stringtranslate.com

Налог на прибыль корпораций в Соединенном Королевстве

В данной статье термин «фунт» и символ £ относятся к фунту стерлингов .
Поступления корпоративного налога в Великобритании за 1999–2016 гг., как в абсолютном выражении, так и в % от ВВП: включают банковский сбор и банковскую надбавку. [1] [2]

Корпоративный налог в Соединенном Королевстве — это корпоративный налог, взимаемый с прибыли, получаемой компаниями -резидентами Великобритании , а также с прибыли организаций, зарегистрированных за рубежом и имеющих постоянные представительства в Великобритании.

До 1 апреля 1965 года компании облагались налогом по тем же ставкам подоходного налога, что и индивидуальные налогоплательщики, с дополнительным налогом на прибыль, взимаемым с компаний. Закон о финансах 1965 года [3] заменил эту структуру для компаний и ассоциаций единым корпоративным налогом, который взял свою базовую структуру и правила из системы подоходного налога. С 1997 года Проект по переписыванию налогового законодательства Великобритании [4] модернизировал налоговое законодательство Великобритании, начиная с подоходного налога, в то время как само законодательство, устанавливающее корпоративный налог, было изменено, таким образом, правила, регулирующие подоходный налог и корпоративный налог, разошлись. До проекта переписывания корпоративный налог регулировался Законом о подоходном и корпоративном налоге 1988 года (с изменениями). [5] [6]

Первоначально введенная как классическая налоговая система, в которой компании облагались налогом на свою прибыль, а акционеры компаний также подлежали уплате подоходного налога с полученных ими дивидендов , первая крупная поправка к корпоративному налогу привела к переходу к системе условного исчисления дивидендов в 1973 году, в соответствии с которой лицо, получающее дивиденды, получало право на налоговый кредит на доход, представляющий собой корпоративный налог, уже уплаченный компанией, выплачивающей дивиденды. Классическая система была вновь введена в 1999 году с отменой авансового корпоративного налога и возвратных налоговых кредитов на дивиденды. Другое изменение привело к разделению единой основной ставки налога на прибыль на три части. Налоговая конкуренция между юрисдикциями снизила основную ставку корпоративного налога с 28% в 2008–2010 годах до фиксированной ставки в 19% по состоянию на апрель 2021 года. [7] [8]

Правительство Великобритании столкнулось с проблемами, связанными со структурой корпоративного налогообложения, включая решения Европейского суда о том, что некоторые ее аспекты несовместимы с договорами ЕС. [9] Схемы уклонения от уплаты налогов, предлагаемые финансовым сектором, также оказались раздражителем и были противопоставлены сложным законодательством по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Сложность системы корпоративного налога является признанной проблемой. Лейбористское правительство, поддержанное оппозиционными партиями, провело широкомасштабную реформу из проекта переписывания налогового законодательства, что привело к принятию Закона о корпоративном налоге 2010 года . Налог медленно интегрировал общепринятую практику бухгалтерского учета , при этом система корпоративного налога в различных конкретных областях основывалась непосредственно на бухгалтерском учете.

Общие чистые поступления от корпоративного налога достигли рекордного уровня в 56 миллиардов фунтов стерлингов в 2016–2017 годах. [10]

История

Джим Каллаган , министр финансов, введший корпоративный налог в 1965 году.

До 1965 года компании облагались подоходным налогом со своей прибыли [11] по тем же ставкам, что и налогоплательщики-физические лица. Существовала система вменения дивидендов , при которой подоходный налог, уплаченный компанией, зачитывался в счет подоходного налога акционера, получившего дивиденды от компании. Стандартная ставка подоходного налога в 1949 году составляла 50%. [12] Если компания выплачивала дивиденды в размере 100 фунтов стерлингов, получатель считался бы заработавшим 200 фунтов стерлингов и заплатившим с них 100 фунтов стерлингов подоходного налога — налог, уплаченный компанией, полностью покрывал налог, причитающийся с физического лица на выплаченные дивиденды. Однако, если физическое лицо облагалось налогом по более высокой ставке (известной как «дополнительный налог»), оно (а не компания) было бы обязано заплатить дополнительный налог. [ необходима цитата ]

В дополнение к подоходному налогу компании также облагались налогом на прибыль, [11] который вычитался из прибыли компании при определении налоговых обязательств по подоходному налогу. Это был дифференциальный налог с более высокой налоговой ставкой на дивиденды (прибыль, распределенная среди акционеров), чем на прибыль, удерживаемую внутри компании. Налагая штрафы на распределение прибыли, надеялись, что компании сохранят прибыль для инвестиций, что считалось приоритетом после Второй мировой войны. [13] Налог не имел желаемого эффекта, поэтому налог на распределенную прибыль был увеличен на 20% [14] послевоенным лейбористским правительством , чтобы побудить компании удерживать больше своей прибыли. Во время бюджета Хью Гейтскелла 1951 года налог на прибыль составлял 50% для распределенной прибыли и 10% для нераспределенной прибыли. [ необходима цитата ]

Начиная с 1951 года новое консервативное правительство ввело ряд сокращений налога на прибыль. К 1957 году налоговые ставки упали до 22,5% на распределенную прибыль и до 2,5% на нераспределенную прибыль, но налог на прибыль больше не подлежал вычету из подоходного налога. Бюджет Дерика Хиткоута-Эмори от марта 1958 года заменил дифференцированный налог на прибыль единой мерой налога на прибыль, применимой как к нераспределенной, так и к распределенной прибыли. Это постепенное снижение и окончательная отмена налогов на распределение капитала отражали идеологические различия между консервативной и лейбористской партиями: консервативный подход заключался в распределении прибыли держателям капитала для инвестирования в других местах, в то время как лейбористы стремились заставить компании удерживать прибыль для реинвестирования в компанию в надежде, что это принесет пользу рабочей силе компании. [13]

Закон о финансах 1965 г.

Закон о финансах 1965 года [3] заменил систему подоходного налога и налога на прибыль с 1 апреля 1965 года на налог на прибыль корпораций, который восстановил аспекты старой системы. Налог на прибыль корпораций взимался по единой ставке со всей прибыли, но затем подлежал уплате дополнительный налог, если прибыль распределялась в качестве дивидендов акционерам. По сути, дивиденды подвергались двойному налогообложению. Этот метод налога на прибыль корпораций известен как классическая система и аналогичен тому, который использовался в Соединенных Штатах. Эффект налога заключался в возвращении к налогу на распределение, действовавшему с 1949 по 1959 год: выплаты дивидендов облагались более высоким налогом, чем прибыль, удерживаемая в компании. [ необходима цитата ] Закон о финансах 1965 года [3] также ввел налог на прирост капитала по ставке 30%, взимаемый с прироста, возникающего при отчуждении капитальных активов физическими лицами. В то время как компании были освобождены от налога на прирост капитала, они были обязаны платить корпоративный налог на свой «облагаемый прирост», который рассчитывался по сути так же, как прирост капитала для физических лиц. Налог применялся к акциям компании, а также к другим активам. До 1965 года прирост капитала не облагался налогом, и налогоплательщикам было выгодно утверждать, что квитанция была необлагаемым «капиталом», а не облагаемым «доходом». [ необходима цитата ]

Авансовый корпоративный налог

Базовая структура налога, в которой прибыль компании облагалась налогом как прибыль, а выплаты дивидендов затем облагались налогом как доход, оставалась неизменной до 1973 года, когда была введена система частичного вменения для выплат дивидендов. [11] В отличие от предыдущей системы вменения, налоговый кредит для акционера был меньше уплаченного корпоративного налога (корпоративный налог был выше стандартной ставки подоходного налога, но вменение или зачет производился только по стандартной ставке налога). Когда компании производили распределения, они также платили авансовый корпоративный налог (известный как ACT), который мог быть зачтен против основного сбора корпоративного налога, при условии соблюдения определенных ограничений (полная сумма уплаченного ACT не могла быть возвращена, если были распределены значительно большие суммы прибыли). [15] Физические лица и компании, получившие дивиденды от британской компании, получали налоговый кредит, представляющий уплаченный ACT. [16] Физические лица могли зачесть налоговый кредит против своих обязательств по подоходному налогу. [17]

