FairTax

Proposal to reform US tax code

FairTax — это предложение по единой налоговой ставке , которое регулярно предлагается Конгрессу США в качестве законопроекта с 2005 года и включает полный демонтаж Налоговой службы . ^[1] Предложение отменит все федеральные подоходные налоги (включая альтернативный минимальный налог , корпоративный подоходный налог и налоги на прирост капитала ), налоги на заработную плату (включая налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь ), налоги на подарки и налоги на наследство , заменив их единый потребительский налог на розничную торговлю.

Предлагаемый Закон о справедливом налоге (HR 25/S. 18) будет применять налог один раз в момент покупки ко всем новым товарам и услугам для личного потребления. В предложении также предусматривалась ежемесячная выплата социального обеспечения малоимущим, чтобы компенсировать регрессивное налоговое воздействие. Защитники назвали это «авансовой скидкой» или «предварительной скидкой» налога на покупки до уровня бедности. ^{[2] [3]} Впервые внесенный в Конгресс США в 1999 году, ряд комитетов Конгресса заслушали показания по законопроекту ; однако он не вышел из комитета. В кампании 2005 года в поддержку предложения FairTax ^[4] участвовали Лео Э. Линбек и Fairtax.org. Ведущий радиостанции Talk Radio Нил Бурц и конгрессмен от Джорджии Джон Линдер опубликовали «Книгу справедливых налогов» в 2005 году, а дополнительная известность была достигнута в ходе президентской кампании 2008 года .

Как определено в предлагаемом законодательстве, первоначальная ставка налога с продаж составляет 30% (т.е. покупка на сумму 100 долларов США облагается налогом с продаж в размере 30 долларов США, в результате чего общая цена для потребителя составит 130 долларов США). Сторонники пропагандируют это как ставку в размере 23% с учетом налога, основанную на общей уплаченной сумме, включая налог, и этот метод в настоящее время используется для расчета обязательств по подоходному налогу. ^[5] В последующие годы ставка может корректироваться ежегодно в зависимости от федеральных поступлений в предыдущем финансовом году. ^[6] С учетом скидки FairTax будет прогрессивным по потреблению , ^[3] но все равно будет регрессивным по доходу (поскольку потребление в процентах от дохода падает при более высоких уровнях дохода). ^{[7] [8]} Противники утверждают, что это соответственно уменьшит налоговое бремя для лиц с высокими доходами и увеличит его для работников более низкого класса . ^{[5] [9]} Сторонники утверждают, что план будет эффективно облагать налогом богатство , увеличивать покупательную способность ^{[10] [11]} и уменьшать налоговое бремя за счет расширения налоговой базы.

Сторонники налога на потребление увеличат сбережения и инвестиции , облегчат налоговое соблюдение и увеличат экономический рост , увеличат стимулы для международного бизнеса размещаться в США и повысят конкурентоспособность США в международной торговле . ^{[12] [13] [14]} План обеспечит прозрачность финансирования федерального правительства. Сторонники полагают, что это увеличит гражданские свободы , принесет пользу окружающей среде и эффективно обложит налогом нелегальную деятельность и нелегальных иммигрантов . ^{[12] [15]} Критики утверждают, что потребительский налог такого размера будет чрезвычайно сложно собрать, что это приведет к повсеместному уклонению от уплаты налогов , ^{[5] [7]} и принесет меньшие доходы, чем нынешняя налоговая система, что приведет к увеличению бюджета. дефицит . ^{[5] [16]} Предлагаемый Fairtax может привести к отмене льгот по налоговым вычетам , эффекту перехода к сбережениям после уплаты налогов, льготам по использованию кредитов и потере налоговых преимуществ для государственных и местных облигаций . Он также включает положение об истечении срока действия, если 16-я поправка к Конституции США не будет отменена в течение семи лет после ее принятия.

Законодательный обзор и история

Член палаты представителей Джон Линдер держит 133-страничный Закон о справедливом налогообложении 2007 года в отличие от действовавшего на тот момент налогового кодекса США и правил IRS.

Законодательство упразднит Службу внутренних доходов (через три года) и создаст бюро акцизного налога и налога с продаж в Министерстве финансов . ^[17] Штатам предоставлены основные полномочия по сбору доходов от налога с продаж и переводу таких доходов в Казначейство . План был разработан организацией «Американцы за справедливое налогообложение» , правозащитной группой , созданной для изменения налоговой системы. Группа заявляет, что вместе с экономистами она разработала план и название «Справедливый налог» на основе интервью, опросов и фокус-групп широкой общественности. ^[5] Закон о справедливом налоге был внесен в Палату представителей республиканцами от Джорджии Джоном Линдером (1999–2010) и Робом Вудаллом (2011–2014), ^[18] а в Сенате он был представлен республиканцем от Джорджии Саксби Чемблиссом (2003–2014). .

Линдер впервые представил Закон о справедливом налогообложении (HR 2525) 14 июля 1999 года на 106-м Конгрессе США , и по существу аналогичный законопроект повторно вносился на каждую последующую сессию Конгресса. Законопроект привлек в общей сложности 56 соавторов Палаты представителей и Сената на 108-м Конгрессе , ^{[19] [20]} 61 на 109-м созыве , ^{[21] [22]} 76 на 110-м созыве , ^{[23] [24]} 70 на 111-м созыве , ^{[ 25] [26]} 78 в 112-м , ^{[27] [28]} 83 в 113-м (HR 25/S. 122), 81 в 114-м (HR 25/S. 155), 51 в 115-м (HR 25/ С. 18), 33 в 116-м (HR 25) и 30 в 117-м (HR 25). Бывший спикер Палаты представителей Деннис Хастерт (республиканец) выступил соавтором законопроекта на 109–110-м Конгрессе, но он не получил поддержки со стороны руководства Демократической партии. ^{[22] [23] [29]} Представитель Демократической партии Коллин Петерсон из Миннесоты и сенатор-демократ Зелл Миллер из Джорджии выступили соавторами и представили законопроект на 108-м Конгрессе, но Петерсон покинул Палату представителей, а Миллер покинул Сенат. ^{[19] [20]} На 109–111 Конгрессе представитель Дэн Борен был единственным демократом, который выступил соавтором законопроекта. ^{[21] [23]} Ряд комитетов Конгресса заслушали показания по FairTax, но он не выходил из комитета с момента его введения в 1999 году. Законопроект также обсуждался с президентом Джорджем Бушем и его министром финансов Генри М. Полсон . ^[30]

Чтобы стать законом, законопроект должен быть включен в окончательную версию налогового законодательства Бюджетного комитета Палаты представителей США , принят как Палатой представителей, так и Сенатом и, наконец, подписан Президентом . В 2005 году президент Буш учредил консультативную группу по налоговой реформе , которая изучила несколько вариантов национального налога с продаж, включая аспекты FairTax, и отметила ряд проблем. К ним относятся неопределенность относительно доходов, которые будут получены, а также трудности обеспечения соблюдения и администрирования, из-за которых нежелательно рекомендовать этот вид налога в их окончательном отчете. ^[9] Комиссия не исследовала FairTax, как это предложено в законодательстве. FairTax получил известность на президентских выборах 2008 года по вопросу налогов и IRS, при этом несколько кандидатов поддержали законопроект. ^{[31] [32]} Опрос, проведенный в 2009 году Rasmussen Reports, показал, что 43% американцев поддержат замену национального налога с продаж, а 38% выступают против этой идеи; налог с продаж считался более справедливым 52% республиканцев, 44% демократов и 49% беспартийных. ^[33] Президент Барак Обама не поддержал законопроект, ^[34] призывая к более прогрессивным изменениям в системах подоходного налога и налога на заработную плату. Президент Дональд Трамп предложил снизить общий подоходный налог и сократить количество налоговых категорий с семи до трех.

Ставка налога

Ставка налога с продаж, как это определено законодательством для первого года, составляет 23% от общей суммы платежа, включая налог (23 доллара США на каждые 100 долларов США, потраченных в общей сложности — рассчитывается аналогично подоходному налогу). Это будет эквивалентно 30% традиционному налогу с продаж в США (23 доллара сверх каждых потраченных 77 долларов — всего 100 долларов или 30 долларов сверх каждых потраченных 100 долларов — всего 130 долларов). ^[5] После первого года внедрения эта ставка автоматически корректируется ежегодно с использованием заранее определенной формулы, отражающей фактические федеральные поступления в предыдущем финансовом году.

Эффективная ставка налога для любого домохозяйства будет переменной из-за фиксированной ежемесячной налоговой скидки, которая используется для возврата налогов, уплаченных за покупки до уровня бедности. ^[3] Налог будет взиматься со всех розничных продаж новых товаров и услуг в США для личного потребления . Критики утверждают, что ставка налога с продаж, определенная в законодательстве, не будет нейтральной для доходов (то есть она будет собирать для правительства меньше, чем нынешняя налоговая система) и, таким образом, увеличит дефицит бюджета , если государственные расходы не будут сокращены в равной степени. ^[5]

Ставка налога с продаж

В течение первого года реализации законодательство FairTax будет применять федеральный налог с розничных продаж в размере 23% от общей стоимости покупки; Другими словами, потребители платят государству 23 цента с каждого потраченного в общей сложности доллара (иногда это называется с учетом налогов и представлено таким образом, чтобы обеспечить прямое сравнение с индивидуальным подоходным налогом и налогом на занятость, которые уменьшают количество имеющихся у человека денег, прежде чем они смогут совершать покупки). ). Эквивалентная ставка начисленного налога составляет 30%, если FairTax применяется к цене товара до уплаты налогов, например, традиционные налоги штата США с продаж (иногда называемые налогооблагаемыми налогами ; эту ставку нельзя напрямую сравнивать с существующими налогами на прибыль и занятость). ^[5] После первого года реализации эта налоговая ставка будет автоматически корректироваться ежегодно с использованием формулы, указанной в законодательстве, которая отражает фактические федеральные поступления в предыдущем финансовом году. ^[6]

Эффективная ставка налога

Эффективная ставка налога на потребление для домохозяйства будет варьироваться в зависимости от годовых расходов на налогооблагаемые статьи и фиксированной ежемесячной налоговой скидки. Скидки окажут наибольший эффект при низком уровне расходов, где они могут снизить эффективную ставку домохозяйства до нуля или ниже. ^[10] Самая низкая эффективная ставка налога в рамках FairTax может быть отрицательной из-за скидки для домохозяйств с годовыми расходами ниже уровня бедности для определенного размера домохозяйства. При более высоких уровнях расходов скидка оказывает меньшее влияние, и эффективная ставка налога домохозяйства приблизится к 23% от общей суммы расходов. ^[10] Для человека, тратящего деньги на уровне бедности, эффективная ставка налога составит 0%, тогда как для человека, тратящего деньги на уровне, в четыре раза превышающего уровень бедности, эффективная ставка налога составит 17,2%. Покупка или иное получение товаров и услуг, не подлежащих федеральному налогообложению (например, подержанного дома или автомобиля), может способствовать снижению эффективной ставки налога. Общая сумма расходов и доля расходов, отнесенных на налогооблагаемые статьи, будут определять эффективную ставку налога на потребление для домохозяйства. Если ставка рассчитывается на основе дохода, а не налоговой базы, процент может превышать установленную законом ставку налога в данном году.

