Аллен, Барбара А. (2003). «IRC 501(c)(5) Организации» (PDF) . Освобожденные организации – Программа технического обучения на 2003 финансовый год . Служба внутренних доходов. Архивировано (PDF) из оригинала 5 марта 2016 г. Проверено 4 декабря 2015 г.
  71. ^ Закон о тарифах 1913 г., гл. 16, § 11(G), 38 Стат. 172.
  72. ^ аб Берри, Джеффри М. (30 ноября 2003 г.). «Закон о лоббировании более благотворительен, чем они думают». Вашингтон Пост . п. Б1. Архивировано из оригинала 25 апреля 2023 года . Проверено 11 мая 2022 г.
  73. ^ ab «Rev. Rul. 61-177, 1961-2 CB 117. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . 1961.
  74. ^ ab «Форма 990, Приложение B: График участников: Общие инструкции. Архивировано 4 мая 2017 г. в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . 2015.
  75. ^ abcd «Rev. Rul. 1.162-15(c) Архивировано 10 февраля 2017 г. в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . 1965.
  76. ^ S. Rep. № 94-938, 419, 420, перепечатано в 1976-3 CB (том 3) 457-458.
  77. ^ Аб Рейли, Джон Фрэнсис; Халл, Картер К.; Брэйг Аллен, Барбара А. «IRC 501 (c) (6) Организации. Архивировано 1 сентября 2017 года в Wayback Machine ». Освобожденные организации – Программа технического обучения на 2003 финансовый год . Служба внутренних доходов. 2003.
  78. ^ «26 CFR 1.501(c)(6)-1 — Деловые лиги, торговые палаты, советы по недвижимости и советы по торговле. Архивировано 11 февраля 2017 года в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Юридический факультет Корнеллского университета.
  79. ^ "Rev. Rul. 59-391, 1959-2 CB 151. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine " . Служба внутренних доходов . 1959.
  80. ^ "Ред. Постановление 73-411, 1973-2 CB 180. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine " . Служба внутренних доходов . 1973.
  81. ↑ abcd West, Лорен (24 октября 2022 г.). «Планы пособий для организаций 501 (c) (6) могут быть запрещены. Архивировано 1 декабря 2022 года в Wayback Machine ». ТОО «КлифтонЛарсонАллен» . Проверено 1 декабря 2022 г.
  82. ^ Американская автомобильная ассоциация против комиссара, 19 TC 1146 (1953).
  83. ^ Американский клуб собаководства против Хои, 142 F.2d 920 (2-й округ, 1945 г.).
  84. ^ Ассоциация автомобильной электротехники против Комиссара, 168 F.2d 366 (6-й округ, 1948 г.).
  85. ^ "Rev. Rul. 64-315, 1964-2 CB 147. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine " . Служба внутренних доходов . 1964.
  86. ^ "Rev. Rul. 55-444, 1955-2, CB 258. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine " . Служба внутренних доходов . 1955.
  87. ^ Майк Аллен; Джим Вандехей (11 сентября 2013 г.). «Секретный банк братьев Кох». Политик . Архивировано из оригинала 3 декабря 2013 года . Проверено 29 ноября 2013 г.
  88. ^ ab Закон о тарифах 1913 г. , глава 16, § II (G) (a), 38 Стат. 72. Закон о тарифах 1913 г. , гл. 16, § II (G)(a), 38 Стат. 72. «...ничто в настоящей статье не применяется к трудовым, сельскохозяйственным или садоводческим организациям или к взаимным сберегательным кассам, кроме имеющие уставный капитал, представленный акциями, или братским бенефициарным обществам, орденам или ассоциациям, действующим в рамках системы ложи или исключительно в интересах членов самого братства, действующего в рамках системы ложи, и обеспечивающего оплату жизни, болезни , несчастных случаев и других выгод для членов таких обществ, орденов или ассоциаций и иждивенцев таких членов, ни для домашних строительных и кредитных ассоциаций, ни для кладбищенских компаний, организованных и действующих исключительно для взаимной выгоды своих членов, ни для любая корпорация или ассоциация, организованная и действующая исключительно в религиозных, благотворительных, научных или образовательных целях, никакая часть чистого дохода которой не идет в пользу какого-либо частного акционера или отдельного лица, ни деловых лиг, ни торговых палат или советов торговли, не организованной с целью получения прибыли или часть чистого дохода от которой не идет в пользу частного акционера или отдельного лица; ни к какой-либо гражданской лиге или организации, не организованной с целью получения прибыли, но действующей исключительно для содействия социальному благосостоянию.
