stringtranslate.com

Налог на добавленную стоимость в Европейском Союзе

Ставки налога на добавленную стоимость в ЕС
Ставки налога на добавленную стоимость в ЕС

Налог на добавленную стоимость Европейского союза ( или НДС ЕС ) — это налог на добавленную стоимость товаров и услуг в пределах Европейского союза (ЕС). Институты ЕС не собирают этот налог, но каждое государство-член ЕС обязано принять в национальном законодательстве налог на добавленную стоимость , соответствующий НДС-коду ЕС. В разных государствах-членах ЕС применяются разные ставки НДС: от 17% в Люксембурге до 27% в Венгрии. Общий НДС, собранный государствами-членами, используется как часть расчета для определения того, какой вклад каждое государство вносит в бюджет ЕС .

История

Немецкий промышленник Вильгельм фон Сименс предложил концепцию налога на добавленную стоимость в 1918 году, чтобы заменить немецкий налог с оборота, однако налог с оборота не был заменен до 1968 года. [1] Современная вариация НДС была впервые реализована Морисом Лоре , содиректором французского налогового управления, который внедрил НДС 10 апреля 1954 года во французской колонии Кот-д'Ивуар . Оценив эксперимент как успешный, Франция ввела его внутри страны в 1958 году. [2]

После создания Европейского экономического сообщества в 1957 году, Фискальный и финансовый комитет, созданный Европейской комиссией в 1960 году под председательством профессора Фрица Ноймарка, поставил своей приоритетной целью устранение искажений в конкуренции, вызванных различиями в национальных системах косвенного налогообложения. [3] [4]

В отчете Ноймарка, опубликованном в 1962 году, сделан вывод о том, что французская модель НДС будет самой простой и эффективной системой косвенного налогообложения. Это привело к тому, что ЕЭС выпустило две директивы по НДС, принятые в апреле 1967 года, в которых был представлен план введения НДС в ЕЭС, после чего другие государства-члены (первоначально Бельгия, Италия, Люксембург, Нидерланды и Западная Германия) ввели НДС. [1]

Первая директива касалась гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота. Этот акт должен был заменить многоуровневую кумулятивную систему косвенного налогообложения в государствах-членах ЕС путем упрощения налоговых расчетов и нейтрализации фактора косвенного налогообложения по отношению к конкуренции в ЕС.

Как это работает

Налог на добавленную стоимость ЕС основан на «принципе назначения»: налог на добавленную стоимость выплачивается правительству страны , в которой проживает потребитель , покупающий продукт. Предприятия, продающие продукт, взимают НДС, а покупатель его платит. Если клиентом является предприятие, НДС называется «входным НДС». Когда потребитель покупает конечный продукт у предприятия, налог называется «выходным НДС».

Скоординированное администрирование

Налог на добавленную стоимость, собранный на каждом этапе цепочки поставок, перечисляется налоговым органам соответствующего государства-члена и составляет часть доходов этого государства. Небольшая часть поступает в Европейский Союз в виде сбора («собственные ресурсы на основе НДС»).

Скоординированное администрирование налога на добавленную стоимость в зоне НДС ЕС является важной частью единого рынка . Трансграничный НДС декларируется так же, как и внутренний НДС, что облегчает устранение пограничного контроля между государствами-членами, экономя расходы и сокращая задержки. Это также упрощает административную работу для экспедиторов . Ранее, несмотря на таможенный союз , различные ставки НДС и отдельные процессы администрирования НДС приводили к высокому административному и стоимостному бремени для трансграничной торговли.

Для частных лиц (не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС), которые перевозят в одно государство-член товары, приобретенные во время проживания или путешествия в другом государстве-члене, НДС обычно уплачивается в государстве, где были приобретены товары, независимо от любых различий в ставках НДС между двумя государствами, а любой налог, подлежащий уплате при дистанционных продажах, взимается продавцом. [ необходима цитата ] Однако существует ряд специальных положений для определенных товаров и услуг.

Директивы Европейского Союза

Система НДС ЕС регулируется рядом директив Европейского Союза .

