.jpg/1280px-Michael_Noonan_(crop).jpg)
Ирландия была названа налоговым убежищем или корпоративным налоговым убежищем в нескольких финансовых отчетах, обвинение, которое государство отвергло в ответ. [a] [2] Ирландия находится во всех академических « списках налоговых убежищ », включая § Лидеров в исследованиях налоговых убежищ и налоговых НПО . Ирландия не соответствует определению налогового убежища ОЭСР 1998 года , [3] но ни один член ОЭСР, включая Швейцарию, никогда не соответствовал этому определению; только Тринидад и Тобаго соответствовал ему в 2017 году. [4] Аналогичным образом, ни одна страна ЕС–28 не входит в число 64, перечисленных в черном и сером списке налоговых убежищ ЕС 2017 года. [5] В сентябре 2016 года Бразилия стала первой страной G20, внесшей Ирландию в «черный список» как налоговое убежище. [6]
Инструменты Ирландии по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS) дают некоторым иностранным корпорациям § Эффективные налоговые ставки от 0% до 2,5% [b] на глобальную прибыль, перенаправляемую в Ирландию через их сеть налоговых соглашений. [c] [d] Совокупные § Эффективные налоговые ставки Ирландии для иностранных корпораций составляют 2,2–4,5%. Инструменты BEPS Ирландии являются крупнейшими в мире потоками BEPS, превышают всю систему Карибского бассейна и искусственно раздувают торговый дефицит США-ЕС. [8] [9] Безналоговые режимы QIAIF и L–QIAIF Ирландии , а также SPV по разделу 110 позволяют иностранным инвесторам избегать ирландских налогов на ирландские активы и могут быть объединены с ирландскими инструментами BEPS для создания конфиденциальных путей из ирландской корпоративной налоговой системы . [e] Поскольку эти структуры включены в белый список ОЭСР, законы и правила Ирландии позволяют использовать положения о защите данных и конфиденциальности данных, а также отказ от подачи публичных счетов, чтобы скрыть их последствия. Существуют спорные доказательства того, что Ирландия действует как § Захваченное государство, поощряя налоговые стратегии. [11] [12]
Ситуация в Ирландии объясняется § Политические компромиссы, вытекающие из исторической «всемирной» корпоративной налоговой системы США, которая сделала американские транснациональные корпорации крупнейшими пользователями налоговых убежищ и инструментов BEPS в мире. [f] Закон США о сокращении налогов и рабочих мест 2017 года («TCJA») и переход к гибридной «территориальной» налоговой системе [g] устранили необходимость в некоторых из этих компромиссов. В 2018 году транснациональные корпорации S&P500 с большим объемом интеллектуальной собственности руководствовались аналогичными эффективными налоговыми ставками после TCJA, независимо от того, находились ли они юридически в США (например, Pfizer [h] ) или Ирландии (например, Medtronic [h] ). В то время как TCJA нейтрализовал некоторые ирландские инструменты BEPS, он усилил другие (например, « CAIA » [i] от Apple ). [19] Зависимость от корпораций США ( 80% ирландского корпоративного налога, 25% ирландской рабочей силы, 25 из 50 крупнейших ирландских компаний и 57% ирландской добавленной стоимости ) вызывает беспокойство в Ирландии. [j]
Слабость Ирландии в привлечении корпораций из «территориальных» налоговых систем ( таблица 1 ), [k] была очевидна в ее неспособности привлечь существенные рабочие места в сфере финансовых услуг, перемещенные из-за Brexit (например, отсутствие инвестиционных банков США или существенных франшиз финансовых услуг). Диверсификация Ирландии в инструменты полного налогового убежища [l] (например , QIAIF , L–QIAIF и ICAV ), привела к тому, что налоговые юридические фирмы и офшорные фирмы магического круга открыли ирландские офисы для управления налоговой реструктуризацией, вызванной Brexit. Эти инструменты сделали Ирландию 3-й по величине в мире теневой банковской OFC , [24] и 5-й по величине Conduit OFC . [25] [26]
Ирландия ассоциируется с термином «налоговое убежище» с тех пор, как Налоговое управление США (IRS) составило список 12 января 1981 года. [m] [28] Ирландия постоянно фигурировала почти в каждом списке неправительственных налоговых убежищ от Хайнса в феврале 1994 года [29] до Цукмана в июне 2018 года [30] (и в каждом из них между ними). Однако Ирландия никогда не считалась налоговым убежищем ни ОЭСР, ни Комиссией ЕС. [3] [5] Эти два противоположных факта используются разными сторонами, чтобы якобы доказать или опровергнуть, что Ирландия является налоговым убежищем, и многие детали между ними отбрасываются, некоторые из которых могут объяснить позицию ЕС и OCED. Возникли запутанные сценарии, например:
В следующих разделах описываются подробности, касающиеся ярлыка Ирландии как налогового убежища (наиболее цитируемые источники и доказательства ), а также подробности, касающиеся официальных опровержений ярлыка ирландским государством (как технических, так и нетехнических). В последнем разделе описываются академические исследования движущих сил принятия решений в США, ЕС и OCED относительно Ирландии.
Ирландия была названа налоговым убежищем или корпоративным налоговым убежищем (или Conduit OFC ) следующими лицами:
Ирландию также называют налоговым убежищем:
Термин «налоговое убежище» использовался ирландскими основными СМИ и ведущими ирландскими комментаторами. [89] [90] [91] [92] [68] [93] Ирландские избранные депутаты TD задали вопрос: «Является ли Ирландия налоговым убежищем?». [94] [95] Поиск дебатов в Dáil Éireann выявил 871 ссылку на этот термин. [96] Некоторые устоявшиеся ирландские политические партии обвиняют Ирландское государство в деятельности налогового убежища. [97] [98] [99]
В настоящее время международное сообщество обеспокоено природой налоговых убежищ, и в частности Ирландия вызывает в международном сообществе значительное подозрение из-за действий, которые считаются, по меньшей мере, выходящими за рамки приемлемой практики.
— Ашока Моди , бывший глава миссии МВФ в Ирландии, «Бывший сотрудник МВФ предупреждает Ирландию о необходимости подготовиться к отмене налогового режима», 21 июня 2018 г. [100]
В то время как Ирландия на протяжении десятилетий считалась налоговым убежищем для многих, глобальная налоговая система, от которой зависит Ирландия, чтобы стимулировать транснациональные корпорации переезжать туда, подвергается пересмотру коалицией из 130 стран. Это приведет к изменению официальной ставки корпоративного налога в Ирландии в размере 12,5% и связанных с ней правил, которые иногда описываются как помогающие компаниям, базирующимся там, избегать уплаты налогов в других странах, где они получают прибыль. [101] Первоначально Ирландия была одной из немногих стран (одной из девяти), которые выступали против подписания реформы по установлению глобальной минимальной ставки корпоративного налога в размере 15% и заставляли технологические и розничные компании платить налоги в зависимости от того, где продаются их товары и услуги, а не от того, где находится компания. Правительство Ирландии в конечном итоге согласилось с условиями сделки после некоторых дебатов. По состоянию на 7 октября 2021 года Ирландия отказалась от своих возражений против пересмотра глобальных правил корпоративного налога, отказавшись от налоговой ставки в размере 12,5%. [102] Кабинет министров Ирландии одобрил увеличение налога на прибыль с 12,5% до 15% для компаний с оборотом свыше 750 миллионов евро. [103] Кроме того, Министерство финансов Ирландии подсчитало, что присоединение к этой глобальной сделке сократит налоговые поступления страны на 2 миллиарда евро (2,3 миллиарда долларов) в год, согласно RTE. Другим странам-участницам этой сделки пришлось согласиться на компромисс по нескольким ключевым вопросам, связанным с реформой, убрав «по крайней мере» в заявлении «минимальная ставка налога на прибыль не менее 15%», обновив его до всего лишь 15% — что является сигналом того, что ставка не будет повышена в дальнейшем. Ирландии также были даны заверения в том, что она может сохранить более низкую ставку для небольших фирм, расположенных в стране.
Ирландия занимает место во всех неполитических « списках налоговых убежищ », начиная с первых списков в 1994 году, [м] [28] и фигурирует во всех « прокси-тестах » для налоговых убежищ и « количественных мерах » налоговых убежищ. Уровень размывания налоговой базы и вывода прибыли (BEPS) транснациональными корпорациями США в Ирландии настолько велик, [8] что в 2017 году Центральный банк Ирландии отказался от ВВП/ВНП в качестве статистики, заменив его на Модифицированный валовой национальный доход (ВНД*). [105] [106] Экономисты отмечают, что искаженный ВВП Ирландии теперь искажает совокупный ВВП ЕС, [107] и искусственно раздул торговый дефицит между ЕС и США. [108] (см. Таблицу 1 ).
