Национальное страхование ( NI ) является фундаментальным компонентом государства всеобщего благосостояния в Соединенном Королевстве . Он действует как форма социального обеспечения , поскольку уплата взносов NI устанавливает право на определенные государственные льготы для работников и их семей.
Введенная Законом о национальном страховании 1911 года и расширенная лейбористским правительством в 1948 году, в последующие годы система претерпела многочисленные поправки. Первоначально это была страховая форма страхования от болезней и безработицы, а со временем она обеспечивала пенсионное обеспечение и другие льготы. [1]
В настоящее время работники платят взносы с 16 лет до достижения возраста, когда они получают право на получение государственной пенсии. Взносы взимаются с работающих людей, зарабатывающих на уровне или выше порога, называемого нижним пределом заработка, значение которого пересматривается каждый год. Самозанятые люди вносят свой вклад частично в виде фиксированной еженедельной или ежемесячной выплаты, а частично в виде процента от чистой прибыли, превышающей определенный порог, который периодически пересматривается. Физические лица также могут вносить добровольные взносы, чтобы заполнить пробелы в учетных записях о взносах и тем самым защитить свое право на получение пособий.
Взносы собираются Налоговой и таможенной службой Ее Величества (HMRC). Для сотрудников это делается через систему PAYE (Pay As You Earn) вместе с подоходным налогом , погашением студенческих ссуд и любым сбором за ученичество , который работодатель обязан платить. [2] Взносы национального страхования составляют значительную часть доходов правительства Великобритании, собрав 145 миллиардов фунтов стерлингов в 2019–2020 годах (что составляет 17,5% всех налоговых поступлений). [3]
Компонент выплат включает в себя несколько страховых пособий, наличие и размер которых определяются размером взносов заявителя и его обстоятельствами. Участникам предоставляются еженедельный доход и некоторые единовременные пособия в случае смерти, выхода на пенсию, безработицы, материнства и инвалидности. Для получения пособий, связанных со взносами, необходим номер национального страхования . [4]
Нынешняя система национального страхования берет свое начало в Законе о национальном страховании 1911 года , который ввел концепцию пособий, основанных на взносах, уплачиваемых работающими людьми и их работодателем. Уильяму Мартину-Смиту был присвоен первый номер NI A1. [5] Выбранный способ учета взносов требовал, чтобы работодатель покупал в почтовом отделении специальные марки и наклеивал их на карточки взносов. Карты служили доказательством права на льготы и выдавались сотруднику после окончания трудовой деятельности, что приводило к потере работы, часто называемой получением ваших карт - фраза, которая сохраняется и по сей день, хотя сама карта больше не существует. . [6]
Первоначально существовало две схемы, действовавшие параллельно друг с другом: одна для пособий по медицинскому и пенсионному страхованию (управлявшаяся «утвержденными обществами», включая дружественные общества и некоторые профсоюзы), а другая для пособий по безработице, которые администрировались непосредственно правительством. В докладе Бевериджа 1942 года предлагалось расширение и унификация государства всеобщего благосостояния в рамках схемы так называемого социального страхования. В марте 1943 года Уинстон Черчилль в передаче под названием « После войны » обязал правительство ввести систему «национального обязательного страхования для всех классов и для всех целей от колыбели до могилы». [7]
После Второй мировой войны правительство Эттли приступило к созданию государства всеобщего благосостояния , основным компонентом которого была расширенная схема национального страхования. В рамках этого процесса в 1948 году была введена единая марка, охватывающая все льготы нового государства всеобщего благосостояния. В этот момент ответственность перешла к новому Министерству национального страхования; в результате многие из ранее утвержденных обществ были ликвидированы.
Гербовые карточки для взносов класса 1 (работающие) сохранялись до 1975 года, когда эти взносы, наконец, перестали быть фиксированной ставкой и стали зависеть от заработка, собираемого вместе с подоходным налогом в соответствии с процедурами PAYE. Внесение взносов NI по-прежнему часто описывается людьми как уплата гербового сбора . [8]
По мере развития системы связь между индивидуальными взносами и пособиями ослабевала.
