Единый стандарт отчетности ( CRS ) — это информационный стандарт для автоматического обмена информацией (AEOI) в отношении финансовых счетов на глобальном уровне между налоговыми органами, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 2014 году.
Его цель — борьба с уклонением от уплаты налогов . Идея основана на соглашениях о реализации Закона США о налогообложении иностранных счетов (FATCA), а его правовой основой является Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым вопросам (MCAA). 120 стран подписали соглашение о реализации, и MCAA остается открытым для принятия другими странами. [1] Первые отчеты поступили в 2017 году, а многие другие начали в 2018 году.
До 2014 года стороны большинства международных договоров об обмене информацией об активах, доходах и налогах предоставляли ее по запросу , что не было эффективным средством предотвращения уклонения от уплаты налогов. [2]
В мае 2014 года сорок семь стран предварительно согласовали «общий стандарт отчетности», официально именуемый Стандартом автоматического обмена информацией о финансовых счетах : соглашение об автоматическом обмене информацией об активах и доходах своих резидентов в соответствии со стандартом. [3] В число стран, одобривших стандарт, вошли все 38 стран ОЭСР , а также Аргентина, Бразилия, Китай, Колумбия, Коста-Рика, Индия, Индонезия, Малайзия, Саудовская Аравия, Сингапур и Южная Африка. [3]
В сентябре 2014 года крупнейшие экономики G-20 на своей встрече в Кэрнсе, Австралия , опубликовали план внедрения Единого стандарта отчетности G20. [4]
Новая система была предназначена для автоматической и систематической передачи всей соответствующей информации. Соглашение неофициально именовалось GATCA (глобальная версия FATCA )", [2] но "CRS - это не просто расширение FATCA". [5]
По состоянию на октябрь 2014 года [обновлять]51 страна подписала Многостороннее соглашение о компетентных органах (MCAA) для автоматического обмена информацией на основе статьи 6 Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам [6]. В соглашении указаны подробности того, какая информация будет обмениваться и когда, как указано в Стандарте. [7]
По состоянию на июль 2015 года [обновлять]53 юрисдикции подписали соглашение об автоматическом обмене информацией; [8] По состоянию на июль 2016 года [обновлять]83 юрисдикции подписали соглашение. [7]
Все страны Европейского союза (ЕС), Китай, Индия, Гонконг, Россия и 109 стран в целом согласились [ когда? ] стать подписантами. [9] Однако многие страны не будут участвовать в автоматическом обмене информацией. [10] Многие из тех, кто не подписал, являются небольшими странами. В апреле 2016 года, вскоре после публикации спорных панамских документов , Панама приняла Многостороннее соглашение о компетентных органах (MCAA) [11] и подписала MCAA в Париже в январе 2018 года, присоединившись к CRS MCAA в качестве 98-й юрисдикции. [12] В Соединенных Штатах другой подход к соблюдению налогового законодательства при трансграничном сотрудничестве продвигается через Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам (FATCA). [ нужна цитата ] США получают информацию, касающуюся счетов граждан США, из многих стран в связи с требованиями FATCA . Соединенные Штаты во многих случаях будут отвечать взаимностью, предоставляя странам банковские данные по счетам, которые их граждане держат в США, но не автоматически, как того требует США в FATCA. [13]
В 2023 году Общий стандарт отчетности и связанный с ним MCAA стали частью Международных стандартов автоматического обмена информацией по налоговым вопросам. [14] Это новое соглашение в первую очередь отражает соглашение ОЭСР о новом стандарте обмена информацией, применимом к криптоактивам, Crypto-Asset Reporting Framework , обычно называемом CARF. Однако члены ОЭСР также согласовали значительное количество изменений в самом режиме CRS, призванных улучшить соответствие.
Информация и формат ее обмена регулируются подробным стандартом, детали которого перечислены в 44-страничном документе. [15]
Каждая страна-участница будет ежегодно автоматически обмениваться с другой страной следующей информацией в случае юрисдикции А в отношении каждого отчетного счета юрисдикции В, а в случае юрисдикции В в отношении каждого отчетного счета юрисдикции А: [16]
Как и FATCA, Стандарт требует, чтобы все финансовые учреждения, работающие в стране, применяли определенные процедуры комплексной проверки к клиентам для определения страны или стран налогового резидентства клиентов. К финансовым учреждениям обычно относятся все банки и управляющие активами, а также некоторые страховые компании. Затем эти финансовые учреждения ежегодно передают информацию в свой внутренний налоговый орган до 30 сентября для последующего обмена с другими юрисдикциями.
