stringtranslate.com

Налоговый патент

Налоговый патент — это патент , который раскрывает и заявляет систему или метод снижения или отсрочки налогов . Налоговые патенты выдаются преимущественно в Соединенных Штатах, но могут выдаваться и в других странах. [1] Они считаются формой патента на бизнес-метод . Их также называют « патентами налогового планирования », «патентами налоговой стратегии» [2] и «патентами налогового убежища». [3] В сентябре 2011 года президент Барак Обама подписал Закон Лихи-Смита об американских изобретениях, принятый Конгрессом США , который фактически запрещает выдачу налоговых патентов в целом.

История

Самый ранний патент, который Патентное ведомство США (USPTO) считает налоговым патентом, — патент США 5,136,502 «Система финансирования, анализа и управления обязательствами по здравоохранению» Ван Ремортеля и др. Этот патент выдан в 1992 году и охватывает, среди прочего, компьютеризированную систему администрирования для льготного налогового финансирования программ здравоохранения для пенсионеров. Конгресс США никогда не принимал закона, явно разрешающего налоговые патенты [4] , но в 1998 году Апелляционный суд США по федеральному округу постановил в деле State Street Bank против Signature Financial Group , что методы ведения бизнеса (и, следовательно, методы снижения налогов) были патентоспособны по крайней мере с 1952 года, когда Конгресс внес поправки в требования патентоспособности в Законе о патентах 1952 года .

классификация USPTO

USPTO создало патентный класс для налоговых патентов. Классификация — 705/36T .

USPTO поместило в эту классификацию 209 выданных патентов США [5] и 188 опубликованных патентных заявок [6] . Однако USPTO не опубликовало формального определения класса. [7]

Около 10 новых налоговых патентных заявок подаются каждый год в последние годы, и около пяти новых патентов выдается каждый год. Некоторые заявки и выданные патенты, по-видимому, неправильно охарактеризованы, поскольку они не имеют отношения к налогам. [8]

Регулирование

В 2005 году Налоговая служба США (IRS) определила, что ни один из тогда еще находящихся на рассмотрении налоговых патентов США не содержал злоупотреблений в виде уклонения от уплаты налогов . [9] Тем не менее, в сентябре 2007 года Налоговая служба предложила набор правил, которые потребовали бы от налоговых декларантов раскрывать, платили ли они лицензионный сбор держателю налогового патента. [10] Подобно запрету, принятому Палатой представителей США , это положение включает исключение для патентов на программное обеспечение для расчета налогов.

В финансовом сообществе существуют некоторые опасения, что соблюдение этих правил увеличит вероятность проверки лицензиата налогового патента со стороны IRS, и что это, в свою очередь, снизит стоимость налоговых патентов в целом. [11] Однако эти правила были решительно поддержаны Секцией налогообложения Американской ассоциации юристов . [12]

Примеры

Примеры налоговых патентов включают в себя: [2]

Исполнение

В 2006 году Wealth Transfer Group подала в суд на бывшего генерального директора Aetna Джона Роу за нарушение налогового патента. [4] Патент был патентом США 6,567,790 , озаглавленным «Создание и управление трастами ренты, удерживаемыми доверителем, финансируемыми неквалифицированными опционами на акции». [9] (т.е. SOGRAT ). Это дело было урегулировано на нераскрытых условиях. [13]

Новый закон

8 сентября 2011 года Сенат США принял Закон Лихи-Смита об американских изобретениях , который уже был принят Палатой представителей . Закон описывается как «всеобъемлющий законопроект о реформе патентного права, включающий формулировку, запрещающую Патентному и товарному бюро США выдавать патенты на методы налоговой стратегии». [14] [15] Закон был подписан президентом Бараком Обамой 16 сентября 2011 года. [16] [17]

Подпункт (а) статьи 14 Закона предусматривает (частично):

Для целей оценки изобретения в соответствии с разделом 102 или 103 раздела 35 Свода законов США любая стратегия сокращения, избежания или отсрочки налоговых обязательств, известная или неизвестная на момент изобретения или подачи заявки на патент, считается недостаточной для дифференциации заявленного изобретения от известного уровня техники. [18]

Подпункт (b) статьи 14 предусматривает (частично):