Ежемесячная налоговая скидка

В соответствии с FairTax семейные домохозяйства законных жителей США будут иметь право на получение «Семейного пособия на потребление» (FCA) в зависимости от размера семьи (независимо от дохода), которое равно расчетной общей сумме FairTax, выплачиваемой на расходы на уровне бедности в соответствии с уровнем бедности. рекомендации , опубликованные Министерством здравоохранения и социальных служб США . ^[2] FCA — это налоговая скидка (известная как «предварительная скидка», поскольку это аванс), выплачиваемая двенадцатью ежемесячными платежами с поправкой на инфляцию . Скидка призвана устранить налогообложение предметов первой необходимости и сделать план прогрессивным . ^[5] Домохозяйства должны были регистрироваться один раз в год в органе управления налогом с продаж, предоставляя имена и номера социального страхования каждого члена домохозяйства. ^[2] Администрация социального обеспечения будет выплачивать ежемесячные льготные выплаты в форме бумажного чека через почту США, электронного перевода средств на банковский счет или «смарт-карты», которую можно использовать как дебетовую карту . ^[2]

Противники плана критикуют эту налоговую скидку из-за ее затрат. Экономисты из Института Бикон-Хилл оценили общую стоимость скидок в 489 миллиардов долларов (при 100% участии). ^[36] Кроме того, экономист Брюс Бартлетт утверждал, что скидка создаст большие возможности для мошенничества , ^[37] относится к детям неравномерно и будет представлять собой социальную выплату независимо от потребности. ^[38]

Президентская консультативная группа по реформе федерального налога назвала скидку одной из своих главных проблем при анализе национального налога с продаж, заявив, что это будет крупнейшая программа льгот в истории Америки, и утверждая, что она «сделает большинство американских семей зависимыми от ежемесячного дохода». чеки от федерального правительства». ^{[9] [39]} По оценкам консультативной группы примерно в 600 миллиардов долларов, «программа Prebate будет стоить больше, чем все запланированные в бюджете расходы в 2006 году на министерства сельского хозяйства, торговли, обороны, образования, энергетики, внутренней безопасности, жилищного строительства и городского развития». и интерьер вместе взятые». ^[9] Сторонники отмечают, что налоговые вычеты , налоговые преференции, лазейки , кредиты и т. д. в рамках нынешней системы оцениваются Объединенным комитетом по налогообложению в 945 миллиардов долларов . ^[36] Они утверждают, что это на 456 миллиардов долларов больше, чем «право» FairTax (возврат налога) было бы потрачено на покрытие налоговых расходов каждого человека до уровня бедности. Кроме того, по оценкам, в 2005 году Налоговая служба уже выслала чеки на сумму 270 миллиардов долларов. ^[36]

Представление налоговой ставки

Математически налог в размере 23% со 100 долларов дает примерно такой же результат, как налог в размере 30% с 77 долларов.

Налоги с продаж и подоходный налог ведут себя по-разному из-за разных определений налоговой базы, что может запутать их сравнение. В соответствии с существующей формулой налога на индивидуальный доход плюс занятость (Social Security; Medicare; Medicaid) подлежащие уплате налоги включаются в базу, на которую начисляется налоговая ставка (так называемая «с учетом налогов» ). Если валовой доход человека составляет 100 долларов США, а сумма его дохода плюс ставка налога на трудоустройство составляет 23%, задолженность по налогам равна 23 долларам США. Традиционные государственные налоги с продаж взимаются с налоговой базы, равной части цены товара до уплаты налогов (так называемая « без учета налога »). Товар по цене 77 долларов США с ставкой налога с продаж 30% дает 23 доллара задолженности по налогам. Чтобы скорректировать инклюзивную ставку на эксклюзивную ставку, разделите данную ставку на единицу минус эта ставка (т. е. ). ${\displaystyle 0.23/(1-0.23)=0.23/0.77=0.30}$

Установленная законом ставка FairTax , в отличие от большинства налогов с продаж на уровне штата США , представлена ​​на основе налоговой базы, включающей сумму уплаченного FairTax. Например, окончательная цена после уплаты налогов в размере 100 долларов США включает 23 доллара налогов. Хотя такое требование не включено в текст закона, конгрессмен Джон Линдер заявил, что FairTax будет применяться как инклюзивный налог, который будет включать налог в розничную цену, а не добавлять его при оформлении заказа — товар на полке. за пять долларов будет всего пять долларов. ^{[30] [40]} Законодательство требует, чтобы в квитанции отображался налог в размере 23% от общей суммы. ^[41] Линдер утверждает, что FairTax представлен как ставка налога в размере 23% для удобства сравнения со ставками налога на прибыль и налога на трудоустройство (налогов, которые он будет заменять). Противники плана называют его семантику обманчивой. FactCheck назвал презентацию вводящей в заблуждение, заявив, что она скрывает истинную правду о ставке налога. ^[42] Брюс Бартлетт заявил, что опросы показывают, что поддержка налоговой реформы чрезвычайно чувствительна к предлагаемой ставке, ^[38] и назвал презентацию запутанной и вводящей в заблуждение, основанной на традиционном методе расчета налогов с продаж. ^[43] Сторонники считают, что утверждение о том, что подоходный налог составляет 23%, а FairTax — 30%, неверно и вводит в заблуждение, поскольку это подразумевает, что налоговое бремя с продаж выше.

Нейтральность доходов

Ключевой вопрос, связанный с FairTax, заключается в том, способен ли этот налог быть нейтральным для доходов; то есть, приведет ли налог к ​​увеличению или сокращению общих федеральных налоговых поступлений. Экономисты, консультативные группы и группы политических защитников расходятся во мнениях по поводу налоговой ставки, необходимой для того, чтобы FairTax действительно был нейтральным для доходов. Различные аналитики используют разные предположения, временные рамки и методы, что приводит к совершенно разным налоговым ставкам , что затрудняет прямое сравнение исследований. Выбор между статическим или динамическим скорингом еще больше усложняет любую оценку нейтральных с точки зрения доходов ставок. ^[44]

Исследование 2006 года, опубликованное в журнале Tax Notes Институтом Бикон-Хилл при Саффолкском университете и доктором Лоуренсом Котликоффом, показало, что FairTax будет нейтральным для доходов в 2007 налоговом году по ставке 23,82% (31,27% без учета налогов). ^[45] В исследовании говорится, что покупательная способность передается налогоплательщикам штата и местным налогоплательщикам от органов власти штатов и местных органов власти. Чтобы вернуть потерянные доходы, правительства штатов и местные органы власти должны будут повысить налоговые ставки или иным образом изменить налоговое законодательство, чтобы продолжать получать те же реальные доходы от своих налогоплательщиков. ^{[39] [45]} Argus Group и Arduin, Laffer & Moore Econometrics опубликовали анализ, подтверждающий ставку 23%. ^{[46] [47] [48]} Хотя сторонники FairTax признают, что вышеупомянутые исследования не учитывали явно уклонение от уплаты налогов , они также утверждают, что исследования не полностью игнорировали уклонение от уплаты налогов в рамках FairTax. Эти исследования, по-видимому, учитывали некоторую степень уклонения от уплаты налогов в своих расчетах, используя данные, основанные на счете национального дохода и продукта , которые, как утверждается, занижают общий объем потребления домохозяйств. ^[45] В исследованиях также не учтен прирост капитала, который может быть реализован правительством США, если потребительским ценам будет позволено расти, что снизит реальную стоимость номинального государственного долга США . ^[45] Эти исследования также не учитывают какого-либо ускорения экономического роста , которое, по мнению многих экономистов, исследующих план, произойдет. ^{[45] [48] [49] [50]}

В отличие от вышеупомянутых исследований, Уильям Г. Гейл из Института Брукингса опубликовал исследование в журнале Tax Notes , в котором оценивается ставка в 28,2% (39,3% без учета налогов) на 2007 год при условии полного соблюдения налогоплательщиками и средней ставки в 31% (44 % без учета налогов) с 2006 по 2015 год (при условии, что сокращение налогов Буша истекает в соответствии с графиком и предусматривает замену дополнительных 3 триллионов долларов, собранных за счет альтернативного минимального налога ). ^{[5] [16] [51]} Исследование также пришло к выводу, что если бы налоговая база была размыта на 10% из-за уклонения от уплаты налогов, уклонения от уплаты налогов и / или законодательных корректировок, средняя ставка составила бы 34% (53% без учета налогов). ) на 10-летний период. Динамический анализ, проведенный в 2008 году Институтом государственной политики Бейкера, пришел к выводу, что ставка ^{в размере 28% (38,9% без учета} налогов ) будет нейтральной для доходов в 2006 году . индивидуальный и корпоративный подоходный налог с налогом на розничные продажи и оценил ставку в 25% (34% без учета налога) при условии уклонения от уплаты 15% и 33% (49% без учета налога) с уклонением от уплаты 30%. ^[9] Ставка должна быть значительно выше, чтобы заменить дополнительные налоги, замененные FairTax (налоги на заработную плату, налоги на наследство и дарение). Институт Бикон-Хилл , FairTax.org и Котликофф раскритиковали исследование Президентской консультативной группы за то, что оно якобы изменило условия FairTax, использовало необоснованную методологию и/или не смогло полностью объяснить свои расчеты. ^{[36] [45] [53]}

Налогооблагаемые статьи и льготы

Налог будет взиматься один раз при окончательной розничной продаже новых товаров и услуг для личного потребления. Покупка бывших в употреблении вещей, экспорт и все деловые операции не будут облагаться налогом. Также исключаются инвестиции, такие как покупка акций , корпоративные слияния и поглощения и капитальные вложения . Сбережения и расходы на образование не будут облагаться налогом, поскольку они будут считаться инвестицией (а не конечным потреблением). ^[54]

Товар будет считаться «использованным» и не облагаться налогом, если потребитель уже владеет им до вступления в силу FairTax или если FairTax был уплачен ранее за товар, который может отличаться от товара, продававшегося ранее. Личные услуги, такие как здравоохранение , юридические услуги, финансовые услуги и ремонт автомобилей, а также аренда квартир и другой недвижимости будут облагаться налогом FairTax . ^[5] Продукты питания, одежда, отпускаемые по рецепту лекарства и медицинские услуги будут облагаться налогом. ( Налоги штата с продаж обычно освобождают от этих видов товаров первой необходимости, чтобы снизить налоговое бремя для семей с низкими доходами. FairTax будет использовать систему ежемесячных скидок вместо обычных штатных исключений.) Покупки в Интернете будут облагаться налогом, как и будет продавать в розницу международные покупки (например, лодки или автомобили), импортированные в Соединенные Штаты (собираемые Таможенной и пограничной службой США ). ^[54]

Распределение налоговой нагрузки

Рабочий документ Котликова и Рэпсона ^[10] FairTax. Более низкие ставки предъявляются к работникам за счет более широкой налоговой базы, заменяющей регрессивные налоги и налог на имущество .