Фонды национального страхования используются для оплаты определенных видов расходов на социальное обеспечение, а выплаты национального страхования не могут быть использованы непосредственно для финансирования общих государственных расходов. Однако любой излишек фондов инвестируется в государственные ценные бумаги и, таким образом, фактически ссужается правительству под низкие процентные ставки. Взносы национального страхования выплачиваются в различные фонды национального страхования после вычета средств, специально выделенных Национальной службе здравоохранения (NHS). Однако небольшой процент переводится из фондов в Национальную систему здравоохранения от некоторых более мелких подклассов. Таким образом, четыре организации Национальной службы здравоохранения частично финансируются за счет взносов NI, но не из Фонда NI. [9] Менее половины расходов на пособия (42,1%) в настоящее время идет на страховые выплаты по сравнению с более чем 65% в 1978–79 годах из-за роста пособий с проверкой нуждаемости с конца 1970-х годов. [10]
Актуарная оценка долгосрочных перспектив системы национального страхования обязательна каждые 5 лет или всякий раз, когда предлагаются какие-либо изменения в пособиях или взносах. Такие оценки проводятся Департаментом государственного актуария , а полученные отчеты должны быть представлены в парламент Великобритании. Последний обзор был проведен по состоянию на апрель 2020 года, а отчет был опубликован два года спустя. [11]
Компонент взносов системы, «Взносы национального страхования» (NIC), выплачиваются работниками и работодателями в зависимости от заработка, а также работодателями в виде определенных пособий в натуральной форме, предоставляемых работникам. Самозанятые вносят свой вклад частично в виде фиксированной еженедельной или ежемесячной выплаты, а частично в виде процента от чистой прибыли, превышающей определенный порог. Физические лица также могут вносить добровольные взносы, чтобы заполнить пробелы в учетных записях о своих взносах и тем самым защитить свое право на получение пособий. Взносы собираются Налоговой и таможенной службой Ее Величества (HMRC) через систему PAYE , наряду с подоходным налогом и погашением студенческих ссуд и ссуд последипломного образования.
Люди в определенных обстоятельствах, например, при уходе за ребенком, уходе за человеком с тяжелой формой инвалидности более 20 часов в неделю или при обращении за пособием по безработице или болезни, получают кредиты Национального страхования, которые защищают их права на различные льготы. [12]
Национальное страхование вносит значительный вклад в доходы правительства Великобритании: по оценкам, взносы составят 18% от общего дохода в 2019/2020 финансовом году. [13]
Взносы национального страхования (NIC) делятся на несколько классов. Выплаченные NIC классов 1, 2 и 3 зачисляются на счет NI физического лица, который определяет право на получение определенных пособий, включая государственную пенсию. NIC классов 1A, 1B и 4 не засчитываются при выплате пособий, но их все равно необходимо выплачивать в случае наступления срока.
Взносы 1 класса уплачиваются работодателями и их работниками. По закону взносы работников называются «основными» взносами, а взносы работодателей – «вторичными», но обычно их называют просто взносами работников и работодателей.
Взносы работника вычитаются из брутто-зарплаты работодателем без каких-либо действий со стороны работника. Затем работодатель добавляет свой собственный взнос и перечисляет всю сумму в HMRC вместе с подоходным налогом и другими установленными законом вычетами. Взносы для сотрудников рассчитываются на периодической основе, обычно еженедельно или ежемесячно, в зависимости от того, как работник получает оплату, без привязки к доходам за предыдущие периоды. Размер вознаграждения для директоров компаний рассчитывается ежегодно, чтобы обеспечить сбор необходимого уровня NIC независимо от того, как часто директор выбирает оплату.
Существует ряд контрольных цифр, определяющих размер выплачиваемых сетевых карт. Это нижний предел доходов (LEL), первичный порог (PT), вторичный порог (ST) и верхний предел доходов (UEL), хотя часто PT и ST устанавливаются на одно и то же значение. Денежная стоимость большинства этих фигур обычно меняется каждый год либо в соответствии с инфляцией, либо на другую сумму, определяемую канцлером . PT обычно индексируется с учетом инфляции с использованием ИПЦ , в то время как другие пороговые значения продолжают индексироваться с использованием ИРЦ . [14]
Как указано выше, ставки, по которым физическое лицо и его работодатель платят взносы, зависят от ряда факторов. Следовательно, существует множество возможных наборов ставок взносов работодателя/работника, позволяющих учитывать все комбинации различных факторов. HMRC присваивает букву алфавита, называемую «буквой таблицы NI», каждому из этих наборов ставок взносов. Работодатели несут ответственность за присвоение правильной буквы таблицы каждому сотруднику в зависимости от его конкретных обстоятельств.
Каждый налоговый год HMRC публикует справочные таблицы для каждой буквы таблицы, чтобы облегчить расчет взносов вручную, хотя в наши дни большая часть расчетов выполняется компьютерными системами, и таблицы доступны только для загрузки. Кроме того, HMRC предоставляет онлайн-калькулятор национального страхования. [15]
Взносы класса 1А были введены с 6 апреля 1991 года и выплачиваются работодателями в зависимости от стоимости служебных автомобилей и некоторых других льгот в натуральной форме , предоставляемых их сотрудникам и директорам, по стандартной процентной ставке взносов работодателя за налоговый год. Взносы класса 1А не дают физическим лицам никаких прав на получение пособий.
