stringtranslate.com

Валовой доход

Для домохозяйств и отдельных лиц валовой доход представляет собой сумму всех заработных плат , прибылей , процентных платежей, арендной платы и других форм доходов до вычета любых налогов или вычетов. Он противопоставляется чистому доходу , определяемому как валовой доход за вычетом налогов и других вычетов (например, обязательных пенсионных взносов).

Для бизнеса валовой доход (также валовая прибыль , прибыль от продаж или продажи в кредит ) представляет собой разницу между выручкой и себестоимостью производства продукта или предоставления услуги до вычета накладных расходов , заработной платы , налогообложения и процентных платежей. Это отличается от операционной прибыли (прибыль до вычета процентов и налогов). [1] Валовая прибыль часто используется взаимозаменяемо с валовой прибылью, но эти термины различны. Когда речь идет о денежной сумме, технически правильно использовать термин «валовая прибыль», но когда речь идет о проценте или соотношении, правильно использовать «валовая прибыль».

Связь с другими бухгалтерскими терминами

Различные вычеты (и соответствующие им показатели), ведущие от чистых продаж к чистой прибыли, следующие:

Чистые продажи = валовые продажи – (скидки для клиентов + возвраты + скидки)
Валовая прибыль = чистая выручка от продаж – себестоимость проданных товаров [a]
Валовая прибыль = [( чистые продажи – себестоимость проданных товаров )/ чистые продажи ] × 100%.
Операционная прибыль = валовая прибыль – общие операционные расходы
Чистый доход (или чистая прибыль ) = операционная прибыль – налоги – проценты

Соединенные Штаты

В соответствии с законодательством США о подоходном налоге валовой доход служит отправной точкой для определения федерального и государственного подоходного налога с физических лиц, корпораций, имущественных комплексов и трастов, независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами. [2]

Согласно Налоговому кодексу США , «если иное не предусмотрено» законом, валовой доход означает «все доходы, полученные из любого источника», и не ограничивается полученными денежными средствами. [3] Федеральные налоговые правила интерпретируют это общее правило. Сумма признанного дохода, как правило, представляет собой полученную стоимость или стоимость, которую налогоплательщик имеет право получить. Определенные виды дохода специально исключаются из валового дохода для целей налогообложения.

Момент, когда валовой доход становится объектом налогообложения, определяется в соответствии с федеральными налоговыми правилами, которые в некоторых случаях отличаются от правил финансового учета.

Что такое доход?

Физические лица, корпорации, члены товариществ, поместий, трастов и их бенефициары («налогоплательщики») облагаются подоходным налогом в Соединенных Штатах . Сумма, на которую рассчитывается налог, налогооблагаемый доход , равен валовому доходу за вычетом допустимых налоговых вычетов .

Налоговый кодекс приводит конкретные примеры. [4] Примеры не являются всеобъемлющими. Термин «доход» не определен в законе или правилах. В одном из ранних дел Верховного суда говорилось: «Доход может быть определен как доход, полученный от капитала, от труда или от обоих вместе, при условии, что он понимается как включающий прибыль, полученную в результате продажи или преобразования капитальных активов». [5] Суд также постановил, что сумма валового дохода от отчуждения имущества представляет собой выручку за вычетом основы (обычно стоимости приобретения) имущества. [6]

Валовой доход не ограничивается полученными денежными средствами: он включает «доход, полученный в любой форме, будь то деньги, имущество или услуги» [7] .

Ниже приведены некоторые из статей, которые включаются в доход:

Подарки и наследства не считаются доходом получателя в соответствии с законодательством США. [24] Однако даритель или наследство умершего могут быть обложены налогом на дарение или имущество.