Анализ гибридного национального налога с продаж, проведенный Президентской консультативной группой . Более высокие ставки, предъявляемые к среднему классу в качестве замены подоходного налога (исключая налоги на заработную плату, налоги на наследство и подарки, замененные в рамках FairTax).

Влияние FairTax на распределение налогов или налоговую нагрузку (влияние на распределение экономического благосостояния ) является предметом споров. Сторонники плана утверждают, что налог расширит налоговую базу, будет прогрессивным , снизит налоговое бремя и начнет облагать налогом богатство (сокращая экономический разрыв ). ^[10] Оппоненты утверждают, что национальный налог с продаж будет по своей сути регрессивным и уменьшит налоговое бремя, которое платят люди с высокими доходами. ^{[5] [55]} Человек, зарабатывающий 2 миллиона долларов в год, может хорошо жить, потратив 1 миллион долларов, и в результате заплатить всего 11% дохода за этот год в виде налогов. ^[5] Домохозяйства, находящиеся на нижнем конце шкалы доходов, тратят почти весь свой доход, в то время как домохозяйства, находящиеся на более высоком уровне, с большей вероятностью будут направлять часть дохода на сбережения. Таким образом, по мнению экономиста Уильяма Г. Гейла , процент дохода , облагаемого налогом, является регрессивным при более высоких уровнях дохода (поскольку потребление падает как процент от дохода). ^[7]

Полученный и сэкономленный доход не будет облагаться налогом до тех пор, пока не будет потрачен в соответствии с этим предложением. Домохозяйства с крайне высоким уровнем потребления часто финансируют свои покупки за счет сбережений, а не доходов. ^{[7] [38]} Экономист Лоуренс Котликофф утверждает, что FairTax может сделать налоговую систему гораздо более прогрессивной и справедливой для поколений, ^[3] и утверждает, что налогообложение потребления по сути то же самое, что налогообложение заработной платы плюс налогообложение богатства . ^[3] Домохозяйство из трех человек (в этом примере будут использоваться двое взрослых и один ребенок; скидка не учитывает семейное положение), тратя 30 000 долларов США в год на налогооблагаемые товары, потратит около 3,4% от общих расходов ([налог в размере 6 900 долларов США минус скидка 5 888 долларов США] /30 000 долларов США) в FairTax после скидки. Та же самая семья, потратившая 125 000 долларов США на налогооблагаемые товары, потратит около 18,3% ([налог в размере 28 750 долларов США минус скидка 5 888 долларов США]/расходы в размере 125 000 долларов США) на FairTax. При более высоких уровнях расходов скидка оказывает меньшее влияние, и ее ставка приближается к 23% от общей суммы расходов. Таким образом, по мнению экономиста Лоуренса Котликоффа , эффективная ставка налога является прогрессивной по отношению к потреблению . ^[3]

В нерецензированной статье Котликоффа и Дэвида Рэпсона говорится, что FairTax значительно снизит предельные налоги на труд и сбережения, снизив общее среднее остающееся налоговое бремя пожизненного налогообложения для нынешних и будущих работников. ^{[10] [56]} Исследование Котликова и Сабины Йокиш пришло к выводу, что долгосрочные последствия FairTax вознаградят домохозяйства с низкими доходами покупательной способностью на 26,3% , домохозяйства со средним доходом - на 12,4% большей покупательной способностью, а домохозяйства с высокими доходами - на 12,4%. домохозяйства с доходом, покупательная способность которых на 5% выше. ^[11] Институт Бикон -Хилл сообщил, что FairTax сделает федеральную налоговую систему более прогрессивной и принесет пользу среднему человеку почти во всех децилях расходов. ^[8] В другом исследовании они заявляют, что FairTax предложит самую широкую налоговую базу (увеличение более чем на 2 триллиона долларов), что позволит FairTax иметь более низкую налоговую ставку, чем действующее налоговое законодательство. ^[57]

Гейл проанализировал национальный налог с продаж (хотя он и отличается от FairTax в нескольких аспектах ^{[8] [46]} ) и сообщил, что общее налоговое бремя для американцев со средним доходом увеличится, в то время как налоговое бремя для 1% самых богатых людей снизится. ^[7] Исследование Института Бикон-Хилл показало, что FairTax может оказать негативное влияние на благосостояние людей со средним доходом в течение нескольких лет после его введения. ^[50] Согласно отчету Президентской консультативной группы по реформе федерального налогообложения , в котором сравнился индивидуальный и корпоративный подоходный налог (за исключением других налогов, которые заменяет FairTax) с налогом с продаж со скидкой, ^{[9] [36]} процент уплаченных федеральных налогов для тех, кто зарабатывает от 15 000 до 50 000 долларов, увеличится с 3,6% до 6,7%, а нагрузка на тех, кто зарабатывает более 200 000 долларов, снизится с 53,5% до 45,9%. ^[9] В докладе говорится, что бремя бремени 5% самых богатых людей уменьшится с 58,6% до 37,4%. ^{[9] [58]} Сторонники FairTax утверждают, что замена регрессивного налога на заработную плату (общий налог в размере 15,3%, не включенный в исследование Налоговой комиссии; ^[9] налоги на заработную плату включают 12,4% налога на социальное обеспечение с заработной платы до 97 500 долларов США и 2,9% налога на заработную плату. Налог на медицинскую помощь (общий налог в размере 15,3%, который часто делится между работником и работодателем) сильно меняет распределение налогов, и что FairTax облегчит налоговое бремя для работников среднего класса. ^{[3] [53]}

Прогнозируемые эффекты

Прогнозируемые эффекты FairTax являются источником разногласий среди экономистов и других аналитиков. ^{[42] [43] [55]} По данным журнала Money , хотя многие экономисты и эксперты по налогообложению поддерживают идею налога на потребление , многие из них считают, что предложение FairTax имеет серьезные проблемы с уклонением от налога и нейтральностью доходов. ^[5] Некоторые экономисты утверждают, что налог на потребление (одним из таких налогов является FairTax) окажет положительное влияние на экономический рост , будет стимулировать международный бизнес размещаться в США и повысит международную конкурентоспособность США (корректировка пограничного налога в глобальной торговле ). . ^{[12] [13] [14]} FairTax не будет облагаться налогом на проценты по ипотечным кредитам (вплоть до базовой процентной ставки) и пожертвования, но некоторые законодатели обеспокоены потерей налоговых льгот на владение жильем и благотворительные взносы. ^[59] Существует также обеспокоенность по поводу воздействия на отрасль подоходного налога и сложности отмены Шестнадцатой поправки (чтобы помешать Конгрессу повторно ввести подоходный налог). ^[60]

Экономический

Организация «Американцы за справедливое налогообложение» заявляет, что FairTax будет стимулировать экономику Соединенных Штатов, и предлагает письмо, подписанное восемьюдесятью экономистами, включая нобелевского лауреата Вернона Л. Смита , которые одобрили этот план. ^[13] По оценкам Института Бикон-Хилл , в течение пяти лет реальный ВВП увеличится на 10,7% по сравнению с нынешней системой, внутренние инвестиции - на 86,3%, основной капитал - на 9,3%, занятость - на 9,9%, реальная заработная плата - на 10,2%, а потребление - на 1,8%. %. ^[50] Arduin, Laffer & Moore Econometrics прогнозируют, что экономика, измеряемая ВВП, будет на 2,4% выше в первый год и на 11,3% выше к 10-му году, чем в противном случае. ^[48] ​​Экономисты Лоуренс Котликофф и Сабина Йокиш сообщили, что стимул работать и экономить увеличится; к 2030 году основной капитал экономики увеличится на 43,7% по сравнению с нынешней системой, объем производства — на 9,4%, а реальная заработная плата — на 11,5%. ^[11] По оценкам экономиста Джона Голоба, налог на потребление, такой как FairTax, приведет к снижению долгосрочных процентных ставок на 25–35%. ^[61] Анализ, проведенный в 2008 году Институтом государственной политики Бейкера, показал, что план приведет к значительному общему макроэкономическому улучшению как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе, но предупредил о проблемах переходного периода. ^[52]

Сторонники FairTax утверждают, что это предложение обеспечит прозрачность налогового бремени и снизит затраты на соблюдение требований и эффективность на 90%, вернув большую часть денег в производительную экономику. ^[3] Институт Бикон-Хилл пришел к выводу, что FairTax сэкономит 346,51 миллиарда долларов на административных расходах и станет гораздо более эффективной системой налогообложения. ^[62] Билл Арчер , бывший глава Бюджетного комитета Палаты представителей , попросил Эконометрику Принстонского университета опросить 500 европейских и азиатских компаний на предмет влияния на их бизнес-решения, если Соединенные Штаты примут FairTax. 400 из этих компаний заявили, что построят свой следующий завод в Соединенных Штатах, а 100 компаний заявили, что перенесут свои штаб-квартиры в Соединенные Штаты. ^[63] Сторонники утверждают, что в США самая высокая совокупная установленная законом ставка корпоративного подоходного налога среди стран ОЭСР , а также это единственная страна, в налоговой системе которой нет элемента пограничной корректировки. ^[64] Сторонники утверждают, что, поскольку FairTax устраняет корпоративный подоходный налог и автоматически регулируется на границах, конкурентные налоговые преимущества иностранных производителей будут устранены, что немедленно повысит конкурентоспособность США за границей и внутри страны. ^[65]