Целью директивы ЕС по НДС ( Директива Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость ) является гармонизация НДС в зоне НДС ЕС и определяет, что ставки НДС должны быть выше определенного предела. [5] : 97,99  Она имеет несколько основных целей: [ необходима цитата ]

Директива по НДС опубликована на всех официальных языках ЕС. [5]

Шестая директива

В 1977 году Совет Европейских сообществ стремился гармонизировать национальные системы НДС своих государств-членов, выпустив Шестую директиву, чтобы обеспечить единую основу оценки и заменить Вторую директиву, обнародованную в 1967 году. [6]

Шестая директива определила налогооблагаемую операцию в рамках схемы НДС ЕС как операцию, включающую поставку товаров [7] , поставку услуг [8] и импорт товаров [9] .

Восьмая директива

Восьмая директива, принятая в 1979 году, направлена ​​на гармонизацию законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота — положений о возмещении налога на добавленную стоимость налогоплательщикам, не учрежденным на территории страны (положения данного акта позволяют налогоплательщику одного государства-члена получить возмещение НДС в другом государстве-члене). [1]

Компании могут быть обязаны зарегистрироваться для уплаты НДС в государствах-членах ЕС, отличных от того, в котором они базируются, если они поставляют товары по почте в эти государства сверх определенного порога. Компании, созданные в одном государстве-члене, но получающие поставки в другом государстве-члене, могут иметь возможность вернуть НДС, уплаченный во втором государстве. [10] Для этого у компаний есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость .

Тринадцатая директива

Тринадцатая директива по НДС, принятая в 1986 году, позволяет предприятиям, созданным за пределами ЕС, возмещать НДС при определенных обстоятельствах. [11] [1]

Переработанная Шестая Директива

В 2006 году Совет попытался улучшить Шестую директиву, переработав ее. [12]

Переработанная Шестая директива сохранила все правовые положения Шестой директивы, но также включила положения о НДС, содержащиеся в других директивах, и изменила порядок текста, чтобы сделать его более читабельным. [13] Кроме того, Переработанная директива кодифицировала некоторые другие инструменты, включая решение Комиссии от 2000 года, касающееся финансирования бюджета ЕС за счет процента от сумм НДС, собранных каждым государством-членом. [14]

Критерии злоупотреблений определяются судебной практикой Европейского суда (ЕС), разработанной с 2006 года: дела по НДС в Галифаксе и Университете Хаддерсфилда , а затем в делах Part Service , Ampliscientifica и Amplifin , Tanoarch , Weald Leasing и RBS Deutschland . [15] Государства-члены ЕС обязаны привести свои законы и правила по борьбе со злоупотреблениями в соответствие с решениями ЕС, а также ретроспективно переквалифицировать и преследовать в судебном порядке транзакции, которые соответствуют этим критериям ЕС. [15]

Накопление неправомерного налогового преимущества может быть обнаружено даже при формальном применении Шестой директивы и должно основываться на ряде объективных факторов, подчеркивающих, что «организационная структура и форма транзакций», свободно выбранные налогоплательщиком, по сути, направлены на получение налогового преимущества, что противоречит целям Шестой директивы ЕС. [15]

Такая юриспруденция подразумевает неявную судебную оценку организационной структуры, выбранной предпринимателями и инвесторами, действующими в нескольких государствах-членах ЕС, с целью установить, была ли организация надлежащим образом упорядочена и необходима для их экономической деятельности или «имела цель ограничить их налоговое бремя». Это противоречит конституционному праву на свободу предпринимательства . [ необходимо разъяснение ]

Поставка товаров

Внутренние поставки

Внутренняя поставка товаров — это налогооблагаемая операция, при которой товары поступают в обмен на вознаграждение в пределах одного государства-члена. [16] Затем одно государство-член взимает НДС с товаров и предоставляет соответствующий кредит при перепродаже.

Внутрисообщественное приобретение

Приобретение товаров внутри Сообщества является налогооблагаемой сделкой, проходящей через два или более государств-членов. [17] Местом поставки считается государство-член назначения, и НДС обычно взимается по ставке, применяемой в государстве-члене назначения; [18] однако существуют специальные положения для дистанционной продажи (см. ниже).