Год включения

Налогоплательщик должен включить Доход как часть налогооблагаемого дохода в году, признанном в соответствии с методом учета налогоплательщика . Как правило, налогоплательщик, использующий кассовый метод учета (налогоплательщик, использующий кассовый метод), признает доход по мере его получения. Налогоплательщик, использующий метод начисления (налогоплательщик, использующий метод начисления), признает доход по мере его получения. Доход, как правило, считается заработанным:

Сумма дохода

Для налогоплательщика, использующего кассовый метод, мерой дохода обычно является сумма денег или справедливая рыночная стоимость полученного имущества. Для налогоплательщика, использующего метод начисления, она включает сумму, которую налогоплательщик имеет право получить. [25]

Применяются определенные особые правила, в том числе:

Стоимость полученных товаров или услуг включается в доход при бартерных операциях.

Исключения из валового дохода: федеральный закон США о подоходном налоге

Суды дали очень широкое толкование фразе «весь доход, полученный из любого источника», интерпретируя ее как включающую весь доход, если не применяется конкретное исключение. [26] Определенные виды дохода специально исключаются из валового дохода. Они могут называться освобожденным доходом, исключениями или налоговыми льготами . Среди наиболее распространенных исключенных пунктов [27] следующие:

Есть множество других конкретных исключений. Применяются ограничения и конкретные определения.

Некоторые государственные правила предусматривают различные включения и исключения. [41]

Источник дохода

Граждане США (включая граждан, резидентов (граждан США или иностранцев, проживающих в США) и корпорации США) обычно облагаются федеральным подоходным налогом США с их общемирового дохода. Иностранцы-нерезиденты облагаются федеральным подоходным налогом США только с дохода от бизнеса в США и определенного дохода из источников в США. Источник дохода определяется на основе типа дохода. Источником компенсационного дохода является место, где были оказаны услуги, приведшие к получению дохода. Источником определенного дохода, такого как дивиденды и проценты, является место жительства плательщика. Источником дохода от собственности является место, где используется собственность. Применяются значительные дополнительные правила. [42]

Налогообложение иностранцев-нерезидентов

Иностранцы-нерезиденты облагаются обычным подоходным налогом с доходов от бизнеса в США или за услуги, оказанные в Соединенных Штатах. [43] Иностранцы-нерезиденты облагаются фиксированной ставкой подоходного налога США с определенных перечисленных типов доходов из источников в США, обычно взимаемых как удерживаемый налог . [44] Ставка налога составляет 30% от валового дохода, если только она не снижена налоговым соглашением . Иностранцы-нерезиденты облагаются федеральным подоходным налогом США с некоторых, но не всех приростов капитала. [45] Заработная плата может рассматриваться как эффективно связанный доход или может облагаться фиксированной ставкой 30%, в зависимости от фактов и обстоятельств.

Смотрите также

Примечания

  1. ^ Себестоимость проданных товаров рассчитывается по-разному для торгового бизнеса и для производителя.