При введении ACT был установлен на уровне 30% от валового дивиденда (фактическая уплаченная сумма плюс налоговый кредит). Если компания выплачивала дивиденды в размере 70 фунтов стерлингов физическому лицу, компания выплачивала 30 фунтов стерлингов аванса корпоративного налога. Акционер получал денежный платеж в размере 70 фунтов стерлингов плюс налоговый кредит в размере 30 фунтов стерлингов; таким образом, физическое лицо считалось заработавшим 100 фунтов стерлингов и уже заплатившим налог в размере 30 фунтов стерлингов с этой суммы. ACT, уплаченный компанией, вычитался из ее окончательного счета по «основному» корпоративному налогу. В той мере, в какой налог физического лица на дивиденды был меньше налогового кредита — например, если его доход был слишком низок для уплаты налога (ниже 595 фунтов стерлингов в 1973–1974 годах [18] ), — он мог вернуть часть или весь налог в размере 30 фунтов стерлингов, уплаченный компанией. Компенсация была лишь частичной, поскольку компания должна была заплатить налог в размере 52% (малые компании имели более низкие ставки, но все равно выше, чем ставка ACT), [7] и, таким образом, £70, полученные физическим лицом, фактически представляли собой прибыль до налогообложения в размере £145,83. Соответственно, была снята только часть двойного налогообложения. [ необходима цитата ]

ACT не подлежал уплате на дивиденды от одной британской компании другой (если только компания-плательщик не выбирала выплатить его). [19] Кроме того, компания-получатель не облагалась налогом на получение дивидендов, за исключением дилеров по акциям и компаний по страхованию жизни в отношении части их прибыли. [19] Поскольку компания-плательщик понесла бы налог на произведенные ею платежи, компания, получившая дивиденды, также получила кредит, который она могла использовать для уменьшения суммы ACT, которую она сама выплатила, или, в определенных случаях, подать заявление на возврат налогового кредита. [16]

Гордон Браун , канцлер казначейства, отменивший ACT и введший режим ежеквартальных выплат в 1999 году.

Уровень ACT был связан с базовой ставкой подоходного налога в период с 1973 по 1993 год. Бюджет Нормана Ламонта от марта 1993 года снизил ставку ACT и налоговый кредит до 22,5% с апреля 1993 года и до 20% с апреля 1994 года. [7] Эти изменения сопровождались снижением подоходного налога с дивидендов до 20%, в то время как базовая ставка подоходного налога осталась на уровне 25%. Лица, подлежащие уплате налога, были слабо затронуты изменением, поскольку обязательство по подоходному налогу по-прежнему уравновешивалось полученным налоговым кредитом, хотя плательщики налога с более высокой ставкой платили дополнительный налог в размере 25% от суммы фактически полученных дивидендов (чистых) по сравнению с 20% до изменения. [ необходима цитата ] Изменение оказало большее влияние на пенсии и неналогоплательщиков. Пенсионный фонд, получавший дивидендный доход в размере 1,2 млн фунтов стерлингов до внесения изменений, мог бы вернуть 400 000 фунтов стерлингов в виде налога, что дало бы общий доход в размере 1,6 млн фунтов стерлингов. После внесения изменений только 300 000 фунтов стерлингов подлежали возврату, что сократило доход до 1,5 млн фунтов стерлингов, то есть на 6,25% [ необходима цитата ]

Летний бюджет Гордона Брауна 1997 года [20] положил конец возможности пенсионных фондов и других освобожденных от налогов компаний немедленно истребовать налоговые льготы, а для физических лиц — с апреля 1999 года. [11] Это налоговое изменение было обвинено в плохом состоянии британского пенсионного обеспечения, при этом обычно игнорируя более значительный эффект краха доткомов 2000 года, когда FTSE-100 потерял половину своей стоимости, упав с 6930 в начале 2000 года до всего лишь 3490 к марту 2003 года. Несмотря на это, критики, такие как член парламента Фрэнк Филд, описали это как «удар молотом», а Sunday Times описала это как мошенничество, [21] с гипотетическим доходом в размере 1,5 млн фунтов стерлингов, описанным выше, упавшим до 1,2 млн фунтов стерлингов, что означает падение дохода на 20%, поскольку никакой налог не подлежал возврату. [ необходима ссылка ]

Отмена авансового налога на прибыль корпораций

С 6 апреля 1999 года ACT был отменен, [11] а налоговый кредит на дивиденды был снижен до 10%. [7] Было соответствующее снижение базовой ставки подоходного налога на дивиденды до 10%, в то время как была введена новая более высокая ставка в 32,5%, что привело к общей эффективной ставке налога в 25% для налогоплательщиков с более высокой ставкой на дивиденды (после установления этого «условного» налогового кредита против налогового обязательства). В то время как неналогоплательщики больше не могли требовать эту сумму из казны (в отличие от налогоплательщиков, которые могли вычесть ее из своего налогового счета), 20% ACT (который ранее вычитался бы из дивидендов до выплаты) больше не взимался. [ необходима цитата ]

ACT, понесенный до 1999 года, все еще мог быть зачтен в счет налоговых обязательств компании, при условии, что она могла бы зачесть его в рамках старой системы вменения. [22] Для того чтобы сохранить поток платежей, связанных с авансовыми выплатами корпоративного налога, «крупные» компании (составляющие большую часть поступлений корпоративного налога) были подвергнуты схеме ежеквартальных взносов для уплаты налога. [23]

Ставки

Ставки для крупных и мелких компаний

При его введении в 1965 году корпоративный налог взимался по ставке 40%, а в бюджете 1969 года он вырос до 45% . Затем ставка снизилась до 42,5% во втором бюджете 1970 года и до 40% в 1971 году. В 1973 году, одновременно с введением авансового корпоративного налога (ACT), консервативный канцлер Энтони Барбер установил основную ставку в размере 52% вместе со ставкой для более мелких компаний в размере 42%. [7] Это кажущееся увеличение было сведено на нет тем фактом, что в рамках схемы ACT дивиденды больше не облагались подоходным налогом. [ необходима цитата ]

Консервативный бюджет Джеффри Хоу 1979 года снизил ставку для малых компаний до 40%, за которым последовало дальнейшее снижение в бюджете 1982 года до 38%. [7] Бюджеты 1983–1988 годов показали резкое снижение как основных, так и ставок для малых компаний, упав до 35% и 25% соответственно. [7] Бюджеты между 1988 и 2001 годами привели к дальнейшему снижению до 30% основной ставки и 19% ставок для малых компаний. [7] С апреля 1983 года по март 1997 года ставка для малых компаний была привязана к базовой ставке подоходного налога . [11] В течение 1980-х годов на короткое время была установлена ​​более высокая ставка налога на прибыль от капитала. [ требуется ссылка ]

Начальная ставка и ставка некорпоративного распределения

Бюджет канцлера Гордона Брауна на 1999 год [175] ввел начальную ставку в размере 10% для прибыли от 0 до 10 000 фунтов стерлингов, которая вступила в силу с апреля 2000 года. [7] [176] Применялось предельное освобождение, то есть компании с прибылью от 10 000 до 50 000 фунтов стерлингов платили ставку между начальной ставкой и ставкой для малых компаний (19% в 2000 году). [ необходима ссылка ]

Бюджет 2002 года [177] снизил начальную ставку до нуля, при этом предельные льготы применялись таким же образом. [7] [178] Это привело к значительному увеличению числа инкорпорируемых компаний, поскольку предприятия, которые работали как самозанятые , платя подоходный налог с прибыли от чуть более 5000 фунтов стерлингов, были привлечены к ставке корпоративного налога 0% на доход до 10 000 фунтов стерлингов. [179] Ранее самозанятые лица теперь могли распределять прибыль в качестве дивидендных выплат, а не заработной платы. [180] Для компаний с прибылью менее 50 000 фунтов стерлингов ставка корпоративного налога варьировалась от 0% до 19%. Поскольку выплаты дивидендов сопровождаются налоговым кредитом по базовой ставке , при условии, что получатель не заработал больше, чем льгота по базовой ставке, дальнейший налог не будет уплачиваться. [17] Количество новых компаний, созданных в 2002–2003 годах, достигло 325 900, что на 45% больше, чем в 2001–2002 годах. [181]

Тот факт, что лица, работающие таким образом, могли потенциально вообще не платить налог, был воспринят правительством как несправедливое уклонение от уплаты налогов, [180] и бюджет на 2004 год [182] ввел ставку некорпоративного распределения. [183] ​​Это гарантировало, что в случае, если компания платила ниже ставки для малых компаний (19% в 2004 году), выплаты дивидендов, произведенные некорпоративным лицам (например, физическим лицам, трастам и личным представителям умерших лиц), будут облагаться дополнительным корпоративным налогом, в результате чего уплачиваемый корпоративный налог составит 19%. Например, компания, получающая прибыль в размере 10 000 фунтов стерлингов и распределяющая дивиденды в размере 6 000 фунтов стерлингов физическому лицу и 4 000 фунтов стерлингов другой компании, будет платить 19% корпоративного налога с 6 000 фунтов стерлингов. Хотя эта мера существенно сократила количество регистрируемых малых предприятий, канцлер в бюджете на 2006 год [184] заявил, что уклонение от уплаты налогов малыми предприятиями посредством регистрации по-прежнему остается серьезной проблемой, и полностью отменил начальную ставку. [185]

Исторические налоговые поступления

На следующем графике показаны поступления от корпоративного налога в Великобритании с 1999 по 2017 год: [186]