Инструменты BEPS Ирландии на основе IP используют « интеллектуальную собственность » («ИС») для «перевода прибыли» из мест с более высокими налогами, с которыми у Ирландии есть двусторонние налоговые соглашения , обратно в Ирландию. [d] Попав в Ирландию, эти инструменты снижают ирландские корпоративные налоги, перенаправляя их, скажем, на Бермуды с помощью инструмента Double Irish BEPS (например, как это сделали Google и Facebook ), или на Мальту с помощью инструмента Single Malt BEPS (например, как это сделали Microsoft и Allergan), или списывая внутренне созданные виртуальные активы против ирландского корпоративного налога с помощью инструмента BEPS Capital Discounts for Intangible Assets («CAIA») (например, как это сделала Apple после 2015 года). Эти инструменты BEPS дают ирландскую эффективную ставку корпоративного налога (ETR) в размере 0–2,5%. Они являются крупнейшими в мире инструментами BEPS и превышают совокупные потоки Карибской налоговой системы. [8] [9] [43] [109] [110]
.png/1280px-Ireland_Trade_Good_Discrepancy_(1995-2017).png)
Ирландия получила наибольшее количество налоговых инверсий в США среди всех мировых юрисдикций или налоговых убежищ с момента первой налоговой инверсии в США в 1983 году. [112]
Хотя инструменты BEPS на основе ИС составляют большую часть ирландских потоков BEPS, они были разработаны на основе традиционного опыта Ирландии в межгрупповом контрактном производстве или инструментов BEPS на основе трансфертного ценообразования (TP) (например, схемы скидок на капитал, межгрупповые трансграничные взимания платы), которые по-прежнему обеспечивают существенную занятость в Ирландии (например, в компаниях США, работающих в сфере естественных наук [113] ). [111] [114] [115] Некоторые корпорации, такие как Apple, поддерживают дорогостоящие ирландские операции BEPS на основе контрактного производства на основе TP (по сравнению с более дешевыми вариантами в Азии, такими как Foxconn компании Apple ), чтобы придать « содержание » своим более крупным ирландским инструментам BEPS на основе ИС. [116] [117]
Отказываясь внедрять Директиву ЕС по бухгалтерскому учету 2013 года (и применяя исключения для структур холдинговых компаний, отчитывающихся о них, до 2022 года), Ирландия позволяет своим инструментам BEPS на основе ТЦ и ИС структурироваться как «компании с неограниченной ответственностью» («ULC»), которые не обязаны подавать публичную отчетность в ирландскую CRO . [118] [119]
Инструменты BEPS Ирландии , основанные на долгах (например, SPV по разделу 110 ), сделали Ирландию третьей по величине в мире теневой банковской OFC , [24] [120] и использовались российскими банками для обхода санкций. [121] [122] [123] Ирландские SPV по разделу 110 предлагают « сиротство », чтобы защитить личность владельца и оградить владельца от ирландских налогов (SPV по разделу 110 является ирландской компанией). Они использовались американскими фондами проблемных долгов, чтобы избежать миллиардов уплаты ирландских налогов, [124] [125] [126] при содействии ирландских налоговых юридических фирм, использующих внутренние ирландские детские благотворительные организации для завершения структуры сирот , [127] [128] [129] что позволило американским фондам проблемных долгов экспортировать прибыль от своих ирландских активов, свободную от каких-либо ирландских налогов или пошлин, в Люксембург и страны Карибского бассейна (см. Злоупотребление разделом 110 ). [130] [131]
В отличие от инструментов BEPS на основе TP и IP, SPV Раздела 110 должны подавать публичные отчеты в ирландский CRO , и именно так были обнаружены вышеуказанные злоупотребления в 2016–2017 годах. В феврале 2018 года Центральный банк Ирландии модернизировал малоиспользуемый режим L–QIAIF, чтобы предоставить те же налоговые льготы, что и SPV Раздела 110, но без необходимости подавать публичные отчеты. В июне 2018 года Центральный банк сообщил, что 55 миллиардов евро принадлежащих США проблемных ирландских активов, что эквивалентно 25% ирландского ВНД* , были переведены из ирландских SPV Раздела 110 в L–QIAIF. [132] [133] [134]
.jpg/1280px-Pre-Tax_Profits_of_U.S._foreign_subsidiaries_(2015_BEA_Data).jpg)
.png/1280px-Where_do_U.S._multinationals_book_their_profits_(2016_BEA).png)
Реструктуризация Apple в Ирландии в первом квартале 2015 года после уплаты ими штрафа ЕС в размере 13 миллиардов евро за 2004–2014 годы является одним из самых передовых инструментов BEPS в мире, соответствующих требованиям ОЭСР. Он объединяет ирландские инструменты BEPS на основе интеллектуальной собственности и инструменты BEPS на основе долга Джерси, чтобы существенно усилить эффекты налогового укрытия примерно в 2 раза. [136] Apple Ireland купила у Apple Jersey «виртуальный» актив интеллектуальной собственности на сумму около 300 миллиардов долларов в первом квартале 2015 года (см. leprechaun economics ). [111] [137] Ирландский инструмент BEPS « капиталовложения на нематериальные активы » («CAIA») позволяет Apple Ireland списывать этот виртуальный актив интеллектуальной собственности в счет будущего ирландского корпоративного налога. Скачок в размере 26,220 млрд евро в нематериальных капитальных вычетах, заявленный в 2015 году, [138] показал, что Apple Ireland списывает этот актив интеллектуальной собственности в течение 10-летнего периода. Кроме того, Apple Jersey предоставила Apple Ireland «виртуальный» кредит на сумму 300 млрд долларов для покупки этого виртуального актива интеллектуальной собственности у Apple Jersey. [136] Таким образом, Apple Ireland может претендовать на дополнительные ирландские налоговые льготы по этому кредитному проценту, которые составляют около 20 млрд долларов в год (Apple Jersey не платит налог на проценты по кредиту, которые она получает от Apple Ireland). Эти инструменты, созданные полностью из виртуальных внутренних активов, финансируемых виртуальными внутренними кредитами, дают Apple около 45 млрд евро в год в качестве льготы по ирландскому корпоративному налогу. [137] В июне 2018 года было показано, что Microsoft готовится скопировать эту схему Apple, [139] известную как «Зеленая майка». [136] [137]
Поскольку IP является виртуальным внутренним активом, он может пополняться с каждым циклом продукта технологии (или наук о жизни) (например, новые виртуальные активы IP, созданные за рубежом, а затем купленные ирландским филиалом с внутренними виртуальными займами по более высоким ценам). Таким образом, зеленая майка дает бессрочный инструмент BEPS, как и двойной ирландский , но в гораздо большем масштабе, чем двойной ирландский , поскольку полный эффект BEPS капитализируется в первый день.
Эксперты ожидают, что Закон США о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года («TCJA»), режим GILTI, нейтрализует некоторые ирландские инструменты BEPS, включая односолодовый и двойной ирландский . [140] Поскольку ирландские нематериальные вычеты капитала принимаются в качестве вычетов GILTI США, [141] «Зеленая майка» теперь позволяет американским транснациональным корпорациям достигать чистых эффективных ставок корпоративного налога США от 0% до 2,5% с помощью льготы участия TCJA. [17] Поскольку основными ирландскими инструментами BEPS Microsoft являются односолодовый и двойной ирландский , в июне 2018 года Microsoft готовила ирландскую схему BEPS «Зеленая майка». [139] Ирландские эксперты, включая Шеймуса Коффи , председателя Ирландского фискального консультативного совета и автора Обзора ирландского корпоративного налогового кодекса за 2017 год , [142] [143] ожидают бум в переводе виртуальных внутренних активов интеллектуальной собственности США в Ирландию с помощью инструмента BEPS Green Jersey (например, в рамках схемы вычетов капитала для нематериальных активов). [144]
Режим Ирландского фонда альтернативных инвестиций для квалифицированных инвесторов («QIAIF») представляет собой ряд из пяти безналоговых юридических оберток ( ICAV , инвестиционная компания, паевой траст, общий договорный фонд, инвестиционное товарищество с ограниченной ответственностью). [145] [146] Четыре из пяти оберток не подают публичные отчеты в ирландский CRO и, следовательно, предлагают налоговую конфиденциальность и налоговую тайну. [147] [148] Хотя они регулируются Центральным банком Ирландии , как и SPV по разделу 110, было показано, что многие из них фактически являются нерегулируемыми « латунными » организациями. [123] [149] [150] [151] [152] Центральный банк не имеет полномочий расследовать уклонение от уплаты налогов или уклонение от уплаты налогов, и в соответствии с Законом о тайне Центрального банка 1942 года Центральный банк Ирландии не может отправлять конфиденциальную информацию, которую QIAIF должны подавать в Банк, в Ирландскую налоговую службу . [153]
QIAIF использовались для уклонения от уплаты налогов с ирландских активов, [154] [155] [156] [157] для обхода международных правил, [158] для уклонения от налогового законодательства в ЕС и США [159] [160] QIAIF можно объединить с ирландскими корпоративными инструментами BEPS (например, Orphaned Super–QIF), чтобы создать маршруты из ирландской корпоративной налоговой системы в Люксембург [10] , основной поглотитель OFC для Ирландии. [161] [162] [163] Утверждается, что существенная сумма активов в ирландских QIAIF, и в частности оболочка ICAV, являются ирландскими активами, защищенными от ирландского налогообложения. [164] [165] Офшорные юридические фирмы магического круга (например, Walkers and Maples and Calder , которые открыли офисы в Ирландии) продвигают ирландский ICAV как превосходную оболочку для Cayman SPC ( Maples and Calder заявляют, что являются основными архитекторами ICAV), [166] [167] [168] и существуют четкие правила QIAIF, помогающие с редомицилированием фондов Каймановых островов/БВО в ирландские ICAV. [169]
Существуют доказательства того, что Ирландия соответствует критериям захваченного государства для налоговых убежищ. [11] [12] [150] [171] Когда ЕС расследовал деятельность Apple в Ирландии в 2016 году, они обнаружили частные налоговые постановления ирландской налоговой службы, согласно которым Apple получала налоговую ставку в размере 0,005% на более чем 110 миллиардов евро совокупной ирландской прибыли с 2004 по 2014 год . [172] [173] [174]
Когда в 2016 году министр финансов Ирландии Майкл Нунан был уведомлен ирландским депутатом Европарламента о новом ирландском инструменте BEPS , призванном заменить Double Irish (так называемый Single Malt ), ему было сказано « надеть зеленую майку ». [1] Когда Apple осуществила крупнейшую транзакцию BEPS в истории в первом квартале 2015 года, Центральное статистическое управление скрыло данные, чтобы скрыть личность Apple. [175] [176]
Нунан изменил правила схемы скидок на капитал для нематериальных активов , инструмент BEPS на основе ИС, который Apple использовала в первом квартале 2015 года, чтобы снизить эффективную налоговую ставку Apple с 2,5% до 0%. [177] Когда в 2016 году было обнаружено, что фонды проблемных долгов США злоупотребляли SPV раздела 110, чтобы защитить 80 миллиардов евро остатков ирландских кредитов от ирландских налогов, ирландское государство не расследовало и не преследовало в судебном порядке (см. Злоупотребление разделом 110 ). В феврале 2018 года Центральный банк Ирландии , который регулирует SPV раздела 110, обновил малоиспользуемый безналоговый режим L-QIAIF , который обеспечивает большую конфиденциальность от общественного контроля. [133] [178] В июне 2018 года фонды проблемных долгов США перевели 55 миллиардов евро ирландских активов (или 25% ирландского ВНД*) из SPV раздела 110 в L–QIAIF. [132] [133]
Конвенция ОЭСР Anti-BEPS MLI от июня 2017 года была подписана 70 юрисдикциями. [179] Корпоративные налоговые убежища , включая Ирландию, отказались от ключевой статьи 12. [180]
Глобальная юридическая фирма Baker McKenzie , [181] представляющая коалицию из 24 многонациональных американских компаний-разработчиков программного обеспечения, включая Microsoft, лоббировала Майкла Нунана, как [ирландского] министра финансов, чтобы противостоять предложениям [OECD MLI] в январе 2017 года. В письме к нему группа рекомендовала Ирландии не принимать статью 12, поскольку изменения «будут иметь последствия, длящиеся десятилетиями» и могут «препятствовать глобальным инвестициям и росту из-за неопределенности в отношении налогообложения». В письме говорилось, что «сохранение текущего стандарта сделает Ирландию более привлекательным местом для региональной штаб-квартиры за счет снижения уровня неопределенности в налоговых отношениях с торговыми партнерами Ирландии».