  89. ^ Ред. Закон 1928 г., гл. 852, § 103(7), 48 Стат. 700.
  90. ↑ Закон от 8 ноября 1966 г., Паб. L. 89-800, § 6(а), 80 Стат. 1515.
  91. ^ Рейли, Джон Фрэнсис; Халл, Картер К.; Брэйг Аллен, Барбара (2003). «Освобожденные организации: Программа технических инструкций для организаций IRC 501(c)(6) на 2003 финансовый год» (PDF) . Налоговое управление США. Архивировано (PDF) из оригинала 1 сентября 2017 г. Проверено 1 июня 2014 г.
  92. ^ HR-конференция. Представитель № 2308, 89-й Конгресс, 2-я сессия. (1966), переиздано в 1966-2 CB 958, 963, 964.
  93. ^ "Rev. Rul. 58-502, 1958-2 CB 271. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine " . Служба внутренних доходов . 1958.
  94. ^ «Ред. Постановление 80-294, 1980-2 CB 187. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine » . Служба внутренних доходов . 1980.
  95. ↑ Аб Канг, Сесилия (17 сентября 2014 г.). «Настоящий архитектор больших прибылей НФЛ». Вашингтон Пост . п. А12. Архивировано из оригинала 20 марта 2023 года . Проверено 11 мая 2022 г.
  96. ↑ Аб Канг, Сесилия (17 сентября 2014 г.). «Как правительство помогает НФЛ сохранять свою власть и прибыльность». Вашингтон Пост . Архивировано из оригинала 20 марта 2023 года . Проверено 11 мая 2022 г.
  97. ^ abcde Лэнгли, Джим; Розенберг, Конрад. «C. Социальные клубы — IRC 501(c)(7). Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ». Организация непрерывного профессионального образования, освобожденная от уплаты налогов 1996 г. Текст . Служба внутренних доходов. 1996.
  98. ^ «Социальные клубы - Требования для освобождения - Требуется личный контакт. Архивировано 30 июня 2017 г. в Wayback Machine » . Служба внутренних доходов . 9 декабря 2015 г.
  99. ^ «Начинаем правильно: что нужно знать новым организациям, не подпадающим под действие 501 (c) (3). Архивировано 27 декабря 2016 г. в Wayback Machine » . Служба внутренних доходов . 24 февраля 2010 г.
  100. ^ Салливан, Дениз. «Что такое корпорация 501 (c) (7)? Архивировано 19 октября 2016 года в Wayback Machine », The Houston Chronicle . 2013.
  101. ^ abcdefg Тененбаум, Джеффри С.; Джорни, Мэтью Т. «Требования к освобождению от налогов в соответствии с IRC § 501(c)(7): Учебник для социальных клубов. Архивировано 18 февраля 2017 года в Wayback Machine ». ООО "Венейбл" . Июнь 2008 года.
  102. ^ «Публикация 557: Статус освобождения от налогов для вашей организации. Архивировано 13 июля 2017 г. в Wayback Machine » . Служба внутренних доходов . Проверено 5 августа 2016 г.
  103. ^ S. Rep.№ 94-1318, 94-й Конгресс, 2-я сессия. 4 (1976), 1976-2 CB 597, 599.
  104. ^ abcde «H. Доходы социальных, братских, ветеранских организаций и организаций социального обеспечения, не являющихся членами. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ». Организация непрерывного профессионального образования, освобожденная от уплаты налогов 1990 г. Текст . Служба внутренних доходов. 1990.
  105. ^ «Руководство по внутренним доходам: Часть 4. Процесс проверки: Глава 76. Рекомендации по проверке организаций, освобожденных от уплаты налогов: Раздел 16. Общественные и развлекательные клубы — IRC §501(c)(7). Архивировано 1 мая 2017 г., в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . Проверено 5 августа 2016 г.
  106. ^ «http://www.cmaa.org/uploadedFiles/For_Members/Economy/501c7Checklist.pdf Клубная налоговая книга. Архивировано 10 октября 2016 года в Wayback Machine ». Митчелл Л. Стамп, CPA, Пенсильвания . Американская ассоциация менеджеров клубов. Декабрь 2004 г.
