stringtranslate.com

Общество с ограниченной ответственностью

Общество с ограниченной ответственностью ( LLC ) — это специфическая для США форма частной компании с ограниченной ответственностью . Это бизнес- структура, которая может сочетать сквозное налогообложение товарищества или индивидуального предпринимателя с ограниченной ответственностью корпорации . [1] LLC не является корпорацией в соответствии с законами каждого штата; это юридическая форма компании , которая предоставляет ограниченную ответственность своим владельцам во многих юрисдикциях. LLC хорошо известны гибкостью, которую они предоставляют владельцам бизнеса; в зависимости от ситуации LLC может выбрать использование корпоративных налоговых правил вместо того, чтобы рассматриваться как партнерство, [2] и, при определенных обстоятельствах, LLC могут быть организованы как некоммерческие. [3] В некоторых штатах США (например, Техас) предприятиям, которые предоставляют профессиональные услуги, требующие государственной профессиональной лицензии, такие как юридические или медицинские услуги , может быть не разрешено создавать LLC, но может потребоваться создать аналогичное юридическое лицо, называемое профессиональной компанией с ограниченной ответственностью ( PLLC ). ​​[4]

LLC — это гибридное юридическое лицо, имеющее определенные характеристики как корпорации, так и товарищества или индивидуального предпринимателя (в зависимости от количества владельцев). LLC — это тип некорпоративной ассоциации , отличный от корпорации. Основной характеристикой LLC является ограниченная ответственность , а основной характеристикой, которую она разделяет с товариществом, является наличие сквозного налогообложения доходов . Как субъект бизнеса, LLC часто более гибка, чем корпорация, и может хорошо подходить для компаний с одним владельцем. [5]

Хотя и LLC, и корпорации обладают некоторыми аналогичными чертами, базовая терминология, обычно связанная с каждым типом юридического лица, по крайней мере в Соединенных Штатах, иногда отличается. Когда LLC формируется, она считается «организованной», а не «зарегистрированной» или «уставной», и ее учредительный документ также известен как « устав организации », а не « устав корпорации » или «устав корпорации». Внутренние операции LLC далее регулируются ее « операционным соглашением ». Владелец LLC называется «участником», а не « акционером ». [6] Кроме того, право собственности в LLC представлено «долей участия» или «долей LLC» (иногда измеряется в «единицах участия» или просто «единицах», а в других случаях просто указывается только в процентах ), а не представлено « долями акций » или просто «акциями» (при этом право собственности измеряется количеством акций, принадлежащих каждому акционеру). Аналогичным образом, если документ, подтверждающий права собственности в ООО, выдается в физической, а не в электронной форме, он называется «сертификатом членства», а не «акционерным сертификатом». [7]

В отсутствие прямого законодательного указания большинство американских судов постановили, что члены LLC подчиняются тем же теориям общего права, что и корпоративные акционеры. [8] Однако проникнуть за завесу LLC сложнее, поскольку у LLC нет большого количества формальностей, которые нужно соблюдать. Пока LLC и члены не смешивают средства, проникнуть за завесу LLC сложно. [9] [10] Членские интересы в LLC и партнерские интересы также получают значительную степень защиты посредством механизма приказа о взыскании . Приказ о взыскании ограничивает кредитора должника-партнера или должника-участника долей должника в распределении, не предоставляя кредитору никаких прав голоса или управления. [11]

Участники общества с ограниченной ответственностью могут при определенных обстоятельствах также нести личную ответственность в случаях, когда распределения среди участников делают общество с ограниченной ответственностью неплатежеспособным. [12]

История

Первым штатом, принявшим закон, разрешающий создание компаний с ограниченной ответственностью, был Вайоминг в 1977 году. [13] Закон был проектом компании Hamilton Brothers Oil Company , которая стремилась организовать свой бизнес в Соединенных Штатах с ответственностью и налоговыми преимуществами, аналогичными тем, которые она получила в Панаме . [14]

