Фиксированный налог (сокращение от «плоская ставка налога ») — это налог с единой ставкой на налогооблагаемую сумму после учета любых вычетов или освобождений от налоговой базы. Это не обязательно полностью пропорциональный налог . Реализация часто бывает прогрессивной из-за освобождений или регрессивной в случае максимальной налогооблагаемой суммы. Существуют различные налоговые системы, которые называются «единым налогом», хотя они существенно различаются. Определяющей характеристикой является наличие только одной налоговой ставки, отличной от нуля, в отличие от нескольких ненулевых ставок, которые варьируются в зависимости от суммы, подлежащей налогообложению.
Единая система налогообложения обычно обсуждается в контексте подоходного налога , где распространена прогрессивная система налогообложения, но она также может применяться к налогам на потребление , имущество или трансферты .
Предложения по фиксированному налогу различаются тем, как определяется предмет налога.
Настоящий фиксированный налог — это система налогообложения, при которой одна налоговая ставка применяется ко всем личным доходам без каких-либо вычетов.
Там, где разрешены вычеты, «фиксированный налог» представляет собой прогрессивный налог с особой характеристикой, заключающейся в том, что сверх максимального вычета предельная ставка для всех дальнейших доходов является постоянной. Говорят, что такой налог является незначительно фиксированным выше этой точки. Разницу между истинно фиксированным налогом и предельно фиксированным налогом можно согласовать, признав, что последний просто исключает определенные виды дохода из определения в качестве налогооблагаемого дохода; следовательно, оба вида налога являются фиксированными для налогооблагаемого дохода.
Были предложены модифицированные фиксированные налоги, которые позволят производить вычеты по очень небольшому количеству статей, но при этом устранят подавляющее большинство существующих вычетов. Благотворительные отчисления и проценты по ипотеке являются наиболее обсуждаемыми примерами отчислений, которые можно было бы сохранить, поскольку эти отчисления популярны среди избирателей и часто используются. Еще одна распространенная тема — единый крупный фиксированный вычет. Этот крупный фиксированный вычет компенсирует отмену различных существующих вычетов и упростит налоги, имея побочный эффект, заключающийся в том, что многим домохозяйствам (в основном с низкими доходами) не придется подавать налоговые декларации.
Разработанный экономистами Гуверовского института , Холл-Рабушка представляет собой фиксированный налог на потребление . [1] По сути, Холл-Рабушка достигает эффекта налога на потребление, облагая налогом доход, а затем исключая инвестиции. Роберт Холл и Элвин Рабушка активно консультировали при разработке систем единого налога в Восточной Европе.
Отрицательный подоходный налог (NIT), который Милтон Фридман предложил в своей книге 1962 года «Капитализм и свобода» , является разновидностью единого налога. Основная идея такая же, как и у фиксированного налога с личными вычетами, за исключением того, что, когда вычеты превышают доход, налогооблагаемый доход может стать отрицательным, а не обнуляться. Затем к полученному «отрицательному доходу» применяется фиксированная ставка налога, в результате чего получается «отрицательный подоходный налог», который правительство будет обязано домохозяйству - в отличие от обычного «положительного» подоходного налога, который домохозяйство должно правительству.