Механизм достижения этого результата следующий: экспортирующее государство-член не взимает НДС с продажи, но все же предоставляет экспортирующему торговцу кредит на НДС, уплаченный при покупке экспортером (на практике это часто означает возврат наличными) («нулевая ставка»). Импортирующее государство-член «обратно взимает» НДС. Другими словами, импортер обязан уплатить НДС импортирующему государству-члену по его ставке. Во многих случаях кредит сразу же предоставляется на него как входящий НДС. Затем импортер взимает НДС с перепродажи в обычном порядке. [18]

Дистанционные продажи

Когда продавец в одном государстве-члене продает товары напрямую физическим лицам и освобожденным от уплаты НДС организациям в другом государстве-члене, и совокупная стоимость товаров, проданных потребителям в этом государстве-члене, составляет менее 100 000 евро или 35 000 евро (или эквивалента) в течение любых 12 последовательных месяцев, такая продажа товаров может соответствовать требованиям режима дистанционной продажи. [19] Режим дистанционной продажи позволяет продавцу применять внутренние правила места поставки для определения того, какое государство-член взимает НДС. [19] Это позволяет взимать НДС по ставке, применяемой в экспортирующем государстве-члене. Однако необходимо соблюдать некоторые дополнительные ограничения: некоторые товары не соответствуют требованиям (например, новые автомобили), [20] а для поставщика подакцизных товаров, таких как табак и алкоголь, в Великобританию требуется обязательная регистрация в качестве плательщика НДС.

Если объем продаж конечным потребителям в государстве-члене превысил €100 000, экспортирующий поставщик обязан взимать НДС по ставке, применяемой в импортирующем государстве-члене. Если поставщик предоставляет услуги по дистанционной продаже в несколько государств-членов ЕС, требуется отдельный учет проданных товаров в отношении расчета НДС. Затем поставщик должен запросить регистрацию по НДС (и применимую ставку взимания) в каждой стране, где объем продаж в любых 12 последовательных месяцев превышает местный порог.

Был разрешен специальный порог в размере 35 000 евро, если импортирующие государства-члены опасались, что без более низкой пороговой суммы конкуренция внутри государства-члена будет искажена. [19] Только Германия, Люксембург и Нидерланды применяли более высокий порог в размере 100 000 евро.

Предоставление услуг

Поставка услуг — это поставка чего-либо, что не является товаром . [ 21]

Общим правилом определения места поставки является место, где поставщик услуг учрежден (или «принадлежит»), например, постоянное учреждение , где предоставляется услуга, постоянный адрес поставщика или место, где поставщик обычно проживает. [22] НДС взимается по ставке, применяемой и взимаемой государством-членом, где находится место поставки услуг. [22]

Это общее правило для места поставки услуг (место, где учрежден поставщик) подлежит нескольким исключениям, если услуги предоставляются клиентам, учрежденным за пределами Сообщества, или налогооблагаемым лицам, учрежденным в Сообществе, но не в той же стране, что и поставщик. Большинство исключений меняют место поставки на место получения. Исключения по поставкам включают:

Различные услуги включают в себя:

Местом оказания услуг, связанных с недвижимостью, является место нахождения недвижимости. [22]

Существуют специальные правила определения места оказания услуг в электронном виде.

Механизм взимания НДС, когда место поставки не находится в том же государстве-члене, что и поставщик, аналогичен механизму, используемому для закупок товаров внутри Сообщества; нулевая ставка поставщиком и обратное взимание получателем услуг для налогооблагаемых лиц. Но если получатель услуг не является налогооблагаемым лицом (т. е. конечным потребителем), поставщик, как правило, должен взимать НДС по ставке, применяемой в его собственном государстве-члене.

Если место поставки находится за пределами ЕС, НДС не взимается.

Импорт товаров

Товары, импортируемые из государств, не являющихся членами ЕС, облагаются НДС по ставке, применяемой в импортирующем государстве-члене, независимо от того, получены ли товары за вознаграждение и импортером. [23] НДС, как правило, взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной и использует цену, определяемую таможней. [24] Однако в результате административной льготы по НДС в ЕС для поставок с низкой стоимостью допускается исключение, называемое льготой по низкой стоимости .

НДС, уплаченный при импорте, рассматривается как входящий НДС так же, как и при закупках на внутреннем рынке.