С 1960 по 1997 год классификация некорпоративных бизнес-ассоциаций для целей федерального закона США о подоходном налоге регулировалась «правилами Кинтнера », которые были названы в честь преобладающего налогоплательщика [15] в правовом прецеденте 1954 года с таким названием. [16] Как обнародовано Службой внутренних доходов (IRS) в 1960 году, правила Кинтнера излагали сложный шестифакторный тест для определения того, будут ли такие бизнес-ассоциации облагаться налогом как корпорации или партнерства. [16] Некоторые из этих факторов имели одинаковое значение, так что наличие только половины из них приводило к классификации как партнерства. Соответственно, Законодательное собрание Вайоминга адаптировало свой устав, чтобы предоставить LLC особые корпоративные характеристики, не превышая этот порог. [13]

В течение нескольких лет другие штаты не спешили принимать форму LLC, поскольку было неясно, как IRS и суды будут применять к ней правила Кинтнера . После того, как IRS наконец постановила в 1988 году в постановлении о доходах 88-76, что компании с ограниченной ответственностью Вайоминга подлежат налогообложению как партнерства, [16] другие штаты начали серьезно относиться к LLC и приняли свои собственные уставы LLC. [13] К 1996 году все 50 штатов и округ Колумбия имели уставы LLC. [17] В 1995 году IRS пришла к выводу, что широкое принятие уставов LLC подрывает правила Кинтнера , и в 1996 году она обнародовала новые правила, устанавливающие так называемую систему выборов классификации субъектов «check the box» (CTB) , которая вступила в силу на всей территории Соединенных Штатов 1 января 1997 года. [16]

Гибкость и правила по умолчанию

LLC подчиняются меньшему количеству правил, чем традиционные корпорации, и, таким образом, могут позволить членам создавать более гибкую структуру управления, чем это возможно в других корпоративных формах. Пока LLC остается в рамках законодательства штата, операционное соглашение несет ответственность за гибкость, которую члены LLC имеют в принятии решения о том, как будет управляться их LLC. [18] Уставы штатов обычно предусматривают автоматические или «стандартные» правила того, как будет управляться LLC, если операционное соглашение не предусматривает иного, как разрешено законом в штате, где была организована LLC.

Общество с ограниченной ответственностью стало одной из самых распространенных форм бизнеса в Соединенных Штатах. Даже использование LLC с одним членом обеспечивает большую защиту активов члена по сравнению с деятельностью в качестве некорпоративного субъекта. [19]

С 1 августа 2013 года Закон о компаниях с ограниченной ответственностью в Делавэре предусматривает, что менеджеры и контролирующие члены компании с ограниченной ответственностью, зарегистрированной в Делавэре, несут фидуциарные обязанности заботы и лояльности по отношению к компании с ограниченной ответственностью и ее членам. Согласно поправке (вызванной решением Верховного суда Делавэра в деле Gatz Properties, LLC против Auriga Capital Corp ), [20] стороны LLC могут свободно расширять, ограничивать или исключать фидуциарные обязанности в своих соглашениях об LLC (при условии соблюдения подразумеваемого соглашения о добросовестности и честном ведении дел). [21]

Согласно разделу 18-101(7) раздела 6 Del. C., операционное соглашение LLC в Делавэре может быть письменным, устным или подразумеваемым. Оно устанавливает взносы капитала участников, проценты владения и структуру управления. Как и брачный договор, операционное соглашение может избежать будущих споров между участниками, рассматривая права выкупа, формулы оценки и ограничения на передачу. Письменное операционное соглашение LLC должно быть подписано всеми его участниками. [22]

Как и корпорации , LLC должны регистрироваться в штатах, где они «ведут (или совершают) бизнес». В каждом штате действуют разные стандарты и правила, определяющие, что означает «ведение бизнеса», и, как следствие, для владельцев малого бизнеса может быть довольно запутанным понимание того, что требуется. Простого формирования LLC в любом штате может быть недостаточно для соответствия требованиям законодательства, и, в частности, если LLC образована в одном штате, но владелец (или владельцы) находятся в другом штате (или штатах), или сотрудник находится в другом штате, или операционная база LLC находится в другом штате, LLC может потребоваться зарегистрироваться как иностранная LLC в других штатах, где она «ведет бизнес». [23]