Например, пусть фиксированная ставка составит 20%, а вычеты составят 20 000 долларов США на взрослого и 7 000 долларов США на иждивенца. При такой системе семья из четырех человек, зарабатывающая 54 000 долларов в год, не будет обязана платить налоги. Семья из четырех человек, зарабатывающая 74 000 долларов в год, должна будет уплатить налог в размере 0,20 × (74 000 - 54 000) = 4 000 долларов, как это было бы в случае системы единого налога с вычетами. Однако семьи из четырех человек, зарабатывающие менее 54 000 долларов в год, будут платить «отрицательную» сумму налога (то есть семья будет получать деньги от правительства вместо того, чтобы платить правительству). Например, если семья зарабатывает 34 000 долларов в год, она получит чек на 4 000 долларов. NIT призван заменить не только подоходный налог в США , но и многие льготы, которые получают американские домохозяйства с низкими доходами, такие как талоны на питание и Medicaid . NIT создан для того, чтобы избежать ловушки благосостояния — эффективных высоких предельных налоговых ставок, возникающих из-за правил, сокращающих льготы по мере роста рыночного дохода. Возражением против NIT является то, что это социальное обеспечение без необходимости работать. Те, кто будет должен платить отрицательный налог, будут получать определенную форму социального обеспечения без необходимости прилагать усилия для получения работы. Другое возражение состоит в том, что NIT субсидирует отрасли, использующие дешевую рабочую силу, но это возражение также может быть выдвинуто против нынешних систем пособий для работающих бедных . [ по мнению кого? ]
Фиксированный фиксированный налог — это налог, при котором доход облагается налогом по фиксированной ставке до тех пор, пока не будет достигнута указанная предельная сумма. Например, налог в соответствии с Законом США о федеральных страховых взносах составляет 6,2% от валовой компенсации до определенного предела (в 2022 году — до 147 000 долларов дохода при максимальном налоге в 9 114 долларов США). [2] Это ограничение приводит к превращению номинально фиксированного налога в регрессивный налог . [3]
При разработке единой системы налогообложения необходимо перечислить несколько повторяющихся вопросов, главным образом, связанных с вычетами и определением того, когда заработаны деньги.
Поскольку центральным принципом единого налога является минимизация разделения доходов на множество особых или защищенных случаев, неприятная проблема заключается в определении того, когда будет получен доход. Об этом свидетельствует налогообложение процентных доходов и дивидендов по акциям. Акционеры владеют компанией, и поэтому прибыль компании принадлежит им. Если прибыль компании облагается налогом, то средства, выплачиваемые в виде дивидендов, уже облагаются налогом. Вопрос о том, следует ли впоследствии рассматривать их как доход акционеров и, таким образом, облагать дополнительным налогом, остается спорным. Аналогичная проблема возникает при принятии решения о том, следует ли вычитать проценты, уплаченные по кредитам, из налогооблагаемого дохода, поскольку эти проценты, в свою очередь, облагаются налогом как доход кредитора, предоставляющего кредит. Не существует общепризнанного ответа на вопрос, что справедливо. Например, в США дивиденды не подлежат вычету [4] , но проценты по ипотечным кредитам подлежат вычету. [5] Таким образом, предложение по фиксированному налогу не является полностью определенным до тех пор, пока оно не дифференцирует новый необлагаемый налогом доход от переноса уже облагаемого налогом дохода.
Налоги, помимо обеспечения доходов, могут быть мощными инструментами политики. Например, правительства обычно поощряют социальную политику, такую как изоляция домов или строительство жилья для малоимущих, с помощью налоговых льгот, а не создают министерство для реализации этой политики. [6] В системе плоского налогообложения с ограниченными отчислениями такие механизмы администрирования политики сворачиваются. Помимо социальной политики, фиксированные налоги могут также устранить инструменты корректировки экономической политики. Например, в Соединенных Штатах краткосрочный прирост капитала облагается налогом по более высокой ставке, чем долгосрочный, как средство продвижения долгосрочных инвестиционных горизонтов и смягчения спекулятивных колебаний. Таким образом, если предположить, что правительство должно принимать активное участие в принятии таких политических решений, то утверждения о том, что фиксированные налоги дешевле/проще администрировать, чем другие, являются неполными, пока они не учитывают затраты на альтернативное администрирование политики.