Ключевым инструментом соответствия, используемым Стандартом, является «самостоятельная сертификация» налогового резидентства, которая должна быть выполнена всеми лицами и большинством организаций, которые открывают «входящий» финансовый счет. Финансовые счета, как правило, входят в сферу, где они представляют активы лица или организации, такие как банковские счета, инвестиции в облигации или акции, или инвестиции в коллективные инвестиционные инструменты. Кредиты, кредитные карты и другие финансовые продукты не входят в сферу отчетности. [17]
В результате большинство лиц, открывающих банковские счета в странах-участницах, будут обязаны предоставить налоговое резидентство и, если они не являются резидентами страны, в которой открывают счет, свой идентификационный номер налогоплательщика. [18]
Стандарт предоставляет некоторую свободу действий каждому национальному органу в определении подхода к комплексной проверке, но только в рамках минимальных стандартов, установленных ОЭСР: «Термин «отчетный счет» означает отчетный счет [Юрисдикция A] или отчетный счет [Юрисдикция B], в зависимости от контекста, при условии, что он был идентифицирован как таковой в соответствии с процедурами комплексной проверки, соответствующими Приложению, действующими в [Юрисдикции A] или [Юрисдикции B]». [16]
ОЭСР проводит коллегиальные обзоры юрисдикций для обеспечения соответствия Стандарту и требует от юрисдикций, имеющих недостатки, исправить внутренние законы или рекомендации, чтобы привести свой подход в соответствие с минимальными стандартами ОЭСР. [19]
Соблюдение Общего стандарта отчетности (CRS) может быть сложным для финансовых учреждений, что приводит к распространенным ошибкам в отчетности, которые могут повлечь за собой штрафы. [20] Основные категории ошибок CRS включают в себя:
Частые ошибки включают в себя отсутствие налоговых идентификационных номеров (TIN), неполные даты рождения и устаревшие данные владельца счета. Регулярный просмотр данных и внедрение процедур для запроса недостающей информации имеют важное значение для точности. [21] [22]
Неправильная классификация владельцев счетов, таких как пассивные NFE, как активные NFE, нарушает соответствие. Для смягчения этих проблем рекомендуются подробные, последовательные протоколы классификации и проверки контроля качества. [23] [24]
Проблемы форматирования данных, включая ошибки схемы XML, недопустимые символы и неправильные форматы дат, часто приводят к отклонению отчетов. Использование инструментов проверки XML и применение стандартов кодировки символов и форматов дат может минимизировать эти ошибки. [25] [26]
Недопонимание пороговых значений отчетности и применимых исключений часто приводит к несоблюдению. Регулярные аудиты, комплексное обучение персонала и автоматизированные проверки имеют решающее значение для обеспечения точной интерпретации и применения требований CRS.
Европейский союз принял CRS 1 января 2016 года после внесения поправок в Директиву об административном сотрудничестве в области налогообложения (Директива 2011/16). Первые отчеты были представлены к сентябрю 2017 года и впоследствии обменялись между юрисдикциями.
По состоянию на июнь 2017 года следующие страны обязались начать предоставлять отчетность в 2017 году:
Ангилья , Аргентина , Барбадос , Бельгия , Бермудские острова , Британские Виргинские острова , Болгария , Каймановы острова , Колумбия , Хорватия , Кюрасао , Кипр , Чешская Республика , Дания , Эстония , Фарерские острова , Финляндия , Франция , Германия , Гибралтар , Грузия Греция , Гренландия , Гернси , Венгрия , Исландия , Индия , Ирландия , Остров Мэн , Италия , Джерси , Корея , Латвия , Лихтенштейн , Литва , Люксембург , Мальта , Мексика , Монтсеррат , Нидерланды , Ниуэ , Норвегия , Польша , Португалия , Румыния , Сан-Марино , Сейшельские острова , Словацкая Республика , Словения , Южная Африка , Испания , Швеция , Тринидад и Тобаго , Острова Теркс и Кайкос , Соединенное Королевство [27]
Начиная с отчетности за 2018 год:
Албания , Андорра , Антигуа и Барбуда , Аруба , Австралия , Австрия , Багамские острова , Бахрейн , Белиз , Бразилия , Бруней-Даруссалам , Канада , Чили , Китай , Острова Кука , Коста-Рика , Доминика , Гана , Гренада , Гонконг (Китай) , Индонезия , Израиль , Япония , Кувейт , Ливан , Маршалловы Острова , Макао (Китай) , Малайзия , Маврикий , Монако , Науру , Новая Зеландия , Пакистан , Панама , Катар , Россия , Сент-Китс и Невис , Самоа , Сент-Люсия , Сент-Винсент и Гренадины , Саудовская Аравия , Сингапур , Синт-Мартен , Турция , Швейцария , Объединенные Арабские Эмираты , Уругвай , Вануату [27]
Начинает отчитываться в 2024 году: Украина . [28]
ОЭСР ведет полный список участников, который включает в себя сведения о первичном законодательстве, руководства и другую соответствующую информацию. [29]