— Irish Times . «Ирландия сопротивляется закрытию «лазейки» в налоге на прибыль корпораций», 10 ноября 2017 г. [180]
-_ALONG_BOTANIC_AVENUE_(JANUARY_2018)-135337_(39605114602).jpg/1280px-THE_CENTRAL_BANK_OF_IRELAND_(NEW_HEADQUARTER_BUILDING_ON_NORTH_WALL_QUAY)-_ALONG_BOTANIC_AVENUE_(JANUARY_2018)-135337_(39605114602).jpg)
Исследователь налоговых убежищ Николас Шэксон задокументировал, как захваченное государство Ирландия использует сложную и «разрозненную» сеть ирландских законов о конфиденциальности и защите данных, чтобы обойти тот факт, что его налоговые инструменты включены в белый список ОЭСР [182] [183] и, следовательно, должны быть прозрачны для некоторых государственных органов. [11] Например, ирландские безналоговые QIAIF (и L–QIAIF) регулируются Центральным банком Ирландии и должны предоставлять банку сведения о своих финансовых показателях. Однако Закон о тайне Центрального банка 1942 года не позволяет Центральному банку отправлять эти данные налоговым комиссарам . [153] Аналогичным образом Центральное статистическое управление (Ирландия) заявило, что ему пришлось ограничить публикацию своих данных в 2016–2017 годах, чтобы защитить личность Apple во время ее действий BEPS 2015 года, поскольку Центральный статистический закон 1993 года запрещает использование экономических данных для раскрытия такой деятельности. [184] Когда в 2016 году Комиссия ЕС оштрафовала Apple на 13 миллиардов евро за незаконную государственную помощь , не было никаких официальных записей о каком-либо обсуждении налоговой сделки, предоставленных Apple, за исключением Комиссии по доходам Ирландии, поскольку такие данные также защищены. [185]
Когда Тим Кук заявил в 2016 году, что Apple является крупнейшим налогоплательщиком в Ирландии, ирландские налоговые комиссары процитировали раздел 815A Налогового закона 1997 года , который запрещает им раскрывать такую информацию даже членам Dáil Éireann или ирландского Министерства финансов (несмотря на то, что Apple составляет около одной пятой ВВП Ирландии). [186]
Комментаторы отмечают правдоподобное отрицание, предоставляемое ирландскими законами о конфиденциальности и защите данных, которые позволяют государству функционировать как налоговое убежище , сохраняя при этом соответствие ОЭСР. Они гарантируют, что государственный орган, регулирующий каждый налоговый инструмент, «изолирован» от ирландских доходов и общественного контроля через законы о свободе информации . [11] [187] [188]
В феврале 2019 года The Guardian сообщила об утечке внутренних отчетов Facebook, раскрывающих влияние Facebook на ирландское государство, на что академик Кембриджского университета Джон Нотон заявил: «Утечка была «взрывоопасной» в том смысле, что она раскрыла «вассалитет» ирландского государства по отношению к крупным технологическим компаниям». [189] В апреле 2019 года Politico сообщила о беспокойствах по поводу того, что Ирландия защищает Facebook и Google от новых правил ЕС GDPR , заявив: «Несмотря на свои обещания усилить свой изношенный регулирующий аппарат, Ирландия имеет долгую историю обслуживания тех самых компаний, которые она должна контролировать, заманивая ведущие фирмы Кремниевой долины на Изумрудный остров обещаниями низких налогов, открытого доступа к высшим должностным лицам и помощи в получении средств для строительства сверкающих новых штаб-квартир». [190]
Американские транснациональные корпорации играют существенную роль в экономике Ирландии, привлеченные ирландскими инструментами BEPS , которые защищают их неамериканские прибыли от исторической «всемирной» корпоративной налоговой системы США. Напротив, транснациональные корпорации из стран с «территориальными» налоговыми системами, безусловно, самой распространенной корпоративной налоговой системой в мире, не нуждаются в использовании корпоративных налоговых убежищ, таких как Ирландия, поскольку их зарубежный доход облагается налогом по гораздо более низким ставкам. [192]
Например, в 2016–2017 годах контролируемые США транснациональные корпорации в Ирландии:
Из приведенной выше таблицы:
Ирландское государство отвергает ярлыки «налогового убежища» как несправедливую критику своей низкой, но законной ставки налога на прибыль корпораций в Ирландии в размере 12,5% [201] [202] , которую оно защищает как эффективную налоговую ставку («ETR»). [203] Независимые исследования показывают, что совокупная эффективная ставка налога на прибыль корпораций в Ирландии составляет от 2,2% до 4,5% (в зависимости от сделанных предположений). [204] [109] [205] [206] Эта более низкая совокупная эффективная налоговая ставка согласуется с индивидуальными эффективными налоговыми ставками транснациональных корпораций США в Ирландии (контролируемые США транснациональные корпорации являются 14 из 20 крупнейших компаний Ирландии, и только Apple составляет более одной пятой ВВП Ирландии; см. « экономика с низкими налогами »), [50] [207] [208] [ 209] [210] , а также с инструментами BEPS на основе интеллектуальной собственности, которые открыто продаются основными налоговыми юридическими фирмами в Ирландском международном центре финансовых услуг с эффективными налоговыми ставками 0–2,5% (см. « эффективная налоговая ставка »). [211] [212] [213]
.jpg/1280px-Conversation_with_Margrethe_Vestager,_European_Commissioner_for_Competition_(17222242662).jpg)
Двое из главных мировых лидеров в области исследований налоговых убежищ оценили эффективную ставку корпоративного налога в Ирландии в 4%: Джеймс Р. Хайнс-младший в своей статье Хайнса-Райса 1994 года о налоговых убежищах оценил эффективную ставку корпоративного налога в Ирландии в 4% (Приложение 4); [29] Габриэль Цукман , 24 года спустя, в своей статье о налоговых убежищах в июне 2018 года также оценил эффективную ставку корпоративного налога в Ирландии в 4% (Приложение 1). [109]
Несоответствие между ETR в 12,5%, заявленным ирландским государством и его советниками, и фактическими ETR в 2,2–4,5%, рассчитанными независимыми экспертами, объясняется тем, что ирландский налоговый кодекс считает высокий процент ирландского дохода не подлежащим ирландскому налогообложению из-за различных исключений и вычетов. Разрыв в 12,5% против 2,2–4,5% подразумевает, что более двух третей корпоративной прибыли, зарегистрированной в Ирландии, исключены из ирландского корпоративного налогообложения (см. Irish ETR ).
Такой избирательный подход позволил Apple снизить эффективную ставку корпоративного налога в размере 1 процента от своей европейской прибыли в 2003 году до 0,005 процента в 2014 году.
— Маргрете Вестагер , « Государственная помощь (SA.38373): Ирландия предоставила Apple незаконные налоговые льготы на сумму до 13 миллиардов евро » (30 августа 2016 г.) [214]
Применение ставки 12,5% в налоговом кодексе, который защищает большую часть корпоративной прибыли от налогообложения, ничем не отличается от применения ставки, близкой к 0%, в обычном налоговом кодексе.