В целом, вопрос о том, как устранить вычеты, является основополагающим для конструкции единого налога; вычеты существенно влияют на эффективную «равномерность» налоговой ставки. Возможно, самый большой необходимый вычет — это деловые расходы. Если бы предприятиям не разрешалось вычитать расходы, предприятия с нормой прибыли ниже фиксированной ставки налога никогда бы не смогли заработать никаких денег, поскольку налог на доходы всегда превышал бы прибыль. Например, продуктовые магазины обычно зарабатывают копейки на каждом долларе дохода; они не могли платить налог по ставке 25% на доходы, если их наценка не превышала 25%. Таким образом, корпорации должны иметь возможность вычитать операционные расходы, даже если частные лица не могут этого сделать. Возникает практическая дилемма: определить, что является расходами для бизнеса. Например, если производитель арахисового масла покупает производителя банок, является ли это расходами (поскольку производителю приходится каким-то образом покупать банки) или защитой дохода за счет инвестиций? Системы фиксированного налогообложения могут сильно различаться в том, как они учитывают такие «серые зоны». Например, предложение по фиксированному налогу «9-9-9» позволит предприятиям вычитать покупки, но не затраты на рабочую силу, что фактически облагает налогом доходы от трудоемкой промышленности по более высокой ставке. [7] То, как будут осуществляться вычеты, кардинально изменит эффективную общую сумму налога и, следовательно, его равномерность. Таким образом, предложение по фиксированному налогу не является полностью определенным, если оно не включает дифференциацию между вычитаемыми и невычитаемыми расходами.
Единый налог постепенно приносит выгоду группам с более высокими доходами из-за снижения предельной стоимости . [8] Если система фиксированного налога имеет большие льготы, то она фактически является прогрессивным налогом . В результате термин «плоский налог» на самом деле является сокращением от более подходящего предельно плоского налога.
Один тип фиксированного налога будет взиматься со всех доходов один раз; у источника дохода. Холл и Рабушка предложили внести поправку в Налоговый кодекс США , которая внедрит вариант фиксированного налога, который они отстаивают. [1] Эта поправка, состоящая всего из нескольких страниц, заменит сотни страниц законодательных формулировок (хотя большая часть законодательных формулировок налогового законодательства не направлена на определение ставок прогрессивного налога).
В его нынешнем виде Налоговый кодекс США состоит из нескольких миллионов слов и содержит множество лазеек, вычетов и освобождений, которые, как утверждают сторонники фиксированных налогов, делают сбор налогов и обеспечение соблюдения налогового законодательства сложными и неэффективными.
Далее утверждается, что действующее налоговое законодательство замедляет экономический рост, искажая экономические стимулы и допуская и даже поощряя уклонение от налогов. При фиксированном налоге меньше стимулов, чем в нынешней системе, для создания налоговых убежищ и участия в других формах уклонения от уплаты налогов.
Критики единого налога утверждают, что можно создать систему плоского налогообложения со множеством лазеек или систему прогрессивного налогообложения без лазеек, и что система прогрессивного налогообложения может быть такой же простой или более простой, чем система единого налога. Простой прогрессивный налог также будет препятствовать уклонению от уплаты налогов.
При чистом фиксированном налоге без вычетов каждый налоговый период компания будет производить единый платеж правительству, покрывающий налоги на сотрудников и налоги на прибыль компании. [9] Например, предположим, что в данном году компания под названием ACME получает прибыль в размере 3 миллионов, тратит 2 миллиона на заработную плату и тратит 1 миллион на другие расходы, которые в соответствии с налоговым законодательством являются налогооблагаемым доходом для получателей, такие как получение опционов на акции, бонусов и определенных привилегий руководителя. Учитывая фиксированную ставку в 15%, ACME тогда будет должен Налоговому управлению США (IRS) (3M + 2M + 1M) × 0,15 = 900 000. Этот платеж одним махом покроет налоговые обязательства сотрудников ACME, а также корпоративные налоги, причитающиеся ACME. Большинству сотрудников во всей экономике никогда не понадобится взаимодействовать с IRS, поскольку все налоги, причитающиеся с заработной платы, процентов, дивидендов, роялти и т. д., будут удерживаться у источника. Основным исключением будут работники, имеющие доходы от личного предпринимательства. The Economist утверждает, что такая система сократит количество организаций, необходимых для подачи деклараций, с примерно 130 миллионов частных лиц, домохозяйств и предприятий, как в настоящее время, до всего лишь 8 миллионов предприятий и самозанятых. [10]
Однако эта простота зависит от отсутствия каких-либо вычетов (или, по крайней мере, от отсутствия различий в вычетах разных людей). Кроме того, если доходы разных типов разделены (например, сквозной доход, долгосрочный верхний предел дохода, регулярный доход и т. д.), возникают сложности. Например, если бы реализованный прирост капитала облагался фиксированным налогом, закон потребовал бы от брокеров и взаимных фондов рассчитывать реализованный прирост капитала по всем продажам и погашению. Если бы прибыль была, налог в размере 15% от суммы прибыли был бы удержан и отправлен в IRS. В случае возникновения убытка о сумме будет сообщено в IRS. Убыток компенсирует прибыль, а затем IRS рассчитается с налогоплательщиками в конце периода. Из-за отсутствия вычетов эта схема не может быть использована для реализации экономической и социальной политики косвенно за счет налоговых льгот, и, таким образом, как отмечалось выше, упрощения государственного аппарата сбора доходов могут быть компенсированы созданием новых правительственных министерств, необходимых для управления этой политикой.
