.jpg/1280px-British_Virgin_Islands_Companies_Registry_(2).jpg)
Термин «оффшорная компания » или «оффшорная корпорация» используется по крайней мере в двух различных и различных смыслах. Оффшорная компания может быть ссылкой на:
Первое использование (компании, созданные в офшорных юрисдикциях) является, вероятно, более распространенным использованием термина. В отдельных случаях термин может также использоваться в отношении компаний, занимающихся офшорными нефтегазовыми операциями.
В отношении компаний и аналогичных организаций, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, использование слов «офшор» и «компания» может иметь разное применение.
Степень, в которой юрисдикция считается офшорной, часто является вопросом восприятия и степени. [3] Классические страны налоговых убежищ, такие как Бермудские острова , Британские Виргинские острова и Каймановы острова, по сути, являются офшорными юрисдикциями, и компании, зарегистрированные в этих юрисдикциях, неизменно маркируются как офшорные компании. Затем идут определенные небольшие промежуточные страны или области, такие как Гонконг , Сингапур и Маврикий (иногда называемые «среднешорными» юрисдикциями), которые, хотя и имеют огромные финансовые центры, не являются нулевыми налоговыми режимами. Наконец, существуют классы промышленно развитых экономик, которые могут использоваться как часть структур налогового смягчения, включая такие страны, как Ирландия , Нидерланды и, в частности, Соединенное Королевство , в комментариях, касающихся корпоративной инверсии и использования британских заморских территорий для этой цели. Кроме того, в федеральных системах государства, которые действуют как классический офшорный центр, могут привести к тому, что корпорации, созданные там, будут маркироваться как офшорные, даже если они являются частью крупнейшей экономики в мире (например, Делавэр в Соединенных Штатах ).
Исторически офшорные компании были в целом разделены на две категории. С одной стороны, это компании, которые были законодательно освобождены от налогообложения в своей юрисдикции регистрации, при условии, что они не вели бизнес с лицами, являющимися резидентами этой юрисдикции. Такие компании обычно назывались международными коммерческими компаниями , или IBC. Такие компании были в значительной степени популяризированы Британскими Виргинскими островами , но модель была широко скопирована. Однако в начале 2000-х годов ОЭСР запустила глобальную инициативу по предотвращению «ограждения» налогообложения таким образом, и многие ведущие юрисдикции (включая Британские Виргинские острова и Гибралтар ) отменили свое законодательство о международных коммерческих компаниях . Но IBC по-прежнему зарегистрированы в ряде юрисдикций сегодня, включая Белиз, Сейшельские острова, Британские Виргинские острова, Ангилью и Панаму .
Отдельно от IBC существуют страны, которые используют налоговые режимы, которые в целом достигают того же эффекта: пока деятельность компании ведется за рубежом и никакая прибыль не репатриируется, компания не подлежит налогообложению в своей домашней юрисдикции. Если домашняя юрисдикция считается офшорной юрисдикцией, такие компании обычно считаются офшорными компаниями. Примерами этого являются Гонконг и Уругвай . Однако эти налоговые режимы не ограничиваются обычными офшорными юрисдикциями: Соединенное Королевство действует на в целом схожих принципах в отношении налогообложения компаний.
Отдельно существуют офшорные юрисдикции, которые просто не взимают никакую форму налогообложения с компаний , и поэтому их компании фактически освобождены от налогов. Исторически лучшим примером таких стран были Каймановы острова и Бермудские острова [4], хотя другие страны, такие как Британские Виргинские острова [5], теперь перешли на эту модель. Они, вероятно, могут соответствовать любой из двух предыдущих категорий, в зависимости от задействованной фискальной точки зрения.
