Финансовый год (или финансовый год , а иногда и бюджетный год ) используется в государственном учете, который варьируется в зависимости от страны, а также для целей бюджета. Он также используется для финансовой отчетности предприятиями и другими организациями. Законы во многих юрисдикциях требуют, чтобы финансовые отчеты компаний готовились и публиковались на ежегодной основе, но, как правило, отчетный период не совпадает с календарным годом (с 1 января по 31 декабря). Законы о налогообложении обычно требуют ведения бухгалтерского учета и расчета налогов на ежегодной основе, что обычно соответствует финансовому году, используемому для государственных целей. Расчет налога на ежегодной основе особенно актуален для прямых налогов , таких как налог на прибыль. Многие ежегодные государственные сборы, такие как муниципальный налог и лицензионные сборы, также взимаются на основе финансового года, но другие взимаются на ежегодной основе .
Некоторые компании, такие как Cisco Systems , [1] каждый год заканчивают свой финансовый год в один и тот же день недели: день, ближайший к определенной дате (например, пятница, ближайшая к 31 декабря). При такой системе одни финансовые годы состоят из 52 недель, а другие – 53 недель. [2]
Календарный год используется в качестве финансового года примерно 65% публичных компаний в США и для большинства крупных корпораций в Соединенном Королевстве. [3] Так обстоит дело во многих странах мира, за некоторыми исключениями, такими как Австралия, Новая Зеландия и Япония. [4]
Во многих университетах финансовый год заканчивается летом, чтобы согласовать финансовый год с академическим годом (а в некоторых случаях, когда речь идет о государственных университетах, с финансовым годом правительства штата), а также потому, что университет обычно менее загружен в летние месяцы. . В Северном полушарии это период с июля по июнь следующего года. В Южном полушарии это календарный год с января по декабрь. Аналогичным образом, у многих некоммерческих организаций исполнительского искусства финансовый год будет заканчиваться летом, так что их сезон выступлений, который начинается осенью и заканчивается весной, будет находиться в пределах одного финансового года.
Некоторые организации СМИ/коммуникаций используют календарь вещания в качестве основы для своего финансового года.
Финансовый год, в котором физические и юридические лица отчитываются и уплачивают подоходный налог, часто называют налоговым годом налогоплательщика или налоговым годом. Налогоплательщики во многих юрисдикциях могут выбирать налоговый год. [5] Некоторые федеральные страны, такие как Канада и Швейцария, требуют, чтобы налоговый год провинции или кантона соответствовал федеральному году. В Соединенных Штатах большинство штатов сохранили дату окончания финансового года 30 июня, когда федеральное правительство перешло на 30 сентября в 1976 году. Почти все юрисдикции требуют, чтобы налоговый год длился 12 месяцев или 52/53 недели. [6] Однако короткие годы допускаются в качестве первого года или при смене налоговых лет. [7]
Большинство стран требуют, чтобы все физические лица платили подоходный налог за календарный год. К существенным исключениям относятся:
Многие юрисдикции требуют, чтобы налоговый год соответствовал финансовому году налогоплательщика для финансовой отчетности. Соединенные Штаты являются заметным исключением: налогоплательщики могут выбрать любой налоговый год, но должны вести бухгалтерские книги и записи за этот год. [6]
В некоторых юрисдикциях, особенно в тех, которые разрешают налоговую консолидацию , компании, входящие в группу предприятий, должны использовать почти один и тот же финансовый год (в некоторых юрисдикциях, например, в США и Японии, допускается разница до трех месяцев) с консолидацией налогов. записи для корректировки транзакций между подразделениями с разными финансовыми годами, чтобы одни и те же ресурсы не учитывались более одного раза или не учитывались вообще. [ нужна цитата ]
В Афганистане с 2011 по 2021 финансовый год начинался 1 хамаля (20 или 21 марта). [10] Финансовый год соответствовал персидскому календарю или календарю солнечной хиджры, использовавшемуся в то время в Афганистане.
После передачи власти администрации Талибана в сентябре 2021 года Афганистан отказался от календаря солнечной хиджры в пользу календаря лунной хиджры . Финансовый цикл был перезапущен с 1 мухаррама 1444 года хиджры (30 июля 2022 года) [11].