Россия считалась ярким примером успеха единого налога; реальные доходы от подоходного налога с населения выросли на 25,2% в первый год после того, как страна ввела единый налог в 2001 году, за которым последовал рост на 24,6% во второй год и на 15,2% в третий год. [11]
Пример России часто используется в качестве доказательства достоверности этого анализа, несмотря на исследование Международного валютного фонда в 2006 году, которое показало, что не было никаких признаков « поведенческих реакций типа Лаффера , приводящих к увеличению доходов за счет элементов этих реформ, связанных со снижением налогов» России или в других странах. [12]
В 2021 году Россия отменила фиксированный налог на доходы физических лиц, введя вторую более высокую ставку налога. [13]
Вступление Болгарии в ЕС в 2007 году ознаменовалось стимулом реформ, направленных на сокращение значительной доли неформальной экономической деятельности, которая оценивалась в 43% в 2006 году. Парламент одобрил введение в 2007 году ставки корпоративного подоходного налога в размере 10%, после чего последует в следующем году по ставке 10% НДФЛ. МВФ настороженно относился к этой реформе, утверждая, что упрощенная налоговая система снизит профицит бюджета и будет способствовать увеличению дефицита текущего счета. Однако на момент этих обсуждений болгарское правительство не нуждалось во внешнем финансировании и приступило к реализации своих планов реформ. 2007 год принес огромный рост поступлений налога на прибыль организаций (на 39% по сравнению с предыдущим годом) и превзошел собственный прогноз Минфина (27% в годовом исчислении). Профицит бюджета увеличился, несмотря на значительные чрезвычайные расходы в конце года. Причин такого положительного эффекта было несколько: (i) ставка налога ограничила стимулы для уклонения от уплаты налогов, (ii) оптимизм в начале членства страны в ЕС, (iii) и увеличение прямых иностранных инвестиций, которые достигли рекордный годовой рекорд в 9 миллиардов евро (около 11% ВВП). [14]
Налоги, кроме подоходного налога (например, налоги с продаж и заработной платы), как правило, являются регрессивными. При такой структуре люди с более низкими доходами, как правило, платят более высокую долю своего дохода в общих налогах, чем богатые люди. Доля дохода домохозяйства, представляющая собой возврат на капитал (дивиденды, проценты, роялти, прибыль некорпоративного бизнеса), положительно коррелирует с общим доходом домохозяйства. [ нужна цитата ] Таким образом, фиксированный налог, ограниченный заработной платой, по-видимому, сделает богатых более обеспеченными. Изменение налоговой базы может изменить последствия. Фиксированный налог мог бы быть ориентирован на доход (а не на заработную плату), что могло бы возложить налоговое бремя в равной степени на всех получателей, включая тех, кто получает доход в основном за счет доходов от инвестиций. Налоговые системы могли бы использовать единый налог с продаж , чтобы охватить все потребление, который можно изменить с помощью скидок или льгот для устранения регрессивных эффектов, таких как предлагаемый FairTax в Соединенных Штатах. [15]