Оппоненты указывают на исследование, проведенное по заказу Национальной федерации розничной торговли в 2000 году, которое показало, что законопроект о национальном налоге с продаж, поданный Билли Таузином , Закон о свободе налогообложения физических лиц (HR 2717), приведет к трехлетнему спаду в экономике, четырехлетнему спаду. снижение занятости и восьмилетнее снижение потребительских расходов . ^[66] Обозреватель Wall Street Journal Джеймс Таранто утверждает, что FairTax не подходит для использования эффектов со стороны предложения и создаст мощный сдерживающий стимул тратить деньги. ^[55] Джон Линдер заявляет, что около 11 триллионов долларов хранится на зарубежных счетах (в основном для целей налогообложения), которые, по его словам, будут репатриированы обратно в банки США, если будет принят FairTax, и станет доступным для рынков капитала США , что снизит процентные ставки, и иным образом способствуя экономическому росту в Соединенных Штатах. ^[12] Адвокат Аллен Бакли утверждает, что огромное количество богатства уже было репатриировано в соответствии с изменениями в законодательстве в 2004 и 2005 годах. ^[67] Бакли также утверждает, что, если бы налоговая ставка была значительно выше, FairTax препятствовал бы потреблению новых товаров и нанес бы ущерб экономический рост. ^[67]

Переход

Стабильность налоговой базы: сравнение расходов на личное потребление и скорректированного валового дохода

Во время переходного периода многие или большинство сотрудников IRS (105 978 в 2005 г.) ^[68] столкнутся с потерей работы. ^[45] По оценкам Института Бикон-Хилл, федеральное правительство сможет сократить на 8 миллиардов долларов бюджет IRS в размере 11,01 миллиардов долларов (в 2007 году), уменьшив размер федерального налогового администрирования на 73%. ^[45] Кроме того, специалисты по подготовке подоходного налога (многие сезонные), налоговые юристы, сотрудники по соблюдению налогового законодательства в средних и крупных предприятиях и компании-разработчики программного обеспечения, которые продают программное обеспечение для подготовки налогов, могут столкнуться со значительными сокращениями, изменениями или потерей рабочих мест. Законопроект сохранит IRS в течение трех лет после принятия, прежде чем полностью закрыть агентство, предоставив сотрудникам время для поиска другой работы. ^[17]

В период до введения FairTax у частных лиц может возникнуть сильный стимул покупать товары без налога с продаж с использованием кредита. После того, как FairTax вступит в силу, кредит можно будет погасить, используя необлагаемую налогом заработную плату. Если кредитные стимулы не изменятся, противники FairTax опасаются, что это может усугубить существующую проблему потребительского долга. Сторонники FairTax заявляют, что этот эффект также может позволить людям быстрее погасить свой существующий долг (до FairTax) ^[12] , а исследования предполагают более низкие процентные ставки после принятия FairTax. ^[61]

Лица в рамках нынешней системы, которые накапливали сбережения из обычного дохода (решая не тратить свои деньги при получении дохода), платили налоги с этого дохода до того, как он был помещен в сбережения (например, IRA Рота или компакт-диск ). Когда люди тратят деньги, превышающие уровень бедности, за счет денег, сэкономленных в рамках нынешней системы, эти расходы будут облагаться справедливым налогом. Люди, переживающие переходный период, могут обнаружить, что их доходы и расходы облагаются налогом. ^[69] Критики заявляют, что FairTax приведет к несправедливому двойному налогообложению для вкладчиков, и предполагают, что он не учитывает эффект перехода для некоторых налогоплательщиков, которые накопили значительные сбережения за счет долларов после уплаты налогов, особенно пенсионеров, которые завершили свою карьеру и перешли на тратят свои сбережения. ^{[39] [69]} Сторонники плана утверждают, что нынешняя система ничем не отличается, поскольку затраты на соблюдение требований и «скрытые налоги», заложенные в цены на товары и услуги, приводят к тому, что сбережения «облагаются налогом» уже во второй раз, когда они потрачены. ^[69] Скидка дополнит накопленные сбережения и покроет налоги до уровня бедности. Подоходные налоги на прирост капитала, имущество, социальное обеспечение и пенсионные выплаты будут отменены в соответствии с FairTax. Кроме того, законодательство FairTax корректирует выплаты по социальному обеспечению с учетом изменений уровня цен, поэтому процентное увеличение цен приведет к равному процентному увеличению дохода по социальному обеспечению. ^[17] Сторонники предполагают, что эти изменения компенсируют уплату FairTax в переходных условиях. ^[12]

Другие косвенные эффекты

FairTax не будет облагаться налогом на проценты по ипотечным кредитам в пределах федеральной ставки по займам для инструментов с аналогичными условиями, как это определено Казначейством , [ ^70] но, поскольку сбережения, образование и другие инвестиции будут освобождены от налога в соответствии с планом, FairTax может уменьшиться. стимул тратить больше на жилье. Анализ, проведенный в 2008 году Институтом государственной политики Бейкера, пришел к выводу, что FairTax создаст серьезные переходные проблемы для жилищного сектора, поскольку инвестиции больше не будут благоприятствовать налогообложению . ^[52] В исследовании 2007 года Институт Бикон-Хилл пришел к выводу, что общий объем благотворительных пожертвований увеличится в соответствии с FairTax, хотя увеличение пожертвований не будет пропорционально распределено между различными типами благотворительных организаций. ^[71] FairTax может также повлиять на долг штатов и местных органов власти, поскольку федеральная система подоходного налога предоставляет налоговые преимущества муниципальным облигациям . ^[72] Сторонники полагают, что экологические выгоды будут получены в результате FairTax за счет экономики окружающей среды , а также повторного использования и перепродажи бывших в употреблении товаров . Сторонники утверждают, что FairTax послужит стимулом для нелегальных иммигрантов легализоваться , поскольку в противном случае они не получат скидку. ^{[2] [12]} Сторонники также считают, что FairTax окажет положительное влияние на гражданские свободы , которые иногда взимаются с системы подоходного налога, такие как социальное неравенство , экономическое неравенство , финансовая конфиденциальность , самообвинение , необоснованные обыски и аресты , бремя доказательств и надлежащей правовой процедуры . ^[15]

Если бы законопроект FairTax был принят, не было бы гарантировано окончательное устранение подоходного налога; законопроект FairTax отменит большую часть существующего налогового кодекса , но Шестнадцатая поправка останется в силе. Чтобы предотвратить повторное введение подоходного налога новым законодательством, потребуется отменить Шестнадцатую поправку к Конституции США с отдельным положением, прямо запрещающим федеральный подоходный налог. ^[60] Это называется «агрессивной отменой». Отмена федерального налога не повлияет на отдельные подоходные налоги, взимаемые отдельными штатами. Для принятия справедливого налога потребуется лишь простое большинство в каждой палате Конгресса США вместе с подписью президента, тогда как принятие поправки к конституции должно быть одобрено двумя третями каждой палаты Конгресса и тремя четвертями голосов. отдельные штаты США. Поэтому вполне возможно, что принятие законопроекта FairTax просто добавит еще одну систему налогообложения. Если бы новый законопроект о подоходном налоге был принят после принятия FairTax, могла бы возникнуть гибридная система; хотя сегодня ничто не мешает принять законопроект о гибридной системе. Чтобы решить эту проблему и исключить такую ​​возможность, на 111-м Конгрессе Джон Линдер внес в HR 25 положение об условном прекращении действия. Это потребует отмены Шестнадцатой поправки в течение 8 лет после введения FairTax или, в противном случае, FairTax будет истекает. ^[73] Критики также утверждают, что налог на потребление правительства штата может быть неконституционным . ^[67]

Изменения в розничной экономике

Поскольку FairTax не будет облагать налогом бывшие в употреблении товары, стоимость будет определяться спросом и предложением по отношению к новым товарам. ^[74] Ценовая разница/прибыль между бывшими в употреблении и новыми товарами останется постоянной, поскольку стоимость и стоимость бывших в употреблении товаров находятся в прямой зависимости от стоимости и стоимости новых товаров. Поскольку налоговая система США оказывает скрытое влияние на цены , ожидается, что переход на FairTax снизит производственные затраты за счет отмены налогов на бизнес и затрат на соблюдение требований, что, как ожидается, компенсирует часть влияния FairTax на цены. ^[12]

Стоимость б/у товара

Поскольку FairTax не будет облагать налогом бывшие в употреблении товары, некоторые критики утверждают, что это создаст разницу между ценой на новые и бывшие в употреблении товары, на выравнивание которой могут уйти годы. ^[38] Такая разница, безусловно, повлияет на продажу новых товаров, таких как автомобили и дома. Аналогичным образом, некоторые сторонники утверждают, что это создаст стимул для покупки бывших в употреблении товаров, создав экологические выгоды от повторного использования и перепродажи. И наоборот, утверждается, что, как и система подоходного налога, которая содержит встроенную стоимость налога (см. «Теории розничного ценообразования»), ^[75] бывшие в употреблении товары будут содержать встроенную стоимость FairTax. ^[69] Хотя FairTax не будет применяться к розничной продаже бывших в употреблении товаров, внутренняя стоимость подержанного товара включает в себя налоги, уплаченные при продаже товара в розницу. Стоимость определяется спросом и предложением по отношению к новым товарам. ^[74] Ценовая разница/прибыль между бывшими в употреблении и новыми товарами должна оставаться постоянной, поскольку стоимость и стоимость бывших в употреблении товаров находятся в прямой зависимости от стоимости и стоимости новых товаров.

Теории розничного ценообразования

Диаграмма спроса и предложения, иллюстрирующая влияние налогов на цены.

На основании исследования, проведенного Дейлом Йоргенсоном , сторонники утверждают, что себестоимость отечественных товаров и услуг может снизиться в среднем примерно на 22% после удаления встроенных налоговых затрат, в результате чего продажи после уплаты налогов останутся практически такими же. В исследовании делается вывод, что цены производителей упадут на 15–26% (в зависимости от типа товара/услуги). ^[76] Исследование Йоргенсона включило все подоходные налоги и налоги на заработную плату в оценку встроенного налога, которая предполагает, что заработная плата сотрудников ( чистый доход ) остается неизменной по сравнению с уровнями до FairTax. ^{[5] [77]} Изменения цен и заработной платы после введения FairTax во многом будут зависеть от реакции денежно-кредитных органов Федеральной резервной системы . ^{[30] [38] [78]} Неприспособление денежной массы будет означать, что розничные цены и заработная плата на дому останутся прежними — встроенные налоги заменяются FairTax. Полное приспособление будет означать, что цены и доходы вырастут на исключительную ставку (т.е. на 30%), а встроенные налоги станут непредвиденной прибылью . Частичное размещение предполагает различную промежуточную степень. ^{[30] [78]}

Если бы предприятия предоставляли сотрудникам валовую заработную плату (включая удержание подоходного налога и долю сотрудников в налогах на заработную плату), ^[45] по оценкам Arduin, Laffer & Moore Econometrics, производственные затраты могли бы снизиться как минимум на 11,55% (частичное приспособление). ^[48] ​​Это сокращение будет происходить за счет исключения оставшихся встроенных затрат, включая корпоративные налоги, затраты на соблюдение требований и долю работодателя в налогах на заработную плату. Это снижение компенсирует часть суммы FairTax, отраженной в розничных ценах, что сторонники считают наиболее вероятным сценарием. ^[30] Брюс Бартлетт заявляет, что маловероятно, что номинальная заработная плата будет снижена, что, по его мнению, приведет к рецессии, но что Федеральная резервная система, скорее всего, увеличит денежную массу, чтобы приспособиться к росту цен. ^[38] Дэвид Тёрк заявляет: «Организации денежно-кредитного регулирования должны будут рассмотреть, как степень приспособления, варьирующаяся от отсутствия до полного, повлияет на экономику в целом и как это повлияет на благосостояние различных групп, таких как пенсионеры». ^[78]

Пособия по социальному обеспечению будут корректироваться с учетом любых изменений цен в связи с внедрением FairTax. ^[17] Институт Бикон-Хилл утверждает, что, помимо вопросов переходного периода, не имеет значения, падают или растут цены — относительное налоговое бремя и налоговая ставка остаются прежними. ^[45] Снижение себестоимости не будет полностью распространяться на импортную продукцию; поэтому, по мнению сторонников, это обеспечит налоговые преимущества для внутреннего производства и повысит конкурентоспособность США в мировой торговле (см. « Регулируемость границ »). Чтобы облегчить переход, американские ритейлеры получат налоговую льготу, равную FairTax на свои запасы, что позволит быстро снизить затраты. Розничные торговцы также получат административный сбор, равный 200 долларам США или 0,25% от суммы перечисленного налога, в качестве компенсации за затраты на соблюдение требований, ^[79] что составляет около 5 миллиардов долларов США.

