В налоговой системе налоговая ставка — это отношение (обычно выражаемое в процентах ), по которому облагается налогом бизнес или лицо. Налоговая ставка, применяемая к доходу физического лица или корпорации, определяется налоговым законодательством страны и может зависеть от многих факторов, таких как уровень дохода, тип дохода и т. д. [1] Существует несколько методов представления налоговой ставки: установленная законом, средняя, предельная, фиксированная и эффективная. Эти ставки также могут быть представлены с использованием различных определений, применяемых к налоговой базе: включающая и исключающая.
Установленная законом налоговая ставка — это установленная законом ставка. Подоходный налог может иметь несколько установленных законом ставок для разных уровней дохода, тогда как налог с продаж может иметь фиксированную установленную законом ставку. [2]
Установленная законом налоговая ставка выражается в процентах и всегда будет выше эффективной налоговой ставки. [3]
Средняя налоговая ставка — это отношение общей суммы уплаченных налогов к общей налоговой базе (налогооблагаемому доходу или расходам), выраженное в процентах. [2] Средние налоговые ставки используются для измерения налогового бремени физических и юридических лиц, а также того, как налоги влияют на способность физических и юридических лиц потреблять. [4]
В пропорциональном налоге налоговая ставка фиксирована, а средняя налоговая ставка равна этой налоговой ставке. В случае налоговых категорий , обычно используемых для прогрессивных налогов , средняя налоговая ставка увеличивается по мере увеличения налогооблагаемого дохода через налоговые категории, асимптотируя к верхней налоговой ставке. Например, рассмотрим систему с тремя налоговыми категориями, 10%, 20% и 30%, где ставка 10% применяется к доходу от 1 до 10 000 долларов, ставка 20% применяется к доходу от 10 001 до 20 000 долларов, а ставка 30% применяется ко всем доходам свыше 20 000 долларов. В рамках этой системы кто-то, зарабатывающий 25 000 долларов, заплатит 1000 долларов за первые 10 000 долларов дохода (10%); 2000 долларов за вторые 10 000 долларов дохода (20%); и 1500 долларов за последние 5 000 долларов дохода (30%). В общей сложности им придется заплатить 4500 долларов, что соответствует средней налоговой ставке 18%.
Фиксированная налоговая ставка, также известная как единая ставка, является одним из самых простых налогов. Фиксированная налоговая ставка (одинаковый процент) на всю налогооблагаемую сумму. Фиксированная налоговая ставка используется из-за ее простоты, прозрачности, нейтральности и стабильности. Фиксированные налоговые ставки достаточно прозрачны, поскольку налогоплательщикам проще оценить свои налоговые обязательства, а политикам — оценить, как изменения повлияют на налоговые поступления. [5]
Одним из упрощенных примеров является фиксированная налоговая ставка в Колорадо. Фиксированная налоговая ставка установлена на уровне 4,4%. Если предположить, что годовой налогооблагаемый доход составляет $100 000, то подоходный налог равен $4 400. [6]
На практике единая ставка подоходного налога используется во многих штатах США , таких как Колорадо, Иллинойс, Индиана, Кентукки, Массачусетс, Мичиган, Северная Каролина, Пенсильвания и Юта, или на международном уровне, например, во многих постсоветских странах, таких как Венгрия, Сербия, Эстония или Украина, а также в Исландии или Боливии. [5] [7]
С другой стороны, следует сказать, что на практике ни в одном штате нет идеально плоской ставки подоходного налога, и каждый штат проводит определенные различия между типами доходов и имеет несколько скидок и сокращений. [5]
Подушный налог , также известный как подушный налог, представляет собой фиксированный налог в размере установленной суммы в долларах на человека. Например, в истории США подушный налог был введен в 1870 году и представлял собой плату за право голоса. [8]
Предельный налог в этих сценариях будет постоянным (в случае подушного налога — нулевым), однако обе эти формы являются регрессивными налогообложением и возлагают более высокое налоговое бремя на тех, кто меньше всего способен с ним справиться, и часто приводят к недостаточному финансированию правительства, что приводит к увеличению дефицита.