Подоходный налог

Для целей федерального подоходного налога США LLC по умолчанию рассматривается как сквозная организация. [24] Если в компании только один участник, LLC рассматривается как «неучтенная организация» для целей налогообложения (если не выбран другой налоговый статус), и индивидуальный владелец должен отчитаться о доходах или убытках LLC в Приложении C своей индивидуальной налоговой декларации. Таким образом, доход от LLC облагается налогом по индивидуальным налоговым ставкам. Налоговый статус по умолчанию для LLC с несколькими участниками — это партнерство, которое обязано отчитываться о доходах и убытках по форме IRS 1065. В соответствии с налоговым режимом партнерства каждый участник LLC, как и все партнеры партнерства, ежегодно получает форму K-1, в которой указывается распределяемая доля участника в доходе или убытке LLC, которая затем указывается в индивидуальной налоговой декларации участника. [25] С другой стороны, доход от корпораций облагается налогом дважды: один раз на уровне корпоративного образования и еще раз при распределении между акционерами. Таким образом, большая экономия на налогах часто получается, если бизнес сформирован как LLC, а не как корпорация. [26]

LLC с одним или несколькими участниками может выбрать налогообложение как корпорация, подав форму IRS 8832. [27] После выбора статуса корпоративного налога LLC может далее выбрать, чтобы ее рассматривали как обычную корпорацию C (налогообложение дохода организации до любых дивидендов или распределений среди участников, а затем налогообложение дивидендов или распределений после получения участниками в качестве дохода) или как корпорацию S (доход и убытки на уровне организации переходят к участникам). Некоторые комментаторы рекомендовали LLC, облагаемую налогом как S-корпорация, как наилучшую возможную структуру малого бизнеса . Она сочетает в себе простоту и гибкость LLC с налоговыми преимуществами S-корпорации (экономия на налоге на самозанятость). [28]

Некоторые ученые-юристы утверждают, что корпоративные подоходные налоги призваны ограничить власть корпораций и компенсировать юридические преимущества, которыми пользуются корпорации, такие как ограниченная ответственность для их инвесторов. [29] Существует опасение, что ООО, сочетая ограниченную ответственность с отсутствием налогообложения на уровне субъекта, могут способствовать чрезмерному риску и причинению вреда третьим лицам. [30] [31]

Преимущества

Недостатки

Хотя в большинстве юрисдикций нет законодательного требования к операционному соглашению , члены ООО с несколькими участниками, которые работают без него, могут столкнуться с проблемами. В отличие от законов штатов, касающихся акционерных корпораций, которые очень хорошо проработаны и предусматривают различные положения об управлении и защите для корпорации и ее акционеров, большинство штатов не предписывают подробные положения об управлении и защите для членов общества с ограниченной ответственностью. При отсутствии таких законодательных положений члены ООО должны установить положения об управлении и защите в соответствии с операционным соглашением или аналогичным регулирующим документом.

Вариации

Смотрите также

Примечания

  1. ^ Правила, содержащиеся в Постановлении Казначейства 1.704-1, также должны быть соблюдены. [32]
  2. ^ Корпорация S может иметь не более 100 акционеров. [33] Физическое лицо, его супруг(а) и члены его семьи в пределах шести общих предков обычно могут считаться одним акционером для целей этого теста. [34] [35]
  3. ^ Для целей налогового законодательства США резидентство не то же самое, что место проживания человека.
    Гражданин США или подданный США всегда является налоговым резидентом США.
    Законный постоянный резидент США в любое время в течение календарного года обычно является налоговым резидентом США в этом году. [36] [37]
    В других случаях физическое лицо обычно является налоговым резидентом США, если оно физически присутствовало в США не менее 31 дня в течение текущего года и 183 дня в течение трехлетнего периода, который включает текущий год и два года непосредственно перед ним, считая все дни, присутствующие в текущем году, и одну треть дней, присутствующих в первом году перед текущим годом, и одну шестую дней во втором году перед текущим годом. В некоторых случаях физическое лицо не учитывает дни, физически присутствующие в США, находясь в определенных визовых статусах, таких как F-1 , J-1 , M-1 , Q-1 . [38] В качестве альтернативы, физическое лицо не может быть налоговым резидентом США, если оно находилось в США менее 183 дней в году, у него была более тесная связь с одной зарубежной страной, в которой у него есть налоговый дом, чем с США, у него сохранялся налоговый дом в этой зарубежной стране в течение всего года, и оно не подавало и не находится на рассмотрении заявления на получение статуса законного постоянного резидента США. [39]