— Джонатан Вайль , Bloomberg View (11 февраля 2014 г.) [63]
Ирландское государство не ссылается на QIAIF (или L–QIAIF) или SPV по разделу 110, которые позволяют инвесторам-нерезидентам владеть ирландскими активами неограниченное время без уплаты ирландских налогов, НДС или пошлин (например, постоянное «размывание налоговой базы» для ирландской казны, поскольку паи QIAIF и акции SPV могут торговаться), и которые можно объединить с ирландскими инструментами BEPS , чтобы избежать всех ирландских корпоративных налогов (см. § Внутренние налоговые инструменты).
Налоги на заработную плату, НДС и CGT для резидентов Ирландии соответствуют ставкам других стран ЕС–28 и, как правило, во многих случаях немного выше средних показателей ЕС–28. Из-за этого в Ирландии действует специальная схема более низкой ставки налога на заработную плату и другие налоговые бонусы для сотрудников иностранных транснациональных корпораций, зарабатывающих более €75 000 («SARP»). [215]
Пирамида «Иерархии налогов» ОЭСР (из документа налоговой политики Группы налоговой стратегии Министерства финансов за 2011 год) суммирует налоговую стратегию Ирландии. [216]
Исследования ЕС и США, в которых была предпринята попытка прийти к консенсусу относительно определения налогового убежища, пришли к выводу, что консенсус отсутствует (см. определения налогового убежища ). [217]
Ирландское государство и его советники опровергли ярлык «налогового убежища » , сославшись на определение «налогового убежища» 1998 года, данное OCED, в качестве консенсусного определения: [218] [219] [220] [221]
Большинство ирландских инструментов BEPS и QIAIF включены в белый список ОЭСР (и, таким образом, могут воспользоваться 70 двусторонними налоговыми соглашениями Ирландии ), [182] [183] и поэтому, хотя Ирландия могла бы соответствовать первому тесту ОЭСР, она не проходит второй и третий тесты ОЭСР. [3] Четвертый тест ОЭСР (‡) был отозван ОЭСР в 2002 году по протесту США, что указывает на политический аспект определения. [31] [222] В 2017 году только одна юрисдикция, Тринидад и Тобаго, соответствовала определению налогового убежища ОЭСР 1998 года (Тринидад и Тобаго не входит в число 35 стран-членов ОЭСР ), и это определение приобрело дурную славу. [4] [223] [224]
Академик по налоговым убежищам Джеймс Р. Хайнс-младший отмечает, что списки налоговых убежищ ОЭСР никогда не включают 35 стран-членов ОЭСР (Ирландия является одним из основателей ОЭСР). [39] Определение ОЭСР было разработано в 1998 году в рамках расследования ОЭСР « Вредная налоговая конкуренция: новая глобальная проблема» . [225] К 2000 году, когда ОЭСР опубликовала свой первый список из 35 налоговых убежищ, [226] в него не вошла ни одна страна-член ОЭСР, поскольку теперь все они считались участниками Глобального форума ОЭСР по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях (см. § Внешние ссылки). Поскольку ОЭСР никогда не перечисляла ни одного из своих 35 членов в качестве налоговых убежищ, Ирландию, Люксембург, Нидерланды и Швейцарию иногда называют «налоговыми убежищами ОЭСР». [86]
Последующие определения налогового убежища и/или офшорного финансового центра / корпоративного налогового убежища (см. определение «налогового убежища» ), фокусируются на эффективных налогах как на основном требовании, которому Ирландия должна соответствовать, и вошли в общий лексикон. [227] [228] [229] Tax Justice Network , которая помещает Ирландию в свой список налоговых убежищ, [31] разделила концепцию налоговых ставок от налоговой прозрачности , определив юрисдикцию секретности и создав Индекс финансовой секретности . ОЭСР никогда не обновляла и не вносила поправки в свое определение 1998 года (кроме исключения 4-го критерия). Tax Justice Network подразумевает, что причиной могут быть США. [230]
В то время как к 2017 году ОЭСР считала налоговым убежищем только Тринидад и Тобаго, [3] в 2017 году ЕС составил список из 17 налоговых убежищ, а также еще 47 юрисдикций в «сером списке», [231] однако, как и в списках ОЭСР, приведенных выше, список ЕС не включал ни одной юрисдикции ЕС-28. [232] Только одно из 17 налоговых убежищ ЕС, внесенных в черный список, а именно Самоа, появилось в списке 20 лучших налоговых убежищ от CORPNET за июль 2017 года.
Комиссия ЕС подверглась критике за то, что не включила в свой состав Ирландию, Люксембург, Нидерланды, Мальту и Кипр, [233] [234] а Пьер Московичи прямо заявил Финансовому комитету Государственного парламента Ирландии 24 января 2017 года: Ирландия не является налоговым убежищем , [5] хотя впоследствии 18 января 2018 года он назвал Ирландию и Нидерланды «налоговыми черными дырами». [27] [235]
27 марта 2019 года RTÉ News сообщил, что Европейский парламент «подавляющим большинством голосов принял» новый доклад, в котором Ирландия сравнивается с налоговым убежищем. [236]
Первым крупным § Лидером в исследовании налоговых убежищ был Джеймс Р. Хайнс-младший , который в 1994 году опубликовал статью с Эриком М. Райсом, в которой перечислил 41 налоговое убежище, из которых Ирландия была одним из их основных 7 налоговых убежищ . [29] Статья Хайнса-Райса 1994 года признана первой важной статьей о налоговых убежищах, [36] и является самой цитируемой статьей в истории исследований налоговых убежищ. [37] Статья цитировалась во всех последующих, наиболее цитируемых , исследовательских работах о налоговых убежищах другими § Лидерами в исследовании налоговых убежищ, включая Десаи , [237] Дхармапалу , [41] Слемрода , [44] и Цукмана . [30] [238] Хайнс расширил свой первоначальный список 1994 года до 45 стран в 2007 году [38] и до 52 стран в списке Хайнса 2010 года [39] и использовал количественные методы для оценки того, что Ирландия была третьим по величине мировым налоговым убежищем. Другие основные работы по налоговым убежищам Дхармапалы (2008, 2009), [41] и Цуцмана (2015, 2018), [30] ссылаются на работу Хайнса–Райса 1994 года, но создают свои собственные списки налоговых убежищ, все из которых включают Ирландию (например, список Цуцмана–Тёрслова–Виера 2018 года от июня 2018 года ).
Статья Хайнса-Райса 1994 года была одной из первых, в которой использовался термин « перемещение прибыли » . [239] Хайнс-Райс также представил первые количественные тесты налогового убежища, которые Хайнс считал необходимыми, поскольку многие налоговые убежища имели нетривиальные «заголовочные» налоговые ставки. [240] Эти два теста по-прежнему являются наиболее широко цитируемыми косвенными тестами для налоговых убежищ в академической литературе. Первый тест, крайнее искажение национальных счетов бухгалтерскими потоками BEPS , был использован МВФ в июне 2000 года при определении офшорных финансовых центров («ОФЦ»), термин, который МВФ использовал для охвата как традиционных налоговых убежищ , так и новых современных корпоративных налоговых убежищ : [31] [32] [33] [34]
В статье Хайнса–Райса показано, что низкие ставки иностранных налогов [из налоговых убежищ] в конечном итоге повышают собираемость налогов в США . [243] Понимание Хайнса о том, что США являются крупнейшим бенефициаром налоговых убежищ , было подтверждено другими [15] и продиктовало политику США в отношении налоговых убежищ, включая правила « галочки » [o] 1996 года и враждебность США к попыткам ОЭСР ограничить инструменты BEPS Ирландии. [p] [222] В соответствии с Законом США о налогообложении и налогообложении (TCJA) 2017 года американские транснациональные корпорации заплатили 15,5%-ный налог на репатриацию примерно с 1 триллиона долларов необлагаемых налогом денежных средств, накопленных в глобальных налоговых убежищах с 2004 по 2017 год. [q] Если бы эти американские транснациональные корпорации платили иностранные налоги, они бы накопили достаточно иностранных налоговых льгот, чтобы избежать уплаты налогов США. Позволяя американским транснациональным корпорациям использовать глобальные налоговые убежища, казначейство США получало больше налогов за счет других стран, как и предсказывал Хайнс в 1994 году.
Несколько статей Хайнса о налоговых убежищах, включая расчеты статьи Хайнса–Райса 1994 года, были использованы в окончательном отчете Совета экономических консультантов при президенте США , который обосновал Закон США о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года, крупнейшую налоговую реформу США за последнее поколение. [244]
Ирландское государство отклоняет академические исследования, в которых Ирландия указана как налоговое убежище, как «устаревшие», поскольку они ссылаются на статью Хайнса-Райса 1994 года. [245] [246] Ирландское государство игнорирует тот факт, что и Хайнс, и все другие ученые разработали новые списки; или что статья Хайнса-Райса 1994 года по-прежнему считается верной (например, в соответствии с законодательством США TCJA 2017 года). [244] В 2013 году Министерство финансов (Ирландия) совместно с ирландскими налоговыми комиссарами написало статью , которую они опубликовали в спонсируемом государством ESRI Quarterly , в котором было обнаружено, что единственными источниками, в которых Ирландия указана как налоговое убежище, были: [219] [r]
В этой статье, написанной ирландским правительством в 2013 году, затем было использовано определение налогового убежища, данное в § ОЭСР 1998 года, которое было на четыре года моложе определения Хайнса-Райса и с тех пор дискредитировано, чтобы показать, что Ирландия не является налоговым убежищем. [219]
Ниже приведен отрывок из статьи генерального директора ключевого торгового органа, представляющего все американские транснациональные корпорации в Ирландии, опубликованной в газете Irish Independent в июне 2018 года по поводу документа Хайнса-Райса 1994 года:
Однако, похоже, что история о «налоговом убежище» всегда будет с нами – и обычно эта история основана на исследованиях и данных 20-30-летней давности или даже старше. Это немного похоже на то, как если бы мы сегодня обвиняли Ирландию в гомофобии, потому что до 1993 года однополые отношения были криминализированы, и игнорировали радостный день в мае 2015 года, когда Ирландия стала первой страной в мире, которая ввела равенство браков путем всенародного голосования.