Налогооблагаемая прибыль и бухгалтерская прибыль

Начальной точкой для расчета налогооблагаемой прибыли является прибыль до налогообложения (за исключением компании по страхованию жизни ). Правила расчета корпоративного налога в целом действовали параллельно с подоходным налогом до 1993 года, когда было введено первое законодательное правило, приведшее отчетность о прибыли в соответствие с общепринятой практикой бухгалтерского учета , хотя суды уже двигались в сторону требования расчета торговой прибыли с использованием общих правил бухгалтерского учета . [187]

Закон о финансах 1993 года [188] ввел правила, согласно которым налог на прибыль и убытки от курсовых разниц в большинстве случаев должен был имитировать их учет в финансовых отчетах компании . Закон о финансах 1994 года [189] установил аналогичные правила для финансовых инструментов, а в Законе о финансах 1996 года [190] учет большинства кредитных отношений также был приведен в соответствие с учетом учета. Закон о финансах 1997 года [191] установил нечто подобное с премиями за аренду. Год спустя Закон о финансах 1998 года [192] пошел еще дальше, четко указав, что налогооблагаемая торговая прибыль (кроме той, которая начисляется на корпоративное имя Lloyd's [193] или на компанию по страхованию жизни ) и прибыль от арендного бизнеса равны прибыли, рассчитанной в соответствии с общепринятой практикой бухгалтерского учета («GAAP»), если только нет конкретного законодательного или прецедентного правила, противоречащего этому. За этим последовал Закон о финансах 2004 года , [194] который предусматривал, что в тех случаях, когда компания с инвестиционным бизнесом может делать вычеты на управленческие расходы, они рассчитываются на основе цифр в финансовых отчетах . [195]

Международные стандарты финансовой отчетности

С 2005 года все компании, зарегистрированные на бирже Европейского союза, должны готовить свои финансовые отчеты с использованием « Международных стандартов финансовой отчетности » («МСФО»), измененных ЕС. [196] Другие компании Великобритании могут принять решение о принятии МСФО. Законодательство о налогообложении корпораций меняется, так что в будущем прибыль, учитываемая по МСФО, будет в значительной степени соблюдаться. Исключение составляют определенные финансовые инструменты и некоторые другие меры по предотвращению налогового арбитража между компаниями, применяющими МСФО, и компаниями, применяющими ОПБУ Великобритании. [ необходима цитата ]

Избегание

Правительство Великобритании определяет уклонение от уплаты налогов как «обход правил налоговой системы с целью получения налогового преимущества, которое парламент никогда не планировал». [197] В отличие от большинства других стран, большинство налоговых специалистов Великобритании по образованию являются бухгалтерами, а не юристами. [ требуется ссылка ]

До 2013 года в Великобритании не было общего правила против уклонения от уплаты налогов («GAAR») для корпоративного налога. Однако оно унаследовало правило против уклонения от уплаты налогов от подоходного налога, связанного с операциями с ценными бумагами, [198] и с тех пор к нему были добавлены различные «мини-GAAR». Самый известный «мини-GAAR» предотвращает вычет процентов, уплаченных, когда заем, к которому он относится, выдается для «недопустимой цели». [199] В 2013 году правительство ввело общее правило против уклонения от уплаты налогов для управления риском уклонения от уплаты налогов. [200]

Закон о финансах 2004 года [194] ввел правила раскрытия информации, требующие от промоутеров определенных схем уклонения от уплаты налогов, которые связаны с финансированием или трудоустройством, раскрывать информацию о схеме. Налогоплательщики, которые используют эти схемы, также должны раскрывать информацию об их использовании при подаче налоговых деклараций. [201] Это первое положение такого рода в Великобритании, и Закон о финансах 2005 года [202] показал, что ряд схем уклонения от уплаты налогов блокируются раньше, чем можно было бы ожидать до введения правил раскрытия информации. [ необходима цитата ]

Необходимость увеличения доходов

В начале двадцать первого века правительство стремилось увеличить доходы от налога на прибыль корпораций. В 2002 году оно ввело отдельный дополнительный сбор в размере 10% на прибыль предприятий по добыче нефти и газа [203] , а Закон о финансах 2005 года [202] содержал меры по ускорению уплаты налога предприятиями по добыче нефти и газа. Вместо того чтобы платить налог четырьмя равными частями в седьмом, десятом, тринадцатом и шестнадцатом месяце после начала отчетного периода, они будут обязаны объединить свои третьи и четвертые платежи и уплатить их в тринадцатом месяце, что создаст преимущество денежного потока для правительства. Закон о финансах (№ 2) 2005 года [204] продолжил меры, касающиеся компаний по страхованию жизни . Когда первоначально было объявлено (как законопроект о финансах (№ 3) 2005 года), Legal & General сообщила фондовой бирже, что ее стоимость была стерта на 300 млн фунтов стерлингов, а Aviva (Norwich Union) объявила, что налоговые изменения обойдутся ее страхователям в 150 млн фунтов стерлингов. [ необходима ссылка ]

Метод взимания платы

Полномочия по сбору корпоративного налога должны ежегодно приниматься парламентом , в противном случае нет полномочий по его сбору. Сбор за финансовый год (начинающийся 1 апреля каждого года) вводится последовательными финансовыми законами. Налог взимается в отношении отчетного периода компании , который обычно составляет 12-месячный период, за который компания готовит свои отчеты . [205] Корпоративный налог администрируется HMRC . [ необходима цитата ]

Оценка

Корпоративный налог взимается с чистой прибыли компании. [205] За исключением некоторых компаний по страхованию жизни , [206] он оплачивается компанией как прямой налог . [ необходима цитата ]

До 1999 года налог на прибыль корпораций не подлежал уплате, если только HMRC не взимала оценку компании. Однако компании были обязаны сообщать определенные данные в HMRC, чтобы можно было оценить правильную сумму. Это изменилось для отчетных периодов, заканчивающихся 1 июля 1999 года или после этой даты, когда была введена самостоятельная оценка. [192] Самостоятельная оценка означает, что компании обязаны оценивать себя и нести полную ответственность за эту оценку . Если самостоятельная оценка неверна из-за халатности или безрассудства, компания может быть привлечена к ответственности за штрафы. [207] Налоговая декларация по самостоятельной оценке должна быть представлена ​​в HMRC через 12 месяцев после окончания отчетного периода, на который попадает отчетный период [208] (хотя налог должен быть уплачен до этой даты). Если компания не представит декларацию к этому времени, она подлежит ответственности за штрафы. [207] Затем HMRC может вынести определение о подлежащем уплате налоге, [209] которое не может быть обжаловано – однако на практике они ждут, пока не истечет еще шесть месяцев. Кроме того, наиболее распространенные требования и выборы, которые может сделать компания, должны быть частью ее налоговой декларации, с ограничением по времени в два года после окончания отчетного периода. [210] Это означает, что компания, подающая свою декларацию с опозданием более чем на год, страдает не только от штрафов за просрочку подачи, но и от невозможности сделать эти требования и выборы. [ необходима цитата ]

С 2004 года для новых компаний существует требование уведомлять HM Revenue & Customs о своем формировании , хотя HMRC получает уведомления о регистрации новых компаний от Companies House . [194] Затем компании будут получать ежегодное уведомление CT603, примерно через 1–2 месяца после окончания финансового периода компании, уведомляющее ее о необходимости завершить годовой отчет. Это также должно включать годовые отчеты компании и, возможно, другие документы, такие как аудиторские отчеты, которые требуются для определенных компаний. [211]

Система расписания

В Соединенном Королевстве применяется правило источника . Это означает, что что-либо облагается налогом только в том случае, если есть конкретное положение, включающее его в налогооблагаемую базу. Соответственно, прибыль облагается налогом на прибыль корпораций только в том случае, если она попадает под одно из следующих положений и не освобождается от него в ином случае явным положением Налоговых актов: [205]

Примечания:

  1. На практике компании не облагаются налогом по Приложению F. Большинство компаний освобождены от Приложения F, и для тех компаний, которые облагаются налогом на дивиденды в Великобритании (т. е. дилеров акций ( акций )), существует положение, которое переносит сбор из Приложения F в Приложение D. [ необходима ссылка ]
  2. Контролируемая иностранная компания («КИК») — это компания, контролируемая резидентом Великобритании, которая сама не является резидентом Великобритании и облагается налогом по более низкой ставке на территории, резидентом которой она является. [216] При определенных обстоятельствах компании-резиденты Великобритании, контролирующие КИК, платят корпоративный налог с того, какой была бы налоговая прибыль этой КИК в Великобритании. Однако из-за широкого спектра исключений [217] очень немногие компании страдают от налога КИК. [ необходима цитата ]
  3. Списки B, C и E существовали ранее, но больше не существуют. [ необходима цитата ]
  4. Уполномоченные паевые инвестиционные фонды и открытые инвестиционные компании не подлежат налогообложению на свою налогооблагаемую прибыль. [218]

Приложение D само по себе делится на ряд случаев:

Примечания:

  1. Случаи II и IV применяются только к подоходному налогу, но не к корпоративному налогу.