Взносы класса 1B были введены 6 апреля 1999 года и подлежат уплате работодателями в рамках соглашения об урегулировании PAYE (соглашение, согласно которому работодатель выполняет налоговые обязательства по определенным льготам). Взносы класса 1B выплачиваются по той же ставке, что и взносы класса 1A, и не дают физическим лицам никаких прав на получение пособий.
Ставки взносов устанавливаются правительством на каждый налоговый год.
Общие ставки на 2023/24 налоговый год с 6 января по 5 апреля 2024 года показаны ниже. [16] Для тех, кто имеет право на ставку моряков, ставки для сотрудников указаны ниже, а ненулевые ставки для работодателей на 0,5% ниже, чем указанные ниже.
Взносы класса 2 представляют собой фиксированные еженедельные суммы , выплачиваемые самозанятыми до 5 апреля 2024 года . либо класс 1, либо класс 4 могут подать заявление на отсрочку от уплаты. С января 2020 года взносы национального страхования (NIC) самозанятых будут отнесены к классу 2, если прибыль составит от 6365 до 8631,99 фунтов стерлингов в год. Если самозанятый работник зарабатывает 8632 фунта стерлингов или более в год, он будет отнесен к категории 4. Взносы класса 2 взимаются в размере 3 фунтов стерлингов в неделю и обычно выплачиваются прямым дебетом. [18] Хотя сумма рассчитывается по недельному показателю, она обычно выплачивалась ежемесячно или ежеквартально до 2015 года. В последующие годы сбор по классу 2 осуществляется в рамках процесса налоговой самооценки. По большей части, в отличие от класса 1, они не являются частью квалификационного отчета о взносах для пособия для соискателей на основе взносов , но засчитываются в пособие по трудоустройству и поддержке .
Взносы класса 3 представляют собой добровольные NIC, выплачиваемые людьми, желающими заполнить пробел в своих учетных записях по взносам, возникший либо из-за того, что они не работали, либо из-за слишком низкого заработка.
Взносы 3-го класса учитываются только при выплате государственной пенсии и пособия по случаю утраты . Основная причина выплаты NIC класса 3 заключается в том, чтобы гарантировать сохранение записи о взносах человека для обеспечения права на эти льготы, хотя необходимо проявлять осторожность, чтобы не платить без необходимости, поскольку нет необходимости вносить взносы в каждый год трудовой жизни. чтобы пройти квалификацию. [19]
Взносы 4-го класса выплачиваются самозанятыми людьми как часть их прибыли. [17] Сумма задолженности рассчитывается с учетом подоходного налога на конец года на основе цифр, указанных в налоговой декларации SA100 .
Взносы основаны на двух пороговых значениях: нижнем пределе прибыли (LPL) и верхнем пределе прибыли (UPL). Они имеют ту же денежную стоимость, что и основной порог и верхний предел доходов, используемые в расчетах класса 1.
Взносы 4-го класса не являются частью квалификационного учета взносов для каких-либо пособий, включая государственную пенсию, поскольку самозанятые лица имеют право на эти пособия, уплачивая взносы 2-го класса.
Люди, которые по какой-либо причине не могут работать, могут претендовать на кредиты NI (технически зачитываемый заработок , с 1987 года [21] ). Они эквивалентны сетевым картам класса 1, но не оплачиваются. Они предоставляются либо для ведения учета взносов, пока они не работают, либо тем, кто претендует на получение пособий, чей стаж лишь немного не соответствует требованиям для получения этих пособий. В последнем случае их нельзя использовать для заполнения «пробелов» за прошлые годы в учетных записях о взносах на некоторые пособия.
Компонент выплат включает ряд дополнительных пособий , наличие которых и размер которых определяются размером взносов заявителя и его обстоятельствами. Участникам предоставляются еженедельные пособия по доходу и некоторые единовременные пособия в случае смерти, выхода на пенсию, безработицы, материнства и инвалидности.
Преимущества, для которых существует условие взноса:
Исторические пособия, для которых существовало условие взноса:
Для управления системой национального страхования каждому ребенку присваивается номер национального страхования вскоре после его рождения при подаче заявления на получение пособия на ребенка. Люди, приезжающие из-за границы, должны подать заявление на получение номера NI, прежде чем они смогут претендовать на получение пособий, хотя наличие номера NI не является обязательным условием для работы в Великобритании. Номер NI имеет формат: две буквы, шесть цифр и еще одна буква или пробел. [22] Обычно используется пример QQ123456C. Обычно цифры объединяются в пары — такие разделители можно увидеть на бланках, используемых государственными ведомствами (как внутренними, так и внешними, особенно P45 и P60 ) .