В Австралии финансовый год обычно называют «финансовым годом» (FY), он начинается 1 июля и заканчивается 30 июня следующего года. Финансовые годы обозначаются календарным годом второй половины периода. Например, 2024 финансовый год — это 12-месячный период, заканчивающийся 30 июня 2024 года, и его можно обозначить как 2023/24 финансовый год. Он используется в служебных целях отдельными налогоплательщиками и подавляющим большинством коммерческих предприятий. [8] Предприятия могут выбрать финансовый год, заканчивающийся в конце недели (например, продолжительностью 52 или 53 недели и, следовательно, не равный ровно одному календарному году), или выбрать окончание финансового года. на дату, которая соответствует отчетному циклу ее зарубежной материнской компании. Все предприятия в одной группе должны использовать один и тот же финансовый год.
Для целей государственного учета и бюджета колонии до Федерации изменили финансовый год с календарного года на год, заканчивающийся 30 июня, в следующие даты: Виктория изменилась в 1870 году, Южная Австралия - в 1874 году, Квинсленд - в 1875 году, Западная Австралия - в 1892 году, Новая Австралия - в 1870 году. Южный Уэльс в 1895 году и Тасмания в 1904 году. Содружество приняло почти повсеместный стандарт финансового года с момента его создания в 1901 году. [12] Причиной изменения было удобство, поскольку парламент обычно заседает в мае и июне, в то время как он ему трудно собраться в ноябре и декабре для принятия бюджета. [12]
Финансовый год разделен на четыре квартала, которые охватывают следующие периоды: [13]
В Австрии финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря.
В Бангладеш финансовый год длится с 1 июля по 30 июня следующего года. [14]
В Беларуси финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [15]
В Бразилии финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря.
В Болгарии финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря, как для подоходного налога с населения [16] , так и для корпоративных налогов. [17]
В Канаде финансовый год правительства длится с 1 апреля по 31 марта. [18]
(1 квартал 1 апреля – 30 июня, 2 квартал 1 июля – 30 сентября, 3 квартал 1 октября – 31 декабря и 4 квартал 1 января – 31 марта)
Для индивидуальных налогоплательщиков финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря.
В Китае финансовым годом для всех предприятий является календарный год, с 1 января по 31 декабря, и он применяется к налоговому году, установленному законом году и плановому году. [19]
В Колумбии финансовый год — это календарный год, с 1 января по 31 декабря.
В Коста-Рике финансовым годом является календарный год. Январь-декабрь. По состоянию на 2019 год, когда изменилось налоговое законодательство.[20]
В Египте финансовый год длится с 1 июля по 30 июня. [21]
Во Франции финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря, и длится по крайней мере с 1911 года. [22]
В Германии финансовый год длится с 1 января по 31 декабря.
В Греции финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря.
В Гонконге финансовый год правительства длится с 1 апреля по 31 марта. [23]
Однако компания, зарегистрированная в Гонконге, может определить конец своего финансового года, который может отличаться от государственного финансового года.
В Индии финансовый год правительства длится с 1 апреля по 31 марта следующего года. [24] Финансовый год с 1 апреля 2022 года по 31 марта 2023 года обычно сокращается как 2022-23 финансовый год или (22-23 финансовый год) (2022/23 финансовый год), (2022/2023 финансовый год), (22/23 финансовый год), но он может также будет называться 2023 финансовый год или 23 финансовый год в зависимости от года окончания. [25]
Компаниям, использующим индийские депозитарные расписки (IDR), предоставляется свобода выбора финансового года. Например, РДЭ Standard Chartered соответствует календарю Великобритании, несмотря на то, что акции котируются в Индии. Компании после финансового года в Индии узнают о своем экономическом состоянии 31 марта каждого финансового или финансового года в Индии.