Ссылки

  1. ^ Швиндт, Кари (1996). «Компании с ограниченной ответственностью: вопросы ответственности участников». UCLA Law Review . 44 : 1541.
  2. ^ "Limited Liability Company (LLC)". Налоговая служба . Получено 9 октября 2019 г.
  3. ^ МакКрей, Ричард А.; Томас, Уорд Л. «Компании с ограниченной ответственностью как освобожденные организации» (PDF) . Налоговая служба . Получено 9 октября 2019 г.
  4. ^ ab Akalp, Neil (10 августа 2016 г.). «Следует ли структурировать бухгалтерскую фирму как LLC, PLLC или PC?». Accounting Today . SourceMedia . Получено 9 октября 2019 г. .
  5. ^ Бишофф, Билл (1 мая 2017 г.). «Преимущества владения недвижимостью в однопользовательском ООО». MarketWatch, Inc.
  6. ^ Джонстон, Кевин. «В чем разница между акционером и участником ООО?». Hearst Newspapers, LLC . Houston Chronicle . Получено 9 октября 2019 г.
  7. ^ Фридман, Скотт Э. (1996). Создание собственной компании с ограниченной ответственностью. Dearborn Trade Publishing. стр. 60. ISBN 9780936894935.
  8. ^ Мейси, Джонатан Р. (27 марта 2014 г.). «Три оправдания для пронзания корпоративной вуали». Форум Гарвардской школы права по корпоративному управлению .
  9. ^ Кляйн, Шон М. (1996). «Пронзание завесы общества с ограниченной ответственностью, от верной ставки к дальнему выстрелу: Гэллинджер против North Star Hospital Mutual Assurance, Ltd». Журнал корпоративного права . 22 : 131.
  10. ^ Вандервурт, Джеффри К. (2004). «Пронзание завесы обществ с ограниченной ответственностью: потребность в лучшем стандарте». Журнал делового и коммерческого права DePaul . 3 : 51.
  11. ^ Адкиссон, Джей (30 апреля 2013 г.). «Неправильно понятый приказ о предъявлении обвинения». Forbes .
  12. ^ См., например, «Delaware Code, Title 6, Chapter 18, Limited Liability Company Act». Штат Делавэр . Получено 9 октября 2019 г.
  13. ^ abc Борден, Брэдли Т.; Ри, Роберт Дж. (2012). Субъекты с ограниченной ответственностью: руководство по отдельным штатам для LLC, LP и LLP, т. 1 (2022-3 доп. ред.). Нью-Йорк: Wolters Kluwer. стр. 1-14. ISBN 9781454820208.
  14. ^ Хэмилл, Сьюзен П. (1998). «Истоки общества с ограниченной ответственностью». Ohio State Law Journal . 59 (5): 1459–1522.
  15. ↑ Соединенные Штаты против Кинтнера , 216 F.2d 418 (9th Cir. 1954).
  16. ^ abcd Field, Heather M. (январь 2009 г.). «Проверка на „проверьте ящик“». Loyola of Los Angeles Law Review . 42 (2): 451–528 . Получено 22 сентября 2020 г.
  17. ^ «ООО: будущее уже здесь? История и прогноз». www.americanbar.org . Октябрь 2004 г. Архивировано из оригинала 2 мая 2018 г.
  18. ^ "Плюсы и минусы общества с ограниченной ответственностью (ООО)". AllBusiness.com . Получено 9 октября 2019 г. .
  19. ^ Миллер, Шари П. «Single Member LLC Vs. Sole Proprietorship Liability». Houston Chronicle . Hearst Newspapers, LLC . Получено 9 октября 2019 г. .
  20. ^ "Gatz Properties, LLC против Auriga Capital Corp., 59 A. 3d 1206 (2012)". Google Scholar . Получено 9 октября 2019 г. .
  21. ^ Фалби, Брюс Э. (22 августа 2013 г.). «Делавэр вносит поправки в Закон об ООО: управляющие и контролеры несут фидуциарные обязанности, если соглашение об ООО не предусматривает иного». DLA Piper .