После изменений, внесенных 1 июля 2003 года, предприятия из стран, не входящих в ЕС, предоставляющие цифровую электронную коммерцию и развлекательные продукты и услуги в страны ЕС, обязаны зарегистрироваться в налоговых органах соответствующего государства-члена ЕС и взимать НДС со своих продаж по соответствующей ставке в зависимости от местонахождения покупателя. [25] В качестве альтернативы, в рамках специальной схемы предприятия из стран, не входящих в ЕС и не занимающиеся цифровыми товарами [26], могут регистрироваться и учитывать НДС только в одном государстве-члене ЕС. [25] Это приводит к искажениям, поскольку ставка НДС является ставкой государства-члена, в котором зарегистрирована компания, а не страны, в которой находится покупатель, и поэтому ведутся переговоры об альтернативном подходе, при котором НДС взимается по ставке государства-члена, в котором находится покупатель. [25]

Исключения

Существует различие между товарами и услугами, которые освобождены от НДС, и теми, которые облагаются НДС по ставке 0%. Продавец освобожденных товаров и услуг не имеет права требовать возврата входящего НДС по деловым покупкам, тогда как продавец товаров и услуг, облагаемых по ставке 0%, имеет право. [27]

Например, производитель книг в Ирландии, который покупает бумагу, включая НДС по ставке 23% [28], и продает книги по ставке 0% [29], имеет право на возврат НДС при покупке бумаги, поскольку бизнес производит налогооблагаемые поставки. В таких странах, как Швеция и Финляндия, некоммерческие организации, такие как спортивные клубы, освобождены от всех видов НДС и должны платить полный НДС за покупки без возмещения. [30] [ необходима цитата ] [ необходима уточнение ] Кроме того, на Мальте покупка продуктов питания для потребления человеком в супермаркетах, бакалейных лавках и т. д., покупка фармацевтических продуктов, плата за обучение в школе и плата за проезд на регулярных автобусах освобождены от НДС. [31] Комиссия ЕС хочет отменить или сократить объем освобождений. [32] Есть возражения со стороны спортивных федераций, поскольку это создаст затраты и большую бюрократию для добровольного персонала. [33]

группы НДС

Группа НДС — это объединение компаний или организаций, которым разрешено рассматривать себя как единое целое для целей, связанных со сбором и уплатой НДС. Статья 11 Директивы позволяет государствам-членам решать, разрешать ли группам тесно связанных компаний или организаций рассматриваться как единое «налогооблагаемое лицо», и если это так, то также принимать собственные меры, принятые для борьбы с любым связанным с этим уклонением от уплаты налогов или уклонением от уплаты налогов, возникающим в результате злоупотребления положением. Члены группы должны быть «тесно связаны», например, основная компания и ее дочерние компании , и должны совместно регистрироваться для целей НДС. НДС не нужно взимать с затрат на транзакции, осуществляемые внутри группы. [34]

Статья 11 гласит:

После консультации с консультативным комитетом по налогу на добавленную стоимость (далее именуемым «Комитет по НДС») каждое государство-член может рассматривать в качестве единого налогооблагаемого лица любых лиц, учрежденных на территории этого государства-члена, которые, будучи юридически независимыми, тесно связаны друг с другом финансовыми, экономическими и организационными связями. Государство-член, использующее возможность, предусмотренную в первом параграфе, может принять любые меры, необходимые для предотвращения уклонения от уплаты налогов или избежания их уплаты посредством использования этого положения. [5]

Требования различаются в разных государствах ЕС, которые решили разрешить создание групп НДС, поскольку законодательство ЕС предусматривает, что государства-члены должны самостоятельно определять подробные правила допуска групп к участию в них и их деятельности.

Итальянское налоговое законодательство разрешает деятельность групп НДС, [35]

Все организации (будь то компании или товарищества с ограниченной ответственностью ) в составе группы несут солидарную ответственность за уплату всего подлежащего уплате НДС. [36]

Единый центр обслуживания клиентов (OSS)

Чтобы соответствовать правилам, введенным с 2006 года, с 1 октября 2014 года предприятиям необходимо было решить, хотят ли они зарегистрироваться для использования упрощенной схемы ЕС НДС Mini One Stop Shop (MOSS). [37] Если поставщики принимали решение против MOSS, регистрация требовалась в каждом государстве-члене, где осуществляются поставки электронных услуг от бизнеса к потребителю (B2C). При отсутствии минимального порога оборота для новых правил ЕС НДС регистрация по НДС требовалась независимо от стоимости поставки электронных услуг в каждом государстве-члене. С 1 июля 2021 года MOSS была распространена на товары B2C и превратилась в One Stop Shop (OSS): [38]