Ссылки

  1. ^ "gross" . Оксфордский словарь английского языка (Электронная правка). Oxford University Press . (Требуется подписка или членство в участвующем учреждении.) [ требуется проверка ]
  2. ^ Резидентам и корпорациям разрешены налоговые вычеты . Нерезидентам и корпорациям разрешены вычеты из валового дохода.
  3. ^ См., например, 26 USC 83 относительно налогообложения определенных видов передачи имущества в связи с оказанием услуг.
  4. ^ 26 Кодекс США 61.
  5. ^ Eisner v. Macomber , 40 S.Ct. 189 (1920). В этом и последующих делах была принята бухгалтерская концепция дохода. Определение экономического дохода см. в Haig-Simons income . См. Willis|Hoffman 2009, главы 4 и 5, и Pratt & Kulsrud 2009, главы 5 и 6, цитируемые ниже, для обсуждения валового дохода.
  6. ↑ Дойл против Mitchell Bros. Co. , 38 S.Ct. 467, 247 US 179 (1918).
  7. ^ 26 CFR 1.61-1(a). Суды отклонили аргументы различных протестующих против налогов, выдвинувших тот факт , что некоторые виды дохода не включены в это широкое определение. Когда имущество или услуги получены в обмен на имущество, использование имущества, услуг или использование денег, справедливая рыночная стоимость полученного имущества или услуг включается в валовой доход. См. 26 CFR 1.61-6, 26 CFR 1.1001-1 Архивировано 09.10.2012 в Wayback Machine , 26 CFR 1.61-2(d)(1). Например, см., например , Rev. Rul. 79-24, 1979 1 CB 60.
  8. ^ 26 CFR 1.61-2. См., например , Lucas v. Earl , 50 S. Ct. 241, в котором доход г-на Эрла, который он передал своей жене, был обложен налогом. Однако в четырех штатах с общей собственностью доход считается совместно заработанным мужем и женой. См. Willis|Hoffman 2009 стр. 4-18 и далее .
  9. ^ 26 CFR 1.61-7.
  10. ^ См. 26 USC 7872, Willis|Hoffman 2009 стр. 4–23 и далее относительно вмененных процентов.
  11. ^ 26 CFR 1.61-9. Не все распределения от корпораций акционерам облагаются налогом как дивиденды. Распределения сверх доходов и прибыли , а также распределения при полном прекращении участия акционера рассматриваются как поступления от продажи акций. См. 26 USC 316 и 26 USC 302.
  12. ^ 26 CFR 1.61-6.
  13. ^ 26 CFR 1.61-6, см . выше .
  14. ^ 26 Кодекс США 165.
  15. ^ 26 CFR 1.61-8.
  16. ^ О таких вычетах см. 26 USC 212.
  17. ^ 26 CFR 1.61-10.
  18. ^ 26 CFR 1.61-11.
  19. ^ 26 USC 72, 26 USC 402, 26 USC 403 и соответствующие положения.
  20. ^ Определенные суммы, полученные с некоторых типов пенсионных счетов, составляют доход только тогда, когда база на счете была восстановлена. Для обзора см. IRS Publication 17, Chapter 10.
  21. ^ 26 Кодекс США 702
  22. ^ 26 Кодекс США 1366.
  23. ↑ Раткин против Соединенных Штатов , 343 U.S. 130 (1952); Джеймс против Соединенных Штатов, 366 U.S. 213 (1961) .
  24. ^ 26 Кодекс США 102.
  25. ^ Уиллис|Хоффман 2009 стр. 4-9.
  26. ^ См., например , обширное обсуждение в Верховном суде дела Commissioner v. Glenshaw Glass Co. , 328 US 426 (1955), которое включает обсуждение множества других дел по данному вопросу.
  27. ^ Для основного обсуждения см. Willis|Hoffman 2009, Глава 5. Для списка распространенных исключений см. Индекс к публикации IRS 17 в разделе «Исключения из валового дохода».
  28. ^ «Определенные выплаты по программе Medicaid Waiver могут быть исключены из дохода | Налоговая служба».
  29. ^ 26 Кодекс США 103.
  30. ^ 26 Свод законов США, ст. 86.
  31. ^ 26 USC 102. Чтобы квалифицироваться как дар, должно быть намерение дарения. См. Estate of DR Daly , 3 BTA 1042 (1926).
  32. ^ 26 Кодекс США 101.
  33. ^ 26 Кодекс США 104.
  34. ^ 26 Кодекс США 117.
  35. ^ Применяются многочисленные положения; см. 26 USC 120-135. См., например , 26 USC 125 о планах кафетериев.
  36. ^ 26 Кодекс США 119.
  37. ^ 26 Кодекс США 911.
  38. ^ [26 USC 108].
  39. ^ 26 Кодекс США 118.
  40. ^ 26 Кодекс США 121.
  41. ^ Например, в Нью-Джерси требуется, чтобы заработная плата включала взносы в планы 401(k), которые исключаются для федеральных целей.
  42. ^ 26 USC 861–865.
  43. ^ 26 USC 872 и 26 USC 882.
  44. ^ 26 USC 871 и 26 USC 881.
  45. ^ См. в целом подраздел (a), пункт (2) 26 USC 871.

Дальнейшее чтение

Стандартные налоговые тексты США :

Материалы Налоговой службы США :

Научные труды :