Текущий финансовый год был принят колониальным британским правительством в 1867 году, чтобы привести финансовый год Индии в соответствие с финансовым годом Британской империи. [26] [27] До 1867 года в Индии финансовый год длился с 1 мая по 30 апреля. [28]
В 1984 году комитет LK Jha рекомендовал установить финансовый год с 1 января по 31 декабря. Однако это предложение не было принято правительством, опасаясь возможных проблем в переходный период. [28] Комиссия, созданная NITI Aayog в июле 2016 года, рекомендовала начать следующий финансовый год с 1 января по 31 декабря после окончания текущего пятилетнего плана. [29]
4 мая 2017 года Мадхья-Прадеш объявил о переходе на финансовый год с января по декабрь, став первым штатом Индии, сделавшим это. Но позже от этой идеи отказались из-за множества финансовых и бухгалтерских ошибок. [30]
В Индонезии с 2001 года финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. До 2000 года финансовый год длился с 1 апреля по 31 марта; 2000 финансовый год длился с 1 апреля по 31 декабря. [31]
В Иране финансовый год обычно начинается 21 или 22 марта (1 фарвардина по календарю солнечной хиджры ) и заканчивается 20 или 21 марта следующего года (29 или 30 числа Исфанда по календарю солнечной хиджры ). [32]
В Ирландии финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. До 2001 года это был год, заканчивающийся 5 апреля, как и в Соединенном Королевстве, но он был изменен с введением евро . 2001 налоговый год длился девять месяцев, с апреля по декабрь. [33]
В Израиле финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [34]
В Италии финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. Его изменили в 1965 году, до этого он длился с 1 июля по 30 июня. [35]
В Японии финансовый год правительства длится с 1 апреля по 31 марта. [36]
Год подоходного налога в Японии длится с 1 января по 31 декабря, [37] но корпоративный налог взимается в соответствии с собственным годовым периодом корпорации; [38] большинство японских корпораций выбирают годовой период, следующий за государственным финансовым годом (с 1 апреля по 31 марта).
В Литве финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [39]
В Макао финансовый год правительства длится с 1 января по 31 декабря.
В Мексике финансовый год — это календарный год, с 1 января по 31 декабря.
В Молдове финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [40]
В Мьянме финансовый год длится с 1 апреля по 31 марта. [41]
В Непале финансовый год длится с 16 июля (29 дила в непальском самбате ) по 15 июля (28 дила в непальском самбате). [42]
В Новой Зеландии финансовый [43] и финансовый отчетный [44] год правительства приходится на период с 1 июля по 30 июня следующего года [45] и применяется также к бюджету. Финансовый год компании и личный финансовый год [46] длится с 1 апреля по 31 марта и применяется к подоходному налогу с компаний и подоходному налогу с населения.
В Пакистане финансовый год правительства начинается 1 июля предыдущего календарного года и заканчивается 30 июня. Частные компании имеют право вести свой собственный отчетный год, который может не совпадать с финансовым годом правительства. [47]
На Филиппинах бюджетным годом правительства является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [48]
Отчетный период для частного сектора должен следовать за 12-месячным финансовым периодом, который может или не может быть синхронизирован с календарным годом. Большинство филиппинских компаний заканчивают свой финансовый год в декабре или марте. [49]
В Польше финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря.
В Португалии финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря.
В Катаре финансовый год длится с 1 января по 31 декабря.
В Румынии финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [50]
В России финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [22]
В Саудовской Аравии финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [51]
В Сингапуре финансовый год для расчета подоходного налога с населения длится с 1 января по 31 декабря. [52]
Финансовый год для правительства Сингапура и многих корпораций, связанных с государством, длится с 1 апреля по 31 марта. [4]
Корпорациям и организациям разрешается выбирать любую дату в качестве конца каждого финансового года, при условии, что эта дата остается постоянной. Однако новым компаниям следует сознательно выбрать конец финансового года, который продлится как можно больше 12 месяцев. [53]
В Южной Африке финансовый год правительства Южной Африки длится с 1 апреля по 31 марта. [4]
Год оценки для физических лиц охватывает двенадцать месяцев, с 1 марта до последнего дня февраля следующего года. Закон также предусматривает, что для некоторых категорий налогоплательщиков год налогообложения заканчивается в день, отличный от последнего дня февраля. Компаниям разрешено иметь налоговый год, заканчивающийся датой, совпадающей с их финансовым годом. Многие старые компании по-прежнему используют налоговый год, который длится с 1 июля по 30 июня, унаследованный от британской системы. Обычной практикой для новых компаний является проведение налогового года с 1 марта до последнего дня следующего февраля, чтобы синхронизировать его с налоговым годом для физических лиц. [ нужна цитата ]
В Южной Корее финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [54]
В Испании финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [55]
В Швеции финансовым годом для физических лиц является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [56]
Финансовый год для организации обычно является одним из следующих:
Однако разрешены все календарные месяцы. Если организация желает перейти на некалендарный год, необходимо разрешение налогового органа . [57] [58]
В Швейцарии финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [59]
На Тайване финансовый год — это календарный год, с 1 января по 31 декабря. Однако предприятие может принять решение о применении специального финансового года в момент его учреждения и может запросить у налоговых органов разрешение на изменение своего финансового года. [60]
В Таиланде государственный финансовый год (FY) длится с 1 октября по 30 сентября следующего года. [61] Для индивидуальных налогоплательщиков это календарный год с 1 января по 31 декабря.
