Налоги в Иране взимаются и собираются Иранской национальной налоговой администрацией при Министерстве финансов и экономических дел правительства Ирана . В 2008 году около 55% государственного бюджета составляли доходы от нефти и природного газа , остальное — налоги и сборы. [1] По оценкам, 50% ВВП Ирана было освобождено от налогов в 2004 финансовом году . [2] Фактически миллионы людей не платят налоги в Иране и, следовательно, работают за пределами формальной экономики . [3] [4] Финансовый год начинается 21 марта и заканчивается 20 марта следующего года.
В рамках иранского плана экономических реформ правительство предложило повысить подоходный налог для торговцев золотом, сталью, тканями и другими секторами, что вызвало несколько остановок работы торговцами. [5] В 2011 году правительство объявило, что на втором этапе плана экономических реформ оно намерено увеличить налоговые поступления, упростить метод расчета налогов, ввести двойное налогообложение, механизировать налоговую систему, регулировать налоговые льготы и предотвращать уклонение от уплаты налогов. [ требуется ссылка ]
Правительство может увеличить свои налоговые поступления в 2,5 раза, проведя налоговые реформы. По состоянию на 2012 год налоги составляют 43% доходов правительства и 7% ВВП Ирана. В отчете Совета по целесообразности рекомендуется увеличить эту долю до 15% ВВП. [6] По состоянию на 2014 год доля прямых налогов от общих налоговых поступлений составляла около 70%. [7] Десять процентов самых высокооплачиваемых граждан в иранском обществе платят 3% всех подоходных налогов, в то время как в Соединенных Штатах 10% самых высокооплачиваемых граждан платят более 70% всех подоходных налогов . [8] Вопреки этому, глава Экономической комиссии Меджлиса говорит, что 85% налоговых поступлений Ирана «поступают от едва ли 3% налогоплательщиков». [9]
По данным Совета по целесообразности , более 60% экономической деятельности в Иране избегает или уклоняется от налогообложения : 40% экономической деятельности подпадает под освобождение от налогообложения, а оставшиеся 21% ведутся вне бухгалтерских книг (2012 г.). [6] Иран теряет от 12 до 20 миллиардов долларов в год из-за уклонения от уплаты налогов. [ необходима ссылка ] Однако Иранская национальная налоговая администрация выявила и собрала посредством аудита только неуплаченные налоги на сумму 184 триллиона риалов (1,5 миллиарда долларов) в 2018 финансовом году . [10] Начиная с 2015 года, парламент Ирана принял решение облагать налогом Setad и Корпус стражей исламской революции . [11]
Лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, обычно либо вовлечены в деятельность в сером секторе экономики, либо на подпольном рынке, о которой они не разглашают. Другие занимаются контрабандой и черным рынком . [ требуется цитата ] Потери эквивалентны 20%-25% от валового внутреннего продукта страны. [ требуется цитата ] В 2014 году международные СМИ сообщили, что граждане и компании Ирана были включены в список лиц, уклоняющихся от уплаты налогов в Швейцарии и других офшорных центрах . [12]
В 2019 году налоговые поступления в Иран выросли на 35% из-за сообщений о борьбе с уклонением от уплаты налогов. [ необходима ссылка ] По оценкам налоговых органов, в 2021 году налоговые мошенничества обходятся стране в 4,5 миллиарда долларов в год. [13]
Существует пять категорий доходов, получаемых физическими лицами. Каждая категория облагается налогом отдельно и имеет свои собственные правила расчета.
Согласно статье 84 иранских налоговых ведомостей, ставка налога на заработную плату всех работников с начала 1396 финансового года составляет:
Ежегодно иранская налоговая организация будет объявлять об освобождении заработной платы от налога, до этого уровня ставка налога на заработную плату равна нулю.
До 5 раз превышающей годовую необлагаемую заработную плату ставка налога составляет 10%.
Сверх установленного уровня заработной платы ставка налога составляет 20%.
Для налогооблагаемого дохода, состоящего из заработной платы и пособий, работодатели обязаны производить необходимые налоговые вычеты из заработной платы своих сотрудников и представлять их в налоговые органы. Однако при расчете налогооблагаемого дохода допускаются освобождения и вычеты. По состоянию на 2009 год только государственные служащие платили свою справедливую долю подоходного налога. [15]
Лица иранского гражданства, проживающие в Иране, облагаются налогом на все свои доходы, полученные в Иране или за рубежом. Иностранные граждане, работающие в Иране, также облагаются тем же подоходным налогом на основе своей заработной платы. Лица, не являющиеся резидентами, обязаны платить налог только на свои доходы, полученные в Иране. Иностранные сотрудники не могут получить выездную визу из Ирана, если они не предоставят доказательств того, что они уплатили причитающиеся им налоги, и поскольку им необходимо получить разрешение на выезд, когда их присутствие в Иране основано на разрешении на работу, правительство может легко обеспечить соблюдение этого правила. Правительство предполагает определенную зарплату для сотрудников в зависимости от их должности и страны происхождения. Предполагаемая минимальная ежемесячная зарплата в 2004 году варьировалась от 2500 долларов США для неквалифицированных европейских рабочих до 7000 долларов США для европейских управляющих директоров .