  22. ^ Bainbridge, Stephen (27 сентября 2014 г.). «Не подписали соглашение об управлении ООО? Думаете, это вас отвлечёт? Подумайте ещё раз». ProfessorBainbridge.com .
  23. ^ "Зарегистрируйте свой бизнес". SBA . Администрация малого бизнеса США . Получено 9 октября 2019 г.
  24. ^ "Инструкция SS-4 (Ред. Январь 2011)" (PDF) . Получено 9 октября 2019 .
  25. ^ "LLC Filing as a Corporation or Partnership". IRS . Налоговая служба . Получено 9 октября 2019 г. .
  26. ^ Эверетт, Джон; Хеннинг, Шери; Раабе, Уильям (август 2010 г.). «Преобразование корпорации C в ООО: количественная оценка налоговых издержек и выгод». Журнал налогообложения . 113 (2).
  27. ^ "IRS Form 8832 (Rev. January 2011)" (PDF) . Получено 9 октября 2019 г. .
  28. ^ «Налоговые преимущества корпораций – обновлено для налогового года 2016». TurboTax . Получено 9 октября 2019 г. .
  29. ^ Ави-Йона, Реувен С. (сентябрь 2004 г.). «Корпорации, общество и государство: защита корпоративного налога». Virginia Law Review . 90 (5): 1193–1255. doi :10.2307/3202379. ISSN  0042-6601. JSTOR  3202379.
  30. ^ Сим, Майкл (2018). «Ограниченная ответственность и известное неизвестное». Duke Law Journal . 68 : 275–332. doi : 10.2139/ssrn.3121519. ISSN  1556-5068. S2CID  44186028.
  31. ^ Хэмилл, Сьюзан Пейс (ноябрь 1996 г.). «Компания с ограниченной ответственностью: катализатор, раскрывающий вопрос корпоративной интеграции». Michigan Law Review . 95 (2): 393–446. doi :10.2307/1290118. ISSN  0026-2234. JSTOR  1290118. S2CID  158517043.
  32. ^ "26 CFR § 1.704-1". Налоговая служба . Институт юридической информации.
  33. ^ 26 Кодекс США  § 1361
  34. ^ "26 CFR § 1.1361-1(c)(1)(B)". Налоговая служба . Институт юридической информации.
  35. ^ "26 CFR § 1.1361-1(e)(3)(ii)". Налоговая служба . Институт юридической информации.
  36. ^ «Определение статуса налогового резидентства физического лица». Налоговая служба . 10 декабря 2021 г.
  37. ^ "Налоговое резидентство США – Тест на грин-карту". Налоговая служба . 22 октября 2021 г.
  38. ^ «Тест на существенное присутствие». Налоговая служба . 27 октября 2021 г.
  39. ^ «Исключение о более тесной связи с тестом на существенное присутствие». Налоговая служба . 7 декабря 2021 г.
  40. ^ "Sturm v. Harb Development, 298 Conn. 124, 2 A.3d 859 (2010)". Google Scholar . Получено 9 октября 2019 г. .
  41. ^ Парсонс, Джеймс (1 февраля 2019 г.). «Вот преимущества нескольких ООО или корпораций для вашего бизнеса». Предприниматель .
  42. ^ Браун, Роберт Л.; Гаттерман, Алан С. (2005). Руководство для развивающихся компаний: ресурс для профессионалов и предпринимателей. Американская ассоциация юристов. стр. 68. ISBN 1590314662.
  43. ^ Ауэрбах, Алан Дж.; Хайнс, Джеймс Р. младший; Слемрод, Джоэл (2007). Налогообложение корпоративного дохода в 21 веке. Cambridge University Press. стр. 240. ISBN 978-1139464512.
  44. ^ Например, HMRC в Соединенном Королевстве , "HMRC Tax Manuals, DT19853A". Gov.UK. Правительство Соединенного Королевства. 25 мая 2017 г.
  45. ^ Барсук, Эмили (30 апреля 2018 г.). «Анонимный владелец, ООО: почему стало так легко спрятаться на рынке жилья». The New York Times .
  46. ^ ab Watson, Libby (6 апреля 2016 г.). «Почему в Делавэре так много анонимных компаний?». Sunlight Foundation .