Влияние на соблюдение налогового кодекса

Одним из способов несоблюдения требований является черный рынок. Сторонники FairTax заявляют, что черный рынок в значительной степени не облагается налогом в рамках нынешней налоговой системы. По оценкам экономистов, теневая экономика в Соединенных Штатах составляет от одного до трех триллионов долларов в год. ^{[80] [81]} Сторонники введения налога с продаж утверждают, что деятельность на черном рынке будет облагаться налогом, если доходы от такой деятельности будут потрачены на легальное потребление. ^[82] Например, продажа незаконных наркотиков останется необлагаемой налогом (вместо того, чтобы быть виновными в уклонении от уплаты подоходного налога, торговцы наркотиками будут виновны в неуплате налога с продаж), но им придется облагаться налогом, если они будут использовать доходы от продажи наркотиков для покупки потребительских товаров. такие товары, как продукты питания, одежда и автомобили. Сторонники FairTax утверждают, что, облагая налогом эти ранее необлагаемые налогом деньги, лица, не подающие декларации, будут платить часть своей доли того, что в противном случае было бы неполученным подоходным налогом и налогом на заработную плату. ^{[12] [83]}

Другие экономисты и аналитики утверждают, что теневая экономика будет продолжать нести то же налоговое бремя, что и раньше. ^{[14] [82] [83] [84]} Они заявляют, что замена нынешней налоговой системы налогом на потребление не изменит налоговые поступления, получаемые от теневой экономики - хотя незаконные доходы не облагаются налогом напрямую, расходование доходов от незаконной деятельности приводит к получению деловых доходов и заработной платы, которые облагаются налогом. ^{[14] [82] [83]}

Соблюдение налогов и уклонение от уплаты налогов

«Нет, нет! Не так» — политическая карикатура 1933 года, комментирующая общий налог с продаж вместо подоходного налога.

Сторонники утверждают, что FairTax сократит количество подателей налоговых деклараций примерно на 86% (со 100 миллионов до 14 миллионов) и уменьшит сложность подачи деклараций до упрощенной формы налога с продаж штата. ^[53] Счетная палата правительства (GAO), среди прочих, конкретно выявила отрицательную взаимосвязь между расходами на соблюдение требований и количеством координаторов по сбору платежей. ^[85] В рамках FairTax федеральное правительство сможет сконцентрировать усилия по обеспечению налогового законодательства на едином налоге. Розничные торговцы будут получать административный сбор в размере 200 долларов США или 0,25% от суммы перечисленного налога в качестве компенсации за затраты на соблюдение требований. ^[79] Кроме того, сторонники утверждают, что подавляющее большинство покупок происходит в крупных торговых точках, которые вряд ли смогут уклониться от уплаты FairTax и рискуют потерять свои лицензии на ведение бизнеса. ^[45] Данные экономической переписи 2002 года показывают, что 48,5% продаж товаров осуществляется всего 688 предприятиями ( «ритейлерами Big-Box» ). 85,7% всех розничных продаж осуществляют 92 334 предприятия, что составляет 3,6% американских компаний. В сфере услуг примерно 80% продаж осуществляют 1,2% предприятий США. ^[30]

FairTax является национальным налогом, но может администрироваться штатами, а не федеральным агентством, ^[86] что может иметь отношение к соблюдению требований, поскольку собственные агентства штатов могут контролировать и проверять бизнес в этом штате. 0,25%, удерживаемые штатами, составляют 5 миллиардов долларов, которые штаты будут иметь в распоряжении для обеспечения соблюдения и управления. Например, Калифорния должна получить более 500 миллионов долларов на правоприменение и администрирование, что превышает бюджет штата в 327 миллионов долларов на налоги с продаж и акцизные сборы. ^[87] Поскольку федеральные деньги, выплачиваемые штатам, будут составлять процент от общего объема собранных доходов, Джон Линдер утверждает, что у штатов будет стимул максимизировать сборы. ^[12] Сторонники полагают, что штаты, которые решат соответствовать федеральной налоговой базе, будут иметь преимущества в правоприменении, обмене информацией и четких правилах распределения доходов между штатами. ^{[85] [86]} Исследование, проведенное Институтом Бикон-Хилл, пришло к выводу, что в среднем штаты могут более чем вдвое снизить ставки налога с продаж и что экономика штатов получит большую выгоду от принятия FairTax на уровне штата. ^[85]

Противники FairTax заявляют, что соблюдение налогов снижается, когда налоги не удерживаются автоматически с граждан, и что массовое уклонение от уплаты налогов может привести к их сбору только в одной точке экономической системы. ^[38] Уровень соблюдения требований также может снизиться, если налогооблагаемые организации, а не третьи лица, самостоятельно отчитываются о своих налоговых обязательствах. Например, обычные подоходные налоги могут автоматически удерживаться и сообщаться правительству третьей стороной. Налоги без удержания и с самоотчетностью, такие как FairTax, могут привести к более высокому уровню уклонения. Экономист Джейн Гравелл из Исследовательской службы Конгресса обнаружила исследования, показывающие, что уровень уклонения от уплаты налога с продаж часто превышает 10%, даже если ставка налога с продаж выражается однозначными числами. ^[83] Налоговые публикации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), МВФ и Брукингского института предполагают, что верхний предел налога с продаж составляет около 10%, прежде чем стимулы для уклонения станут слишком большими, чтобы их можно было контролировать. ^[38] По данным GAO, 80% налоговых чиновников штата выступили против введения национального налога с продаж как вторжения в их налоговую базу. ^[38] Противники также выражают обеспокоенность по поводу законного уклонения от уплаты налогов при расходах и потреблении за пределами США (импортированные товары будут подлежать сбору Таможенной и пограничной службой США ). ^[88]

Экономисты из Университета Теннесси пришли к выводу, что, хотя желательных макроэкономических эффектов будет много , принятие национального налога на розничные продажи также окажет серьезное влияние на финансы органов власти штата и местных органов власти. ^[89] Экономист Брюс Бартлетт заявил, что, если штаты не будут соблюдать FairTax, у них возникнет огромная путаница и сложности относительно того, что облагается налогом штата, а что - федеральным правительством. ^[38] Кроме того, от налога с продаж уже давно освобождены все услуги, за исключением нескольких, из-за огромных трудностей с налогообложением нематериальных активов — Бартлетт предполагает, что у государства может не быть достаточных стимулов для обеспечения соблюдения налога. ^[43] Экономист Мичиганского университета Джоэл Слемрод утверждает, что штаты столкнутся с серьезными проблемами при обеспечении соблюдения налога. «Даже при средней ставке около пяти процентов налог с продаж штата трудно администрировать». ^[90] Профессор юридического факультета Университета Вирджинии Джордж Инь утверждает, что у FairTax могут возникнуть проблемы с уклонением от уплаты налогов при экспортных и импортных операциях. ^[39] Президентская консультативная группа по федеральной налоговой реформе сообщила, что, если федеральное правительство прекратит облагать налогом доходы, штаты могут решить переключить сбор доходов на доходы. ^[9] В отсутствие Службы внутренних доходов штатам было бы труднее поддерживать жизнеспособные системы подоходного налога. ^{[9] [89]}

Подпольная экономика

Противники FairTax утверждают, что введение национального налога на розничные продажи приведет к теневым операциям и создаст обширную теневую экономику . ^[5] В рамках системы налогообложения розничных продаж покупка промежуточных товаров и услуг, которые являются факторами производства, не облагается налогом, поскольку эти товары производят конечный розничный товар, который будет облагаться налогом. Частные лица и предприятия могут манипулировать налоговой системой, заявляя, что закупки предназначены для промежуточных товаров, тогда как на самом деле это конечные покупки, которые должны облагаться налогом. Сторонники отмечают, что бизнес должен иметь зарегистрированный сертификат продавца и вести полный учет всех транзакций в течение шести лет. Предприятия также должны регистрировать все налогооблагаемые товары, купленные в течение семи лет. Они обязаны сообщать об этих продажах каждый месяц (см. «Личные и деловые покупки»). ^[41] Правительство могло бы также предусмотреть, чтобы все розничные продавцы предоставляли покупателям письменную квитанцию, независимо от типа транзакции (наличные, кредит и т. д.), что создало бы документальный след для уклонения от уплаты с риском того, что покупатель сдаст их ( FairTax предусматривает вознаграждение за сообщение о налоговом мошенничестве). ^[53]

Хотя многие экономисты и эксперты по налогообложению поддерживают введение налога на потребление, могут возникнуть проблемы с использованием налога с розничных продаж вместо налога на добавленную стоимость (НДС). ^{[5] [38]} НДС облагает налогом добавленную стоимость на каждом промежуточном этапе производства, поэтому товары доходят до конечного потребителя, причем большая часть налога уже включена в цену. ^[91] У розничного продавца мало стимулов скрывать розничные продажи, поскольку он уже заплатил большую часть налога на товар. Розничные торговцы вряд ли будут субсидировать уклонение потребителей от уплаты налогов путем сокрытия продаж. Напротив, розничный торговец не платил налог на товары в рамках системы налога с продаж. Это дает розничным торговцам стимул скрывать продажи и участвовать в « налоговом арбитраже », делясь частью незаконных налоговых сбережений с конечным потребителем. Ссылаясь на уклонение, Тим Уорстолл написал в Forbes , что европейские налоги на потребление в размере 20-25% просто не работали бы, если бы они были налогом с продаж: вот почему все они являются НДС. ^[91] Лоуренс Котликофф заявил, что правительство может заставить фирмы сообщать через формы типа 1099 о своих продажах другим фирмам, которые будут предоставлять те же записи, которые возникают при уплате НДС. ^[53] В Соединенных Штатах общий налог с продаж взимается в 45 штатах, а также в округе Колумбия (на который приходится более 97% как населения, так и объема экономического производства), что, по мнению сторонников, обеспечивает обширную инфраструктуру для налогообложения продаж, что и делают многие страны. не иметь.