Согласно примечанию 131 иранских налоговых ведомостей, с начала 1395 иранского года ставки налога на доход индивидуального бизнеса изменились: [16]
до 500.000.000 IRR составляет 15%
500.000.000 до 1.000.000.000 IRR составляет 20%
Свыше 1.000.000.000 IRR составляет 25%
В дополнение к этим обязательным налогам, начиная с 2007 года, исламские налоги взимались на добровольной основе. Они включали подоходный налог с физических лиц (араб. khums , «одна пятая»); налог на милостыню ( zakat ), который имеет переменную ставку и приносит пользу благотворительным целям; и земельный налог ( kharaj ), ставка которого основана на принципе одной десятой ( ushr ) от стоимости урожая, если земля не освобождена от налога. [ необходима цитата ]
Al Khums или пятая часть избыточного дохода, выплачиваемая в виде закята (милостыни), которая обычно зарезервирована для Aal-Al-Bayt, семьи Мухаммеда. Черный тюрбан Хаменеи означает , что он принадлежит к семье имама Али ибн Аби Талиба и Фатимы , и будучи Al Wali Al Faqeeh (хранителем исламских юристов с полным контролем над делами общества), он получает большую часть пятой части, как и в случае с аятоллой Хомейни . Сумма составляет сотни миллионов долларов, накапливаемых ежегодно и добавляемых к доходам Setad. [ 11]
Доход от аренды облагается налогом на доход от недвижимости в Иране. Фиксированный вычет в размере 25% от валового дохода распространяется на всех налогоплательщиков для учета расходов, приносящих доход. Чистый доход, который составляет 75% от валовой арендной платы, затем облагается по тем же ставкам, что и в таблице выше (макс. 35%). Доход от аренды освобождается от налога на недвижимость, если недвижимость является жилой недвижимостью, сдаваемой в аренду как таковая, и имеет площадь до 150 кв. м., если она расположена в Тегеране (до 200 кв. м., если она расположена в других частях страны). [18]
Согласно представленной выше ставке налога на индивидуальную предпринимательскую деятельность: - Если арендодатель является компанией, доход от аренды после вычета 25% в качестве освобождения от налога составит - умножьте на 25%, поскольку ставка подоходного налога для компаний составляет 25%. - Если арендодатель является физическим лицом, ставка расчета налога на аренду будет следующей с начала финансового года 1395 года :
до 500.000.000 IRR составляет 15%
500.000.000 до 1.000.000.000 IRR составляет 20%
Свыше 1.000.000.000 IRR составляет 25%
В Иране налогом облагается передача земли, а не сама земля. Передача имущества: 5% от стоимости сделки (15% для новых зданий). [19]
По состоянию на 2020 год в Иране нет налога на прирост капитала при продаже недвижимого имущества . [20]
Начиная с апреля 2014 года все компании должны отчитываться о своих краткосрочных инвестициях по справедливой стоимости, а не по себестоимости. [21] По состоянию на июль 2010 года налоги на операции на бирже TSE были следующими:
Налоги на наследство взимаются по прогрессивным ставкам в зависимости от степени родства между умершим и наследником.
Согласно статье (17) утвержденной в 2015 году, любое имущество или собственность, оставшиеся от физического лица, в связи с его смертью, будь то фактической или предполагаемой, подлежат налогообложению следующим образом: (1) в отношении банковских вкладов, облигаций товариществ и любых других обращающихся бумаг, за исключением тех, которые упомянуты в пункте (2) настоящей статьи, и их распределенных процентов, а также дивидендов и долей партнеров до даты регистрации перехода на имя наследников и/или даты, когда они будут выплачены и переданы им, по ставке 3%; (2) в отношении акций и долей партнеров и их приоритетных прав по ставке, которая в 1,5 раза выше ставок, предусмотренных в примечании (1) к статьям (143) и (143 бис) настоящего Закона, согласно соответствующим положениям на дату регистрации перехода на имя наследников; (3) в отношении роялти и иного имущества, а также финансовых прав, не предусмотренных в предыдущих пунктах, в размере 10% от их рыночной стоимости на дату передачи или регистрации перехода права собственности на имя наследников; 1 В связи со статьей (2) Закона о частичном изменении Закона о прямых налогах, утвержденного 16 февраля 2002 года, положения, касающиеся сбора ежегодного налога на недвижимость (с учетом предыдущего текста статей (3-9), налога на незанятую жилую недвижимую собственность (с учетом предыдущего текста статей (10-11) и налога на незастроенные земли (с учетом предыдущего текста статей (12-16), были удалены. 2 В связи с пунктом (12) Закона об отдельной статье, вносящей изменения в прямые налоги, утвержденного 22 июля 2015 года, положения, касающиеся налогообложения незанятых жилых единиц, были предусмотрены в статье (54 бис), прилагаемой к настоящему Закону. 3 См. сноску (1) выше. 4 В связи со статьей (15) Закона об организации и поддержке производства и поставки жилья, утвержденного 14 мая 2008 года, налог в размере 12 процентов применяется к стоимости сделки с незастроенными землями, предназначенными для проживания. 5 См. сноску (1) выше.