  107. ^ «Цели освобождения — раздел Кодекса 501(c)(7). Архивировано 5 июня 2022 года в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . 28 марта 2022 г. Проверено 5 июня 2022 г.
  108. ^ abc «IRC 501(cc)(8) Братские общества-бенефициары и IRC 501(c)(10) Внутренние братские общества. Архивировано 6 июля 2017 года в Wayback Machine ». Текст EO CPE , 2004 г. Служба внутренних доходов. 2004.
  109. ^ ab Национальный союз против Марлоу, 74 F. 775, 778-79 (8-й округ 1896 г.).
  110. ^ «Современный братский кодекс, раздел 6 [ постоянная мертвая ссылка ] » .
  111. ^ ab «Что такое братское благотворительное общество? Архивировано 10 октября 2016 года в Wayback Machine » Американский братский альянс . Проверено 26 августа 2016 г.
  112. ^ GCM 38312 (20 марта 1980 г.).
  113. ^ «Раздел 170 (c) (4) Налогового кодекса. Архивировано 4 декабря 2016 года в Wayback Machine » . Институт правовой информации . Юридический факультет Корнеллского университета. Проверено 21 мая 2017 г.
  114. ^ «Историческая справка и развитие социального обеспечения». Архивировано из оригинала 2 января 2016 года.
  115. ^ Статистика братских благотворительных обществ, 117-е издание (2011 г.); Американский братский альянс, с. iv .
  116. ^ Закон о доходах 1913 года. Паб. Л. № 63-6. Раздел II(G)(a). 38 Стат. 172.
  117. ^ «7.25.8 Братские бенефициарные общества. Архивировано 1 мая 2017 года в Wayback Machine » . Руководство по внутренним доходам . Служба внутренних доходов. Проверено 26 августа 2016 г.
  118. ^ ab "§ 1.501(c)(13)-1. Архивировано 20 октября 2018 г. в Wayback Machine ". Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Юридический факультет Корнеллского университета. Проверено 19 октября 2018 г.
  119. ^ abcdefghij «Кладбища, заархивированные 21 февраля 2018 года в Wayback Machine » . Освобожденная организация непрерывного профессионального образования, Техас . Служба внутренних доходов. 1980.
  120. ^ "Rev. Rul. 78-143, 1978-1 CB 162. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine " . Служба внутренних доходов . 1978.
  121. ^ «Ред. Постановление 64-217, 1964-2 CB 153. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine » . Служба внутренних доходов . 1964.
  122. ^ "Rev. Rul. 64-109, 1964-1 CB 190. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine " . Служба внутренних доходов . 1964.
  123. ^ "Ред. Постановление 79-359, 1979-45 IRB 10" . Служба внутренних доходов. 1979.
  124. ^ "Rev. Rul. 73-454, 1973-2 CB 185. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine " . Служба внутренних доходов . 1973.
  125. ^ «Публикация 557. Архивировано 30 ноября 2018 г. в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . п. 54. Проверено 19 октября 2018 г.
  126. ^ «Раздел 170 (c) (5) Налогового кодекса. Архивировано 4 декабря 2016 года в Wayback Machine » . Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Юридический факультет Корнеллского университета. Проверено 19 октября 2018 г.
  127. ^ ab «Rev. Rul. 58-190, 1958-1 CB 15. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ». Служба внутренних доходов . 1958.
  128. ^ "Пресм. Постановление 67-170, 1967-1 CB 272" . Служба внутренних доходов . 1967.
  129. ^ "PL 91-618 (84 Закон 1955 г.)" .
  130. ^ abc «Часть 4. Процесс проверки: Глава 76. Рекомендации по проверке организаций, освобожденных от уплаты налогов: Раздел 29. Апостольские ассоциации - IRC 501 (d)» . Руководство по внутренним доходам . Служба внутренних доходов. Архивировано из оригинала 8 декабря 2015 года . Проверено 5 декабря 2015 г.
  131. ^ Преподобный Рул. 57-574, 1957-2 сб 161.
  132. ^ «26 CFR 1.501(e)-1 - Кооперативные организации больничного обслуживания» . Институт юридических услуг . Архивировано из оригинала 8 декабря 2015 года . Проверено 5 декабря 2015 г.