Единая налоговая система и подоходные налоги в целом по своей сути не регулируются на границах; Это означает, что налоговый компонент, встроенный в продукцию посредством налогов, взимаемых с компаний (включая корпоративные налоги и налоги на заработную плату ), не удаляется при экспорте в зарубежную страну (см. Влияние налогов и субсидий на цену ) . Системы налогообложения, такие как налог с продаж или налог на добавленную стоимость, могут исключить налоговый компонент при экспорте товаров и применить налоговый компонент к импорту. Отечественная продукция может оказаться в невыгодном положении по сравнению с иностранной продукцией (внутри страны и за рубежом), которая регулируется границами, что повлияет на глобальную конкурентоспособность страны. Тем не менее, вполне возможно, что единая система налогообложения может быть объединена с тарифами и кредитами, чтобы действовать как пограничная корректировка (предлагаемый Закон о равенстве пограничного налога в Соединенных Штатах пытается это сделать). Введение подоходного налога с налоговой льготой по корректировке границ является нарушением соглашения Всемирной торговой организации . Налоговые льготы (надбавки) для низких заработных плат, которые являются компонентом большинства систем подоходного налога, могут смягчить эту проблему для отраслей с высоким содержанием рабочей силы, таких как текстильная промышленность, которые конкурируют на мировом уровне.
В следующем разделе обсуждаются различные предложения по схемам, подобным плоскому налогу. Они различаются главным образом подходом к следующим вопросам вычетов, определения дохода и реализации политики.
Большинство стран облагают налогом доходы физических лиц на национальном уровне по прогрессивной ставке, но некоторые используют фиксированную ставку. Большинство стран, которые имеют или имели фиксированный налог на доходы физических лиц на национальном уровне, являются бывшими коммунистическими странами или островами .
В некоторых странах подразделениям разрешено облагать налогом личные доходы в дополнение к национальному правительству. Многие из этих подразделений используют фиксированную ставку, даже если их национальное правительство использует прогрессивную ставку. Примерами являются все округа и муниципалитеты стран Северной Европы , все префектуры и муниципалитеты Японии , а также некоторые подразделения Италии и США .
В таблице ниже перечислены юрисдикции, в которых доходы физических лиц облагаются налогом только на одном государственном уровне по фиксированной ставке. В него входят независимые страны и другие автономные юрисдикции. Указанная налоговая ставка применяется к доходам от работы, но не включает обязательные взносы на социальное обеспечение . В некоторых юрисдикциях другие ставки (также фиксированные) применяются к другим видам доходов, например, от инвестиций.
В таблице ниже перечислены юрисдикции, в которых личный доход облагается налогом на нескольких уровнях правительства, и по крайней мере на одном уровне используется фиксированная ставка. Указанные налоговые ставки применяются к доходам от работы, если не указано иное. Если указан диапазон ставок, это означает, что фиксированная ставка варьируется в зависимости от местоположения, а не прогрессивная ставка.
Несмотря на отсутствие постоянного населения, в некоторых юрисдикциях местные доходы временных работников облагаются налогом по фиксированной ставке.