(4) В отношении различных видов автотранспортных средств, будь то наземные, морские или воздушные, по ставке 2% от цены, заявленной Иранской национальной налоговой администрацией на дату регистрации передачи на имя наследников;
(5) в отношении недвижимого имущества и деловой репутации — по ставке, в 1,5 раза превышающей ставки, предусмотренные в статье (59) настоящего Закона, применяемые к стоимости сделки с недвижимым имуществом для целей налогообложения или к рыночной стоимости деловой репутации на дату регистрации перехода права собственности на имя наследников, в зависимости от обстоятельств;
Введен новый фиксированный корпоративный налог в размере 25 процентов, уплачиваемый с прибыли корпоративных коммерческих организаций. Эта ставка заменяет старый корпоративный налог в размере 10 процентов и прогрессивные ставки подоходного налога (12-54 процента) на резервы и распределяемый доход. Помимо 25-процентного корпоративного налога и 0,3-процентного налога Торговой палаты , никакие другие налоги не будут уплачиваться корпоративной организацией или акционерами. [25]
Новая ставка налога на прибыль корпораций будет также применяться к совместным предприятиям, зарегистрированным в Иране. Таким образом, налоговое бремя будет лежать на корпоративном субъекте, а не на акционере. Расчет налога был упрощен.
Все подрядные работы, выполняемые иностранными подрядчиками, независимо от того, зарегистрирована ли компания в Иране или нет, облагаются налогом. Для контрактов, подписанных до 21 марта 2003 года, валовой налогооблагаемый доход рассчитывается как валовые поступления по контракту за вычетом стоимости импортных материалов. Затем доход облагается налогом по ставке 12% от валового налогооблагаемого дохода за вычетом удержания по контракту. Для контрактов, подписанных после 21 марта 2003 года, налогооблагаемый доход равен валовым поступлениям по контракту за вычетом расходов по контракту. Доход облагается налогом по ставке 25 процентов за вычетом 5 процентов налогов, удерживаемых у источника.
Налогообложение в Иране вызывает особое беспокойство среди иностранных фирм, поскольку оно, по-видимому, применяется произвольно [26] – налоговые счета изначально основаны на «предполагаемых доходах», рассчитанных Министерством финансов и экономики в соответствии с размером компании и сектором, в котором она работает. Такие факторы, как качество и местоположение офисов компании, также широко распространены и влияют на налоговую оценку.
Все иностранные инвесторы, ведущие бизнес в Иране или получающие доход из источников в Иране, подлежат налогообложению . В зависимости от вида деятельности, которой занимается иностранный инвестор, применяются различные налоги и льготы, включая налог на прибыль , подоходный налог , налог на имущество и т. д. [27]
В целом, в Иране существует два типа законов, касающихся иностранных компаний. Первый тип — это законы, которые напрямую касаются вопросов, касающихся иностранных компаний, например, Закон о поощрении и защите иностранных инвестиций (FIPPA), а второй — это общие законы, некоторые статьи или подзаконные акты которых касаются иностранных компаний, например, Закон о налогообложении и Закон о труде . Налоговый закон разделил источник дохода, полученного иностранными компаниями напрямую или через их филиалы в Иране, на три основные категории: [28]
[Примечание: Поправка внесла определенные изменения в налоговый режим вышеуказанных видов деятельности.]