  133. ^ «26 Кодекса США § 501 (e)» . Институт правовой информации . Архивировано из оригинала 25 декабря 2019 года . Проверено 5 декабря 2015 г.
  134. ^ Wikisource: Кодекс США/Раздел 26/Глава 1/Подраздел F/Часть I/Раздел 501#j
  135. ^ Wikisource: Кодекс США/Раздел 26/Глава 1/Подраздел F/Часть I/Раздел 501#k
  136. ^ abc «Часть 7. Постановления и соглашения; Глава 25. Руководство по определению освобожденных организаций; Раздел 3. Религиозные, благотворительные, образовательные и т. д. организации (продолжение 1); 7.25.3.7.11.4 (23 февраля 1999 г.) Ребенок» Организации по уходу». Служба внутренних доходов . Архивировано из оригинала 10 ноября 2013 года . Проверено 29 июля 2013 г.
  137. ^ ab «IRC 501(k) – Организации по уходу за детьми» (PDF) . Текст EO CPE 1986 года . Служба внутренних доходов. 1986. Архивировано (PDF) из оригинала 6 июля 2017 года . Проверено 10 августа 2017 г.
  138. ^ ab «IRC 501(k) – Организация по уходу за детьми» (PDF) . Текст EO CPE 1989 года . Служба внутренних доходов. 1989. Архивировано (PDF) из оригинала 6 июля 2017 года . Проверено 10 августа 2017 г.
  139. ^ «26 USC § 501 (n)» . Найти Закон . Томсон Рейтер. Архивировано из оригинала 8 декабря 2015 года . Проверено 5 декабря 2015 г.
  140. ^ «Часть 4. Процесс рассмотрения: Глава 44. Подраздел T Кооперативы: Раздел 1. Раздел 521 IRC Освобожденные фермерские кооперативы» . Руководство по внутренним доходам . Служба внутренних доходов. Архивировано из оригинала 4 сентября 2014 года . Проверено 5 декабря 2015 г.
  141. ^ 26 Кодекс США § 527 — Политические организации. Архивировано 6 июля 2017 года в Wayback Machine ». Институт правовой информации . По состоянию на 4 декабря 2015 года.
  142. ^ Аб Портер, Гэри. «501 (c) (4) Ассоциации домовладельцев, освобожденных от налогов. Архивировано 20 февраля 2017 года в Wayback Machine ». Хинричер, Дуглас и Портер, LLP. Доступ 1 марта 2016 г.
  143. ^ «26 Кодекса США § 528 — Некоторые ассоциации домовладельцев. Архивировано 10 февраля 2017 года в Wayback Machine » . Институт правовой информации . Юридический факультет Корнеллского университета. Доступ 1 марта 2016 г.
  144. ^ «Инструкции по форме 1120-H за 2015 г.: Декларация о подоходном налоге в США для ассоциаций домовладельцев. Архивировано 30 апреля 2017 г. в Wayback Machine » . Служба внутренних доходов . Доступ 1 марта 2016 г.
  145. ^ abc «Ассоциации домовладельцев в соответствии с IRC 501 (c) (4), 501 (c) (7) и 528. Архивировано 5 мая 2017 года в Wayback Machine ». Освобожденные организации, продолжающие профессиональное образование Текст . Служба внутренних доходов . 1982.
  146. ^ «Планы 529: вопросы и ответы. Архивировано 1 августа 2017 года в Wayback Machine » . Служба внутренних доходов . 24 августа 2015 г.
  147. ^ ab «Часть 7. Постановления и соглашения: Глава 26. Руководство по частным фондам: Раздел 15. IRC 4947 Трасты». Руководство по внутренним доходам . Служба внутренних доходов. Архивировано из оригинала 8 декабря 2015 года . Проверено 5 декабря 2015 г.
  148. ^ ab 26 USC  § 115
  149. ^ ab 26 USC  § 892
  150. ^ Аб Блум, Джеймс Ф.; Люфт, Эдвард Д.; Рейли, Джон Ф. (1992). «Зарубежная деятельность отечественных и зарубежных благотворительных организаций. Архивировано 8 августа 2018 года в Wayback Machine ». Освобожденные организации, продолжающие профессиональное образование Текст . Служба внутренних доходов. п. 5.

дальнейшее чтение

Внешние ссылки

В Wikisource есть оригинальный текст, относящийся к этой статье:
26 Кодекса США, § 501