— Марк Редмонд, президент Американской торговой палаты в Ирландии, 21 июня 2018 г. [199] [247]
Менее техническим образом, чем опровержения со стороны ирландского государства, ярлыки также вызвали отклики лидеров ирландского делового сообщества, которые приписывают ценность инвестиций США в Ирландию уникальной базе талантов Ирландии. Стоимость инвестиций США в Ирландию в размере 334 млрд евро больше, чем ВВП Ирландии в 2016 году в размере 291 млрд евро (или ВНД 2016 года* в размере 190 млрд евро) и больше, чем общие совокупные инвестиции США во все страны БРИК. [199] Эта уникальная база талантов также отмечена IDA Ireland , государственным органом, ответственным за привлечение внутренних инвестиций, но никогда не определялась за пределами широкой концепции. [250]
Ирландское образование, похоже, не является отличительным. [251] В Ирландии высокий процент выпускников третьего уровня, но это связано с тем, что в 2005–2008 годах многие технические колледжи были переквалифицированы в учреждения, выдающие степени. Считается, что это способствовало упадку ведущих университетов, из которых два входят в топ-200 (т. е. проблема качества, а не количества). [248] [252] [253] Ирландия продолжает следовать этой стратегии и рассматривает возможность переклассификации оставшихся ирландских технических институтов в университеты в 2019 году. [254]
Ирландия не демонстрирует никаких явных отличий ни в одном из показателей конкурентоспособности бизнеса, не связанных с налогообложением, включая стоимость жизни, [255] [256] [257] рейтинговые таблицы предпочтительных мест для прямых иностранных инвестиций в ЕС, [258] рейтинговые таблицы предпочтительных направлений в ЕС для лондонских финансовых компаний после Brexit (которые связаны с качеством талантов) [259] и ключевые рейтинги Отчета о глобальной конкурентоспособности Всемирного экономического форума . [260]
Без режима низких налогов Ирландии будет трудно поддерживать экономический рост
— Ашока Моди , бывший глава миссии МВФ в Ирландии, «Предупреждение об экономической угрозе Ирландии из-за зависимости от корпоративного налогообложения — глава «Тройки»», 9 июня 2018 г. [261]
Ирландские комментаторы дают представление о «базе талантов» Ирландии. Государство применяет « налог на занятость » [s] к американским транснациональным корпорациям, использующим ирландские инструменты BEP. Чтобы выполнить свои ирландские квоты на занятость, некоторые американские технологические фирмы выполняют низкосортные функции локализации в Ирландии, для которых требуются иностранные сотрудники, говорящие на мировых языках (в то время как многие американские транснациональные корпорации выполняют в Ирландии более ценные функции по разработке программного обеспечения, некоторые этого не делают [117] [265] ). Эти сотрудники должны быть привлечены из-за рубежа. Этому способствует свободная ирландская программа рабочих виз. [266] Это ирландское требование « налога на занятость » для использования инструментов BEPS и его выполнение посредством иностранных рабочих виз является движущей силой жилищного кризиса в Дублине. [267] Это согласуется с предвзятостью в отношении экономического роста, основанного на развитии недвижимости, которую поддерживают основные ирландские политические партии (см. Злоупотребление QIAIFs ). [268]
В другом менее техническом опровержении государство объясняет высокий рейтинг Ирландии в установленных « прокси-тестах » для налоговых убежищ побочным продуктом позиции Ирландии как предпочтительного центра для транснациональных корпораций глобальной «экономики знаний» (например, технологий и наук о жизни), «продающих на рынках ЕС–28». [269] Когда Центральное статистическое управление (Ирландия) скрыло публикацию своих данных за 2016–2017 годы, чтобы защитить действия Apple по BEPS за первый квартал 2015 года, оно опубликовало документ о «решении проблем современной глобализированной экономики знаний». [270]
В Ирландии нет иностранных корпораций, которые не являются американскими или британскими, среди 50 крупнейших компаний по выручке и только одна по количеству сотрудников (немецкая Lidl , которая продает в Ирландию). [20] Британские транснациональные корпорации в Ирландии либо продают свою продукцию в Ирландию (например, Tesco), либо существуют до 2009 года, после чего Великобритания пересмотрела свою налоговую систему до модели «территориального налогообложения». С 2009 года Великобритания стала крупным налоговым убежищем (см. трансформация Великобритании ). [21] [22] После этой трансформации ни одна крупная британская фирма не переехала в Ирландию, и большинство корпоративных налоговых инверсий Великобритании вернулись в Ирландию; [23] хотя Ирландии удалось привлечь некоторые компании финансовых услуг, пострадавшие от Brexit . [271] [272]
В 2016 году американский эксперт по корпоративному налогообложению Джеймс Р. Хайнс-младший , исследуя поведение немецких транснациональных корпораций совместно с немецкими академическими налоговыми экспертами, показал, что транснациональным корпорациям из «территориальных» систем корпоративного налогообложения не нужны налоговые убежища. [273]
Контролируемые США транснациональные корпорации составляют 25 из 50 крупнейших ирландских фирм (включая налоговые инверсии ) и 70% от доходов 50 крупнейших компаний (см. Таблицу 1 ). Контролируемые США транснациональные корпорации платят 80% ирландских корпоративных налогов (см. « экономика с низкими налогами »). Базирующиеся в Ирландии транснациональные корпорации США могут продавать свою продукцию в Европу, однако, есть доказательства того, что они направляют весь неамериканский бизнес через Ирландию. [c] [277] [278] Ирландию точнее было бы назвать «корпоративным налоговым убежищем США». [279] Американские транснациональные корпорации в Ирландии представляют «отрасли знаний» (см. Таблицу 1 ). Это связано с тем, что инструменты BEPS Ирландии (например, двойной ирландский , односолодовый и налоговые вычеты на нематериальные активы ) требуют наличия интеллектуальной собственности («ИС») для выполнения действий BEPS, которой в большом количестве обладают технологии и науки о жизни (см. Инструменты BEPS на основе ИС ). [280]
Интеллектуальная собственность (ИС) стала основным средством уклонения от уплаты налогов.
— UCLA Law Review , «Решения по защите прав интеллектуальной собственности для избежания уплаты налогов», (2015) [281]
Вместо того чтобы рассматривать Ирландию как «глобальный центр знаний» для «продаж в Европу», можно предположить, что она является базой для американских транснациональных корпораций с достаточными правами интеллектуальной собственности, чтобы использовать инструменты BEPS Ирландии для защиты доходов, полученных не из США, от налогообложения в США. [16]
Ни одна другая страна ОЭСР, не входящая в число стран-нерезидентов, не регистрирует столь высокую долю иностранной прибыли, зафиксированную в налоговых убежищах [t], как Соединенные Штаты. [...] Это говорит о том, что половина всей мировой прибыли, переведенной в налоговые убежища, переводится американскими транснациональными корпорациями. Напротив, около 25% приходится на страны ЕС, 10% на остальную часть ОЭСР и 15% на развивающиеся страны (Tørsløv et al., 2018).
— Габриэль Цукман , Томас Райт, «НЕПОМЕРНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРИВИЛЕГИЯ», Рабочие документы NBER (сентябрь 2018 г.). [13]
В 2018 году США перешли на гибридную «территориальную» налоговую систему (США были одной из последних оставшихся чистых «всемирных» налоговых систем). [17] После этого преобразования эффективные налоговые ставки США для транснациональных корпораций США с большим объемом интеллектуальной собственности очень похожи на эффективные налоговые ставки, которые они бы понесли, если бы их юридический головной офис находился в Ирландии, даже за вычетом полных ирландских инструментов BEPS, таких как двойной ирландский . Это представляет собой существенную проблему для ирландской экономики (см. влияние Закона США о сокращении налогов и создании рабочих мест ). [282] [283] Однако § Технические проблемы с TCJA означают, что некоторые ирландские инструменты BEPS, такие как § Green Jersey от Apple, были улучшены.