Иностранные юридические лица должны платить налоги со всех налогооблагаемых доходов, полученных посредством инвестиций в материковый Иран или от прямой или косвенной (через агентов, филиалы и т. д.) деятельности в материковом Иране, по фиксированной ставке 25%, как указано в статье 47 Закона о поправках . [29]
Доход от роялти и лицензионных сборов, полученных от промышленных и горнодобывающих компаний, правительственных министерств и муниципалитетов, а также доход от прав на показ фильмов облагаются условным налогооблагаемым коэффициентом на доход в размере 20 процентов. Все остальные доходы от роялти и лицензий от иностранных компаний облагаются условным налогооблагаемым коэффициентом на доход в размере 30 процентов. Коэффициенты основаны на стандартной ставке корпоративного налога в размере 25 процентов, так что эффективная налоговая ставка составляет либо 5 процентов, либо 7,5 процента. [25]
[Примечание: Поправка устранила путаницу, связанную с «заключением контрактов на оказание технической помощи», включив «техническую помощь» и «передачу технологий» в контрактные операции, подлежащие налогообложению на основе 12 процентов от годовых сборов.]
Те же корпоративные налоги и налоги на прибыль будут применяться к налогооблагаемому доходу филиалов иностранных компаний (подрядчиков, инженеров-консультантов и т. д.).
Прочая прибыльная деятельность иностранных филиалов будет облагаться налогом на фактической основе, т.е. на основе их налоговой декларации о доходах, поданной и подтвержденной их бухгалтерскими книгами. [25]
Расходы, понесенные в Иране зарегистрированными в Иране филиалами и представительствами иностранных компаний, которые не уполномочены своими головными офисами заниматься какой-либо торговой деятельностью, а уполномочены только проводить маркетинг и маркетинговые исследования в Иране, подлежат вычету из налогооблагаемой базы при предъявлении квитанций из их головных офисов.
Статья 132 Доход, заявленный для производственной и горнодобывающей деятельности, который получен негосударственными юридическими лицами на производственных или горнодобывающих предприятиях, для которых выдаются лицензии на эксплуатацию или с которыми заключаются контракты на добычу и продажу соответствующими министерствами на дату вступления в силу настоящего Закона, а также доход, полученный от услуг, предоставляемых больницами, гостиницами и туристическими жилыми центрами, а именно, негосударственными юридическими лицами, для которых лицензии на эксплуатацию или разрешения выдаются соответствующими юридическими органами на вышеупомянутую дату, облагается нулевой налоговой ставкой в течение 5 лет, начиная с даты эксплуатации или добычи или начала деятельности. Что касается менее развитых регионов, положение применяется в течение 10 лет.1 A) Нулевая ставка налогообложения относится к методу, при котором налогоплательщики обязаны подавать декларации и представлять свои уставные книги или свои бухгалтерские документы, если таковые имеются, в Иранскую национальную налоговую администрацию в соответствии с положениями и сроками, требуемыми настоящим Законом в отношении их доходов. Иранская национальная налоговая администрация обязана расследовать такие налоговые декларации и оценить налогооблагаемый доход таких налогоплательщиков на основе подтверждающих документов и информации налоговых деклараций и должна применять нулевую ставку налога к полученному налогооблагаемому доходу. B) Что касается производственных или ориентированных на услуги предприятий и других центров, упомянутых в настоящей статье, если в течение периода освобождения у них будет более 50 сотрудников, срок применения вышеупомянутого освобождения увеличивается при условии, что они будут увеличивать количество сотрудников не менее чем на 50% ежегодно. Следовательно, будет
1 В соответствии со статьей (31) Закона об устранении препятствий для конкурентоспособного производства и содействии развитию финансовой системы страны, утвержденного 21.04.2015 г., настоящий текст, а также его параграфы и примечания заменяют прежний текст статьи (132) Закона и примечания к нему.