Предельная налоговая ставка — это ставка налога на доход, установленная по более высокой ставке для доходов выше обозначенной более высокой планки, которая в 2016 году в США составляла $415 050. Для годового дохода, который был выше точки отсечения в этой более высокой планке, предельная налоговая ставка в 2016 году составляла 39,6%. Для дохода ниже точки отсечения $415 050 нижняя налоговая ставка составляла 35% или меньше. [9] [10]
Предельную ставку налога на доход можно математически выразить следующим образом:
где t — это общая сумма налоговых обязательств, i — это общий доход, а ∆ относится к числовому изменению. В бухгалтерской практике числитель налога в приведенном выше уравнении обычно включает налоги на федеральном, государственном, провинциальном и муниципальном уровнях. Предельные налоговые ставки применяются к доходу в странах с прогрессивными схемами налогообложения, с постепенным увеличением дохода, облагаемого налогом в прогрессивно более высоких налоговых категориях , в результате чего налоговое бремя распределяется между теми, кто может себе это позволить.
Пример использования предельных налоговых ставок и налоговых категорий, используемых в США в 2023 году, можно увидеть ниже. Макет можно увидеть в следующей таблице.
Для дохода, равного $58,000 в год, $11,000 из него облагаются налогом по ставке 10%, $33,725 по ставке 12% и $13,275 по ставке 22%. Предельный налог этого лица равен 22%. Это также пример того, как прогрессивное налогообложение работает на практике. [11]
Предельные налоги используются правительствами для получения доходов.
Специфическая налоговая ставка , или ставка налога на единицу, представляет собой фиксированную сумму налога на определенный товар или услугу. Это означает, что налоговая ставка не имеет формы процентов, а имеет форму отдельных единиц, которые зависят не от цены товара, а от количества единиц. Специфический налог используется в налогообложении табака, поскольку было доказано, что высокий специфический налог значительно увеличивает цену сигарет, и это является эффективным способом сократить потребление таких товаров, как сигареты. [12]
Например, в Калифорнии у нас может быть пачка сигарет, содержащая 20 сигарет. Ставка налога в Калифорнии составляет $0,1435 за пачку сигарет и $2,87 за пачку из 20 сигарет. [13] Таким образом, если пачка стоит $10 или $12, ставка налога для обеих составляет $2,87.
Для некоторых товаров существует комбинация двух налоговых ставок. Общеизвестная смешанная налоговая ставка является одновременно специфической и плоской. Обычно она используется для акцизного налогообложения или налогообложения грехов, применяемого к табаку, алкоголю или топливу. [14]
Например, у нас снова может быть пачка сигарет, содержащая 20 сигарет, но в Соединенном Королевстве. В Соединенном Королевстве фиксированная налоговая ставка составляет 16,5% от розничной цены, а также £ 6,33 за пачку из 20 сигарет. [15] Предположим, что цена пачки сигарет до налогообложения составляет £ 10,00. Тогда специфический налог составляет £ 6,33, а фиксированная налоговая ставка составляет £ 10,00 * 16,5% = £ 1,65. Тогда пачка из 20 сигарет стоит £ 17,98, а налоговые расходы составляют £ 7,98.
Эффективная налоговая ставка — это процент от дохода , который физическое или юридическое лицо платит в виде налогов. [16]
Термин используется в финансовой отчетности для измерения общей суммы уплаченного налога в процентах от бухгалтерского дохода компании, а не в процентах от налогооблагаемого дохода. Международный стандарт бухгалтерского учета 12 [17] определяет его как расходы или выгоды по налогу на прибыль для целей бухгалтерского учета, деленные на бухгалтерскую прибыль. В Общепринятых принципах бухгалтерского учета (США) этот термин используется в официальных рекомендациях только в отношении определения расходов по налогу на прибыль за промежуточные (например, квартальные) периоды путем умножения бухгалтерского дохода на «оценочную годовую эффективную налоговую ставку», определение которой варьируется в зависимости от обстоятельств отчитывающейся организации. [18]
В законодательстве США о подоходном налоге этот термин может использоваться в отношении определения того, превышает ли иностранный подоходный налог на определенные виды дохода определенный процент налога США, который применялся бы к такому доходу, если бы к доходу применялся налог США. [19]
Интересным явлением, связанным с эффективной налоговой ставкой, является ее отрицательность, называемая отрицательной эффективной налоговой ставкой, которая возникает, когда налоговые льготы, полученные физическим лицом или корпорацией, превышают налогооблагаемый доход . Отрицательная налоговая ставка может возникнуть из-за таких факторов, как налоговые льготы, вычеты или стимулы, например, если у корпорации доналоговый доход составляет 100 тыс. долларов США и налоговые льготы составляют 110 тыс. долларов США, то у корпорации отрицательная эффективная налоговая ставка. Она также работает с физическими лицами, и в этой системе правительство платит физическим лицам. [20]
Налоговые ставки могут быть представлены по-разному из-за разных определений налоговой базы, что может запутать сравнение налоговых систем.