Недавнее расширение Ирландии в сфере традиционных услуг налоговых убежищ (например, ICAV и L–QIAIF типа Каймановых островов и Люксембурга ) является диверсификацией от услуг корпоративных налоговых убежищ США. [284] Brexit изначально разочаровал Ирландию в плане привлечения финансовых компаний из Лондона, но позже ситуация улучшилась. Brexit привел к росту налогово-юридических фирм, ориентированных на Великобританию (включая офшорные фирмы магического круга), которые открыли офисы в Ирландии для оказания традиционных услуг налоговых убежищ для клиентов. [285]
Хотя развитие Ирландии в области традиционных инструментов налогового убежища (например, ICAV и L–QIAIF) произошло недавно, статус Ирландии как корпоративного налогового убежища был отмечен с 1994 года (первый документ Хайнса-Райса о налоговом убежище) [29] и обсуждался в Конгрессе США в течение десятилетия. [57] Отсутствие прогресса и задержки в рассмотрении инструментов BEPS для корпоративного налогообложения Ирландии очевидны:
Эксперты по налоговым убежищам объясняют эти противоречия различиями в программах основных налоговых органов ОЭСР, в частности США [13] и Германии, которые, хотя сами и не считаются налоговыми убежищами или корпоративными налоговыми убежищами, занимают 2-е и 7-е места соответственно в Индексе финансовой секретности 2018 года среди юрисдикций, хранящих налоговую тайну : [135] [298] [299] [300]
До принятия TCJA в декабре 2017 года США были одной из восьми оставшихся юрисдикций, в которых действовала «всемирная» система налогообложения, что было главным препятствием для реформы корпоративного налогообложения в США, поскольку было невозможно различать источники дохода. [u] Семь других «всемирных» налоговых систем: Чили, Греция, Ирландия, Израиль, Корея, Мексика и Польша. [306]
Налоговые эксперты ожидают, что анти-BEPS положения новой гибридной «территориальной» системы налогообложения TCJA, налоговые режимы GILTI и BEAT, нейтрализуют некоторые ирландские инструменты BEPS (например, двойной ирландский и односолодовый). Кроме того, налоговый режим FDII TCJA делает контролируемые США транснациональные компании безразличными к тому, вычитают ли они свою интеллектуальную собственность из США или из Ирландии, поскольку чистые эффективные налоговые ставки на интеллектуальную собственность в рамках режимов FDII и GILTI очень похожи. После TCJA, транснациональные компании S&P500 с большим объемом интеллектуальной собственности, контролируемые США, ориентировались на налоговые ставки 2019 года, которые были схожи, независимо от того, были ли юридически расположены их головные офисы в Ирландии или США [h] [18] [309]
Налоговый академик Михир А. Десаи в интервью Harvard Business Review после TCJA сказал: «Итак, если вы подумаете о многих технологических компаниях, которые размещены в Ирландии и ведут там масштабную деятельность, то, возможно, они не будут нуждаться в них в том же объеме, и их можно будет переместить обратно в США [310]
Ожидается, что Вашингтон будет менее сговорчивым к американским транснациональным корпорациям, использующим ирландские инструменты BEPS и размещающим интеллектуальную собственность в налоговых убежищах. [284] Комиссия ЕС также стала менее терпимой к использованию американскими транснациональными корпорациями ирландских инструментов BEPS, о чем свидетельствует штраф в размере 13 миллиардов евро, наложенный на Apple за уклонение от уплаты налогов в Ирландии с 2004 по 2014 год . В Европе широко распространено недовольство ирландскими инструментами BEPS, даже из других налоговых убежищ. [311]
«Теперь, когда реформа корпоративного налогообложения [в США] прошла, преимущества перевернутой компании стали менее очевидными»
— Джами Рубин, управляющий директор и руководитель исследовательской группы по биологическим наукам Goldman Sachs (март 2018 г.). [18]
В то время как политические компромиссы Вашингтона и ЕС, допускающие Ирландию в качестве корпоративной налоговой гавани, могут ослабевать, налоговые эксперты указывают на различные технические недостатки в TCJA, которые, если их не устранить, могут фактически усилить роль Ирландии в качестве корпоративной налоговой гавани США: [140] [141] [312] [313]
В отчете МВФ по Ирландии за июнь 2018 года, отмечая значительную подверженность экономики Ирландии влиянию корпораций США, сделан вывод о том, что TCJA может оказаться не столь эффективным, как ожидает Вашингтон, в решении проблемы Ирландии как налогового убежища для корпораций США. При написании отчета МВФ провел конфиденциальные анонимные интервью с ирландскими экспертами по корпоративному налогообложению. [315]
Некоторые налоговые эксперты, отмечая действия Google и Microsoft в 2018 году, утверждают, что эти недостатки в TCJA являются преднамеренными и являются частью первоначальной стратегии администрации США по снижению совокупных эффективных глобальных налоговых ставок для американских транснациональных корпораций примерно до 10–15% (т. е. 21% на доход в США и 2,5% на доход за пределами США с помощью ирландских инструментов BEPS). [316] Наблюдается рост использования американскими транснациональными корпорациями ирландских нематериальных капитальных льгот, и некоторые налоговые эксперты полагают, что в ближайшие несколько лет американские транснациональные корпорации будут использовать ирландский инструмент BEPS «Green Jersey» и переносить свою интеллектуальную собственность в Ирландию (а не в США). [144]
Как обсуждалось в § Определение Хайнса–Райса 1994 и § Источник противоречий, политика корпоративного налога Казначейства США направлена на максимизацию долгосрочных налогов США, уплачиваемых за счет использования корпоративных налоговых убежищ для минимизации краткосрочных иностранных налогов, уплачиваемых. В этой связи, возможно, что Ирландия все еще имеет долгосрочное будущее в качестве корпоративного налогового убежища США.
Несомненно, некоторые американские деловые операции переводятся за границу из-за соблазна низких налоговых ставок в налоговых убежищах; тем не менее, политика налоговых убежищ может в целом повысить способность Казначейства США собирать налоговые поступления с американских корпораций.
— Джеймс Р. Хайнс-младший и Эрик М. Райс, «Налоговый рай: иностранные налоговые убежища и американский бизнес», 1994. [29]
В феврале 2019 года Брэд Сетсер из Совета по международным отношениям написал статью в New York Times, в которой осветил существенные проблемы с TCJA. [19]
Ниже приведены наиболее цитируемые статьи о «налоговых убежищах» по рейтингу базы данных экономических статей IDEAS/RePEc Федерального резервного банка Сент-Луиса . [37]
Статьи, отмеченные знаком (‡), также были упомянуты в резюме Комиссии ЕС за 2017 год как наиболее важные исследования налоговых убежищ. [36]
(не менее 300 ссылок на Google Scholar )
Пирс Доэрти
: Интересно, что когда [депутат Европарламента] Мэтт Карти задал этот вопрос предшественнику министра (Майклу Нунану), тот ответил, что это очень непатриотично и что ему следует носить зеленую майку. Это был ответ бывшего министра на тот факт, что в нашем налоговом кодексе есть крупная лазейка, намеренная или непреднамеренная, которая позволяет крупным компаниям продолжать использовать двойной ирландский [называемый односолодовым]
Отдельно премьер-министр Лео Варадакар заявил участникам [на мероприятии посольства США в Ирландии], что «Ирландия не является налоговым убежищем, мы не хотим быть убежищем и не хотим, чтобы нас так считали».
Сент-Аманс, директор центра налоговой политики и администрирования OCED, сегодня заявил Комитету Oireachtas, что Ирландия не соответствует ни одному из критериев организации, чтобы быть определенной как налоговое убежище, — что там нет налогов, нет прозрачности и нет обмена информацией.
Кобэм из
Tax Justice Network
сказал: «Удручающе видеть, как ОЭСР возвращается к старой схеме создания черных списков «налоговых убежищ» на основе критериев, которые настолько слабы, что почти бессмысленны, а затем объявляет об успехе, когда список пуст».
Европейский комиссар по экономическим и финансовым вопросам, налогообложению и таможне Пьер Московичи во вторник находился в Дублине, выступая перед Финансовым комитетом парламента, где он ответил на вопросы депутатов и сенаторов о возобновленной Единой консолидированной корпоративной налоговой базе (CCCTB).
Ирландия присоединилась к Панаме и Монако в черном списке Бразилии.
исследование Габриэля Цукмана утверждает, что государство скрывает больше прибылей транснациональных корпораций, чем весь Карибский бассейн
Исследования, проведенные учеными Калифорнийского университета в Беркли и Копенгагенского университета, подсчитали, что в 2015 году иностранные транснациональные корпорации перевели в Ирландию 90 миллиардов евро прибыли — больше, чем все страны Карибского бассейна вместе взятые.
Рисунок 3. Прямые иностранные инвестиции — более половины исходящих прямых иностранных инвестиций из Ирландии направляются в Люксембург
[Ирландия] Это снова «захваченное государство».
Джон Кристенсен и Марк Хэмптон (1999) показали, [..] как несколько налоговых убежищ [включая Ирландию] фактически были «захвачены» этими частными интересами, которые буквально разрабатывают местные законы в соответствии со своими интересами.
{{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )Более низкие ставки иностранных налогов влекут за собой меньшие кредиты на иностранные налоги и более высокие конечные сборы налогов в США (Hines and Rice, 1994). Dyreng и Lindsey (2009) приводят доказательства того, что американские фирмы с иностранными филиалами в определенных налоговых убежищах платят более низкие иностранные налоги и более высокие налоги в США, чем в остальном аналогичные крупные американские компании
Наконец, мы обнаруживаем, что американские фирмы, ведущие операции в некоторых странах налоговых убежищ, имеют более высокие федеральные налоговые ставки на зарубежный доход, чем другие фирмы. Этот результат говорит о том, что в некоторых случаях операции в налоговых убежищах могут увеличить налоговые сборы в США за счет налоговых сборов в других странах.
«Ирландия укрепляет свои позиции в качестве налогового убежища №1», — написал Цукман в Twitter. «Американские компании получают в Ирландии больше прибыли, чем в Китае, Японии, Германии, Франции и Мексике вместе взятых. Ставка налога в Ирландии составляет 5,7%».
Хотя законодатели обычно называют новую систему «территориальной» налоговой системой, ее более уместно описать как гибридную систему.
Новый налоговый кодекс решает историческую проблему конкурентного невыгодного положения транснациональных корпораций, базирующихся в США, с точки зрения налоговых ставок и международного доступа к капиталу и помогает уравнять условия игры для американских компаний, генеральный директор Pfizer Ян Рид.