Строго говоря, Закон о налоге на прибыль корпораций 2010 года заменяет историческую терминологию «Приложение A», «Приложение D Случай I» и т. д. более описательными терминами, но это не влияет на содержательное применение системы графиков, так что, например, применяются разные правила использования налоговых убытков в зависимости от характера дохода, при котором возникают убытки. [ необходима ссылка ]

Скидка на расходы

Большинство прямых расходов вычитаются при расчете налогооблагаемого дохода и облагаемой прибыли. К заметным исключениям относятся любые расходы на развлечение клиентов. Компании с инвестиционным бизнесом могут вычитать определенные косвенные расходы, известные как «расходы на управление», при расчете своей налогооблагаемой прибыли. Аналогичное освобождение доступно для расходов компании по страхованию жизни , облагаемых налогом по принципу I минус E , которые относятся к базовому страхованию жизни и общему аннуитетному бизнесу компании . [195] Пожертвования в благотворительные организации также обычно вычитаются при расчете налогооблагаемого дохода, если они сделаны в рамках Gift Aid . [223]

Тарифы и оплата

Бюджет 2007 года [224] объявил о снижении основной ставки с 30% до 28%, начиная с апреля 2008 года. [7] В то же время ставка для малых компаний была увеличена с 19% до 20% с апреля 2007 года, до 21% в апреле 2008 года [7] , чтобы остановить «лиц, искусственно регистрирующихся как малые компании, чтобы избежать уплаты причитающейся им доли налога, практика, если ее не устранить, обойдется остальному налогоплательщику в миллиарды фунтов стерлингов». [225]

Ставка налога на прибыль корпораций определяется финансовым годом, [226] который длится с 1 апреля по 31 марта следующего года. Финансовый год FY17 начался 1 апреля 2017 года и заканчивается 31 марта 2018 года. Если отчетный период компании совпадает с финансовым годом, в котором изменилась ставка налога на прибыль корпораций, прибыль компании за этот период делится. [226] Например, компания, выплачивающая ставку для малых предприятий с отчетным периодом с 1 января по 31 декабря и получившая 100 000 фунтов стерлингов прибыли в 2007 году, будет считаться заработавшей 90/365*100 000 фунтов стерлингов = 24 657,53 фунтов стерлингов в 2006 финансовом году (между 1 января и 31 марта 90 дней) и 275/365*100 000 фунтов стерлингов = 75 34,47 фунтов стерлингов в 2007 финансовом году, и заплатит 19% за часть 2006 финансового года и 20% за часть 2007 финансового года. [ необходима ссылка ]

С 1 апреля 2010 года Управление Ее Величества по налогам и таможенным сборам обновило свою терминологию, и бывшая ставка для малых компаний теперь называется ставкой для малых прибылей. [227]

Примечания:

  1. Полосы, показанные с правой стороны, делятся на единицу плюс количество ассоциированных компаний (обычно единственными ассоциированными компаниями, которые есть у компании, являются компании-члены группы, но этот термин имеет более широкое определение) [229]
  2. Пониженные ставки не применяются к закрытым инвестиционным холдинговым компаниям (компаниям, контролируемым менее чем 5 людьми (плюс ассоциированные лица) или их директорами/менеджерами, чьей основной деятельностью является владение инвестициями). [230] Они также не применяются к компаниям, находящимся в стадии ликвидации по истечении первых 12 месяцев.
  3. Уполномоченные паевые инвестиционные фонды и открытые инвестиционные компании облагаются налогом по базовой ставке подоходного налога , которая составляет 20% по состоянию на 2010 год [227]
  4. Компании по страхованию жизни облагаются налогом по вышеуказанным ставкам на прибыль акционеров и 20% на прибыль страхователей [231]
  5. Компании, работающие в нефтегазовой отрасли в Великобритании или на континентальном шельфе Великобритании, облагаются дополнительным сбором в размере 10% от прибыли от этой деятельности [203]

Большинство компаний обязаны платить налог через девять месяцев и один день после окончания отчетного периода. [232] Более крупные компании обязаны платить ежеквартальные взносы в седьмой, десятый, тринадцатый и шестнадцатый месяцы после начала полного отчетного периода. [23] Эти сроки изменяются, если отчетный период длится менее двенадцати месяцев. [233] С 2005 года для налога, подлежащего уплате на прибыль от добычи нефти и газа, третий и четвертый квартальные взносы объединяются, включая дополнительный сбор в размере 10%. [202]

В финансовом году 2004–2005 примерно 39 000 компаний платили корпоративный налог по основной ставке. Эти 4,7% активных компаний отвечают за 75% всех поступлений корпоративного налога. Около 224 000 компаний платили ставку для малых компаний, а 34 000 получали льготы по минимальной ставке. 264 000 платили по начальной ставке, а 269 000 получали льготы по минимальной ставке. [234] Общий доход составил 41,9 млрд фунтов стерлингов [235] от 831 885 компаний. [234] Только 23 480 компаний имели обязательства, превышающие 100 000 фунтов стерлингов. [236]

Полномочия Службы доходов и таможни Ее Величества по проведению расследований

У HMRC есть один год с обычной даты подачи, которая сама по себе является одним годом после окончания отчетного периода, чтобы начать расследование по декларации. Этот период продлевается, если декларация подана с опозданием. Расследование продолжается до тех пор, пока не будут решены все вопросы, которые HMRC хочет выяснить по декларации. Однако компания может обратиться к комиссарам по подоходному налогу с просьбой закрыть расследование, если они считают, что имеет место неоправданная задержка. [237]

Если какая-либо из сторон оспаривает размер налога, подлежащего уплате, они могут обратиться либо к Генеральному, либо к Специальному комиссару по подоходному налогу. [238] Апелляции по вопросам права могут быть поданы в Высокий суд ( Сессионный суд в Шотландии ), затем в Апелляционный суд и, наконец, с разрешения, в Палату лордов . Однако решения по факту являются обязательными и могут быть обжалованы только в том случае, если ни один разумный комиссар не смог принять такое решение. [239]

После того, как расследование закрыто или время открытия расследования прошло, HMRC может повторно открыть предыдущий год только в том случае, если им станет известно о проблеме, о которой они не могли знать в то время, или в случаях мошенничества или халатности. В случаях мошенничества или халатности они могут повторно открыть дела, начатые до 20 лет назад. [240] После закрытия расследования HMRC или после окончательного определения вопроса судами у налогоплательщика есть 30 дней, чтобы внести поправки в свою декларацию и подать дополнительные заявления и выборы, если это уместно, до того, как оценка станет окончательной и окончательной. Если расследование не проводится, оценка становится окончательной и окончательной, как только пройдет период, в течение которого Налоговая служба может открыть расследование. [ необходима цитата ]

Освобождение от двойного налогообложения

Существует риск двойного налогообложения , когда компания получает доход, который уже облагается налогом. Это может быть доход от дивидендов , который будет выплачен из прибыли другой компании после уплаты налогов и который мог понести удержание налога . Или это может быть потому, что сама компания понесла иностранный налог, возможно, потому, что она ведет часть своей торговли через постоянное зарубежное представительство , или потому, что она получает другие виды иностранного дохода. [ необходима цитата ]

Двойное налогообложение дивидендов Великобритании избегается путем освобождения их от налога для большинства компаний: налогом на них облагаются только дилеры акций. [241] В случае возникновения двойного налогообложения из-за уплаченного за рубежом налога, льгота предоставляется либо в форме льготы по расходам, либо в форме льготы по кредитам. [242] Льгота по расходам позволяет рассматривать зарубежный налог как вычитаемый расход при расчете налога. Льгота по кредитам предоставляется как вычет из налогового обязательства Великобритании, но ограничивается суммой налога Великобритании, уплаченного на зарубежный доход. Существует система оншорного объединения, так что зарубежный налог, уплаченный на территориях с высоким налогообложением, может быть зачтен в счет налогооблагаемого дохода, возникающего на территориях с низким налогообложением. С 1 июля 2009 года были введены новые правила, освобождающие большинство небританских дивидендов от корпоративного налога, поэтому эти правила двойного налогообложения в отношении небританских дивидендов будут реже применяться на практике после этой даты. [ необходима цитата ]

Возмещение убытков

Подробные и отдельные правила применяются к тому, как все различные типы убытков могут быть зачтены в расчетах компании. [243] Подробное объяснение этого можно найти в: Освобождение от убытков при уплате налога на прибыль корпораций в Соединенном Королевстве . [ необходима ссылка ]