В Турции финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [62]
В Украине финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [63]
В Объединенных Арабских Эмиратах финансовым годом является календарный год, с 1 января по 31 декабря. [4]
В Соединенном Королевстве финансовый год длится с 1 апреля по 31 марта для целей государственной финансовой отчетности. [64] [65] Для целей налогообложения физических лиц финансовый год начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего календарного года. [66]
Хотя корпоративный налог в Соединенном Королевстве взимается со ссылкой на финансовый год правительства, компании могут принять любой год в качестве своего отчетного года: если происходит изменение налоговой ставки, налогооблагаемая прибыль распределяется по финансовым годам на временной основе. [67]
Ряд крупных корпораций, которые когда-то принадлежали государству, такие как BT Group и National Grid , продолжают использовать государственный финансовый год, который заканчивается в последний день марта, поскольку они не нашли причин для изменений после приватизации . [ нужна цитата ]
Окончание подоходного налога 5 апреля отражает старый гражданский и церковный календарь , согласно которому Новый год начинался 25 марта ( День Леди ). Разница между двумя датами объясняется отсутствием одиннадцати дней в сентябре 1752 года из-за Закона о календаре (новом стиле) 1750 года, согласно которому Великобритания также перешла с юлианского календаря на григорианский календарь . Однако, хотя календарный год закончился 24 марта, налоговый год закончился на день позже, 25 марта, в квартальный день .
Более полное объяснение истории года подоходного налога в Соединенном Королевстве и даты его начала см. в разделе « История налогообложения в Соединенном Королевстве №Начало налогового года» .
В Соединенных Штатах финансовый год федерального правительства представляет собой 12-месячный период, начинающийся 1 октября и заканчивающийся 30 сентября следующего года. Идентификацией финансового года является календарный год, в котором он заканчивается; таким образом, текущий финансовый год, часто обозначаемый как «23 финансовый год» или «2022-23 финансовый год», начался 1 октября и завершится 30 сентября.
До 1976 года финансовый год начинался 1 июля и заканчивался 30 июня. Закон Конгресса о бюджете и контроле за сбором 1974 года внес изменения, предоставляющие Конгрессу больше времени для составления бюджета каждый год, и предусмотрел так называемый «переходный квартал» с 1 июля 1976 года по 30 сентября 1976 года. Более ранний сдвиг в Финансовый год федерального правительства был установлен в 1843 году, в результате чего финансовый год был перенесен с календарного года на год, начинающийся 1 июля. [68]
Например, финансовый год правительства США на 2022–2023 гг.:
Правительства штатов устанавливают свой собственный финансовый год. Сорок шесть из пятидесяти штатов установили, что финансовый год заканчивается 30 июня. [69] В четырех штатах финансовые годы заканчиваются в разную дату:
Финансовый год правительства Вашингтона, округ Колумбия, заканчивается 30 сентября. [70]
Среди населенных территорий США большинство из них соответствует федеральному финансовому году, заканчивающемуся 30 сентября. К ним относятся Американское Самоа , Гуам , Северные Марианские острова и Виргинские острова США . [69] Пуэрто-Рико является исключением, финансовый год которого заканчивается 30 июня.
Во Вьетнаме финансовый год — это календарный год, с 1 января по 31 декабря.
Налоговый год для бизнеса определяется финансовым годом, который он выбирает. Предприятие может выбрать любой последовательный финансовый год по своему усмотрению; однако для сезонных предприятий, таких как сельское хозяйство и розничная торговля, хорошей практикой бухгалтерского учета является завершение финансового года вскоре после периода наибольшего дохода. Следовательно, большинство крупных сельскохозяйственных компаний заканчивают свои финансовые годы после сезона сбора урожая, а большинство розничных торговцев заканчивают свои финансовые годы вскоре после сезона рождественских покупок.