Из 154 стран, подписавших Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях , [30] следующие страны не подписались на CRS: [31]
(Неполный список по состоянию на июнь 2017 г.) Армения , Азербайджан , Ботсвана , Буркина-Фасо , Камерун , Чад , Кот-д'Ивуар , Джибути , Доминиканская Республика , Эквадор , Египет , Сальвадор , Габон , Гватемала , Гайана , Ямайка , Кения , Королевство Лесото , Либерия , Мальдивы , Мавритания , Молдова , Марокко , Нигер , Нигерия , Папуа-Новая Гвинея , Парагвай , Перу , Филиппины , Северная Македония , Сенегал , Танзания , Того , Тунис , Уганда , США . [31]
(Список по состоянию на июнь 2019 г.) 59 стран еще не подписали стандарт CRS: [32] [33] [34] Афганистан , Алжир , Ангола , Бангладеш , Беларусь , Бенин , Бутан , Боливия , Бурунди , Центральноафриканская Республика , Коморские Острова , Конго , Куба , Восточный Тимор , Экваториальная Гвинея , Эритрея , Эсватини , Эфиопия. , Фиджи , Гамбия , Гвинея-Бисау , Гондурас , Иран , Ирак , Иордания , Кирибати , Кыргызстан , Лаос , Ливия , Малави , Мали , Мозамбик , Мьянма , Намибия , Непал , Никарагуа , Северная Корея , Палау , Сан-Томе и Принсипи , Сьерра Леоне , Соломоновы Острова , Сомали , Южный Судан , Шри-Ланка , Судан , Суринам , Сирия , Тайвань , Таджикистан , Тонга , Туркменистан , Тувалу , Узбекистан , Ватикан , Венесуэла , Вьетнам , Йемен , Замбия , Зимбабве .
В 2016 году эксперт по правовым вопросам пожаловался, что «CRS имеет гораздо более амбициозную сферу применения, однако, и моделирование стандарта на основе правил FATCA создало проблемы для его внедрения в Европе». [35] А «группа адвокатов частного сектора, представляющая финансовые услуги и юридические фирмы» пошла еще дальше, увидев «разборки» между двумя режимами. [36] В развитых странах введение CRS вызвало профессиональную обеспокоенность по поводу защиты прав на конфиденциальность для клиентов определенных юридических лиц, таких как трасты , где защита конфиденциальной финансовой информации от публичного раскрытия защищает бенефициаров от потенциальной финансовой эксплуатации и обеспечивает осмотрительность в личных и семейных вопросах. [37]
Группы прозрачности отреагировали по-разному, некоторые из них критиковали то, как развивающиеся страны (не) рассматривались и не были вовлечены. [38] Сбор и предоставление информации может быть настолько дорогостоящим и сложным для развивающихся стран, что они избегают участия в схеме. Вместо того, чтобы предлагать период невзаимности, когда развивающиеся страны могли бы просто получать финансовые данные, единственное упоминание о соглашениях о невзаимности — это обслуживание налоговых убежищ , которые не получают информацию из других юрисдикций, поскольку они не будут использовать ее (такие юрисдикции по-прежнему обязаны предоставлять информацию в соответствии с CRS). [38]
Хотя налоговые убежища должны будут предоставить некоторую информацию, они могут использовать ряд лазеек (например, неравные стандарты того, как информация предоставляется), а также решить не получать никакой информации взамен. [38] Коалиция за финансовую прозрачность раскритиковала стоимость доступа в размере 73 долларов США для загрузки самого отчета ОЭСР , что является «идеальной иллюстрацией того, почему этот процесс должен включать страны с низким уровнем дохода с самого начала». [38]
ОЭСР проводит экспертные проверки для проверки соответствия каждой юрисдикции, а также проверяет соответствие для выявления рисков в соответствии и лазеек. Она открыла веб-сайт для осведомителей , чтобы анонимно сообщать о нарушениях CRS, включая пенсии, страхование и инструменты продажи гражданства. ОЭСР расследовала и специально обозначила как «низкорисковый» инвестиционный инструмент в Гонконге под названием ORS (Occupational Retirement Scheme), который классифицируется как «неотчитывающиеся финансовые учреждения» и может использоваться для обхода CRS, поскольку он не требует отчетности в соответствии с руководящими принципами CRS и может эффективно использоваться как подставная компания . [39]
ОЭСР также опубликовала Типовые правила обязательного раскрытия информации для соглашений об избежании CRS и непрозрачных офшорных структур. [40] Эти правила требуют, чтобы посредники, такие как налоговые консультанты, юридические фирмы и другие, сообщали своим внутренним налоговым органам, если они консультируют о способах обхода отчетности в соответствии с CRS. По состоянию на январь 2023 года 17 юрисдикций обязались внедрить эти правила, [41] хотя все 27 государств-членов ЕС и Великобритания уже внедрили эти правила в рамках поправки к Директиве об административном сотрудничестве в области налогообложения (2011/16) .
{{cite web}}: CS1 maint: архивная копия как заголовок ( ссылка )ОЭСР