Взносы национального страхования для всех резидентов Великобритании и некоторых нерезидентов регистрируются с использованием компьютерной системы NPS ( National Insurance and PAYE Service ). Он начал использоваться в июне и июле 2009 года [23] и впервые объединил записи NIC и подоходного налога в одной системе.
Первоначальная система учета национального страхования (NIRS) была более архаичной системой, впервые использованной в 1975 году без прямого доступа пользователей к ее записям. Государственный служащий, работающий в Управлении по сбору взносов (NICO), должен будет запросить бумажные распечатки счета человека, получение которых может занять до двух недель. Новая информация, которая будет добавлена в учетную запись, будет отправлена специализированным операторам ввода данных на бумаге для ввода в NIRS.
NIRS/2, представленная в 1996 году, представляла собой большую и сложную компьютерную систему, имевшую несколько применений. В их число входили отдельные приложения для доступа или обновления индивидуальной учетной записи национального страхования, для просмотра схем национального страхования работодателя и общее приложение для управления работой. Были некоторые разногласия относительно системы NIRS/2 с момента ее создания, когда проблемы с новой системой привлекли широкое освещение в средствах массовой информации.
Из-за этих компьютерных проблем перестали выпускаться уведомления о недостатке (информирующие людей о возможной нехватке их взносов), которые рассылались ежегодно до 1996 года; Налоговому управлению США потребовалось несколько лет, чтобы устранить отставание. В результате многие клиенты не знали, есть ли у них неполный год отчислений в государственную пенсию (включая женщин, затронутых повышением пенсионного возраста ).
Как отмечалось выше, до 1975 года взносы сотрудников были фиксированной ставкой. После этого ставки были следующими: [24] [25]
7 сентября 2021 года правительство объявило о повышении ставок NI на 1,25 процентных пункта на 2022–23 налоговый год, нарушив свое обещание, данное в манифесте 2019 года. С 2023 года будет введен новый сбор на медицинское и социальное обслуживание по ставке 1,25%, при этом ставки NI вернутся к своим предыдущим ставкам. [26] Этот шаг был отменен новым канцлером Кваси Квартенгом с 6 ноября 2022 года. [27]
В начале 2000-х годов нижний порог взносов сотрудников был приведен в соответствие со стандартными личными надбавками по подоходному налогу, но с тех пор значительно отклонился, как показано в следующей таблице.
Верхний предел в настоящее время установлен на уровне, при котором более высокая ставка подоходного налога становится взимаемой с лица по стандартной индивидуальной надбавке по подоходному налогу во всех частях Великобритании, за исключением Шотландии (которая может устанавливать свой собственный уровень налогового порога). но не для верхнего предела NI).
Таким образом, в 2015–2016 годах приходилось платить до 304,80 фунтов стерлингов лицам, которые не достигли момента, когда они несут ответственность за уплату подоходного налога. Эта цифра выросла до 352,80 фунтов стерлингов в 2016–2017 годах, до 400,32 фунтов стерлингов в 2017–18 годах, до 411,12 фунтов стерлингов в 2018–19 годах и до 464,16 фунтов стерлингов в 2019–2020 годах. В 2020–2021 годах эта цифра упала до 360 фунтов стерлингов.
Манифест нынешнего правительства на всеобщих выборах 2019 года обещал восстановить паритет между пороговыми значениями NI и подоходного налога к концу их первого срока полномочий. Лимиты были согласованы 6 июля 2022 года.
Лимиты и ставки на следующий налоговый год обычно объявляются одновременно с осенним бюджетом, составляемым министром финансов. Текущие ставки указаны на сайте hmrc.gov.uk.
Расчет взносов для сотрудников должен производиться по каждому расчетному периоду (для недиректоров компании). В результате, в отличие от подоходного налога , сотруднику, получающему еженедельную оплату, будет предъявлено обвинение в любую неделю, когда заработок превышает 1/52 годового лимита. Таким образом, сборы могут возникнуть с тех, кто зарабатывает ниже установленного лимита на ежегодной основе, но имеет случайные выплаты, превышающие недельный лимит.
Еще одна сложность заключается в том, что работник имеет пособие на каждого работодателя, в отличие от подоходного налога, где пособие делится между работодателями в соответствии с налоговым кодом человека. Таким образом, человек, работающий на двух низкооплачиваемых работах, будет платить меньше, а возможно, и вообще ничего, чем тот, кто зарабатывает ту же сумму на одной работе.
{{cite web}}: CS1 maint: несколько имен: список авторов ( ссылка ){{cite web}}: CS1 maint: архивная копия в заголовке ( ссылка )