В 2007–2009 гг. WPP, United Business Media, Henderson Group, Shire, Informa, Regus, Charter и Brit Insurance покинули Великобританию. К 2015 г. WPP, UBM, Henderson Group, Informa и Brit Insurance вернулись
Юрисдикции с крупнейшими финансовыми системами относительно ВВП (Приложение 2-3), как правило, имеют относительно большие секторы OFI [или Shadow Banking]: Люксембург (92% от общего объема финансовых активов), Каймановы острова (85%), Ирландия (76%) и Нидерланды (58%)
исследование CORPNET Амстердамского университета показало, что Нидерланды, Великобритания, Швейцария, Сингапур и Ирландия являются ведущими странами-посредниками, которые корпорации используют для перевода своих денег в налоговые убежища и из них
Мы определяем 41 страну и регион как налоговые убежища для целей американского бизнеса. Вместе семь налоговых убежищ с населением более одного миллиона человек (Гонконг, Ирландия, Либерия, Ливан, Панама, Сингапур и Швейцария) составляют 80 процентов от общей численности населения налоговых убежищ и 89 процентов ВВП налоговых убежищ.
Таблица приложения 2: Налоговые убежища
Были предприняты различные попытки идентифицировать и составить список налоговых убежищ и офшорных финансовых центров (OFC). Целью этого справочного документа является сравнение этих списков и уточнение критериев, используемых при их составлении.
Налоговые убежища — это юрисдикции с низкими налогами, которые предлагают предприятиям и частным лицам возможности для уклонения от уплаты налогов» (Hines, 2008). В этой статье я буду использовать выражения «налоговое убежище» и «офшорный финансовый центр» как взаимозаменяемые (список налоговых убежищ, рассмотренных Дхармапалой и Хайнсом (2009 г.), идентичен списку офшорных финансовых центров, рассмотренному Форумом по финансовой стабильности (МВФ, 2000 г.), за исключением незначительных исключений)
эксперты не видят разницы между налоговыми убежищами и ОФЦ и используют эти термины как взаимозаменяемые.
Однако сегодня трудно провести различие между деятельностью налоговых убежищ и ОФЦ.
Экономист [Кевин Хассетт], который ранее называл Республику налоговым убежищем, заявил, что в США необходимо было провести реформы, в результате которых ставка налога на прибыль корпораций снизилась до 21 процента.
Рисунок D: Обзор литературы по налоговым убежищам: типология
Налоговые убежища по наиболее цитируемым
Сегодня в мире насчитывается около 45 основных налоговых убежищ. Примерами являются Андорра, Ирландия, Люксембург и Монако в Европе, Гонконг и Сингапур в Азии, а также Каймановы острова, Нидерландские Антильские острова и Панама в Америке.
Таблица 1: 52 налоговых убежища
Таблица 1: Список налоговых убежищ
Страница 1067: Список налоговых убежищ
Платежный баланс дает разложение этой суммы по странам, указывая, что 55 процентов производятся в шести налоговых убежищах: Нидерланды, Бермудские острова, Люксембург, Ирландия, Сингапур и Швейцария (рисунок 2)
перемещение прибыли приводит к общей годовой потере дохода в размере 200 миллиардов долларов во всем мире
Примерами таких налоговых убежищ являются Ирландия и Люксембург в Европе, Гонконг и Сингапур в Азии, а также различные островные государства Карибского бассейна в Америке.
Восемь основных транзитных экономик — Нидерланды, Люксембург, САР Гонконг, Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Ирландия и Сингапур — принимают более 85 процентов мировых инвестиций в организации специального назначения, которые часто создаются по налоговым причинам.
Таблица A1: Полный список налоговых убежищ: ИРЛАНДИЯ
обзоров одиннадцати самых известных и авторитетных списков налоговых убежищ мира показал, что Швейцария рассматривается как налоговое убежище девятью из них, Люксембург и Ирландия - восемью, Нидерланды - двумя и Бельгия - одним
Страны, традиционно считающиеся налоговыми убежищами (Кипр, Ирландия и Соединенное Королевство)
Ирландия соответствует всем этим характеристикам и вместе с Люксембургом, Нидерландами и Швейцарией была описана как четыре налоговых убежища ОЭСР.
В исследовании приводятся данные о совокупной прибыли, о которой сообщают американские транснациональные корпорации в «10 печально известных налоговых убежищах» — в список вошли Ирландия, Нидерланды и Швейцария.
Таблица 1: Юрисдикции, перечисленные как налоговые убежища или юрисдикции финансовой конфиденциальности, и источники этих юрисдикций
Таблица 1. Страны, перечисленные в различных списках налоговых убежищ
Ряд исследований показывают, что транснациональные корпорации выводят «мобильные» доходы из Соединенных Штатов в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, включая налоговые убежища, такие как Ирландия, Бермудские острова и Каймановы острова.
Сенаторы ЛЕВИН и МАККЕЙН: Большинство разумных людей согласятся, что переговоры о специальных налоговых соглашениях, которые позволяют компаниям платить небольшой подоходный налог или не платить его вообще, соответствуют здравому смыслу в определении налогового убежища.
корпорации, такие как Apple, Google, Nike и Starbucks, принимают меры для регистрации прибыли в налоговых убежищах, таких как Бермудские острова и Ирландия.
По данным обзора правительственных и корпоративных записей, проведенного The Wall Street Journal, не менее 125 крупных американских компаний зарегистрировали несколько сотен дочерних компаний или инвестиционных фондов в 70 Sir John Rogerson's Quay, семиэтажном здании в доках Дублина. Общей темой является основной резидент здания:
Matheson
, ирландская юридическая фирма, которая специализируется на способах использования компаниями ирландского налогового законодательства.
Это подрывает настойчивость Ирландии в том, что она не является налоговым убежищем, что затрудняет защиту ее системы в международном климате, который резко меняется в сторону уклонения от уплаты налогов.
и другие низконалоговые убежища, такие как Ирландия и Люксембург, подверглись серьезной критике со стороны других стран за юридические лазейки, которые они оставляют открытыми для поощрения такого уклонения от уплаты налогов крупными корпорациями.
Эти примеры кажутся гораздо более релевантными для анализа проблемы корпоративного налога, чем сравнения с малыми экономиками и налоговыми убежищами, такими как Ирландия и Швейцария, на которые опирается CEA.
исследования показывают, что только шесть европейских налоговых убежищ (Люксембург, Ирландия, Нидерланды, Бельгия, Мальта и Кипр) ежегодно выкачивают в общей сложности 350 млрд евро.
КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА В ИРЛАНДИИ подверглась резкой критике на Всемирном экономическом форуме в Давосе, Швейцария.
Члены Европейского парламента проголосовали за включение Нидерландов, Ирландии, Люксембурга, Мальты и Кипра в официальный черный список налоговых убежищ ЕС.
помогает крупным транснациональным корпорациям заниматься агрессивным налоговым планированием, и Европейская комиссия должна рассматривать ее как одно из пяти «налоговых убежищ ЕС» до тех пор, пока не будут реализованы существенные налоговые реформы.
Парламентский секретарь СДПГ Карстен Шнайдер назвал ирландский "налоговый демпинг" "ядом для демократии" перед голосованием, в результате которого Бундестаг удовлетворил запрос Ирландии
Мы не согласимся на этот бесплатный проезд для Ирландии, потому что мы не хотим постоянного налогового демпинга в ЕС. Мы говорим здесь не о налоговой ставке Ирландии в 12,5%, а о секретных сделках, которые снижают налоговое бремя почти до нуля.
Google Inc., Facebook Inc. и LinkedIn Corp. оказались в Ирландии, потому что могли сократить свои налоговые счета. Их успех заставляет европейских и американских политиков называть страну налоговым убежищем, которое должно изменить свои методы
Четыре страны-члена ОЭСР Люксембург, Ирландия, Бельгия и Швейцария, которые также можно считать налоговыми убежищами для транснациональных корпораций из-за их особых налоговых режимов.
-министр Польши Матеуш Моравецкий выступил с эмоциональным призывом к реформе, заявив, что налоговые убежища ЕС должны быть отменены, в тонко завуалированном ударе по Ирландии.
Несмотря на такие события, «Команда Ирландии» постоянно отвергает описание Ирландии как налогового убежища, даже когда масштабы этого убежища совершенно очевидны.
Существует широкий консенсус, что Ирландия должна защищать свою ставку корпоративного налога в размере 12,5%. Но эта ставка может быть защищена только в том случае, если она реальна. Большой риск для Ирландии заключается в том, что мы пытаемся защищать несостоятельное. Для Ирландии морально, политически и экономически неправильно позволять чрезвычайно богатым корпорациям избегать основной обязанности по уплате налога. Если мы не признаем это сейчас, то вскоре обнаружим, что ключевой пункт ирландской политики стал несостоятельным.
И как говорит Филип Астон из ООН, «когда составляются списки налоговых убежищ, Ирландия всегда занимает в них видное место». Сенат США также обнаружил, что по любому «здравому определению налогового убежища» Ирландия легко соответствует критериям. Я имею в виду, что когда Forbes регулярно помещает вас в свой список «Десяти лучших налоговых убежищ», на самом деле не так уж много споров.
Структурная статистика предприятий Евростата дает ряд показателей деловой экономики, разбитых по стране, контролирующей предприятия. Вот валовая операционная прибыль, полученная в Ирландии в 2015 году для стран, по которым Евростат предоставил данные.
более или менее прекратила использовать ВВП для измерения собственной экономики. И с учетом текущих тенденций [поскольку ВВП Ирландии искажает совокупные данные ЕС–28], еврозоне в целом, возможно, следует рассмотреть нечто подобное.
