Налог с продаж — это налог , уплачиваемый органу управления за продажу определенных товаров и услуг. Обычно законы позволяют продавцу собирать средства на налог с потребителя в момент покупки .
Когда налог на товары или услуги выплачивается органу власти напрямую потребителем, он обычно называется налогом на использование . Часто законы предусматривают освобождение определенных товаров или услуг от налога с продаж и использования, например, продуктов питания, образования и лекарств. Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый с товаров и услуг, связан с налогом с продаж. См. Сравнение с налогом с продаж для основных различий.
Обычный или розничный налог с продаж взимается с продажи товара конечному конечному пользователю и взимается каждый раз, когда этот товар продается в розницу. Продажи предприятиям, которые позже перепродают товары, не облагаются налогом. Покупателю, который не является конечным пользователем, налоговый орган обычно выдает «сертификат перепродажи» и требует предоставить сертификат (или его идентификационный номер ) продавцу в месте покупки вместе с заявлением о том, что товар предназначен для перепродажи. В противном случае налог взимается с каждого товара, проданного покупателям без такого сертификата и которые находятся под юрисдикцией налогового органа. [1] [2]
Другие виды налогов с продаж или аналогичные налоги:
В большинстве стран мира налоги с продаж или налоги на добавленную стоимость существуют на всех или нескольких уровнях национального, государственного, окружного или городского управления. [11] Страны Западной Европы , особенно Скандинавия , имеют одни из самых высоких в мире налогов на добавленную стоимость. В Норвегии , Дании и Швеции НДС выше — 25%, в Венгрии — самый высокий — 27% [12] [13], хотя в некоторых случаях используются сниженные ставки, например, для продуктов питания, произведений искусства, книг и газет. [14]
В некоторых юрисдикциях Соединенных Штатов существует несколько уровней власти , каждый из которых взимает налог с продаж. Например, налог с продаж в Чикаго (округ Кук) , штат Иллинойс, составляет 10,25%, состоящий из 6,25% штата, 1,25% города, 1,75% округа и 1% регионального транспортного управления. В Чикаго также действует налог Metropolitan Pier and Exposition Authority на еду и напитки в размере 1% (что означает, что питание вне дома облагается налогом по ставке 11,25%). [15]
Для Батон-Ружа , Луизиана , налог составляет 9,45%, что составляет 4,45% от налога штата и 5% от местного налога. [16] В Лос-Анджелесе он составляет 9,5%, что составляет 7,25% от налога штата и 2,25% от налога округа.
Налоги с продаж и использования в Калифорнии состоят из различных налогов штата, округа и города. Налог штата «налагается на всех розничных торговцев» за «привилегию продажи материального движимого имущества в розницу». [17] Строго говоря, только розничный торговец несет ответственность за уплату налога; когда розничный торговец добавляет этот налог к цене покупки, потребитель просто возмещает его продавцу по договорному соглашению. Когда потребители покупают товары из другого штата (в этом случае продавец не должен платить налог Калифорнии), потребитель обязан заплатить «налог с использования», идентичный налогу с продаж. Налог с использования взимается с «хранения, использования или другого потребления в этом штате материального движимого имущества». [18] Потребители несут ответственность за декларирование этих покупок в той же декларации, что и их ежегодный подоходный налог штата, но они редко это делают. Исключением является покупка автомобилей из другого штата. Затем налог с использования взимается штатом как часть регистрации транспортного средства в Калифорнии.
Глобальная тенденция заключается в замене обычных налогов с продаж более широкомасштабными налогами на добавленную стоимость. Налоги на добавленную стоимость обеспечивают примерно 20% мировых налоговых поступлений и были приняты более чем в 140 странах. Соединенные Штаты в настоящее время являются одной из немногих стран, сохранивших обычные налоги с продаж. [19]
Налог с продаж для онлайн-покупателей действует по-другому. Как правило, существует четыре типа электронной коммерции: посредники, розничная торговля, бизнес-бизнес и СМИ, и все они подвержены влиянию реакции потребителей на налог с продаж. Однако, хотя технически предполагается, что потребители должны платить налог с продаж, когда речь идет о трансграничных транзакциях, практичность его принудительного взыскания невозможна. В результате интернет-магазины розничной торговли имеют явное преимущество в том, что им не нужно взимать налог с продаж. Это побудило многих экономистов изучить чувствительность потребителей, когда речь идет о налогах с продаж. Хотя некоторые исследователи пришли к выводу о высокой эластичности вероятности онлайн-покупок по отношению к налогу с продаж, составляющей около 2,3, другие обнаружили меньшие цифры, составляющие около 0,5. [ необходима цитата ] Это означает, что принудительное взыскание налога с продаж в Интернете окажет незначительное влияние на совокупные продажи.