В Ангилье нет общего подоходного налога, [79] но с 2011 года она вводит «временный стабилизационный сбор» на заработную плату, состоящую из части, выплачиваемой работодателем, и другой части, выплачиваемой работником путем удержания. Каждая часть имеет фиксированную ставку в размере 3%. [80] Этот налог является дополнением к обязательному взносу в систему социального обеспечения. [81]
Азербайджан вводит прогрессивные ставки налога в размере 14% и 25% на доходы от занятости в нефтегазовом и государственном секторах, но фиксированную ставку налога в размере 14% на доходы от занятости в других секторах и на инвестиционные доходы. Он также вводит фиксированную ставку налога в размере 20% на доходы от бизнеса. [19]
На Британских Виргинских островах нет общего подоходного налога, [82] но взимается налог на заработную плату, состоящий из части, выплачиваемой работодателем, и другой части, выплачиваемой работником путем удержания. Доля сотрудников имеет фиксированную ставку в размере 8%. [83] Этот налог взимается в дополнение к обязательным взносам в систему социального обеспечения и национального медицинского страхования. [84] [85]
Гонконг : Некоторые источники утверждают, что в Гонконге действует фиксированный налог, [86] хотя его структура налога на заработную плату имеет несколько различных ставок в диапазоне от 2% до 17% после вычетов. [87] Налоги ограничены 15% валового дохода, поэтому эта ставка применяется к верхним доходам, если в противном случае налоги превысят 15% валового дохода. [19] Соответственно, Дункан Блэк из прогрессивной группы по мониторингу СМИ Media Matters for America говорит: «Гонконгский «фиксированный налог» лучше описать как «альтернативный максимальный налог». [88] Алан Рейнольдс из право-либертарианского аналитического центра Институт Катона также отмечает, что в Гонконге «налог на заработную плату не фиксированный, а резко прогрессивный». [89]
В Саудовской Аравии нет общего подоходного налога, но она взимает закят (налог на богатство) с бизнес-активов резидентов, являющихся гражданами стран Персидского залива , а также подоходный налог с доходов от бизнеса резидентов, не являющихся гражданами стран Персидского залива, и нерезидентов. . Закят имеет фиксированную ставку в размере 2,5%, а подоходный налог имеет фиксированную ставку в размере 20%. [19]
В Объединенных Арабских Эмиратах нет общего подоходного налога, но облагаются налогом доходы от бизнеса, превышающие определенный порог, по фиксированной ставке 9%. [90]
Албания ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 10% в 2008 году и заменила его двумя ставками: 13% и 23% в 2014 году. [91] [92]
В Арцахе в 2014 году был введен фиксированный налог в размере 21% на доходы физических лиц, снижен до 20% в 2019 году, 15% в 2021 году, 14% в 2022 году и 13% в 2023 году . [93] [94] [95] Позже в 2023 году страна была распущена и реинтегрирована в состав Азербайджана.
Беларусь ввела фиксированную ставку налога на доходы физических лиц в размере 12% в 2009 году, [96] увеличилась до 13% в 2015 году. [97] В 2024 году была введена вторая более высокая ставка в размере 25%. [98]
Чешская Республика ввела фиксированный налог в размере 15% на доходы физических лиц в 2008 году. Однако этот налог также применялся к взносам работодателей в социальное обеспечение и медицинское страхование, при этом эффективная ставка налога составляет около 20% на доход от работы до предела взносов. [99] В 2013 году к доходам от работы, превышающей лимит взносов, был добавлен налог в размере 7%, что привело к эффективной второй ставке в размере 22%. [100] В 2021 году налоговые ставки стали 15 и 23%, причем они распространялись на все виды доходов и больше не распространялись на взносы работодателей. [101] [102]
В Гренаде действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 30% до 2014 года, когда была введена вторая более низкая ставка — 15%. [103]
В Гайане действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 30% до 2017 года, когда он был заменен прогрессивными ставками в размере 28% и 40%. [104]
В 2007 году Исландия ввела национальный фиксированный налог на доходы физических лиц по ставке 22,75%. С учетом дополнительного муниципального налога, который уже был фиксированным, общая ставка налога достигла 36%. [105] В 2010 году Исландия заменила национальный фиксированный налог на прогрессивную ставку от 24,1% до 33%. С учетом дополнительного муниципального налога, который остался неизменным, максимальная ставка составила 46,28%. [106]