Групповая помощь

В Великобритании не допускается налоговая консолидация , когда компании в группе рассматриваются как единое целое для целей налогообложения. Одним из основных преимуществ налоговой консолидации является то, что налоговые убытки в одной организации в группе автоматически вычитаются из налоговой прибыли другой. Вместо этого в Великобритании допускается форма освобождения от убытков, называемая «групповым освобождением». [244]

Если у компании возникли убытки в отчетном периоде (кроме убытков от убытков по капиталу или убытков, возникающих в соответствии с Случай V или VI Приложения D), превышающие ее другую налогооблагаемую прибыль за этот период, она может передать эти убытки члену группы с достаточной налогооблагаемой прибылью в том же отчетном периоде. [245] Компания, получающая убытки, может компенсировать их за счет своей собственной налогооблагаемой прибыли. Исключения включают то, что компания в нефтегазовой отрасли не может принять групповое освобождение от прибыли, возникающей в ее нефтегазодобывающем бизнесе , [203] а компания по страхованию жизни может принять групповое освобождение только от своей прибыли, облагаемой налогом по стандартной ставке для акционеров, применимой к этой компании. [231] Для компаний с двойным резидентством применяются отдельные правила. [ необходима ссылка ]

Полная групповая льгота разрешена между компаниями, подлежащими налогу на прибыль корпораций Великобритании, которые находятся в одной и той же 75% группе, где компании имеют общую конечную материнскую компанию, и по крайней мере 75% акций в каждой компании (кроме конечной материнской компании) принадлежат другим компаниям в группе. Компании, составляющие 75% группу, не обязательно должны быть резидентами Великобритании или подпадать под льготу по налогу на прибыль корпораций Великобритании. Открытая инвестиционная компания не может быть частью группы. [246]

Освобождение от уплаты налога на консорциум допускается, когда компания, подлежащая налогообложению корпораций в Великобритании, принадлежит консорциуму компаний , каждая из которых владеет не менее 5% акций, а вместе владеют не менее 75% акций. Консорциумная компания может уступить или принять убытки только пропорционально тому, какая часть этой компании принадлежит каждой группе консорциума. [247]

Взаимодействие с европейским правом

Хотя нет директив Европейского союза, касающихся прямых налогов, законы Великобритании должны соответствовать европейскому законодательству. В частности, законодательство не должно быть дискриминационным в соответствии с договором ЕС. [ требуется ссылка ] Ряд дел, в которых налоговые законы Великобритании считаются дискриминационными, были переданы в Европейский суд , как правило, в отношении свободы учреждения и свободы перемещения капитала. [ требуется ссылка ] Ключевые дела, по которым были приняты решения, включают:

Кроме того, дело ICI против Colmer [251] привело к тому, что Великобритания изменила свое определение группы для целей групповой защиты. Ранее определение требовало, чтобы все компании и промежуточные материнские компании в группе были резидентами Великобритании. [ необходима цитата ]

Есть также ряд других дел, которые медленно продвигаются в Европейский суд. [ необходима ссылка ] В частности:

Последние события

Реформа корпоративного налога

Было сделано несколько предложений по реформе корпоративного налога, хотя только некоторые из них были приняты. В марте 2001 года правительство опубликовало техническую записку « Обзор налогообложения малого бизнеса» , в которой рассматривалось упрощение корпоративного налога для малых компаний за счет более тесного согласования их прибыли для целей налогообложения с прибылью, указанной в их счетах. [253] В июле того же года правительство также опубликовало консультационный документ « Налогообложение крупного бизнеса: стратегия правительства и реформы корпоративного налога» . В нем излагалась стратегия модернизации корпоративных налогов и предложения по льготам для прироста капитала на существенные пакеты акций, принадлежащие компаниям. [ необходима ссылка ]

В августе 2002 года был опубликован документ «Реформа корпоративного налога – консультационный документ» , в котором излагались первоначальные предложения по отмене системы Schedular. [254] За ним в августе 2003 года последовал документ « Реформа корпоративного налога – консультационный документ» , в котором дополнительно обсуждалась возможная отмена системы Schedular, а также вопрос о том, следует ли отменять систему налоговых вычетов (налоговой амортизации). [255] В нем также были сделаны предложения, которые в конечном итоге были приняты в Законе о финансах 2004 года. [194] (Первые два из перечисленных ниже предложений были приняты в ответ на угрозы налоговой базе Великобритании, возникшие из-за недавних решений Европейского суда .) [ требуется ссылка ] Изменения были следующими:

В декабре 2004 года была опубликована техническая записка «Реформа корпоративного налога» . В ней излагалось решение правительства отменить систему графиков, заменив многочисленные графики и случаи двумя пулами: пул торговли и сдачи в аренду; и пул «все остальное». Правительство решило, что налоговые льготы останутся, хотя будут некоторые реформы, в основном затрагивающие лизинговую отрасль. [256]

Другие законодательные акты

Другие основные проведенные реформы включают:

Смотрите также

Ссылки

  1. ^ Первоначально основная ставка на 2020 год была установлена ​​на уровне 18% [32] , впоследствии ее планировалось снизить до 17% [33] , но в конечном итоге она была установлена ​​на уровне 19%.
  2. ^ Первоначально основная ставка на 2012 год была установлена ​​на уровне 25% [47], но впоследствии была снижена до 24%.
  3. ^ Первоначально основная ставка на 2011 год была установлена ​​на уровне 28% [51] , но впоследствии была снижена до 27% [52] и в конечном итоге снижена до 26%.
  4. ^ abcdefghijklmnopqrstu vwxyz aa ab ac ad ae af Пределы предельного освобождения, установленные с 1994 по 2009 год (включительно) изменениями, внесенными в Закон о подоходном и корпоративном налоге 1988 года, принятыми Законом о финансах 1994 года [58]
  5. ^ abcdef Пределы предельной налоговой льготы, установленные с 1991 по 1993 год (включительно) изменениями, внесенными в Закон о подоходном и корпоративном налоге 1988 года, принятыми Законом о финансах 1991 года [106]
  6. ^ ab Предел предельной скидки на 1990 год, установленный изменениями, внесенными в Закон о подоходном и корпоративном налоге 1988 года, принятыми Законом о финансах 1990 года [116]
  7. ^ ab Предел предельной скидки на 1989 год, установленный изменениями, внесенными в Закон о подоходном и корпоративном налоге 1988 года, принятыми Законом о финансах 1989 года [120]
  8. ^ abcdefghijkl Пределы предельного налогового освобождения, установленные с 1982 по 1987 год (включительно) изменениями, внесенными в Закон о финансах 1972 года, принятыми Законом о финансах (№ 2) 1983 года [129]
  9. ^ ab Ставка налога для малых предприятий на 1986 год первоначально была установлена ​​на уровне 30% [134], а предельная льготная доля — 1/80 [135], но впоследствии была снижена до 29%, а доля была изменена на 3/200.
  10. ^ ab Пределы предельного налогового освобождения, установленные на 1981 год, установлены изменениями, внесенными в Закон о финансах 1972 года, принятыми Законом о финансах 1982 года [142]
  11. ^ ab Пределы предельного налогового освобождения, установленные на 1980 год, установлены изменениями, внесенными в Закон о финансах 1972 года, принятыми Законом о финансах 1981 года [145]
  12. ^ ab Пределы предельного налогового освобождения, установленные на 1979 год, установлены изменениями, внесенными в Закон о финансах 1972 года, принятыми Законом о финансах 1980 года [148]
  13. ^ ab Пределы предельного освобождения, установленные на 1978 год, установлены изменениями, внесенными в Закон о финансах 1972 года, принятыми Законом о финансах (№ 2) 1979 года [151]
  14. ^ ab Пределы предельного налогового освобождения, установленные на 1977 год, установлены изменениями, внесенными в Закон о финансах 1972 года, принятыми Законом о финансах 1978 года [153]
  15. ^ ab Пределы предельного налогового освобождения, установленные на 1976 год, установлены изменениями, внесенными в Закон о финансах 1972 года, принятыми Законом о финансах 1977 года [156]
  16. ^ ab Пределы предельного налогового освобождения, установленные на 1975 год, установлены изменениями, внесенными в Закон о финансах 1972 года, принятыми Законом о финансах 1976 года [159]
  17. ^ abcd Пределы предельного налогового вычета, установленные на 1973 и 1974 годы, установлены изменениями, внесенными в Закон о финансах 1972 года, принятыми Законом о финансах 1974 года [162]
  1. ^ "HMRC Corporation Tax Statistics 2017" (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 6 октября 2017 г. . Получено 6 октября 2017 г. .
  2. ^ «Валовой внутренний продукт по рыночным ценам: Текущая цена: С учетом сезонных колебаний, млн фунтов стерлингов».
  3. ^ abc "Закон о финансах 1965 г. (ок. 25)". laws.gov.uk . Национальный архив . Получено 10 июля 2024 г. .
  4. ^ Переписывание налогового законодательства Архивировано 18 апреля 2006 г. в Wayback Machine , Служба доходов и таможни Ее Величества (HMRC). Получено 17 апреля 2007 г.
  5. ^ [1] Закон о подоходном налоге и налогах на прибыль корпораций 1988 г. (гл. 1), Управление информации государственного сектора , ответственное за работу Канцелярии Ее Величества (HMSO), ISBN 0-10-540188-9 
  6. ^ Большинство правил подоходного налога были переписаны в Законе о подоходном налоге (доходы и пенсии) 2003 года , Законе о подоходном налоге (торговля и другие доходы) 2005 года и Законе о подоходном налоге 2007 года .
  7. ^ abcdefghijkl Ставки налога на прибыль корпораций (PDF) Архивировано 9 июня 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 13 апреля 2007 г.
  8. ^ "Ставки и льготы по корпоративному налогу – GOV.UK". gov.uk . Получено 13 октября 2015 г. .
  9. ^ ab Metallgesellschaft Ltd и другие, Hoechst AG, Hoechst UK Ltd и комиссары Inland Revenue, Генеральный прокурор Ее Величества Дела Европейского суда C-397/98 и 410/98 (объединенные дела), Европейский суд, 2001. Получено 9 мая 2007 г.
  10. ^ Джексон, Гэвин; Хоулдер, Ванесса (26 апреля 2017 г.). «Загадка роста доходов от корпоративного налога в Великобритании» . Financial Times . Архивировано из оригинала 10 декабря 2022 г.
  11. ^ abcdef Корпоративный налог (PDF)
  12. ^ Даунтон, Мартин (2002). Справедливые налоги: политика налогообложения в Великобритании, 1914–1979 (PDF) . Cambridge University Press. ISBN 0-521-81400-6. Получено 9 апреля 2007 г.
  13. ^ ab Daunton, Martin (май 2002 г.). «Равенство и стимул: фискальная политика от Гладстона до Брауна». История и политика . Получено 9 мая 2007 г.
  14. ^ "50 лет назад Архивировано 9 марта 2015 г. в archive.today ", Newark Advertiser . Получено 8 марта 2015 г.
  15. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM20105 – ACT: зачет налога на прибыль против налога на прибыль: введение, HMRC. Получено 13 апреля 2007 г.
  16. ^ ab Руководство по налогообложению компаний CTM16120 – Распределения: влияние на CT: франкированный инвестиционный доход: общее, HMRC. Получено 12 апреля 2007 г.
  17. ^ ab Company Taxation Manual CTM15150 – Distributions: general: tax impacts, HMRC. Получено 12 апреля 2007 г.
  18. ^ Льготы и льготы по подоходному налогу с 1973–74 по 1989–90 (PDF) Архивировано 6 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 9 апреля 2007 г.
  19. ^ ab Company Taxation Manual CTM20070 – ACT: general:qualifying and nonqualifying distributions, HMRC. Получено 12 апреля 2007 г.
  20. ↑ Бюджет 1997 г. Архивировано 20 марта 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Получено 25 апреля 2007 г.
  21. ↑ Field, Frank (1 апреля 2007 г.). «Великое пенсионное мошенничество». Sunday Times . Архивировано из оригинала 4 июня 2015 г. Получено 9 мая 2007 г.(требуется подписка)
  22. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM18250 – Shadow ACT: описание схемы, HMRC. Получено 17 апреля 2007 г.
  23. ^ ab Company Taxation Manual CTM92505 – CTSA: квартальные взносы: законодательство, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  24. ^ Закон о финансах 2021 г., Приложение 1 — Добавление раздела 18D(2)(a) в Закон о корпоративном налоге 2010 г.
  25. ^ Закон о финансах 2021 г., раздел 7(2)(а).
  26. ^ Закон о финансах 2021 г., Приложение 1 — Добавление раздела 18D(2)(b) в Закон о корпоративном налоге 2010 г.
  27. ^ Закон о финансах 2021 г., раздел 6(2)(b).
  28. ^ Закон о финансах 2021 г., раздел 7(2)(b).
  29. ^ Закон о финансах 2021 г., раздел 6(2)(а).
  30. ^ Закон о финансах 2020 г., раздел 6.
  31. ^ Закон о финансах 2020 г., раздел 5.
  32. ^ Закон о финансах (№ 2) 2015 г., раздел 7(2).
  33. ^ Закон о финансах 2016 г., раздел 46.
  34. ^ Закон о финансах (№ 2) 2015 г., раздел 7(1).
  35. ^ Закон о финансах 2015 г., раздел 6(2).
  36. ^ Закон о финансах 2013 г., раздел 6(1).
  37. ^ abcde Закон о корпоративном налоге 2010 г., раздел 24(2)(a).
  38. ^ Закон о финансах 2014 г., раздел 6(1)(а).
  39. ^ abcde Закон о корпоративном налоге 2010 г., раздел 24(2)(b).
  40. ^ Закон о финансах 2013 г., раздел 4(2).
  41. ^ Закон о финансах 2014 г., раздел 6(2)(а).
  42. ^ Закон о финансах 2013 г., раздел 5(1)(а).
  43. ^ Закон о финансах 2012 г., раздел 6(2).
  44. ^ Закон о финансах 2013 г., раздел 5(2)(а).
  45. ^ Закон о финансах 2012 г., раздел 7(1)(а).
  46. ^ Закон о финансах 2012 г., раздел 5(1).
  47. ^ Закон о финансах 2011 г., раздел 5(2)(а).
  48. ^ Закон о финансах 2012 г., раздел 7(2)(а).
  49. ^ Закон о финансах 2011 г., раздел 6(1)(а).
  50. ^ Закон о финансах 2011 г., раздел 4(1).
  51. ^ Закон о финансах 2010 г., раздел 2(2)).
  52. ^ Закон о финансах (№ 2) 2010 г., раздел 1.
  53. ^ Закон о финансах 2011 г., раздел 6(2)(а).
  54. ^ Закон о финансах 2010 г., раздел 3(1)(а).
  55. ^ Закон о финансах 2009 г., раздел 7(2)(а).
  56. ^ Закон о финансах 2010 г., раздел 3(2)(а).
  57. ^ abcdefghijklmnopqrstu vwxyz aa ab ac ad ae af ag ah ai aj ak al am an ao ap Закон о подоходном и корпоративном налоге 1988 года, раздел 13(3) (с изменениями и дополнениями).
  58. ^ Закон о финансах 1994 г., раздел 86.
  59. ^ Закон о финансах 2009 г., раздел 8(1)(а).
  60. ^ Закон о финансах 2008 г., раздел 6(2)(а).
  61. ^ Закон о финансах 2009 г., раздел 8(2)(а).
  62. ^ Закон о финансах 2008 г., раздел 7(1)(а).
  63. ^ Закон о финансах 2007 г., раздел 2(1)(а).