Экономисты Организации экономического сотрудничества и развития изучили влияние различных видов налогов на экономический рост развитых стран в рамках ОЭСР и обнаружили, что налоги с продаж являются одними из наименее вредных налогов для роста. [20]
Поскольку ставка налога с продаж не меняется в зависимости от дохода или благосостояния человека, налоги с продаж обычно считаются регрессивными . Однако было высказано предположение, что любой регрессивный эффект налога с продаж можно смягчить, например, исключив арендную плату или освободив от уплаты «необходимые» товары, такие как продукты питания, одежда и лекарства. [21] Investopedia определяет регрессивный налог как «[налог], который взимает больший процент с людей с низким доходом, чем с людей с высоким доходом. Регрессивный налог, как правило, применяется единообразно. Это означает, что он сильнее бьет по людям с низким доходом».
Было показано, что более высокие налоги с продаж оказывают множество различных эффектов на местную экономику. С более высокими налогами больше потребителей начинают пересматривать, где они делают покупки, [22] согласно исследованию, проведенному в Миннесоте и Висконсине, [23] где налог с продаж был повышен на сигареты. Эффект более высокого налога с продаж проявился не сразу в продажах, а примерно через шесть месяцев после повышения налогов. [23] Высокие налоги с продаж могут использоваться для снижения налогов на имущество, но только когда налоги на имущество впоследствии снижаются. [24] Исследования, которые показали эту корреляцию, проводились в Джорджии городами, повышающими налог с продаж и снижающими налоги на имущество. Чтобы бороться с потерей продаж, город должен иметь возможность импортировать потребителей для покупки товаров на местном уровне. [23] Если местные налоги с продаж слишком высоки, потребители будут ездить в другие районы для покупки товаров.
В Соединенных Штатах в каждом штате, где действует закон о налоге с продаж, есть компонент налога с продаж, применяемый к покупкам у поставщиков товаров по почте, каталогов и электронной коммерции за пределами штата, категория, также известная как «дистанционные продажи». [25] Поскольку продажи в электронной коммерции в последние годы росли, несоблюдение налога с продаж оказывало все большее влияние на доходы штата. Бюджетное управление Конгресса подсчитало, что неуплаченные налоги с продаж с удаленных продаж в 2003 году могут составить до 20,4 млрд долларов. Прогнозировалось, что неуплаченный налог с продаж с удаленных продаж составит до 54,8 млрд долларов в 2011 году. [26]
Однако обеспечение соблюдения налога на удаленные продажи затруднено. Если у продавца нет физического местоположения или нексуса в пределах штата, от продавца нельзя требовать сбора налога для этого штата. [25] Это ограничение было определено как часть Положения о неактивной торговле Верховным судом в решении 1967 года по делу National Bellas Hess против Иллинойса . Попытка обязать продавца электронной коммерции из Делавэра собирать налог Северной Дакоты была отменена судом в решении 1992 года по делу Quill Corp. против Северной Дакоты . [26] Ряд наблюдателей и комментаторов до сих пор безуспешно выступали за принятие Конгрессом этого теста нексуса физического присутствия. [27]
Закон о свободе налогообложения Интернета 1998 года создал комиссию для изучения возможности налогообложения Интернета, но комиссия не дала никаких официальных рекомендаций. В отчете, выпущенном в 2003 году, Бюджетное управление Конгресса предупредило об экономическом бремени «множественности налоговых систем, особенно для небольших фирм». [26]
В попытке уменьшить бремя соблюдения налогового законодательства нескольких юрисдикций в марте 2000 года был организован проект Streamlined Sales Tax Project. Совместные усилия в этом проекте правительств 44 штатов и округа Колумбия в конечном итоге привели к Соглашению о Streamlined Sales and Use Tax в 2010 году. [28] Это соглашение устанавливает стандарты, необходимые для упрощенных и единообразных законов о налоге с продаж. По состоянию на декабрь 2010 года 24 штата приняли законодательство, соответствующее соглашению. Будет ли Streamlined Sales Tax фактически применяться к удаленным продажам, в конечном счете, зависит от поддержки Конгресса, поскольку решение по делу Quill против Северной Дакоты 1992 года определило, что только Конгресс США имеет право вводить межштатные налоги. [29]
Электронная коммерция также может быть затронута налогами на потребление. [30] Ее можно разделить на четыре категории: розничная торговля, посредники, бизнес-бизнес и средства массовой информации (Goldfarb 2008). Эти категории были затронуты в разной степени. Налог с розничных продаж затронул посредников, поскольку он предоставляет платформы для переходов между различными сторонами (например, торговая площадка Amazon). Транзакции между предприятиями будут помещены в разные обстоятельства в зависимости от того, будет ли дело облагаться налогом в США. Товары электронной коммерции обычно облагаются налогом по-разному, особенно в статистике в США. В разных штатах действуют свои собственные правила налога с продаж, например, некоторые штаты используют свой стандартный закон о налоге с продаж для цифровых товаров, а в некоторых штатах для них действуют особые законы. Сложно обеспечить соблюдение налогов на электронную коммерцию, особенно для цифровых товаров, которые продаются в разных странах.
