stringtranslate.com

Налоговый кодекс

Налоговый кодекс 1986 года ( IRC ) является внутренней частью федерального статутного налогового права в Соединенных Штатах. Он кодифицирован в законе как Раздел 26 Свода законов Соединенных Штатов . [1] IRC организован тематически в подзаголовки и разделы, охватывающие федеральный подоходный налог в Соединенных Штатах , налоги на заработную плату , налоги на имущество , налоги на дарение и акцизы ; а также процедуру и администрирование. Федеральным агентством, реализующим Кодекс, является Налоговая служба .

Происхождение налоговых кодексов в Соединенных Штатах

До 1874 года законы США (будь то налоговое право или другие предметы) не были кодифицированы. То есть акты Конгресса не были организованы и опубликованы в отдельных томах по предмету (например, налогообложение, банкротство и т. д.). Кодификации законов, включая налоговые законы, предпринятые в 1873 году, привели к Пересмотренным законам Соединенных Штатов , утвержденным 22 июня 1874 года, вступившим в силу для законов, действующих с 1 декабря 1873 года. Раздел 35 Пересмотренных законов был разделом «Внутренние доходы». Другая кодификация была предпринята в 1878 году.

В 1919 году комитет Палаты представителей США начал проект по перекодировке законов США, что в конечном итоге привело к принятию в 1926 году нового Кодекса Соединенных Штатов (включая налоговые законы).

Налоговый кодекс 1939 года

Налоговые статуты были перекодифицированы Актом Конгресса от 10 февраля 1939 года как «Налоговый кодекс» (позднее известный как «Налоговый кодекс 1939 года»). Кодекс 1939 года был опубликован как том 53, часть I, Свода законов США в целом и как заголовок 26 Кодекса США. Последующие постоянные налоговые законы, принятые Конгрессом США, обновили и внесли поправки в Кодекс 1939 года.

Налоговый кодекс 1954 года

16 августа 1954 года в связи с генеральной реорганизацией Налоговой службы США 83-й Конгресс США значительно реорганизовал и расширил ее (глава 736, Pub. L.Подсказка Публичное право (США) 83–591). Уорд М. Хасси был главным составителем Налогового кодекса 1954 года. Кодекс был опубликован в томе 68A Свода законов США . Чтобы избежать путаницы с Кодексом 1939 года, новая версия впоследствии стала именоваться «Налоговым кодексом 1954 года», а предыдущая версия — «Налоговым кодексом 1939 года». Буквенная маркировка и нумерация подзаголовков, разделов и т. д. были полностью изменены. Например, раздел 22 Кодекса 1939 года (определяющий валовой доход) был примерно аналогичен разделу 61 Кодекса 1954 года. Кодекс 1954 года заменил Кодекс 1939 года в качестве заголовка 26 Кодекса Соединенных Штатов .

Кодекс 1954 года временно продлил действие Закона о доходах 1951 года, предусматривавшего увеличение ставок корпоративного налога на 5 процентных пунктов, до 31 марта 1955 года, увеличил амортизационные вычеты путем предоставления дополнительных графиков амортизации и создал 4-процентный налоговый кредит на дивиденды для физических лиц.

Связь с разделом 26 Свода законов США

Налоговый кодекс 1954 года был принят в форме отдельного кодекса законом от 16 августа 1954 года, гл. 736, 68A  Stat.  1. Закон о налоговой реформе 1986 года [2] изменил название Кодекса 1954 года на «Налоговый кодекс 1986 года». Помимо публикации в различных томах Свода законов США, Налоговый кодекс отдельно опубликован как Раздел 26 Свода законов США. Текст Налогового кодекса, опубликованный в разделе 26 Свода законов США, практически идентичен Налоговому кодексу, опубликованному в различных томах Свода законов США . [3] Из 50 принятых названий Налоговый кодекс является единственным томом, опубликованным в форме отдельного кодекса.