  64. ^ Закон о финансах 2008 г., раздел 7(2)(а).
  65. ^ Закон о финансах 2007 г., раздел 3(1)(а).
  66. ^ Закон о финансах 2006 г., раздел 24.
  67. ^ Закон о финансах 2008 г., раздел 3(2)(а).
  68. ^ Закон о финансах 2006 г., раздел 25(а).
  69. ^ Закон о финансах 2005 г., раздел 10.
  70. ^ Закон о финансах 2006 г., раздел 25(b).
  71. ^ Закон о финансах 2005 г., раздел 11(а).
  72. ^ Закон о финансах 2004 г., раздел 25.
  73. ^ Закон о финансах 2005 г., раздел 11(b).
  74. ^ Закон о финансах 2004 г., раздел 26(а).
  75. ^ Закон о финансах 2003 г., раздел 133.
  76. ^ Закон о финансах 2004 г., раздел 26(b).
  77. ^ Закон о финансах 2003 г., раздел 134(а).
  78. ^ Закон о финансах 2002 г., раздел 30.
  79. ^ Закон о финансах 2004 г., раздел 134(b).
  80. ^ Закон о финансах 2002 г., раздел 31(а).
  81. ^ Закон о финансах 2001 г., раздел 54.
  82. ^ Закон о финансах 2002 г., раздел 31(b).
  83. ^ Закон о финансах 2001 г., раздел 55(а).
  84. ^ Закон о финансах 2000 г., раздел 35.
  85. ^ Закон о финансах 2001 г., раздел 55(b).
  86. ^ Закон о финансах 2000 г., раздел 36(а).
  87. ^ Закон о финансах 1999 г., раздел 27.
  88. ^ Закон о финансах 2000 г., раздел 36(b).
  89. ^ Закон о финансах 1998 г., раздел 29(2)(а).
  90. ^ ab Закон о финансах 1998 г., раздел 28(1).
  91. ^ Закон о финансах 1998 г., раздел 29(2)(b).
  92. ^ Закон о финансах 1998 г., раздел 28(2)(а).
  93. ^ Закон о финансах 1998 г., раздел 28(2)(b).
  94. ^ Закон о финансах 1997 г., раздел 59(а).
  95. ↑ Закон о финансах 1997 г., раздел 58).
  96. ^ Закон о финансах 1997 г., раздел 59(b).
  97. ^ Закон о финансах 1996 года, раздел 78(a).
  98. ^ Закон о финансах 1996 г., раздел 77).
  99. ^ Закон о финансах 1996 года, раздел 78(b).
  100. ^ Закон о финансах 1995 г., раздел 38(а).
  101. ^ Закон о финансах 1995 г., раздел 37).
  102. ^ Закон о финансах 1995 г., раздел 38(b).
  103. ^ Закон о финансах 1994 года, раздел 86(1)(a).
  104. ^ Закон о финансах 1994 г., раздел 85).
  105. ^ Закон о финансах 1994 года, раздел 86(1)(b).
  106. ^ Закон о финансах 1991 г., раздел 25(2).
  107. ^ Закон о финансах 1993 года, раздел 54(а).
  108. ^ Закон о финансах 1993 г., раздел 54).
  109. ^ Закон о финансах 1993 года, раздел 54(b).
  110. ^ Закон о финансах (№ 2) 1992 г., раздел 22(а).
  111. ^ Закон о финансах (№ 2) 1992 г., раздел 21).
  112. ^ Закон о финансах (№ 2) 1992 г., раздел 22(b).
  113. ^ Закон о финансах 1991 г., раздел 25(1)(а).
  114. ^ Закон о финансах 1991 г., раздел 24).
  115. ^ Закон о финансах 1991 г., раздел 25(1)(b).
  116. ^ Закон о финансах 1990 г., раздел 20(2).
  117. ^ Закон о финансах 1990 г., раздел 20(1)(а).
  118. ^ Закон о финансах 1990 г., раздел 19).
  119. ^ Закон о финансах 1990 г., раздел 20(1)(b).
  120. ^ Закон о финансах 1989 года, раздел 35(2).
  121. ^ Закон о финансах 1989 года, раздел 35(1)(a).
  122. ^ Закон о финансах 1989 г., раздел 34).
  123. ^ Закон о финансах 1989 года, раздел 35(1)(b).
  124. ^ ab Закон о подоходном и корпоративном налоге 1988 г., раздел 13(3) (в действующей редакции).
  125. ^ Закон о финансах 1988 года, раздел 27(1).
  126. ^ Закон о финансах 1988 г., раздел 26).
  127. ^ Закон о финансах 1988 года, раздел 27(2).
  128. ^ abcdefghijklmnopqrstu vwxyz aa ab ac ad Закон о финансах 1972 г., раздел 95(3)(a) (с поправками).
  129. ^ Закон о финансах (№ 2) 1983 г., раздел 2(2).
  130. ^ Закон о финансах 1987 г., раздел 22(1).
  131. ^ Закон о финансах 1987 г., раздел 21).
  132. ^ Закон о финансах 1987 г., раздел 22(2).
  133. ^ ab Закон о финансах 1986 года, раздел 18(1).
  134. ^ Закон о финансах 1984 года, раздел 20(1).
  135. ^ abcd Закон о финансах 1984 г., раздел 20(2).
  136. ^ abcd Закон о финансах 1984 г., раздел 18(3).
  137. ^ Закон о финансах 1984 г., раздел 20(1)).
  138. ^ Закон о финансах 1983 г., раздел 13(1)).
  139. ^ Закон о финансах 1983 года, раздел 11.
  140. ^ Закон о финансах (№ 2) 1983 г., раздел 2(1).
  141. ^ Закон о финансах 1983 года, раздел 13.
  142. ^ Закон о финансах 1982 г., раздел 23(2).
  143. ^ ab Закон о финансах 1982 г., раздел 23(1)).
  144. ^ Закон о финансах 1982 г., раздел 21.
  145. ^ Закон о финансах 1981 г., раздел 22(2).
  146. ^ ab Закон о финансах 1981 г., раздел 22(1)).
  147. ^ Закон о финансах 1981 г., раздел 20.
  148. ^ Закон о финансах 1980 г., раздел 21(2).
  149. ^ ab Закон о финансах 1980 г., раздел 21(1)).
  150. ^ Закон о финансах 1980 г., раздел 19.
  151. ^ Закон о финансах (№ 2) 1979 г., раздел 7(2).
  152. ^ Закон о финансах (№ 2) 1979 г., раздел 21(1)).
  153. ^ Закон о финансах 1978 года, раздел 17(3).
  154. ^ ab Закон о финансах 1978 г., раздел 17(2)).
  155. ^ Закон о финансах 1978 г., раздел 15).
  156. ^ Закон о финансах 1977 г., раздел 20(2).
  157. ^ ab Закон о финансах 1977 г., раздел 20(1)).
  158. ^ Закон о финансах 1977 г., раздел 18).
  159. ^ Закон о финансах 1976 года, раздел 27(3).
  160. ^ ab Закон о финансах 1976 г., раздел 27(2)).
  161. ^ Закон о финансах 1976 г., раздел 25).
  162. ↑ Закон о финансах 1974 г., раздел 11.
  163. ^ ab Закон о финансах (№ 2) 1975 г., раздел 27(2)).
  164. ^ Закон о финансах (№ 2) 1975 г., раздел 26).
  165. ^ ab Закон о финансах 1974 г., раздел 10(2)).
  166. ^ Закон о финансах 1974 г., раздел 9).
  167. ^ Закон о финансах 1973 г., раздел 11).
  168. ↑ Закон о финансах 1972 г., раздел 64).
  169. ^ Закон о финансах 1971 г., раздел 14).
  170. ^ Закон о финансах 1970 г., раздел 13).
  171. ↑ Закон о финансах 1969 г., раздел 9).
  172. ↑ Закон о финансах 1968 г., раздел 13).
  173. ↑ Закон о финансах 1967 г., раздел 19).
  174. ^ ab Закон о финансах 1966 г., раздел 26).
  175. ↑ Бюджет 1999 г. Архивировано 6 июня 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Получено 19 апреля 2007 г.
  176. ^ IR19: Помощь малым компаниям Архивировано 28 сентября 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Получено 9 апреля 2007 г.
  177. ↑ Бюджет 2002 г. Архивировано 22 апреля 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Получено 19 апреля 2007 г.
  178. ^ Бюджет 2002 (PDF) Архивировано 11 июня 2007 г. в Wayback Machine s1.20, The Stationery Office. Получено 9 апреля 2007 г.
  179. ↑ Toyne, Sarah (16 марта 2004 г.). «Застрял в лазейке канцлера». BBC . Получено 9 мая 2007 г.
  180. ^ Льюис, Пол (13 декабря 2003 г.). «Налоговая «бомба замедленного действия» для самозанятых». BBC . Получено 9 мая 2007 г.
  181. ^ Компании в 2002–2003 (PDF) (Таблица B1), Министерство торговли и промышленности, июль 2003 г., ISBN 978-0-11-515505-5 . Получено 9 мая 2007 г. 
  182. ↑ Бюджет 2004 г. Архивировано 12 марта 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Получено 19 апреля 2007 г.
  183. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM14105 – NCDR: общие положения: введение Архивировано 7 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 18 апреля 2007 г.
  184. ↑ Бюджет 2006 г. Архивировано 24 апреля 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Получено 19 апреля 2007 г.
  185. ^ BN01: Ставки налога на прибыль корпораций. Архивировано 15 апреля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 9 апреля 2007 г.
  186. ^ "На нашем веб-сайте также доступна более длинная версия этой таблицы в формате Excel с историческими ежемесячными данными с апреля 2008 года. Исторические годовые данные датируются 1999-00. Поступления в Управление по доходам и таможне Ее Величества Суммы: млн фунтов стерлингов Суммы: млн фунтов стерлингов" (PDF) . Управление по доходам и таможне Ее Величества . Получено 2 октября 2017 г. .
  187. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM01130 – Налог на прибыль корпораций: введение: расчет прибыли, HMRC. Получено 13 апреля 2007 г.
  188. ^ Закон о финансах 1993 г. (гл. 34) [ постоянная мертвая ссылка ] , HMSO, ISBN 0-10-543493-0 Получено 9 мая 2007 г. 
  189. ^ Закон о финансах 1994 г., HMSO, ISBN 0-10-540994-4 Получено 9 мая 2007 г. 
  190. ^ Закон о финансах 1996 г., HMSO, ISBN 0-10-540896-4 Получено 9 мая 2007 г. 
  191. ^ Закон о финансах 1997 г., HMSO, ISBN 0-10-541697-5 Получено 9 мая 2007 г. 
  192. ^ ab Закон о финансах 1998 г., HMSO, ISBN 0-10-543698-4 Получено 9 мая 2007 г. 
  193. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM40750 – Конкретные органы: агенты по андеррайтингу Ллойда, HMRC. Получено 13 апреля 2007 г.
  194. ^ Закон о финансах abcdef 2004 г., HMSO, ISBN 0-10-541204-X, дата обращения 9 мая 2007 г. 
  195. ^ ab Руководство по налогообложению компаний CTM08005 – Налог на прибыль корпораций: расходы на управление: введение, HMRC. Получено 13 апреля 2007 г.
  196. ^ Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ), www.europa.eu. Получено 13 апреля 2007 г.
  197. ^ "Уклонение от уплаты налогов: введение". GOV.UK. Получено 22 октября 2019 г.
  198. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM36805 – Отдельные темы: операции с ценными бумагами: налоговые льготы из: введение, HMRC. Получено 19 апреля 2007 г.
  199. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM56705 – Кредитные отношения: разное: для недопустимых целей: общее Архивировано 11 января 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 19 апреля 2007 г.