Отступление от нулевой ставки

Некоторые товары и услуги облагаются «нулевой ставкой», хотя этот термин не используется в Директиве. Директива ссылается на «освобождения» с возвратом или без возврата НДС, взимаемого на предыдущем этапе (см. статью 110 2006/112/EC). В Великобритании примерами являются некоторые продукты питания, книги и лекарства, а также определенные виды транспорта. Директива предусматривает очень ограниченные обязательные «нулевые ставки», как правило, связанные с поставками международного характера, такими как экспорт и международная перевозка, где освобождение имеет право на вычет (статья 169 2006/112/EC). Однако в целом предполагалось, что минимальная ставка НДС по всей Европе составит 5%. Однако нулевая ставка сохраняется в некоторых государствах-членах, например, в Ирландии, как наследие законодательства до ЕС (разрешенного статьей 110). Этим государствам-членам было предоставлено отступление для продолжения существующей нулевой ставки, но им не разрешено добавлять новые товары или услуги. Государство-член ЕС может повысить свою внутреннюю нулевую ставку до более высокой ставки, например, до 5% или 20%; однако правила ЕС по НДС не допускают возврата к нулевой ставке после отказа от нее. Государства-члены могут установить пониженную ставку по ранее облагаемому нулевой ставкой пункту, даже если законодательство ЕС не предусматривает пониженную ставку. С другой стороны, если государство-член увеличивает ставку с нулевой до преобладающей стандартной ставки, оно не может снизить ставку до пониженной, если это специально не предусмотрено в Законе ЕС по НДС (Приложение III к списку 2006/112/EC устанавливает, когда допустима пониженная ставка).

Ставки НДС

В разных государствах-членах ЕС применяются разные ставки НДС. Самая низкая стандартная ставка НДС на всей территории ЕС составляет 17%, [ требуется ссылка ], хотя государства-члены могут применять две сниженные ставки НДС (не ниже 5%) к определенным товарам и услугам. [5] : 98–99  Некоторые товары и услуги должны быть освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), [5] : 135  и некоторые другие товары и услуги могут быть освобождены от НДС («нулевая ставка»), хотя отдельные государства-члены ЕС могут решить взимать НДС с этих поставок (например, земля и некоторые финансовые услуги) [5] : 137.  Входной НДС, относящийся к освобожденным от уплаты поставкам, не подлежит возмещению.

Стандартная ставка НДС в европейских странах
Стандартная ставка НДС в европейских странах

[ нужно обновление ]

Зона НДС ЕС

Зона НДС ЕС — это территория, состоящая из всех государств-членов Европейского Союза и некоторых других стран, которые следуют правилам Европейского Союза (ЕС) по НДС. [59] [60] Этот принцип также действителен для некоторых специальных налогов на такие продукты, как алкоголь и табак.

Все государства-члены ЕС входят в зону НДС. Однако некоторые территории государств-членов являются освобожденными от уплаты НДС:

Территории за пределами ЕС, которые включены

Включено в Республику Кипр по ставке 19%:

Включено во Францию ​​по ставке 20%:

Применяется ставка Великобритании 20%:

Территории в пределах ЕС, которые исключены

Финляндия:

Франция:

Германия:

Греция:

Италия:

Испания:

Территории, связанные со странами зоны НДС ЕС или граничащие с ними, но не включенные в список

Королевство Дания :

Франция:

Королевство Нидерландов :

Другие страны:

Смотрите также

Примечания

Ссылки

  1. ^ abcd ICAEW Insights (18 сентября 2024 г.). "Краткая история НДС в Европе и Великобритании". ICAEW . Получено 11 октября 2024 г. .
  2. ^ Хельгасон, Агнар Фрейр (2017). «Высвобождение «денежной машины»: внутренние политические основы принятия НДС». Социально-экономическое обозрение . 15 (4): 797–813. doi :10.1093/ser/mwx004.
  3. ^ MAG van Meerhaeghe , Налогообложение и Европейское сообщество , Economia delle Scelte Pubbliche, Vol. VII, 1989-1/2, стр. 18–19.
  4. ^ Europäische Wirtschaftsgemeinschaft – Комиссия: Bericht des Steuer- und Finanzausschusses (Neumark Bericht), Брюссель, 1963.
  5. ^ abcdef Директива Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость, консолидированный текст: версия от 26 ноября 2020 г.
  6. ^ Шестая Директива, 77/388/EEC (17 мая 1977 г.).
  7. ^ шестая Директива, 77/388/EEC, Статья 5
  8. ^ Шестая Директива, 77/388/EEC, Статья 6.
  9. ^ Шестая Директива, 77/388/EEC, Статья 7.
  10. ^ Восьмая директива по НДС.
  11. ^ Директива 86/560/EC.
  12. ^ Директива Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость, разделы преамбулы (1) и (2), опубликовано 11 декабря 2009 г., дата обращения 17 января 2021 г.
  13. ^ Директива Совета 2006/112/EC, (3) (28 ноября 2006 г.).
  14. ^ Директива Совета 2006/112/EC, (8) (28 ноября 2006 г.) (со ссылкой на Решение Совета Евратома, 2000/597/EC (29 сентября 2000 г.)).
  15. ^ abc Майкл Лэнг; Паскуале Пистоне; Йозеф Шух; Клаус Старингер; Донато Рапони (30 июня 2014 г.). «II- Запрет на злоупотребление правами в Законе ЕС о НДС в свете недавней прецедентной практики СЕС». Европейский Суд - Последние изменения в области налога на добавленную стоимость: Schriftenreihe IStR Band 84 . Schriftenreihe zum Internationalen Steuerrecht. Том. 84. С. 36–37. ISBN 9783709405024. OCLC  1035359055.
  16. ^ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава 1.
  17. ^ ^ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел IV, Глава 2.
  18. ^ ab Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава 2.
  19. ^ abc Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава I, Раздел 2, Статья 34.
  20. ^ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава I, Раздел 2, Статья 33.
  21. ^ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел IV, Глава 3.
  22. ^ abc Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава 3.
  23. ^ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел IV, Глава 4.
  24. ^ Переработанная шестая Директива, Директива Совета 2006/112/EC, Раздел V, Глава 4.
  25. ^ Директива 2002/38/EC.
  26. ^ «Новое налоговое «решение» в Европе может создать большую проблему для независимых исполнителей и лейблов». Billboard . 29 декабря 2014 г.
  27. ^ "Руководство по НДС, Глава 16, Раздел 16.5 "Освобождения от налога", стр. 117" (PDF) . Получено 29 января 2012 г. .
  28. ^ "Ставки НДС: Пицца (горячая) – Еда и напитки для потребления человеком". Архивировано из оригинала 11 июня 2011 г. Получено 29 апреля 2010 г.
  29. ^ "VAT RAtes: Car Park Charges". Архивировано из оригинала 11 июня 2011 года . Получено 29 апреля 2010 года .
  30. ^ Более подробную информацию о Швеции см. в [1].
  31. ^ Правительство Мальты. «Что облагается налогом, что освобождается?». Департамент НДС Мальты . Получено 20 февраля 2014 г.
  32. ^ "СООБЩЕНИЕ КОМИССИИ ЕВРОПЕЙСКОМУ ПАРЛАМЕНТУ, СОВЕТУ И ЕВРОПЕЙСКОМУ ЭКОНОМИЧЕСКОМУ И СОЦИАЛЬНОМУ КОМИТЕТУ о будущем НДС На пути к более простой, надежной и эффективной системе НДС, адаптированной к единому рынку" (PDF) . Европейская комиссия . Получено 4 июня 2014 г. . Расширение налоговой базы и ограничение использования сниженных ставок создаст новые потоки доходов с меньшими затратами
  33. ^ Vad innebär Momshotet? (rf.se) (на шведском языке). Архивировано 6 апреля 2012 г. в Wayback Machine.
  34. ^ Европейская комиссия, Налогооблагаемые лица в соответствии с правилами ЕС по НДС, дата обращения 3 июля 2018 г.
  35. ^ Раймонди, Д. Группы НДС ЕС и групповое урегулирование НДС в Италии, опубликовано 20 июня 2017 г., доступ 13 декабря 2018 г.
  36. ^ Raffingers LLP (2018), Understanding VAT Groups Архивировано 10 декабря 2019 г. на Wayback Machine , дата обращения 13 декабря 2018 г.