Для целей настоящего раздела термин «налоговое обязательство» относится к любому обязательству по налогу в соответствии с любым федеральным, государственным или местным законом или законом любой иностранной юрисдикции, включая любой закон, правило, положение или постановление, которые взимают, налагают или оценивают такое налоговое обязательство. [19]

Подпункт (c) статьи 14 предусматривает (частично):

Настоящий раздел не применяется к той части изобретения, которая [...] представляет собой метод, устройство, технологию, компьютерный программный продукт или систему, которые используются исключительно для подготовки налоговой или информационной декларации или другой налоговой декларации, включая ту, которая записывает, передает, переносит или организует данные, связанные с такой декларацией... [20]

Подпункт (e) раздела 14 Закона предусматривает, что запрет на налоговые патенты вступает в силу с даты принятия (16 сентября 2011 г.) и что он будет применяться «к любой патентной заявке, которая находится на рассмотрении или подана в эту дату или после нее, а также к любому патенту, который выдается в эту дату или после нее». [21]

Ссылки

  1. ^ Австралийский патент AU0766112B2: Метод, система и продукт страхования жизни
  2. ^ Патенты налоговой стратегии ab , блог Patently O, 13 ноября 2007 г.
  3. ↑ Краткое изложение Закона Левина-Коулмана-Обамы о прекращении злоупотреблений в сфере налогового убежища, пресс-релиз сенатора США Карла Левина, 17 февраля 2007 г.
  4. ^ Флойд Норрис, Патентное право становится налогово-сумасшедшим, International Herald Tribune , 19 октября 2006 г.
  5. ^ Список выданных патентов США в классе 705/36T
  6. ^ Опубликованные заявки на патент США в классе 705/36T
  7. ^ Список подклассов USPTO для класса 705, ОБРАБОТКА ДАННЫХ: ФИНАНСОВАЯ, ДЕЛОВАЯ ПРАКТИКА, УПРАВЛЕНИЕ ИЛИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ/ЦЕНЫ
  8. ^ Стэмпер, Дастин «Патенты на налоговую стратегию: проблема без решений?», Налоговые заметки
  9. ^ ab Новотарски, Марк, «Налоговые стратегии?», Insurance IP Bulletin, 15 октября 2006 г.
  10. ^ Изменения правил IRS о патентных сделках, Федеральный реестр / Том 72, № 186 / Среда, 26 сентября 2007 г. / Предлагаемые правила 54615
  11. ^ Ламберт, Лиза «Тенденция «владения» методами уклонения от уплаты налогов растет в США», Reuters 15 ноября 2007 г.
  12. ↑ Драпкин, Деннис, «Комментарии относительно новой категории подлежащих отчетности транзакций, охватывающих запатентованные налоговые стратегии», 21 февраля 2007 г. Архивировано 24 июля 2011 г. на Wayback Machine
  13. ↑ Герман, Том, «Патенты на идеи, связанные с налогообложением, вызывают беспокойство», Wall Street Journal , 14 марта 2007 г.
  14. ^ «Заявление президента и генерального директора AICPA Барри Мелансона, восхваляющее окончательное решение Конгресса по законопроекту о прекращении патентов на налоговые стратегии», 8 сентября 2011 г., Американский институт сертифицированных бухгалтеров, на [1].
  15. ↑ См. в целом: Резюме и статус законопроекта, Библиотека Конгресса, Закон Лихи-Смита об американских изобретениях , HR 1249; принят Палатой представителей США 23 июня 2011 г.; принят Сенатом США 8 сентября 2011 г., на [2] Архивировано 15 октября 2014 г. на Wayback Machine .
  16. ↑ Дарлин Супервилл, «Обама подписывает первое крупное изменение патентного законодательства с 1952 года», 16 сентября 2011 г., Associated Press, на стр. [3].
  17. ^ Закон Лихи-Смита об американских изобретениях, Публичный закон № 112-29 (16 сентября 2011 г.).
  18. ^ Закон Лихи-Смита об американских изобретениях, Публичный закон № 112-29, раздел 14(a).
  19. ^ Закон Лихи-Смита об американских изобретениях, Публичный закон № 112-29, раздел 14(b).
  20. ^ Закон Лихи-Смита об американских изобретениях, Публичный закон № 112–29, раздел 14(c).
  21. ^ Закон Лихи-Смита об американских изобретениях, Публичный закон № 112–29, раздел 14(e).