Son of BOSS — это тип налогового убежища , используемый в Соединенных Штатах, который был разработан и продвигался налоговыми консультантами в 1990-х годах для уменьшения обязательств по федеральному подоходному налогу на прирост капитала от продажи бизнеса или другого ценного актива. Его неофициальное название происходит от названия более раннего налогового убежища BOSS (« Стратегия продаж облигаций и опционов »), которое оно чем-то напоминает. По состоянию на конец 2016 года по меньшей мере 7 судебных дел все еще находились в стадии рассмотрения. [1]
Этот термин был придуман чиновниками Казначейства США для описания различных налоговых убежищ, которые стремились отменить налоги на прирост капитала от продажи бизнеса или другого ценного актива ; например, искусственно раздувая основу партнерства путем внесения актива в сочетании с условным обязательством . Правила партнерских взносов в то время игнорировали условные обязательства, которые фактически компенсировали актив. Результатом стала завышенная база, которая позволила налогоплательщику заявить об убытках от последующего закрытия партнерства. Приюты заключались в создании бумажных потерь , чтобы компенсировать реальную прибыль. Все это напоминало более раннее убежище, продававшееся под названием «BOSS», сокращенно от «Стратегия продаж облигаций и опционов». Начиная с конца 1990-х годов консультанты некоторых бухгалтерских и юридических фирм продвигали сделку Son of BOSS в различных формах. Вероятно, несколько тысяч налогоплательщиков пользовались этим убежищем до 2000 года, когда Казначейство и Конгресс начали предпринимать шаги, чтобы заблокировать его налоговые льготы. [2]
По оценкам Службы внутренних доходов (IRS), в схемах «Сына BOSS» участвовало 1800 человек, и они обошлись правительству в 6 миллиардов долларов упущенной выгоды . Из 6 миллиардов долларов правительство вернуло более половины. IRS начала ужесточать меры в 2000 году. К 2005 году 1165 человек урегулировали дела Son of BOSS с IRS. Однако IRS было трудно разгадать сложные структуры, использованные в схемах. Служба новостей Reuters сообщила, что IRS проигрывает некоторые судебные иски по поводу применения суровых мер. [3]
В 2000 году Налоговая служба выпустила Уведомление IRS 2000–44, [4] в котором утверждалось, что транзакции Son-of-BOSS были недействительными.
Схема «Сын BOSS» была признана недействительной для целей федерального налогообложения. Дополнительную информацию см. в целом [5] American Boat Company LLC против Соединенных Штатов ; [6] и Фонд стратегических инвестиций Кламат против США . [7]
В IR-2005-83 от 29 августа 2005 г. Налоговое управление США сообщило, что в крупнейшем когда-либо возбужденном уголовном налоговом деле компания KPMG признала, что участвовала в мошенничестве, в результате которого было по меньшей мере 11 миллиардов долларов фиктивных налоговых убытков, которые, согласно судебным документам, , обошлось Соединенным Штатам как минимум в 2,5 миллиарда долларов уклонения от уплаты налогов. Помимо бывшего заместителя председателя KPMG, в число обвиняемых входят двое бывших руководителей налоговой практики KPMG и бывший налоговый партнер нью-йоркского офиса известной национальной юридической фирмы. [8]
Единственное дело Son of BOSS, решение по которому было принято Верховным судом США , — это Соединенные Штаты против Home Concrete & Supply, LLC , решение по которому было принято в 2012 году. Это дело касалось в первую очередь того, был ли правильно применен срок исковой давности, а не действительности. самой схемы.
Home Concrete & Supply была компанией с ограниченной ответственностью , созданной в 1999 году для содействия схеме Son of BOSS для двух бизнесменов из Северной Каролины , Роберта Пирса и Стивена Чендлера, которые владели небольшой нефтяной и угольной компанией. Эти двое подали налоговые декларации за 1999 год в 2000 году. В 2006 году они прошли проверку Налоговой службы, и в том же году им был выставлен счет за неуплаченные налоги на общую сумму 6 миллионов долларов. Партнеры Home Concrete подали в суд, утверждая, что IRS нарушило трехлетний срок исковой давности в отношении своих полномочий требовать неуплаты налогов. Налоговое управление США ответило, что оно может выставлять счета налогоплательщикам еще шесть лет назад, когда речь шла о более чем 25 процентах валового дохода налогоплательщика. [3] Партнеры Home Concrete проиграли дело в окружном суде, но выиграли апелляцию в феврале 2011 года. IRS подала апелляцию, и в ноябре Верховный суд принял решение рассмотреть дело. 25 апреля 2012 года Верховный суд вынес решение в пользу Home Concrete & Supply, заявив, что шестилетний срок исковой давности не применяется, когда налогоплательщик занижает свой доход путем завышения его базы, применяется только трехлетний срок исковой давности. [9]
Тем временем юридическая фирма Jenkens & Gilchrist , которая помогала партнерам Home Concrete организовать сделки Son of BOSS , закрылась. Двое ее партнеров были признаны виновными в уклонении от уплаты налогов . [3] Джо Б. Гарза из Гарзы и Харриса (Даллас, Техас) совместно с Deutsche Bank создал налоговые инструменты, продаваемые юридической фирмой. Несмотря на многочисленные судебные иски, Гарза использовал приюты «Сына босса» в течение двух десятилетий, и о его деятельности писали статьи в Forbes и других изданиях. [10] В феврале 2018 года более 40 агентов ФБР и IRS совершили рейд в адвокатскую контору Джо Б. Гарзы. В четверг, 27 октября 2022 года, Джо Б. Гарза был обвинен в 21 обвинении в налоговом мошенничестве и уклонении от уплаты налогов в Федеральном окружном суде в Далласе, штат Техас. Согласно обвинительному заключению, схема Гарзы позволила клиентам скрыть от IRS около 1 миллиарда долларов, а общий налоговый убыток IRS превысил 200 миллионов долларов.
По состоянию на 2023 год дело Гарзы все еще находится на рассмотрении. Если его признают виновным, ему грозит максимальное наказание в виде 20 лет тюремного заключения по каждому из 18 пунктов обвинения в мошенничестве с использованием электронных средств связи, 20 лет тюремного заключения за сговор с целью совершения мошенничества с использованием электронных средств связи и трех лет тюремного заключения по каждому из 22 пунктов обвинения в пособничестве и содействии в подача ложных деклараций по федеральному подоходному налогу
По данным IRS, в 2005 году IRS собрала более 3,7 миллиардов долларов с налогоплательщиков, которые добровольно участвовали в параллельной инициативе по гражданскому глобальному урегулированию, связанной с Son of BOSS. [11] Приюты BLIPS и SOS являются частью семейства налоговых приютов Son of BOSS.
https://www.justice.gov/opa/pr/dallas-attorney-charged-promoting-illegal-tax-shelter
В предвыборной рекламе, опубликованной 9 августа 2012 года, действующий президент Барак Обама конкретно упомянул своего оппонента Республиканской партии Митта Ромни и предполагаемую причастность Ромни к уклонению от уплаты налогов «Сыном BOSS» в качестве члена правления Marriott International . [12] [13]