быть увеличение на один дополнительный год освобождения от налога за каждое ежегодное увеличение не менее чем на 50% численности их работников. Численность работников, работающих на таких предприятиях, а также темп увеличения численности работников определяются по утверждению Министерства кооперативов, труда и социальной защиты на основании документов, относящихся к спискам социального страхования работников. В случае, если минимальный темп увеличения численности работников снижается в последующем году, на который была предоставлена налоговая льгота, предусмотренная в настоящем пункте, то сумма налога, освобожденная от уплаты за этот конкретный год, должна быть заявлена и взыскана. Случаи выхода на пенсию, погашения или увольнения не считаются уменьшением. C) Срок применения налогообложения по нулевой ставке для предприятий, указанных в настоящей статье, увеличивается на 2 дополнительных года, если они расположены в особых экономических зонах, и на 3 дополнительных года, если они расположены в промышленных городах или особых экономических зонах менее развитых регионов. D) Требованием для получения права на любые налоговые льготы для физических и юридических лиц, работающих в свободных зонах и других регионах страны, является подача налоговых деклараций в установленные сроки. Налоговые декларации юридических лиц включают баланс, а также счет прибылей и убытков в соответствии с образцами, подготовленными Иранской национальной налоговой администрацией. E) В целях поощрения и увеличения уровней экономических инвестиций в субъекты, подпадающие под действие настоящей статьи, в дополнение к периоду защиты для налогообложения по нулевой ставке, инвестиции в менее развитые регионы и другие регионы также поддерживаются другими способами следующим образом: 1) Для менее развитых регионов: При расчете налогов, относящихся к последующим годам после периода налогообложения по нулевой ставке в соответствии с положениями, предписанными в настоящей статье, пока совокупный налогооблагаемый доход в два раза превышает зарегистрированный и оплаченный капитал, нулевая ставка по-прежнему применяется, но сверх этого уровня причитающиеся налоги рассчитываются и взимаются по ставкам, предписанным в статье (105) настоящего Закона и примечаниях к ней. 2) Для других регионов:
При расчете налогов, относящихся к годам, следующим за периодом налогообложения по нулевой ставке, в соответствии с положениями, предписанными в преамбуле настоящей статьи, 50% налогов по-прежнему облагаются по нулевой ставке, а оставшиеся 50% рассчитываются и взимаются по ставкам, предписанным в статье (105) настоящего Акта и примечаниях к нему. Это положение будет сохраняться, если совокупный налогооблагаемый доход рассматриваемого предприятия не будет равен его зарегистрированному и оплаченному капиталу, но сверх этого уровня 100% подлежащего уплате налога рассчитываются по ставкам, предписанным в статье (105) настоящего Акта и примечаниях к нему. Налоговые льготы, упомянутые в разделах (1) и (2) настоящего параграфа, также применяются к доходу, полученному от транспортной деятельности негосударственными юридическими лицами. Если такие негосударственные юридические лица были созданы до внесения настоящей поправки, они имеют право на налоговые льготы, упомянутые в настоящей статье, если у них есть какие-либо реинвестиции. Любые инвестиции, разрешенные путем получения законных лицензий от соответствующих законных органов на создание, развитие, реконструкцию и обновление соответствующих предприятий для создания основных средств, за исключением земель, также подпадают под действие правила настоящего пункта. F) Исключение, предусмотренное для земель в конце пункта (E), не применяется в случаях инвестиций негосударственными юридическими лицами в предприятия транспорта, больниц, гостиниц и туристических жилых центров, а только в объеме, предписанном в законных лицензиях, выданных соответствующими органами. G) В случаях уменьшения зарегистрированных или оплаченных капиталов вышеупомянутых лиц, которые уже воспользовались налоговыми льготами, предоставленными настоящей статьей для увеличения своего капитала, причитающийся налог и штрафы с него должны быть истребованы и собраны. H) Если инвестиции, подпадающие под положения настоящей статьи, были сделаны в партнерстве с иностранными инвесторами по лицензии Организации по инвестициям, экономической и технической помощи Ирана, то для любых 5% иностранного инвестиционного партнерства будет
10% увеличение налоговой льготы, предусмотренной настоящей статьей, которая не должна превышать 50% от зарегистрированного и оплаченного капитала. I) Иностранные компании, которые производят продукцию известных марок в Иране, используя возможности отечественных производственных предприятий, подлежат положениям настоящей статьи с даты заключения их контракта о сотрудничестве с иранским производственным предприятием в течение всего периода налогообложения по нулевой ставке, предоставленного этому производственному предприятию, при условии, что им удастся экспортировать не менее 20% своей продукции. Более того, после истечения периода налогообложения по нулевой ставке такие иностранные компании по-прежнему будут подлежать 50%-ной льготе по налоговой ставке в отношении прибыли, полученной от продажи их продукции в течение периода, предусмотренного настоящей статьей. J) Нулевая ставка налогообложения и льготы, предусмотренные в настоящей статье, не применяются к доходу производственных и горнодобывающих предприятий, созданных в радиусе 120 километров от центра провинции Тегеран или в радиусе 50 километров от центра Исфахана и в радиусе 30 километров от административных центров провинций и городов с населением более 300 000 человек, согласно последней переписи населения и жилищного фонда. Однако производственные предприятия, занятые в сфере информационных технологий, по подтверждению соответствующих министерств и вице-президента по науке и технологиям имеют право на льготы, предусмотренные настоящей статьей. Кроме того, производственные и горнодобывающие предприятия, созданные во всех особых экономических зонах и промышленных поселках, за исключением особых экономических зон и промышленных поселков, созданных в радиусе 120 километров от центра провинции Тегеран, облагаются нулевой ставкой и имеют право на налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей. В отношении особых экономических зон и промышленных поселков или производственных предприятий, расположенных на территории двух или более провинций или городов, критерий принятия решения о территории, к которой относятся такие зоны или поселки, устанавливается в подзаконном акте, который должен быть утвержден Советом министров в течение трех месяцев с момента утверждения настоящего Закона по совместному предложению Министерства промышленности, горнодобывающей промышленности и