Влияние налога с продаж на поведение потребителей и производителей довольно велико. Ценовая эластичность спроса на онлайн-продукты высока, что означает, что потребители чувствительны к цене, и их спрос будет существенно меняться при небольших изменениях цены. Это означает, что налоговое бремя в первую очередь ложится на производителя. Чтобы избежать изменения спроса, производитель либо избежит налога, если это возможно, переместив свои центры обработки заказов в районы без высокого налога с продаж, либо интернализует стоимость налога с продаж, взимая с потребителей ту же цену, но выплачивая налог из своей прибыли. [31]
Налог, взимаемый с продажи товаров, изображен на стенах древнеегипетских гробниц, которые датируются 2000 годом до нашей эры. Эти картины описывают сбор налога на определенные товары, такие как растительное масло. [32]
Суммы налога с продаж, измеряемые в драхмах по ставке один процент, были записаны в отдельной колонке записи, подготовленной для аукциона 16 рабов в Пирее , Греция, в 415 г. до н. э. [33] Рядом с Афинами собирались пошлины на импорт и экспорт товаров, зафиксированные по ставке два процента в 399 г. до н. э. В тот период времени Афины не полагались на государственные учреждения для сбора своих налогов; ответственность была делегирована тому, кто предлагал самую высокую цену, практика, известная как откуп налогов . [34]
Римский император Август собирал средства для своего военного эрария в 6 г. н. э. с помощью однопроцентного общего налога с продаж, известного как centesima rerum venalium (сотая часть стоимости всего проданного). [35] Римский налог с продаж был позже снижен до половины процента ( ducentesima ) Тиберием , а затем полностью отменен Калигулой . [36]
Хотя правительство Соединенных Штатов никогда не использовало общий налог с продаж, акцизный налог на виски, введенный в 1791 году, был одной из первых попыток сбора средств. Непопулярность этого налога среди фермеров на западной границе привела к Восстанию из-за виски в 1794 году.
Федеральные и государственные налоги с продаж в Соединенных Штатах оставались выборочными, а не общими, на протяжении всего 19 века. Однако акцизы применялись к такому количеству конкретных товаров во время Гражданской войны , что они функционировали в совокупности как общий налог с продаж. [32]
Первые широкомасштабные общие налоги с продаж в Соединенных Штатах были введены в Кентукки и Миссисипи в 1930 году, хотя Кентукки отменил свой налог с продаж в 1936 году.
Налог на бензин, взимаемый федеральным правительством за галлон (начиная с одного цента за галлон в 1932 году) и налог на пачку сигарет (1,01 доллара за пачку с 2009 года) являются наиболее известными текущими налогами с продаж, администрируемыми федеральным правительством.
Двадцать два других штата начали вводить общие налоги с продаж позднее в 1930-х годах, за ними последовали шесть в 1940-х годах и пять в 1950-х годах. Кентукки вновь принял свой закон о налоге с продаж в 1960 году. Еще одиннадцать штатов приняли законы о налоге с продаж в 1960-х годах, последним из которых был Вермонт в 1969 году. В настоящее время пять штатов не имеют общих налогов с продаж: Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гемпшир и Орегон. [32]
Закон о реформе здравоохранения 2010 года ввел 10-процентный федеральный налог с продаж на услуги солярия в помещении, вступивший в силу 1 июля 2010 года. В отличие от предыдущих федеральных акцизов, этот налог взимается непосредственно с потребителя продавцом и основывается на цене продажи, а не на количестве. Однако новый налог является выборочным, а не общим, и применяется только к конкретной услуге. [37] [38]
Канада использует федеральный налог на добавленную стоимость товаров и услуг со ставкой 5 процентов, вступивший в силу с 1 января 2008 года. [39] Альберта, Юкон, Северо-Западные территории и Нунавут не имеют территориальных налогов с продаж, поэтому взимается только GST. В других провинциях есть либо провинциальный налог с продаж (PST), либо гармонизированный налог с продаж (HST), который представляет собой единую, смешанную комбинацию GST и PST.
Предприятия могут уменьшить влияние налога с продаж на себя и своих клиентов, планируя налоговые последствия всех видов деятельности. Стратегии снижения или смягчения налога с продаж могут включать следующее:
Медиа, связанные с налогами с продаж на Wikimedia Commons