На Ямайке действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 25% до 2010 года, когда были введены дополнительные более высокие ставки в размере 27,5% и 33%. Он восстановил фиксированную ставку налога в размере 25% в 2011 году и ввел вторую более высокую ставку в размере 30% в 2016 году. [107]
Латвия ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 25% в 1997 году. [108] Ставка была изменена до 23% в 2009 году, 26% в 2010 году, 25% в 2011 году, 24% в 2013 году и 23% в 2015 году. [109 ] В 2018 году Латвия заменила фиксированный налог прогрессивными ставками в размере 20%, 23% и 31,4%. [110]
Литва ввела фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 33% в 1995 году. [108] Ставка была изменена до 27% в 2006 году, 24% в 2008 году и 15% в 2009 году. В 2019 году Литва заменила фиксированный налог на прогрессивные ставки 20% и 27%. [111]
На Мадагаскаре до 2021 года действовал фиксированный налог в размере 20% на доходы физических лиц, а затем были введены дополнительные более низкие ставки в размере 5, 10 и 15%. [112]
В 2009 году Маврикий ввел фиксированную ставку налога в размере 15% на доходы физических лиц. [113] В 2017 году он ввел дополнительный «налог солидарности» в размере 5% с высоких доходов, при общей максимальной ставке 20%. [114] В 2018 году была введена дополнительная более низкая ставка в размере 10%. [115]
В Монголии был фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 10% до 2023 года, когда были введены дополнительные более высокие ставки в размере 15 и 20%. [116]
Черногория ввела фиксированную ставку налога на доходы физических лиц в размере 15% в 2007 году, снизилась до 12% в 2009 году и 9% в 2010 году. Она ввела вторую более высокую ставку в 15% в 2013 году, снизила до 13% в 2015 году, 11% в 2016 году. и отменен в 2020 году, вернувшись таким образом к фиксированному налогу в размере 9%. [117] В 2022 году была вновь введена вторая более высокая ставка в размере 15%. [118]
Россия ввела фиксированную ставку налога на доходы физических лиц в размере 13% в 2001 году и вторую более высокую ставку в размере 15% в 2021 году. [119] [13]
Остров Святой Елены ввел фиксированный налог в размере 25% на доходы физических лиц в 2012 году и заменил его двумя ставками: 26% и 31% в 2015 году. [120] [121]
Сейшельские Острова действовали фиксированную ставку налога на доходы физических лиц в размере 15% до 2018 года, когда были введены дополнительные более высокие ставки в размере 20% и 30%. [122]
Словакия ввела фиксированную ставку налога на доходы физических лиц в размере 19% в 2004 году, а в 2013 году — вторую более высокую ставку в размере 25%. [123]
В Тринидаде и Тобаго действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 25% до 2017 года, когда была введена вторая более высокая ставка — 30%. [124]
В Тувалу действовал фиксированный налог на доходы физических лиц в размере 30% до 2009 года, когда была введена вторая более низкая ставка — 15%. [125] [126]
Альберта ввела фиксированный налог в размере 10% на личный доход в 2001 году и дополнительные более высокие ставки в размере 12, 13, 14 и 15% в 2016 году. [127] Этот фиксированный налог был в дополнение к прогрессивным ставкам, введенным федеральным правительством Канады . .
Массачусетс ввел фиксированный налог на доходы физических лиц в 1917 году. Первоначально общая ставка составляла 1,5% и неоднократно менялась, достигнув максимума в 6,25% в 1990 году и 5% в 2020 году. К некоторым видам инвестиционного дохода применялись разные фиксированные ставки. [128] В 2023 году государство ввело подоходный налог в размере 4% на более высокие доходы, тем самым положив конец системе плоского налогообложения. [129] Во время своего существования этот фиксированный налог был в дополнение к прогрессивным ставкам, введенным федеральным правительством Соединенных Штатов .
Теннесси ввел фиксированный налог на проценты и дивиденды в 1929 году по ставке 5%. Ставка была изменена на 6% в 1937 году, 5% в 2016 году, 4% в 2017 году, 3% в 2018 году, 2% в 2019 году, 1% в 2020 году, а в 2021 году налог был отменен . фиксированный налог был добавлен к прогрессивным ставкам, введенным федеральным правительством Соединенных Штатов.Совокупная ставка окружного и муниципального налога колеблется от 28,98 до 35,3%. [42] На острове Готланд единственный муниципалитет выполняет функции округа и муниципалитета, поэтому округ не облагает налогом доходы, а муниципалитет использует налоговую ставку, аналогичную комбинированной ставке округа и муниципалитета в других муниципалитетах.