Торговля, Министерство экономики и финансов, Государственная организация управления и планирования и Департамент окружающей среды Исламской Республики Иран. K) Список менее развитых регионов, включая названия провинций, поселков, уездов и сельских округов, должен быть подготовлен в течение первых трех месяцев пятилетнего срока каждого плана развития Государственной организацией управления и планирования в сотрудничестве с Министерством экономики и финансов и будет утвержден Советом министров для применения до утверждения нового списка. Дата начала деятельности, подтвержденная соответствующими компетентными органами, будет основой для предоставления налоговых льгот для менее развитых регионов. L) Все предприятия внутреннего и международного туризма, которые до вступления в силу настоящей статьи получили лицензии на эксплуатацию от соответствующих юридических органов, освобождаются от уплаты 50% налога на их декларируемый доход в течение 6 лет с даты вступления в силу настоящей статьи. Однако это положение не распространяется на доходы, полученные от отправки туристов за границу. M) Сто процентов (100%) дохода, заявленного туристическими и паломническими турагентствами, получившими лицензии от соответствующих органов, облагаются по нулевой ставке при условии, что такой доход получен от иностранных туристов или от отправки паломников в Саудовскую Аравию, Ирак или Сирию. N) Нулевая ставка, предусмотренная настоящим Законом, применяется только к доходу, заявленному налогоплательщиками, и не применяется к скрытым доходам. Это исключение применяется в отношении всех случаев налогообложения по нулевой ставке, предусмотренных настоящим Законом или любыми другими соответствующими законами. O) Расходы на обучение и исследования юридических лиц из частного и кооперативного секторов, занятых в производственных и промышленных предприятиях, имеющих лицензии на эксплуатацию от соответствующих министерств, освобождаются от уплаты максимум 10% от заявленного налога таких лиц в году начисления при условии, что такая учебная и исследовательская деятельность осуществлялась по контрактам, заключенным с университетами или другими исследовательскими и высшими учебными центрами, имеющими окончательные лицензии от министерств.
«Наука, исследования и технологии» или «Здравоохранение и медицинское образование» в рамках Государственной комплексной научной карты. Последние упомянутые контракты будут иметь право на соответствующую цель, только если исследовательские советы университетов или исследовательских центров, участвующих в контрактах, уже одобрили годовые отчеты о ходе выполнения контрактов. Кроме того, для получения права на освобождение доход, заявленный такими предприятиями для производственной и промышленной деятельности, не должен быть менее 5 000 000 000 IRR. Расходы на обучение и исследования, которые учитываются как налог, уплачиваемый такими лицами, не должны приниматься в качестве допустимых расходов для целей налогообложения. Административный устав настоящего пункта будет одобрен министрами «Экономических вопросов и финансов», «Промышленности, горнодобывающей промышленности и торговли», «Науки, исследований и технологий» и «Здравоохранения и медицинского образования» по предложению Иранской национальной налоговой администрации. Примечание (1) Все налоговые льготы и привилегии по нулевой ставке, предусмотренные существующими законами, за исключением законов и положений, упомянутых в настоящей статье, [также] применяются с начала 1395 года (т. е. с 20 марта 2016 года). Примечание (2) Административный устав настоящей статьи и параграфы под ней будут подготовлены в течение 6 месяцев с даты вступления в силу настоящего Акта министерствами «Экономических дел и финансов» и «Промышленности, шахт и торговли» в сотрудничестве с Иранской национальной налоговой администрацией для утверждения Советом министров.
Требование к местоположению для освобождения от налога:
Исключения по экспорту промышленных и сельскохозяйственных товаров остаются в силе, но возникла двусмысленность в поправке относительно исключений, распространяющихся на государственный сектор (государственные организации Ирана). Государственные предприятия и их доли в организациях частного сектора были исключены из всех исключений, предоставляемых в соответствии с Налоговым законом. [30]
Это исключение было удалено из соответствующих текстов в поправке. Пока не будет предоставлено разъяснений, неясно, будут ли предоставленные исключения распространяться на миноритарные доли правительства в частном секторе производства , добычи полезных ископаемых и экспортной деятельности. [30]
50-процентное освобождение от налога, ранее предоставленное туристическим предприятиям, было распространено на пятизвездочные отели . [30] С 2014 года иностранные компании, которые открывают бизнес в Иране, получат корпоративные налоговые льготы до 50%, если они экспортируют не менее 30% своей продукции. [31]
Убытки, понесенные всеми налогоплательщиками, занимающимися торговлей и другими видами деятельности, которые обязаны вести надлежащие бухгалтерские книги, при условии их принятия налоговыми органами, будут переноситься на будущие периоды и списываться в счет будущих прибылей в течение трех лет. [25]
Список стран, имеющих соглашение об избежании двойного налогообложения с Ираном (по состоянию на 2014 год): [7]
Алжир, Австрия, Азербайджан, Бахрейн, Беларусь, Болгария, Китай, Хорватия, Франция, Грузия, Германия, Индонезия, Индия, Иордания, Казахстан, Кувейт, Киргизия, Ливан, Малайзия, Норвегия, Оман, Пакистан, Польша, Катар, Румыния, Россия, Сербия, Южная Африка, Южная Корея, Испания, Шри-Ланка, Судан, Швейцария, Сирия, Таджикистан, Тунис, Турция, Туркменистан, Украина, Узбекистан, Венесуэла. Вьетнам
Примечательно, что поправка устранила вторую стадию апелляционного процесса. Апелляции в Высший совет по налогообложению могут быть поданы только по вопросам несоблюдения положений Закона о налогообложении, а не по вопросам факта.