Прогрессивность Кодекса 1954 года

Что касается федерального подоходного налога с физических лиц, Кодекс 1954 года ввел прогрессивный налог с 24 доходными категориями, применяемыми к налоговым ставкам в диапазоне от 20% до 91%. Например, ниже приведена таблица, показывающая федеральную предельную ставку подоходного налога, взимаемую с каждого уровня налогооблагаемого дохода одинокого (не состоящего в браке) лица в соответствии с Кодексом 1954 года:

Налоговый кодекс 1986 года

Ссылки на Налоговый кодекс в Кодексе Соединенных Штатов и других статутах Конгресса после 1954 года обычно подразумевают Раздел 26 Кодекса с поправками. Основная структура Раздела 26 оставалась неизменной до принятия всеобъемлющего пересмотра, содержащегося в Законе о налоговой реформе 1986 года , хотя отдельные положения закона регулярно менялись.

Раздел 2 Закона о налоговой реформе 1986 года предусматривает (частично):

(a) Изменение наименования Кодекса 1954 года. – Налоговый кодекс, принятый 16 августа 1954 года, в редакции, изложенной до настоящего момента, настоящим документом или с внесенными в дальнейшем поправками может именоваться «Налоговый кодекс 1986 года».
(б) Ссылки в законах и т. д. – За исключением случаев, когда это неуместно, любая ссылка в любом законе, указе или другом документе –
(1) к Налоговому кодексу 1954 года должна включать ссылку на Налоговый кодекс 1986 года, и
(2) к Налоговому кодексу 1986 года должна включать ссылку на положения закона, ранее известного как Налоговый кодекс 1954 года.

Таким образом, Кодекс 1954 года был переименован в Налоговый кодекс 1986 года в соответствии с разделом 2 Закона о налоговой реформе 1986 года . Закон 1986 года содержал существенные поправки, но не содержал формальной рекодификации. То есть, Кодекс 1986 года сохранил большую часть тех же буквенных обозначений и нумерации подзаголовков, глав, подразделов, частей, подразделов, разделов и т. д. Кодекс 1986 года, с изменениями, вносимыми время от времени (и все еще публикуемый как раздел 26 Кодекса Соединенных Штатов), сохраняет основную структуру Кодекса 1954 года.

Часто неправильно понимаемые специальные определения

Налог на доходы физических и юридических лиц

Раздел 1 Налогового кодекса устанавливает федеральный подоходный налог на налогооблагаемый доход граждан и резидентов США, а также на имущество и трастовые фонды. Корпоративный подоходный налог устанавливается разделом 11 Налогового кодекса.

Организация

Структура Налогового кодекса, закрепленная в сотнях публичных законов, принятых Конгрессом США с 1954 года, идентична структуре Налогового кодекса, отдельно опубликованного в качестве Раздела 26 Свода законов США.

Например, раздел 45(b)(7)(B)(i)(I)(aa)(AA) ( 26 USC 45(e)(7)(B)(i)(I)(aa) ) будет выглядеть следующим образом:

Раздел 26: Налоговый кодекс


Налоговый кодекс организован по темам и обычно ссылается на номер раздела (разделы с 1 по 9834). Некоторые темы короткие (например, налоговые ставки), а некоторые довольно длинные (например, пенсионные и льготные планы).

Ключевые темы IRC по разделам:

Субтитры

Список часто упоминаемых разделов

(Это не полный список разделов.)

Смотрите также

Ссылки

  1. ^ Другое федеральное налоговое законодательство содержится в других разделах Свода законов США , таких как Раздел 11 (касающийся банкротства) и Раздел 19 (таможенные пошлины).
  2. ↑ Изд. Л.Подсказка Публичное право (США) 99–514, 100  Stat.  2085, принятый 22 октября 1986 г. , § 2(a)
  3. ^ Очевидно, незначительное расхождение между формулировкой в ​​Statutes at Large и формулировкой в ​​некоторых изданиях Кодекса США в отношении положения Налогового кодекса (в частности, слова «любые документы» в первом предложении § 6104(a)(1)(A) описано Апелляционным судом США по округу Колумбия в деле Tax Analysts v. Internal Revenue Serv. , 214 F.3d 179 (DC Cir. 2000), в сноске 1, в [1]. По мнению Суда, в некоторых версиях Кодекса США текст указан как «любой документ», в то время как в версии Statutes at Large текст указан как «любые документы».
  4. ^ "Таблица счетов национального дохода и продукта". Министерство торговли США, Бюро экономического анализа. Архивировано из оригинала 6 марта 2012 г. Получено 9 марта 2018 г.

Внешние ссылки