К определению офшорной компании применяются пять (некумулятивных) ограничивающих условий: (1) Правительство в стране регистрации не взимает косвенный налог с OAC (однако OSC должна платить ежегодный сбор правительству). (2) Применяются отдельные законы и правила. (3) OSC не имеет собственного физического офиса (адреса), персонала, средств связи и т. д. Это означает, что OAC должен иметь представителя (зарегистрированного агента) и адрес офиса (зарегистрированный офис) в округе регистрации. (4) OSC должна управляться и регулироваться (сотрудником) местного траста или юридической конторы. (5) Существует пример элементов, которые способствуют анонимности, таких как акции на предъявителя и отсутствие или ограниченные обязательства по подаче отчетности. [6]
Хотя все офшорные компании в определенной степени различаются в зависимости от корпоративного права в соответствующей юрисдикции, все офшорные компании, как правило, обладают определенными основными характеристиками:
Отсутствие налогообложения или регулирования в домашней юрисдикции не освобождает соответствующую компанию от налогообложения или регулирования за рубежом. Например, Michael Kors Holdings Limited зарегистрирована на Британских Виргинских островах, но котируется на Нью-Йоркской фондовой бирже , где она подлежит как налогообложению США, так и финансовому регулированию со стороны Комиссии по ценным бумагам и биржам США .
Другой общей характеристикой офшорных компаний является ограниченный объем информации, доступной общественности. Это варьируется от юрисдикции к юрисдикции. На одном конце шкалы, на Каймановых островах и в Делавэре, фактически нет общедоступной информации. Но на другом конце шкалы, в Гонконге компании подают годовые отчеты с данными директоров, акционеров и годовыми счетами. Однако даже в юрисдикциях, где по праву общественности доступно относительно мало информации, в большинстве юрисдикций есть законы, которые позволяют правоохранительным органам (как местным, так и зарубежным) иметь доступ к соответствующей информации, [8] а в некоторых случаях и частным лицам. [9]
В отношении гибкого корпоративного права большинство офшорных юрисдикций обычно устраняют корпоративные ограничения, такие как правила тонкой капитализации , правила финансовой помощи и ограничения на корпоративную дееспособность и корпоративную выгоду . Некоторые также устранили или смягчили правила, касающиеся поддержания капитала или ограничений на выплату дивидендов . Помимо общих тем, ряд юрисдикций также приняли специальные корпоративные положения, чтобы попытаться привлечь бизнес путем предложения корпоративных механизмов, которые позволяют более гладко проводить сложные деловые операции или реорганизации. [10]
Оффшорные компании используются для различных коммерческих и частных целей , некоторые из которых являются законными и экономически выгодными, в то время как другие могут быть вредными или даже преступными. В прессе часто появляются обвинения в том, что оффшорные компании используются для отмывания денег , уклонения от уплаты налогов , мошенничества и других форм преступлений в сфере ведения бизнеса . Оффшорные компании также используются в самых разных коммерческих сделках, от общих холдинговых компаний до совместных предприятий и листинговых компаний. Оффшорные компании также широко используются в связи с частным богатством для налогового смягчения и конфиденциальности. Использование оффшорных компаний, особенно в налоговом планировании , стало спорным в последние годы, и ряд известных компаний прекратили использовать оффшорные компании в своей групповой структуре в результате публичных кампаний за то, чтобы такие компании платили свою «справедливую долю» государственных налогов. [11]
Подробную информацию об использовании офшорных компаний, как известно, трудно получить из-за непрозрачной природы большей части бизнеса (и потому, что во многих случаях компании используются специально для сохранения конфиденциальности транзакции или отдельного лица). Распространено мнение, что большинство случаев использования офшорных компаний обусловлено налоговым смягчением и/или регулятивным арбитражем , хотя есть некоторые предположения, что объем налогового структурирования может быть меньше, чем принято считать. [12] Другие часто упоминаемые законные случаи использования офшорных компаний включают использование в качестве совместных предприятий [13], финансирование SPV , листинговых инструментов на фондовом рынке, холдинговых компаний и структур владения активами, а также торговых инструментов.
За трехлетний период с 2017 по 2019 год в следующих юрисдикциях было зарегистрировано следующее количество новых компаний: [14]