Поправка впервые после 1979 года вновь ввела концепцию налогового аудита , который должен проводиться «официальными бухгалтерами» и их назначенными фирмами. Налогоплательщик или налоговая администрация могут выбрать назначение официального бухгалтера или назначенную фирму официальных бухгалтеров для проверки своих записей и предоставления отчета налоговым органам.
Бухгалтерская профессия не особо организована в Иране. Однако влияние иностранных бухгалтерских практик подразумевает эволюцию и связь между иранским обучением бухгалтеров и американским. Таким образом, все большее число бухгалтеров и иранских аудиторов получают американское обучение и применяют его в Иране. Это будет способствовать усилению гармонизации иранских систем бухгалтерского учета с международными стандартами . Иранские банки используют операции на основе процентов и сохраняют стандарты бухгалтерского учета обычного банковского дела. [32] После международных санкций KPMG , PriceWaterhouseCoopers , RSM , Crowe Horwath и Grant Thornton приостановили свою деятельность в Иране в последние годы. [33] Главной профессиональной и представительной организацией в Иране является Иранский институт сертифицированных бухгалтеров .
Начиная с 2017 финансового года все иранские компании обязаны готовить финансовую отчетность на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). [34]
В 2008 году ставка налога с продаж в Иране составляла 3%, но с 2011 года была изменена на 9% [35] Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС) вступил в силу с середины 1387 года (2008). [ требуется ссылка ] Его реализация была приостановлена после 10 дней массовых демонстраций по всему Ирану в октябре 2008 года. [36] Этот Закон заменил все предыдущие законы и положения, касающиеся косвенных налогов (включая налог с продаж). Согласно НДС, поставка товаров и услуг, а также их импорт и экспорт должны подчиняться положениям этого Закона.
Согласно статье 16 настоящего Закона, ставка НДС составляет 9%, однако ставки НДС на некоторые товары, такие как «сигареты и табачные изделия» и «бензин и реактивное топливо», составляют соответственно 12 и 20%. В дополнение к только что упомянутым ставкам НДС, статья 38 НДС взимает следующие пошлины с товаров и услуг, подпадающих под действие настоящего Закона: [17]
Пятый план развития предусматривает ежегодное увеличение НДС на 1%, чтобы к концу плана (к 2015 году) он достиг 8%. По состоянию на 2010 год НДС на товары и услуги (кроме нефти и табачных изделий) составлял 3%. [37]
НДС не будет применяться к зонам свободной торговли в Иране . Однако товары и услуги, ввозимые на таможенную территорию Ирана, будут подлежать уплате НДС в соответствии с законом. [ необходима цитата ] Статьи 12 и 13 предусматривают, что поставка и импорт некоторых товаров и услуг, включая следующие, освобождаются от НДС:
Этот налог применяется только к компаниям, которые облагаются муниципальным налогом по ставке три процента от их налогооблагаемого дохода (2006 г.).