Личные и деловые покупки

Предприятия будут обязаны подавать ежемесячные или ежеквартальные отчеты (в зависимости от объема продаж) об облагаемых налогом продажах и налоге с продаж, взимаемом в их ежемесячной налоговой декларации. В ходе проверок компания должна будет предоставить счета-фактуры на «коммерческие покупки», по которым она не платила налог с продаж, и должна будет доказать, что это были подлинные деловые расходы. ^[41] Защитники заявляют, что значительное сокращение числа пунктов сбора на 86% значительно повысит вероятность проверок бизнеса, что сделает поведение по уклонению от уплаты налогов гораздо более рискованным. ^[53] Кроме того, законодательство FairTax предусматривает несколько штрафов и санкций за несоблюдение требований, а также разрешает механизм сообщения о налоговых мошенничествах для получения вознаграждения. ^[41] Чтобы предприятия не покупали все для своих сотрудников, например, в семейном бизнесе товары и услуги, приобретаемые предприятием для сотрудников и не предназначенные исключительно для коммерческого использования, будут облагаться налогом. ^[41] Медицинское страхование или медицинские расходы могут быть примером того, как бизнесу придется платить FairTax за эти покупки. Налогооблагаемое имущество и услуги, приобретенные квалифицированной некоммерческой или религиозной организацией «в деловых целях», не подлежат налогообложению. ^[92]

Движение FairTax

Митинг FairTax в Орландо, Флорида , 28 июля 2006 г.

Создание FairTax началось с группы бизнесменов из Хьюстона, штат Техас, которые первоначально финансировали то, что впоследствии стало политической пропагандистской группой « Американцы за справедливое налогообложение» (AFFT), которая переросла в крупное движение за налоговую реформу. ^{[4] [30]} Эта организация, основанная в 1994 году, утверждает, что потратила более 20 миллионов долларов на исследования, маркетинг, лоббирование и организационные усилия за десятилетний период и стремится собрать еще более 100 миллионов долларов для продвижения этого плана. ^[93] В состав AFFT входят сотрудники в Хьюстоне и большая группа волонтеров, которые работают над введением в действие FairTax.

В 2007 году Брюс Бартлетт заявил, что FairTax был разработан Церковью Саентологии в начале 1990-х годов, ^[43] проводя сравнения между налоговой политикой и религиозной доктриной веры, миф о создании которой гласит, что злой инопланетный правитель, известный как Ксену , «использовал фальшивые налоговые проверки как прикрытие для уничтожения своих врагов». ^[94] Представитель Джон Линдер рассказал Atlanta Journal-Constitution , что Бартлетт перепутал движение FairTax с саентологической организацией « Граждане за альтернативную налоговую систему» , ^[95] которая также стремится отменить федеральный подоходный налог и заменить его общенациональным налогом на розничные продажи. налог. Лео Линбек, председатель и генеральный директор AFFT, заявил: «Как основатель организации «Американцы за справедливое налогообложение», я могу, однако, категорически заявить, что Саентология не играла никакой роли в создании, исследовании или разработке законодательства, отражающего справедливый налог». ^[93]

Большую поддержку получил ведущий ток-радио Нил Бурц . ^[96] Книга Бурца (в соавторстве с конгрессменом от Джорджии Джоном Линдером ) под названием The FairTax Book объясняет это предложение и занимает первое место в списке бестселлеров The New York Times . Боортц заявил, что жертвует свою долю доходов на благотворительность для продвижения книги. ^[96] Кроме того, Бурц и Линдер организовали несколько митингов FairTax для пропаганды поддержки этого плана. Другие деятели средств массовой информации также способствовали росту поддержки на низовом уровне, включая бывшего ведущего ток-шоу на радио и телевидении Ларри Элдера , радиоведущего и бывшего кандидата на пост президента Республиканской партии 2012 года Германа Кейна , радиоведущего Fox News и Шона Хэннити , а также ведущего Fox Business Джона Стосселя . ^[97] FairTax получил дополнительную известность как один из вопросов на президентских выборах 2008 года . Во время дебатов 30 июня 2007 года нескольких кандидатов-республиканцев спросили об их позиции в отношении FairTax, и многие ответили, что в случае избрания они подпишут закон, придав ему силу закона. ^[31] Наиболее активными сторонниками FairTax во время первичных выборов 2008 года были кандидат от республиканской партии Майк Хакаби и кандидат от демократов Майк Гравел . Интернет, блогосфера и электронные списки рассылки способствовали продвижению, организации и получению поддержки FairTax. На республиканских президентских праймериз 2012 года и последующей президентской гонке от Либертарианской партии бывший губернатор Нью-Мексико и бизнесмен Гэри Джонсон активно выступал за FairTax. ^[98] Бывший генеральный директор Godfather's Pizza Герман Кейн продвигал FairTax как последний шаг в многоэтапной налоговой реформе. ^[99] За пределами США Партия христианского наследия Канады приняла предложение FairTax в рамках своей предвыборной платформы 2011 года ^[100], но никогда не была близка к получению места ни на каких выборах.

Смотрите также

• Американцы за справедливое налогообложение
• Налог на потребление
• Дебаты внутри либертарианства
• Грузинский налог на стоимость земли
• Единый налог Холл – Рабушка
• Оптимальный налог
• Единый налог
• Налоговая реформа
• Налоговый сдвиг

Примечания

1. https://fairtax.org/faq Часто задаваемые вопросы: Есть ли в законопроекте FAIRtax какое-либо положение, предотвращающее взимание как подоходного налога, так и налога с продаж?
2. Закон о справедливом налоге, 2009 г., глава 3
3. Котликофф, 2005 г.
4. Заявление Аба Линбека, 2005 г.
5. Ренье, 2005 г.
6. Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 1.
7. Гейл, 1998
8. Tuerk и др., 2007 г.
9. Отчет Группы по налоговой реформе, гл. 9
10. Котликофф и Рэпсон, 2006 г.
11. Котликофф и Йокиш, 2007 г.
12. Книга FairTax
13. Открытое письмо президенту
14. Ауэрбах, 2005 г.
15. Сипос, 2007 г.
16. Гейл, 2005 г.
17. Закон о справедливом налоге, 2009 г., Раздел III
18. "The FairTax | Конгрессмен Роб Вудалл" . Архивировано из оригинала 5 февраля 2015 г. Проверено 4 февраля 2015 г.
19. HR25 108-я соосновательница
20. S.1493 108-й соавтор
21. HR25 109-й коспонсор
22. S.25 109-й соавтор
23. HR25 110-е спонсоры
24. S.1025 110-е спонсоры
25. Спонсоры 111-й конференции HR25
26. S.296 111-й соавтор
27. Спонсоры 112-й конференции HR25
28. S.13 112-й спонсор
29. Бендеры, 2005 г.
30. Бурц и Линдер, 2008 г.
31. Дэвис, 2007 г.
32. Новости CBS, 2007 г.
33. Отчеты Расмуссена, 2009 г.
34. Обама, 2008 г.
35. Пребейт 2015 г.
36. Опровержение отчета налоговой комиссии, 2006 г.
37. Бартлетт, 2007 г.
38. Bartlett, 2007, Налоговые примечания.
39. Инь, 2006, Флорида L. Rev.
40. Линдер и Бурц, 2007 г.
41. Закон о справедливом налоге, 2009 г., глава 5
42. Миллер, 2007 г.
43. Bartlett, 2007, Wall Street Journal
44. Гингрич и Феррара, 2005 г.
45. Бахман и др., 2006 г.
46. Бертон и Мастромарко, 1998 г.
47. Бертон и Мастромарко, 1998a.
48. Ардуин, Эконометрика Лаффера и Мура, 2006 г.
49. Алтиг и др., 2001.
50. Tuerk и др., 2007 г.
51. Эсенвейн, 2005 г.
52. Даймонд и Зодроу, 2008 г.
53. Котликофф, 2008 г.
54. Закон о справедливом налогообложении, 2009 г.
55. Таранто, 2007 г.
56. Котликофф и Рэпсон, 2006 г.
57. Туерк и др., 2007.
58. Зодроу и МакКлюр, 2006 г.
59. Джулиани, 2007 г.
60. Вэнс, 2005 г.
61. Голоб, 1995
62. Туерк и др., 2007.
63. Гавер, 2006 г.
64. Линбек, 2006а.
65. Линбек, 2007 г.
66. Варгас, 2005 г.
67. Бакли, 2008 г.
68. Рабочая сила IRS, 2005 г.
69. Таранто, 2007a
70. Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 8.
71. Тёрк и др., 2007.
72. Виды облигаций
73. Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., Раздел IV.
74. Ландсбург, 1998 г.
75. Форбс, 2007 г.
76. Йоргенсон, 1998 г.
77. Боортц, 2005 г.
78. Tuerck, 2008
79. Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 2.
80. МакТаг, 2005 г.
81. Шлоссер, 2004 г.
82. Таранто, 2007 г.
83. Американский институт предпринимательства, 2007 г.
84. Моффатт, 2006 г.
85. Tuerck в эль, 2007 г.
86. Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 4.
87. Офис законодательного аналитика Калифорнии
88. Карвунис, 2007 г.
89. Фокс и Мюррей, 2005 г.
90. Слемрод, 2005 г.
91. Уорстолл, 2015 г.
92. Закон о справедливом налогообложении, 2009 г., глава 7.
93. Линбек, 2007 г.
94. Бартлетт, Брюс (7 сентября 2007 г.). «Справедливый налоговый заговор Саентологии». Новости CBS . Архивировано из оригинала 13 декабря 2014 года . Проверено 17 июня 2015 г.
95. Галлоуэй, 2007 г.
96. Бурц, 2005 г.
97. Боортц, 2006 г.
98. Сайт кампании Гэри Джонсона 2012 г., 2011 г.
99. RedState, 2011 г.
100. Христианское наследие, 2011 г.