  37. ^ "Телекоммуникации, вещание и электронные услуги - Налогообложение и таможенный союз - Европейская комиссия". Налогообложение и таможенный союз .
  38. ^ https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_enТекст скопирован из этого источника, который доступен по лицензии Creative Commons Attribution 4.0 International.
  39. ^ "AGN VAT Tax Brochure 2016 – A European Comparison" (PDF) . AGN International – Europe Limited. Июль 2016 г. Архивировано из оригинала (PDF) 9 октября 2016 г. Получено 6 октября 2016 г.
  40. ^ abcdef "Ставки НДС, применяемые в государствах-членах Европейского Союза" (PDF) . Европейская комиссия: Налогообложение и таможенный союз. 1 января 2016 г. . Получено 24 мая 2016 г. .
  41. ^ «Кипр повышает НДС до 19% к 2014 году - Avalara VATLive» . 11 декабря 2012 г.
  42. ^ "Ставки НДС и поставки, освобожденные от налога | Налогово-таможенный департамент Эстонии".
  43. ^ "Ставки НДС". vero.fi .</
  44. ^ «Интернет, электронная коммерция и НДС - Авалара» .
  45. ^ ab «Обновление: что вам следует знать о снижении НДС в Германии». Июль 2020 г.
  46. ^ ab "Изменение НДС | Deutsche Post". Deutschepost.de. Архивировано из оригинала 4 июля 2020 г. Получено 15 марта 2021 г.
  47. ^ "Ставки НДС в Европейском Союзе на 2014 год". VAT Live . Получено 29 января 2012 г.
  48. ^ "Греция повышает новый НДС в ходе переговоров с кредиторами". VAT Live . Получено 10 июля 2015 г.
  49. ^ Ставки НДС: текущие и исторические, Налоговые комиссары
  50. ^ "Повышение НДС отложено до октября". ANSA . Получено 26 июня 2013 г.
  51. ↑ Оттавиано, Дженнаро (5 октября 2022 г.). «Cos'è l'IVA, Come funziona e quando si paga». Partitaiva.it (на итальянском языке) . Проверено 4 июля 2024 г.
  52. ↑ Три правительства, один премьер-министр, The Baltic Times, 27 июня 2012 г.
  53. ^ "Применения Taux nationalaux" . 28 декабря 2023 г.
  54. ^ "Нидерланды повышают НДС с 19% до 21% в октябре 2012 г.", VAT Live (27 апреля 2012 г.). Получено 28 мая 2013 г.
  55. ^ Асквит, Автор: Ричард (14 декабря 2022 г.). «Обновление о чрезвычайном сокращении НДС в Польше - vatcalc.com». {{cite web}}: |first=имеет общее название ( помощь )
  56. ^ abcde «НДС в Португалии». www.tmf-group.com .
  57. ^ "Португалия Азорские острова снизили ставки НДС - Avalara VATLive". 22 августа 2015 г.
  58. ^ ab Editorial, Reuters (11 июля 2012 г.). «Испания представляет новые меры жесткой экономии под давлением Европы». Reuters . {{cite news}}: |first=имеет общее название ( помощь ) [ мертвая ссылка ]
  59. ^ "НДС в Европе - ставки НДС в ЕС, форматы, пороговые значения и регистрация | VAT Global". www.vatglobal.com . Архивировано из оригинала 30 октября 2019 г. . Получено 11 ноября 2019 г. .
  60. ^ "Налогообложение и таможенный союз -> Часто задаваемые вопросы". Европейская комиссия . Получено 19 февраля 2013 г.
  61. ^ "НДС – Торговля между Ирландией и Северной Ирландией". www.revenue.ie . Правительство Ирландии . Получено 2 февраля 2022 г. .
  62. ^ "Изменения в учете НДС для Северной Ирландии и Великобритании с 1 января 2021 года". GOV.UK . Правительство Её Величества . Получено 2 февраля 2022 года .
  63. ^ abcdefghijklmn Области, исключенные из зоны НДС статьей 6 Директивы Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. (с изменениями) об общей системе налога на добавленную стоимость (OJ L 347, 11 декабря 2006 г., стр. 1).
  64. ^ "Wirtschaftsförderung - Gemeinde Büsingen" . Бюзинген.де . Проверено 14 января 2020 г. .
  65. ^ Директива Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость
  66. ^ Регламент (ЕС) № 952/2013 Европейского парламента и Совета от 9 октября 2013 г., устанавливающий Таможенный кодекс Союза.
  67. ^ "Испания: Связанная информация – Особая зона Канарских островов". Wolters Kluwer. 2019. Архивировано из оригинала 8 ноября 2019 года . Получено 8 ноября 2019 года .
  68. ^ Исключено из Европейского Союза в соответствии со статьей 355(5)(а) Договора о функционировании Европейского Союза.
  69. ^ abcdefghi Определены как заморские страны и территории Европейского Союза (т.е. не являются частью ЕС), а также не решили участвовать в зоне НДС.

Внешние ссылки