Ни Закон об электронной коммерции 2004 года, ни какое-либо другое иранское законодательство не рассматривают конкретно вопросы налогообложения, вытекающие из электронной коммерции. [38]
С 2006 года импорт в Иран стоимостью более IR500,000 ($50,000) должен пройти предотгрузочную проверку количества и качества в стране происхождения международно признанной инспекционной организацией (такой как SGS SA ). Товары, экспортируемые в Иран, должны быть предметом счетов-фактур, заверенных посольством Ирана и назначенной Торговой палатой, действующей в стране поставщика. [39]
По состоянию на 2015 год существует ряд товаров, которые освобождены от налогов при импорте в Иран, например: [42]
До 70% импорта Ирана можно заменить продукцией отечественного производства . Иран принял закон, запрещающий импорт иностранных товаров и услуг, если в Иране уже существуют аналогичные продукты или мощности. [43] [44] [45] Правительство заявляет, что при каждом сокращении импорта на миллиард долларов создается 200 тысяч новых рабочих мест. [ требуется цитата ] Сообщается о проблемах, связанных с повышением качества отечественной продукции , необходимостью проведения дополнительных исследований и разработок , адаптацией отечественных поставщиков к вкусам иранских потребителей и маркетингом . [46] В рамках экономики сопротивления Верховный лидер Ирана призвал иранцев потреблять больше отечественной продукции, чем импортной. [ требуется цитата ]
В 2019 году иранские СМИ сообщили, что иностранные компании продают свои лекарства по демпинговым ценам , чтобы помешать развитию конкурирующих отечественных фармацевтических компаний . [ необходима цитата ]
В попытке оптимизировать и гармонизировать таможенную процедуру с другими государственными и частными партнерами правительство Ирана выбрало ASYCUDA WORLD в качестве инструмента для своей таможенной администрации с целью перехода к электронной коммерции и электронной таможне. Этот проект является проектом технического сотрудничества между Таможенной администрацией Исламской Республики Иран (IRICA), Конференцией Организации Объединенных Наций по торговле и развитию и ПРООН . [47] С 21 марта 2010 года все импортируемые товары должны иметь наклейки со штрих-кодом Irancode , соответствующие национальным и международным стандартам. [48]
Налог на добавленную стоимость (НДС) не будет применяться к зонам свободной торговли в Иране . Однако товары и услуги, ввозимые на таможенную территорию Ирана, будут облагаться НДС в соответствии с законом. [ требуется ссылка ] В соответствии со статьей 12 Закона о регулировании экспорта-импорта [узурпировано] , предэкспортный ввоз (временный импорт) материалов и товаров, которые будут использоваться при производстве, отделке, обработке и упаковке экспортируемых товаров, освобождается от всех импортных пошлин. [17]
Треть импортируемых в Иран товаров доставляется через черный рынок , подпольную экономику и нелегальные причалы . [49] Иран модернизирует таможню, чтобы предотвратить контрабанду в страну и из нее на сумму 12 миллиардов долларов в год. [ 50 ] По другим оценкам, стоимость контрабандных товаров, ввозимых только в Иран, составляет 5,5-6 миллиардов долларов в год. В 2010 году полиция Ирана подсчитала, что ежегодно в Иран контрабандой ввозится товаров на сумму около 16 миллиардов долларов. Товары на сумму 12 миллиардов долларов являются незаконными для хранения или владения в Иране, а оставшиеся 4 миллиарда долларов — это легальные товары, которыми законно владеть в Иране. [51] В 2013 году контрабандисты импортировали товаров на сумму 17 миллиардов долларов. Почти 3 миллиарда долларов товаров также были импортированы с использованием тарифных льгот, в то время как общий импорт достиг 50 миллиардов долларов в стоимости. [52] Менее 1% контрабандных товаров перехватываются властями. [53]
Крупнейшими черными рынками в Иране являются: [51] [54] [55]
Один из членов Меджлиса недавно заявил, что только деятельность КСИР на черном рынке может приносить 12 миллиардов долларов в год. [49] Иранский командующий Мохаммадреза Язди заявил, что вся экономическая деятельность КСИР является законной. [57] Помимо КСИР, в контрабандной деятельности предположительно участвуют нечестные элементы в правительстве Ирана , Bonyads и Bazaar . [58]
Дубай и Хасаб в Персидском заливе являются важными зарубежными центрами контрабанды в Иран. [58] [59] Этот импорт поступает в Иран через крупные порты, такие как Бандар-и-Аббас , или через зоны свободной торговли, такие как острова Киш и Кешм . [58] В общей сложности 750 000 нелицензированных небольших магазинов служат каналами для распространения этих товаров по всему Ирану. [53]
Чрезмерные импортные пошлины (например, на такие товары, как одежда ) также способствуют контрабанде в Иране. [58]
До 80% товаров поступают в страну через незарегистрированные порты и причалы в Персидском заливе , тем самым подрывая отечественные отрасли в энергетике , сельском хозяйстве , швейной, текстильной, электронной, бытовой технике (на долю которых приходится 13% всех товаров, ввозимых контрабандой в Иран или треть всей бытовой техники в Иране). [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] По состоянию на 2014 год 75% мобильных телефонов на рынке были ввезены в страну контрабандой. [67]
Согласно отчету иранской таможни за 2010 год, контрабандой в Иран и из Ирана было ввезено товаров на сумму 14,43 млрд долларов США, из которых 13,25 млрд долларов США пришлось на стоимость контрабандных товаров, ввезенных в Иран, что привело к потере около 600 000 рабочих мест. [68]
{{cite web}}: Отсутствует или пусто |title=( помощь ){{cite web}}: CS1 maint: unfit URL (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)