Рекомендации

• «18% поддерживают национальный налог с продаж, 68% — против». Об этом сообщает Расмуссен . 29 мая 2009 г. Проверено 16 июля 2009 г.
• «Макроэкономический анализ предложения FairTax» (PDF) . Ардуин, Лаффер и Мур Эконометрика. Февраль 2006 г. Архивировано из оригинала (PDF) 8 ноября 2006 г. Проверено 7 ноября 2006 г.
• Алтиг, Дэвид; Ауэрбах, Алан Дж.; Котликофф, Лоуренс Дж.; Сметтерс, Кент А.; Уоллизер, Ян (июнь 2001 г.). «Моделирование фундаментальной налоговой реформы в США» (PDF) . Американский экономический обзор . 91 (3): 574–595. дои : 10.1257/aer.91.3.574. S2CID  17787888. Архивировано из оригинала (PDF) 8 ноября 2020 г. Проверено 17 июля 2008 г.
• «Открытое письмо президенту, Конгрессу и американскому народу» (PDF) . Американцы за справедливое налогообложение. Архивировано из оригинала (PDF) 15 октября 2006 г. Проверено 23 июля 2006 г.
• Ауэрбах, Алан Дж (25 августа 2005 г.). «Налог на потребление». Журнал "Уолл Стрит . Проверено 5 февраля 2008 г.
• Бахман, Пол; Хотон, Джонатан; Котликофф, Лоуренс Дж.; Санчес-Пенальвер, Альфонсо; Тёрк, Дэвид Г. (ноябрь 2006 г.). «Налогообложение продаж в рамках FairTax – какая ставка работает?» (PDF) . Налоговые примечания . Налоговый анализ. Архивировано из оригинала (PDF) 14 июня 2007 г. Проверено 6 марта 2007 г.
• Бартлетт, Брюс (8 декабря 2007 г.). «Подкаст FairTax с Брюсом Бартлеттом». Налоговый фонд. Архивировано из оригинала 23 декабря 2007 г. Проверено 20 декабря 2007 г.
• Бартлетт, Брюс (24 декабря 2007 г.). «Почему справедливый налог не работает» (PDF) . Налоговые примечания . Налоговые аналитики . Проверено 30 декабря 2007 г.
• Бартлетт, Брюс (26 августа 2007 г.). «Справедливый налог, ошибочный налог». Журнал "Уолл Стрит . Архивировано из оригинала 10 марта 2015 г. Проверено 30 августа 2007 г.
• Бендер, Меррилл (1 июня 2005 г.). «Экономисты поддерживают предложение FairTax». Бюджетные и налоговые новости . Институт Хартленда. Архивировано из оригинала 29 сентября 2007 г. Проверено 20 июля 2006 г.
• Бурц, Нил (7 сентября 2005 г.). «Нилз Нузе». Кокс Радио. Архивировано из оригинала 31 августа 2006 г. Проверено 7 августа 2006 г.
• Бурц, Нил (15 сентября 2005 г.). «FairTax – Устранение некоторой путаницы». Кокс Радио. Архивировано из оригинала 26 августа 2006 г. Проверено 4 августа 2006 г.
• Бурц, Нил (25 мая 2006 г.). «Нилз Нузе». Кокс Радио. Архивировано из оригинала 3 февраля 2007 г. Проверено 26 февраля 2007 г.
• Бурц, Нил; Линдер, Джон (2006). Книга FairTax (изд. в мягкой обложке). Книги Ригана. ISBN 0-06-087549-6.
• Бурц, Нил; Линдер, Джон (2008). FairTax: Правда: ответы критикам (изд. В мягкой обложке). ХарперКоллинз. ISBN 978-0-06-154046-2.
• Бакли, Аллен (25 января 2008 г.). «Справедливый налог» игнорирует экономические, математические и юридические реалии, чтобы купить голоса» (PDF) . Бюро по национальным делам (16): J1 – J24. Архивировано из оригинала (PDF) 10 сентября 2008 г. Проверено 8 августа 2008 г.
• Бертон, Дэвид; Мастромарко, Дэн (16 марта 1998 г.). «Опровержение документов Уильяма Гейла» (PDF) . Группа компаний «Аргус». Архивировано из оригинала (PDF) 14 июня 2007 г. Проверено 26 октября 2006 г.
• Бертон, Дэвид; Мастромарко, Дэн (4 февраля 1998 г.). «Опровержение письма Объединенного комитета по налогообложению (JCT)» (PDF) . Группа компаний «Аргус». Архивировано из оригинала (PDF) 14 июня 2007 г. Проверено 26 октября 2006 г.
• «Затраты на обеспечение соблюдения налога с продаж в Калифорнии - анализ законопроекта о бюджете на 2004–05 годы». Офис законодательного аналитика. Февраль 2004 года . Проверено 25 июля 2006 г.
• Новости CBS (04 октября 2007 г.). «Маккейн хочет Гринспена живым или мертвым». Новости CBS . Проверено 15 июля 2008 г.
• Партия христианского наследия Канады (2011 г.). «Лучшие решения для экономики». Архивировано из оригинала 17 декабря 2012 г. Проверено 20 декабря 2012 г.
• Дэвис, Тедди (31 июля 2007 г.). «Шлепанцы Томпсона по налогам?». Новости АВС . Проверено 2 августа 2007 г.
• Даймонд, Джон В.; Зодроу, Джордж Р. (5 мая 2008 г.). «Влияние HR 25 на жилищное строительство и жилищно-строительную отрасль» (PDF) . Институт государственной политики Джеймса А. Бейкера III. Архивировано из оригинала (PDF) 2 июля 2008 г. Проверено 3 июля 2008 г.
• Эдвардс, Крис (апрель 2002 г.). «Десять крупнейших нарушений гражданских свобод в отношении подоходного налога» (PDF) . Институт Катона . Проверено 13 июля 2007 г.
• Эсенвейн, Грегг (19 июля 2005 г.). «Потенциальные распределительные эффекты альтернативного минимального налога» (PDF) . Центр демократии и технологий. Архивировано из оригинала (PDF) 24 сентября 2005 г. Проверено 30 мая 2007 г.
• Фокс, Уильям Ф.; Мюррей, Мэтью Н. (13 мая 2005 г.). «Национальный налог с розничных продаж: последствия для штатов» (PDF) . Симпозиум по вопросам налоговых последствий федеральной налоговой реформы . Проверено 19 января 2008 г.
• Гейл, Уильям (март 1998 г.). «Не покупайте налог с продаж». Брукингский институт. Архивировано из оригинала 2 ноября 2007 г. Проверено 22 декабря 2007 г.
• Гейл, Уильям (16 мая 2005 г.). «Национальный налог с розничной торговли: какой должна быть ставка?» (PDF) . Налоговые примечания . Налоговый анализ. Архивировано из оригинала (PDF) 13 июня 2005 г. Проверено 15 июня 2005 г.
• Галлоуэй, Джим (28 августа 2007 г.). «О Джоне Линдере и Саентологии». Атланта Журнал-Конституция . Архивировано из оригинала 19 июля 2012 г. Проверено 30 августа 2007 г.
• Гардинер, Памела (21 июля 2004 г.). «Показания генерального инспектора казначейства по налоговому администрированию». Комитет Сената США по финансам . Проверено 18 ноября 2006 г.
• Гавер, Джон (10 января 2006 г.). «Экономическая бомба тикает быстрее». Действие Америка . Проверено 28 июля 2013 г.
• Гингрич, Ньют; Феррара, Питер (26 сентября 2005 г.). «Разве никто не знает счет?». Журнал "Уолл Стрит . Проверено 4 июля 2008 г.
• Джулиани, Руди (3 декабря 2007 г.). «Руди Джулиани критикует справедливый налоговый план, поддерживаемый соперником Хакаби» . Фокс Ньюс. Архивировано из оригинала 6 января 2008 г. Проверено 31 июля 2008 г.
• Голоб, Джон Э. (1995). «Как налоговая реформа повлияет на финансовые рынки?» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 29 июля 2012 г. Проверено 22 января 2007 г.
• «ХЖРЕС.16». 110-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 07.01.2007. Архивировано из оригинала 26 апреля 2020 г. Проверено 19 января 2007 г.
• «108-й коспонсор HR25». 108-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 07.01.2003. Архивировано из оригинала 4 июля 2016 г. Проверено 22 августа 2006 г.
• «109-й коспонсор HR25». 109-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 04 января 2005 г. Архивировано из оригинала 4 июля 2016 г. Проверено 22 августа 2006 г.
• «110-й коспонсор HR25». 110-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 04 января 2007 г. Архивировано из оригинала 4 июля 2016 г. Проверено 14 января 2007 г.
• «111-й коспонсор HR25». 111-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 06 января 2009 г. Архивировано из оригинала 4 июля 2016 г. Проверено 7 января 2009 г.
• «112-й коспонсор HR25». 112-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 05.01.2011. Архивировано из оригинала 3 июля 2016 г. Проверено 6 февраля 2014 г.
• «HR25: Закон о справедливом налогообложении 2009 года». 111-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 06 января 2009 г. Архивировано из оригинала 26 апреля 2020 г. Проверено 11 января 2009 г.
• «Рабочая сила IRS в сравнении с общенациональными показателями для гражданского и федерального населения» (Excel) . Служба внутренних доходов. 2005 . Проверено 18 ноября 2006 г.
• Йоргенсон, Дейл В. (18 мая 1998 г.). «Экономическое влияние национального налога на розничные продажи». Палата представителей США. Архивировано из оригинала (PDF) 25 июля 2009 г. Проверено 20 февраля 2008 г.
• Карвунис, Нико (13 декабря 2007 г.). «Справедливые налоговые заблуждения Майка Хакаби». Мать Джонс . Архивировано из оригинала 19 января 2008 г. Проверено 21 января 2008 г.
• Котликофф, Лоуренс (7 марта 2005 г.). «Дело в пользу «справедливого налога»» (PDF) . Журнал "Уолл Стрит . Архивировано из оригинала (PDF) 13 ноября 2018 г. Проверено 23 июля 2006 г.
• Котликофф, Лоуренс; Рэпсон, Дэвид (декабрь 2005 г.). «Сравнение средних и предельных налоговых ставок при FairTax и действующей системе федерального налогообложения». Рабочий документ NBER № 11831 . дои : 10.3386/w11831 .
• Котликофф, Лоуренс; Йокиш, Сабина (24 апреля 2007 г.). «Моделирование динамических макроэкономических и микроэкономических эффектов справедливого налога» (PDF) . Бостонский университет и Центр европейских экономических исследований. Архивировано из оригинала (PDF) 14 июня 2007 г. Проверено 13 мая 2007 г.