  200. ^ «Уклонение от уплаты налогов: общее правило борьбы со злоупотреблениями». 16 июля 2021 г.
  201. ^ Раскрытие схем уклонения от уплаты налогов, HMRC. Получено 13 апреля 2007 г.
  202. ^ Закон о финансах abc 2005 [ постоянная неработающая ссылка ] , HMSO, ISBN 0-10-540805-0 Получено 9 мая 2007 г. 
  203. ^ abc Oil Taxation Manual OT00190 – Налогообложение нефтяной промышленности Великобритании: Обзор, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  204. ^ Закон о финансах (№ 2) 2005 г., HMSO, ISBN 0-10-542205-3 Получено 9 мая 2007 г. 
  205. ^ abc Company Taxation Manual CTM01105 – Налог на прибыль корпораций: введение: основа для взимания налога в CT, HMRC. Получено 14 апреля 2007 г.
  206. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM40325 – Отдельные органы: дружественные общества: освобождение от уплаты налога для пожизненного или благотворительного бизнеса, HMRC. Получено 14 апреля 2007 г.
  207. ^ ab Руководство по налогообложению компаний CTM93260 – CTSA: обязанность подачи: неудовлетворительная декларация, HMRC. Получено 14 апреля 2007 г.
  208. ^ Руководство по налогообложению корпораций CTM93030 – CTSA: обязанность подачи: дата подачи: определение, HMRC. Получено 14 апреля 2007 г.
  209. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM95305 – CTSA: Определение дохода: полномочия, HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  210. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM90602 – CTSA: претензии и выборы: введение, HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  211. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM93090 – CTSA: обязанность подачи: доставка декларации: содержание, HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  212. ^ Руководство по доходам от недвижимости PIM1001 – Введение: обзор, HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  213. ^ Business Income Manual BIM14010 – Приложение D: Область применения, HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  214. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM17005 – Распределения: дивиденды по акциям: введение, HMRC. Получено 19 апреля 2007 г.
  215. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM02250 – Налог на прибыль корпораций: налогооблагаемый доход, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  216. ^ ab Международное руководство INTM201020 – Контролируемые иностранные компании: законодательство – введение и обзор Архивировано 6 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  217. ^ Международное руководство INTM201070 – Контролируемые иностранные компании: законодательство – введение и план Архивировано 6 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  218. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM48215 – Разрешенные инвестиционные фонды: налогообложение фондов: прирост капитала, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  219. ^ Business Income Manual BIM14080 – Приложение D: Торговля, профессии и призвания Архивировано 6 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  220. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM50310 – Кредитные отношения: обзор: новый случай III Архивировано 7 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  221. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM02130 – Налог на прибыль корпораций: расчет дохода: особые правила: торговые операции за рубежом, взимаемые в соответствии с Делом V, HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  222. ^ Business Income Manual BIM80101 – Case VI: General: introduction Архивировано 7 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  223. ^ Руководство по налогообложению корпораций CTM09060 – Налог на корпорации: сборы с доходов: Gift Aid, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  224. ↑ Бюджет 2007 г. Архивировано 6 апреля 2007 г. в Wayback Machine , Казначейство Ее Величества. Получено 19 апреля 2007 г.
  225. ↑ Заявление канцлера казначейства о бюджете. Архивировано 28 марта 2007 г. в Wayback Machine , 21 марта 2007 г., Казначейство Ее Величества. Получено 19 апреля 2007 г.
  226. ^ ab Руководство по налогообложению компаний CTM01405 – Налог на прибыль корпораций: учетные периоды: распределение, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  227. ^ abc "Ставки корпоративного налога". HM Revenue&Customs . Получено 25 августа 2010 г.
  228. ↑ Бюджет 2011, Telegraph. Получено 24 марта 2011 г.
  229. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM03560 – Налог на корпорации: малые компании: компания с ассоциированными компаниями, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  230. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM03505 – Налог на корпорации: малые компании: более низкая ставка, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  231. ^ ab Life Assurance Manual Архивировано 6 июня 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  232. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM92010 – CTSA: платежное обязательство: даты уплаты, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  233. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM92580 – CTSA: ежеквартальные взносы: сроки уплаты: отчетный период менее 12 месяцев, HMRC. Получено 19 апреля 2007 г.
  234. ^ ab Налог на прибыль корпораций: количество, доход, льготы, налоговые обязательства и вычеты – финансовые годы с 1997–98 по 2004–05 (PDF) Архивировано 9 июня 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 19 апреля 2007 г.
  235. ^ Ежегодные поступления HM Revenue and Customs (PDF) Архивировано 9 июня 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 19 апреля 2007 г.
  236. ^ Налог на прибыль корпораций, подлежащий уплате после зачета по году ответственности (PDF) Архивировано 5 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 19 апреля 2007 г.
  237. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM90150 – CTSA: введение: основные характеристики, HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  238. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM95130 – CTSA: оценки: апелляции, которое теперь известно как Налоговый трибунал первого уровня, HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  239. ^ Налоговые апелляции: руководство по апелляции против решений Налоговой службы по налогам и другим вопросам (PDF) Архивировано 10 марта 2007 г. в Wayback Machine , Департамент по конституционным вопросам. Получено 15 апреля 2007 г.
  240. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM95100 – CTSA: оценки: срок, HMRC. Получено 15 апреля 2007 г.
  241. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM02060 – Налог на прибыль корпораций: расчет дохода: дивиденды и другие полученные распределения, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  242. ^ Международное руководство INTM151040 – Двойное налогообложение: концепция и принципы, HMRC. Получено 16 апреля 2006 г.
  243. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM04050 – Налог на прибыль корпораций: торговые убытки: общее: доступные льготы Архивировано 7 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  244. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM80105 – Группы: групповая льгота: схема, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  245. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM80110 – Группы: групповые льготы: льготы, которые могут быть востребованы, HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  246. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM80155 – Группы: групповые льготы: квалификационные тесты. Получено 16 апреля 2007 г.
  247. ^ Руководство по налогообложению компаний CTM80530 – Консорциумы: групповые льготы: значение терминов «участники консорциума» и «компания консорциума», HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  248. ^ Lankhorst-Hohorst и Finanzamt Steinfurt EJC дело C-324/00, Европейский суд, 2002. Получено 9 мая 2007 г.
  249. ↑ Marks and Spencer plc против Дэвида Хэлси (Инспектора Ее Величества по налогам) [2005] EUECJ C-446/03, Европейский суд. Получено 9 мая 2007 г.
  250. ^ Cadbury Schweppes plc, Cadbury Schweppes Overseas Ltd против Commissioners of Inland Revenue EJC Дело C-196/04, Европейский суд. Получено 9 мая 2007 г.
  251. ^ ICI против Колмера [1999] BTC 440
  252. ^ Hoechst Group Litigation Order (PDF), HMRC. Получено 16 апреля 2007 г.
  253. ^ Обзор налогообложения малого бизнеса (PDF) Архивировано 9 июня 2007 г. в Wayback Machine , HMRC. Получено 17 апреля 2007 г.
  254. ^ Реформа корпоративного налога — консультационный документ (PDF) Архивировано 6 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC, 2002. Получено 17 апреля 2007 г.
  255. ^ Реформа корпоративного налога – консультационный документ (PDF) Архивировано 12 апреля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC, 2003. Получено 17 апреля 2007 г.
  256. ^ Реформа корпоративного налога – техническая записка (PDF) Архивировано 21 февраля 2007 г. в Wayback Machine , HMRC, 2004. Получено 17 апреля 2007 г.
  257. ^ Закон о финансах 2002 г., HMSO, ISBN 0-10-542302-5 

Библиография

Внешние ссылки

В Викицитатнике есть цитаты, связанные с налогообложением .