Некоторые налоговые системы включают налоги, подлежащие уплате, в налоговую базу (с учетом налогов, до уплаты налогов), в то время как другие налоговые системы не включают налоги, подлежащие уплате как часть базы (без учета налогов, после уплаты налогов). [ 21] В Соединенных Штатах налоги с продаж обычно указываются исключительно, а налоги на доходы — включительно. Большинство стран Европы, в которых взимается налог на добавленную стоимость (НДС), включают сумму налога при указании цен на товары, включая страны с налогом на товары и услуги (GST), такие как Австралия и Новая Зеландия . Однако эти страны по-прежнему определяют свои налоговые ставки на основе исключения налогов.
Для прямого сравнения ставок между исключительными и инклюзивными налогами, одна ставка должна быть изменена так, чтобы выглядеть как другая. Когда налоговая система взимает налоги в первую очередь с дохода , налоговой базой является доход домохозяйства до вычета налогов. Соответствующая ставка подоходного налога применяется к налоговой базе для расчета причитающихся налогов. Согласно этой формуле, налоги, подлежащие уплате, включаются в базу, на которую налагается налоговая ставка. Если валовой доход физического лица составляет 100 долларов США, а ставка подоходного налога составляет 20%, причитающиеся налоги равны 20 долларам США.
Подоходный налог берется «сверху», поэтому у человека остается $80 в качестве денег после уплаты налогов. Некоторые налоговые законы устанавливают налоги на налоговую базу, равную доналоговой части цены товара. В отличие от приведенного выше примера с подоходным налогом, эти налоги не включают фактические налоги, подлежащие уплате как часть базы. Товар стоимостью $80 с 25%-ной исключительной ставкой налога с продаж приносит $20 в качестве налогов. Поскольку налог с продаж добавляется «сверху», человек платит $20 налога на $80 товаров до уплаты налогов общей стоимостью $100. В любом случае налоговую базу в $100 можно рассматривать как две части — $80 расходов после уплаты налогов и $20 налогов, подлежащих уплате. 25%-ная исключительная налоговая ставка приближается к 20%-ной инклюзивной налоговой ставке после корректировки. [21] Включая налоги, подлежащие уплате, в налоговую базу, исключительную налоговую ставку можно напрямую сравнить с инклюзивной налоговой ставкой.
Налоговые вычеты и налоговые кредиты — два способа уменьшить ответственность налогоплательщика. Физические лица могут заявлять о кредитах и вычетах при подаче налоговых деклараций, чтобы снизить налоги, что связано с предельными и средними налоговыми ставками. [22]
Налоговый вычет — это сумма, которую вы можете вычесть из своего налогооблагаемого дохода, поэтому вам не придется платить с него налог. При снижении индивидуальных налогов налогооблагаемый доход также снижается, и средняя налоговая ставка также уменьшается. Их стоимость сильно зависит от верхней предельной налоговой ставки. Например, если у нас есть физическое лицо, у которого верхняя предельная налоговая ставка составляет 10%, то максимальный вычет из $2000 составит $200. С другой стороны, если у нас есть физическое лицо, у которого верхняя предельная налоговая ставка составляет 37%, то максимальный вычет из $2000 составит $740. [23]
Налоговый кредит — это сумма, которая может быть вычтена непосредственно из индивидуального налогового счета, что означает, что кредиты увеличивают возврат налога для отдельного лица или уменьшают сумму налогов, которые должно заплатить лицо. Налоговые кредиты снова снижают среднюю налоговую ставку, но налоговые кредиты не зависят от предельной налоговой ставки. Если у лица есть $2000 налоговых кредитов, то его налоги напрямую уменьшаются на $2000. [24]
Стандартная теория оптимальной налоговой ставки направлена на разработку налога, который максимизирует общественное благосостояние, одновременно собирая определенный уровень доходов. [25]
Одна из теорий о том, как найти оптимальные налоговые ставки, называется кривой Лаффера (названной в честь экономиста Артура Лаффера ). Кривая Лаффера — это горбообразная кривая, которая сравнивает связь между налоговой ставкой и налоговыми поступлениями. Кривая Лаффера говорит нам, что повышение налоговых ставок сверх определенного уровня может снизить стимулы в достаточной степени, чтобы сократить выпуск и налоговые поступления. Таким образом, существует налоговая ставка, при которой налоговые поступления максимизируются. [26]
{{cite web}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link)