• Котликофф, Лоуренс; Рэпсон, Дэвид (декабрь 2005 г.). «Повысит или понизит FairTax предельные и средние налоговые ставки» (PDF) . Национальное бюро экономических исследований. Архивировано из оригинала (PDF) 1 сентября 2006 г. Проверено 10 октября 2006 г.
• Котликофф, Лоуренс Дж. (15 января 2008 г.). «Почему справедливый налог будет работать» (PDF) . Бостонский университет. Архивировано из оригинала (PDF) 5 июля 2008 г. Проверено 17 января 2008 г.
• Ландсбург, Стивен (1998). Теория цен и ее приложения (4-е издание (в твердом переплете) изд.). Юго-Западное учебное издательство. ISBN 0-538-88206-9.
• Линбек, Лео (2005). «Комитет по слушаниям о путях и средствах - заявление Лео Линбека». Комитет по путям и средствам. Архивировано из оригинала 28 ноября 2005 г. Проверено 25 января 2007 г.
• Линбек, Лео (22 июня 2006 г.). «Свидетельские показания перед подкомитетом по отдельным показателям доходов». Комитет Палаты представителей по путям и средствам. Архивировано из оригинала 29 марта 2012 г. Проверено 15 августа 2011 г.
• Линбек, Лео (29 августа 2007 г.). «Будьте справедливы по отношению к FairTax – бросьте отвлекающие маневры обратно в воду». Журнал "Уолл Стрит . Проверено 2 сентября 2007 г.
• Линбек, Лео (26 декабря 2007 г.). «Факты FairTax». Журнал "Уолл Стрит . Проверено 13 августа 2008 г.
• Линдер, Джон; Бурц, Нил (27 сентября 2007 г.). «Справедливый налог: прощаемся с подоходным налогом и IRS». Американские решения. Архивировано из оригинала (Видео) 14 декабря 2007 г. Проверено 4 октября 2007 г.
• Мак, Конни III; Бро, Джон (1 ноября 2005 г.). «Национальный налог с розничных продаж (глава 9)» (PDF) . Президентская консультативная группа по федеральной налоговой реформе . Проверено 16 февраля 2010 г.
• МакТег, Джим (апрель 2005 г.). «Подпольная экономика». Классное издание Wall Street Journal . Бэрронс. Архивировано из оригинала 18 июля 2006 г. Проверено 25 июля 2006 г.
• Миллер, Джо (31 мая 2007 г.). «Отмена FairTax». FactCheck.org . Проверено 17 января 2008 г.
• Моффатт, Майк (2006). «Затруднительное положение FairTax». О сайте.com. Архивировано из оригинала 8 апреля 2016 г. Проверено 6 сентября 2006 г.
• Обама, Барак (10 июня 2008 г.). «Ответ сенатора Обамы о Законе о справедливом налогообложении». Палата представителей США. Архивировано из оригинала 25 июня 2008 г. Проверено 18 июня 2008 г.
• Ренье, Пэт (07 сентября 2005 г.). «Насколько справедлив FairTax?». Журнал «Деньги» . Проверено 20 июля 2006 г.
• «Спонсоры 112-го S.13». 112-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 25 января 2011 г. Проверено 7 февраля 2014 г.^{[ постоянная мертвая ссылка ]}
• «Спонсоры S.25 109-го». 109-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 24 января 2005 г. Архивировано из оригинала 4 июля 2016 г. Проверено 22 августа 2006 г.
• «S.296 111-й коспонсор». 111-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 22 января 2009 г. Архивировано из оригинала 4 июля 2016 г. Проверено 25 января 2009 г.
• «110-й коспонсор S.1025». 110-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 29 марта 2007 г. Архивировано из оригинала 18 декабря 2008 г. Проверено 4 апреля 2007 г.
• «108-й спонсор S.1493». 108-й Конгресс США . Библиотека Конгресса. 30 июля 2003 г. Архивировано из оригинала 3 июля 2016 г. Проверено 22 августа 2006 г.
• Шлоссер, Эрик (1 апреля 2004 г.). Безумие рефрижераторов: секс, наркотики и дешевая рабочая сила на американском черном рынке (переиздание). Книги Маринера. ISBN 978-0-618-44670-4.
• «Упрощение налоговых систем: аргументы в пользу фиксированных налогов». Экономист . Бэрронс. 14 апреля 2005 г. Проверено 25 июля 2006 г.
• Сипос, Томас (10 июля 2007 г.). «Справедливый налог для прогрессистов и консерваторов». Американская хроника . Архивировано из оригинала 10 ноября 2007 г. Проверено 13 июля 2007 г.
• Слемрод, Джоэл (13 ноября 2005 г.). «Книга справедливых налогов» и «революция фиксированного налога»: 1040EZ — действительно, действительно EZ». Нью-Йорк Таймс . Проверено 25 июля 2006 г.
• Таранто, Джеймс (17 декабря 2007 г.). «Взмахивание Фруга». Журнал "Уолл Стрит . Проверено 20 декабря 2007 г.
• Таранто, Джеймс (18 декабря 2007 г.). «Никакого грузовика с Геком — II». Журнал "Уолл Стрит . Проверено 20 декабря 2007 г.
• Таранто, Джеймс (10 декабря 2007 г.). «Политическое сводничество». Журнал "Уолл Стрит . Проверено 20 декабря 2007 г.
• «Чайные вечеринки спускаются в Вашингтон». Политик . Рейтер. 15 апреля 2010 г. Проверено 16 сентября 2010 г.
• «Разъяснение пребата FairTax» (PDF) . Американцы за справедливое налогообложение (FairTax.org). 01.01.2015. Архивировано из оригинала (PDF) 16 марта 2015 г. Проверено 21 мая 2015 г.
• Тёрк, Дэвид Г. (4 февраля 2008 г.). «Памятка Брюсу Бартлетту: просто посчитайте» (PDF) . Налоговые примечания . Налоговый анализ . Проверено 23 февраля 2008 г.
• Тёрк, Дэвид Г.; Хотон, Джонатан; Бахман, Пол; Санчес-Пенальвер, Альфонсо; Вьет Нго, Фуонг (февраль 2007 г.). «Распределительный анализ принятия FairTax: сравнение действующей налоговой системы и плана FairTax» (PDF) . Институт Бикон-Хилл . Проверено 16 сентября 2007 г.
• Тёрк, Дэвид; Хотон, Джонатан; Бахман, Пол; Санчес-Пенальвер, Альфонсо (февраль 2007 г.). «Сравнение базы и ставки FairTax с другими предложениями по национальной налоговой реформе» (PDF) . Институт Бикон-Хилл . Проверено 9 сентября 2007 г.
• Тёрк, Дэвид; Бахман, Пол; Джейкоб, Сильвия (сентябрь 2007 г.). «Бюджетный федерализм: национальный справедливый налог и штаты» (PDF) . Институт Бикон-Хилл . Проверено 19 января 2007 г.
• Тёрк, Дэвид; Бахман, Пол; Санчес-Пенальвер, Альфонсо (сентябрь 2007 г.). «Затраты на налоговое администрирование и сбор: FairTax против существующей федеральной налоговой системы» (PDF) . Институт Бикон-Хилл . Проверено 13 января 2008 г.
• Тёрк, Дэвид Г.; Хотон, Джонатан; Бхаттараи, Кешаб; Санчес-Пенальвер, Альфонсо; Вьет Нго, Фуонг (февраль 2007 г.). «Экономические эффекты справедливого налога: результаты модели CGE Института Бикон-Хилл» (PDF) . Институт Бикон-Хилл . Проверено 18 сентября 2007 г.
• Тёрк, Дэвид Г.; Хотон, Джонатан; Бахман, Пол; Санчес-Пенальвер, Альфонсо; Динвуди, Сара (февраль 2007 г.). «Справедливый налог и благотворительность» (PDF) . Институт Бикон-Хилл . Проверено 6 мая 2017 г.
• «Виды облигаций». SmartMoney.com . Яху Финанс. Архивировано из оригинала 9 апреля 2006 г. Проверено 24 июля 2006 г.
• Вэнс, Лоуренс (18 мая 2005 г.). «Справедливое налоговое мошенничество». Институт Людвига фон Мизеса . Проверено 14 августа 2008 г.
• Варгас, Мелоди (3 марта 2005 г.). «Розничные торговцы задают вопрос Гринспену о налоге на потребление». PRNewswire . Национальная федерация розничной торговли. Архивировано из оригинала 26 апреля 2020 г. Проверено 6 июня 2011 г.
• Виард, Алан Д.; Котликофф, Лоуренс; Гравелл, Джейн Г.; Гейл, Уильям Г. (28 февраля 2007 г.). «Налогообложение продаж в рамках FairTax: какая ставка работает?». Американский институт предпринимательства. Архивировано из оригинала 13 января 2020 г. Проверено 6 мая 2017 г.{{cite web}}: CS1 maint: bot: original URL status unknown (link)
• Уорстолл, Тим (30 мая 2015 г.). «Справедливый налог по-прежнему не будет работать по всем старым причинам». Форбс . Проверено 3 июня 2015 г.
• Райт, Том; Уолби, Карен (6 января 2007 г.). «Опровержение отчета и рекомендаций налоговой комиссии» (PDF) . Американцы за справедливое налогообложение. Архивировано из оригинала 7 марта 2014 г. Проверено 6 мая 2017 г.{{cite web}}: CS1 maint: bot: original URL status unknown (link)
• Инь, Джордж К. (2006). «Налоговая система сломана после реформы». Обзор законодательства Флориды . 58 . дои : 10.2139/ssrn.893888. S2CID  153620983. SSRN  893888.

дальнейшее чтение

• Котликофф, Лоуренс; Бернс, Скотт (2004). Грядущий шторм поколений: что нужно знать об экономическом будущем Америки . МТИ Пресс. ISBN 0-262-11286-8.
• Маккаффери, Эдвард, Дж. (2006). Справедливая, а не плоская: как сделать налоговую систему лучше и проще (изд. в мягкой обложке). Издательство Чикагского университета. ISBN 0-226-55561-5.{{cite book}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link)
• Зодроу, Джордж Р.; Мешковский, Питер (2002). Налоговая реформа США в 21 веке (изд. В твердом переплете). Издательство Кембриджского университета. ISBN 978-0-521-80383-0.^{[ постоянная мертвая ссылка ]}

Внешние ссылки

• HR25: «Закон о справедливом налогообложении 2013 года». Архивировано 15 июня 2013 г. в Wayback Machine : текст законопроекта Палаты представителей HR25.
• S.122: Закон о справедливом налогообложении 2013 г. Архивировано 18 декабря 2014 г. в Wayback Machine : Текст сенатского законопроекта S.122.
• Роб Вудалл о справедливом налоге: Роб Вудалл, нынешний спонсор справедливого налога, о своем законопроекте