прибыли также оказывает значительное влияние на торговые балансы. Например, после учета перемещения прибыли Япония, Великобритания, Франция и Греция оказываются в 2015 году с положительным сальдо торгового баланса, в отличие от опубликованных данных, которые фиксируют торговый дефицит. По нашим оценкам, истинный торговый дефицит Соединенных Штатов составил 2,1% ВВП в 2015 году вместо 2,8% в официальной статистике, то есть четверть зарегистрированного торгового дефицита Соединенных Штатов является иллюзией уклонения от уплаты налогов многонациональными корпорациями.
Эффективная налоговая ставка Ирландии для всех иностранных корпораций (американских и неамериканских) составляет 4%
предполагают, что офшорная деятельность дала обманчивую картину здоровья.
статуса частной "компании с неограниченной ответственностью" (ULC), который освобождает компании от подачи финансовых отчетов публично. Тот факт, что Apple, Google и многие другие продолжают хранить свою ирландскую финансовую информацию в секрете, объясняется неспособностью ирландского правительства внедрить Директиву ЕС по бухгалтерскому учету 2013 года, которая требовала бы полной публичной финансовой отчетности до 2017 года, и даже тогда сохраняя освобождение от финансовой отчетности для некоторых холдинговых компаний до 2022 года.
дочерние компании транснациональных корпораций всегда должны подавать свои отчеты в публичные записи, что в настоящее время не так. В настоящее время Ирландия является не просто налоговым убежищем, но и юрисдикцией корпоративной тайны.
связанных с Россией компаний привлекли 103 млрд евро через IFSC; некоторые организации связаны с компаниями, на которые наложено эмбарго и санкции
Регулирование описывается как легкое регулирование/нерегулируемое
, QIAIF и ICAV. Это аббревиатуры, которые могут понравиться только корпоративным занудам. Но в последние месяцы они вошли в лексикон Dáil, поскольку члены оппозиции подчеркнули, как эти корпоративные структуры использовались с большой выгодой так называемыми фондами-стервятниками для минимизации налогов на недвижимость, купленную по бросовым ценам в последние годы.
Регулятор связывает отказ с решением фондов выйти из своего так называемого «статуса раздела 110»
Fianna Fáil утверждает, что фонды нашли «новую нирвану». Документы также раскрывают новую стратегию, чтобы избежать регулирования.
-стервятники внедряют новые стратегии для уклонения от уплаты налогов и регулирования, сообщает Sunday Business Post. Ссылаясь на письмо TD Fianna Fail Стивена Доннелли министру финансов, в нем говорится, что фонды перевели значительные суммы из спорных компаний Раздела 110 в другие организации, называемые L-QIAIF (кредитные квалифицированные альтернативные инвестиционные фонды). Они не подают публичные отчеты.
IP-оншоринг — это то, чего мы должны ожидать увидеть гораздо больше по мере приближения конца десятилетия. Пристегните ремни!
политики «бездумно поддерживают» расширение Международного центра финансовых услуг (IFSC), по словам бывшего заместителя управляющего Центрального банка
Тот же источник, сравнивая различные инвестиционные инструменты, утверждает, что: Еще одним положительным моментом компании Section 110 является отсутствие нормативных ограничений в отношении кредитования, как в случае с QIF (Qualifying Investor Fund).
Международный валютный фонд (МВФ) выразил обеспокоенность по поводу случаев, когда отдельные банкиры и юристы были назначены в сотни советов директоров нерегулируемых специализированных компаний в Международном центре финансовых услуг в Дублине.
Некоторые фонды, работающие здесь, видят, что иностранные инвесторы в недвижимость не платят налог на доход. Стоимость собственности, принадлежащей этим QIAIF, составляет около €300 млрд.
Icav были введены в прошлом году после лоббирования со стороны фондовой индустрии с целью привлечения определенных видов офшорного фондового бизнеса в Ирландию. Однако с тех пор выяснилось, что эти структуры широко использовались для уклонения от уплаты налогов на ирландскую недвижимость.
Ирландия — замечательная, особенная страна во многих отношениях. Но когда дело доходит до предоставления иностранцам слабого финансового регулирования или налоговых обманов, это чертово государство-изгой
Огромные уровни прибыльности европейских банков в Ирландии говорят о том, что большие прибыли могут быть зарегистрированы в Ирландии как стратегия уклонения от уплаты налогов
Огромные уровни прибыльности европейских банков в Ирландии предполагают, что большие прибыли могут быть зарегистрированы в Ирландии как стратегия уклонения от уплаты налогов
Ирландского налога на доход от переводов в Люксембург можно избежать, если структурировать его как еврооблигации
Irish Collective Asset-management Vehicle была изящной небольшой налоговой структурой, введенной в прошлом году. Разработанная в первую очередь для облегчения перевода американских фондов в Дублин, она позволяет иностранным инвесторам направлять свои инвестиции через Ирландию, не платя налогов.
Внутренние документы Департамента финансов показывают, что должностные лица считают, что произошла «чрезвычайно значительная» утечка налогов из-за использования инвесторами транспортных средств специального назначения.
С тех пор мы сохранили свою позицию ведущего ирландского консультанта по ICAV и на сегодняшний день консультировали по 30% всех субфондов ICAV, авторизованных Центральным банком, что почти вдвое больше, чем у нашего ближайшего конкурента.
КЕЛЛИ (PwC Ireland): "Мы ожидаем, что большинство ирландских QIAIF будут структурированы как ICAV с настоящего момента, и учитывая, что ICAV являются превосходными инструментами налогового управления по сравнению с SPC Каймановых островов, Ирландия должна привлечь значительный бизнес по редомицилированию
на другом уровне это ирландская версия явления, с которым мы столкнулись в мире налоговых убежищ: государство, «захваченное» офшорными финансовыми услугами.
Брюссель. 30.8.2016 C(2016) 5605 final. Всего страниц (130)
Комиссии пришло к выводу, что Ирландия предоставила Apple незаконные налоговые льготы, что позволило ей платить существенно меньше налогов, чем другим предприятиям на протяжении многих лет. Фактически, этот избирательный подход позволил Apple платить эффективную ставку корпоративного налога в размере 1 процента от своей европейской прибыли в 2003 году до 0,005 процента в 2014 году.
Вследствие общего масштаба этих дополнений элементы результатов, которые ранее были бы опубликованы, теперь скрыты для защиты конфиденциальности компаний-участников в соответствии с Законом о статистике 1993 г.
Ключевым архитектором [для Apple] была
Baker McKenzie
, крупная юридическая фирма из Чикаго. Фирма имеет репутацию разработчика креативных офшорных структур для транснациональных корпораций и защиты их перед налоговыми регуляторами. Она также боролась с международными предложениями по репрессиям за уклонение от уплаты налогов.
Конфиденциальность и использование информации в статистических целях: Информация, полученная в соответствии с Законом о статистике, является строго конфиденциальной в соответствии с разделом 33 Закона о статистике 1993 года. Доступ к ней могут получить только должностные лица статистики, которые обязаны подписать Декларацию о секретности в соответствии с разделом 21.
служба заявила: «Взаимодействие между Налоговой службой и отдельными налогоплательщиками регулируется положениями о конфиденциальности налогоплательщиков, изложенными в разделе 851A».
замести грязь под ковер, чтобы поддержать финансовый сектор, и приравнивание этой политики к патриотизму (иногда известному в Ирландии как повестка дня Green Jersey) способствовали заметной слабости регулирования с огромными последствиями для других стран (а также для самой Ирландии), поскольку глобальные финансовые компании пытались уйти от финансового регулирования в Дублине.
«Ирландские власти прекрасно знали, что происходит, задолго до того, как международное сообщество наконец забило тревогу.
Структурная статистика предприятий Евростата дает ряд показателей деловой экономики, разбитых по стране, контролирующей предприятия. Вот валовая операционная прибыль, полученная в Ирландии в 2015 году для стран, по которым Евростат предоставил данные.
Германия облагает налогом только 5% от прибыли своих корпораций-резидентов от активного зарубежного бизнеса. [..] Аналогичным образом, ирландские многонациональные корпорации не получают выгоды от этой системы, поскольку налоговые комиссары облагают налогом ирландские компании с мирового дохода, тогда как IRS облагает налогом только прибыль, репатриированную в США. Кроме того, у немецких фирм нет стимулов структурировать свои зарубежные операции таким образом, чтобы избежать репатриации дохода. Поэтому налоговые стимулы для немецких фирм по созданию филиалов в налоговых убежищах, вероятно, будут отличаться от стимулов для американских фирм и будут иметь большое сходство с стимулами для других фирм G-7 и ОЭСР.
Общая стоимость инвестиций американского бизнеса в Ирландию — от центров обработки данных до самых передовых в мире производственных предприятий — составляет 387 млрд долларов США (334 млрд евро) — это больше, чем совокупные инвестиции США в Южную Америку, Африку и Ближний Восток, и больше, чем страны БРИК вместе взятые.
Но г-н Кенни отметил, что Oxfam включил ставку корпоративного налога Ирландии в размере 12,5% в качестве одного из факторов, позволяющих считать ее налоговым убежищем. "12,5% полностью соответствуют ОЭСР и передовой международной практике в плане низкой ставки и ее применения к очень широкой налоговой базе".
Предположения о том, что Ирландия является налоговым убежищем просто из-за нашей давней ставки корпоративного налога в размере 12,5%, полностью противоречат согласованному мировому консенсусу о том, что низкая ставка корпоративного налога, применяемая к широкой налоговой базе, является хорошей экономической политикой для привлечения инвестиций и поддержки экономического роста.
Исследования, цитируемые Irish Times и другими изданиями, вводят в заблуждение, предполагая, что эффективная налоговая ставка близка к заголовочной ставке в 12,5 процента, но это вымышленный результат, основанный на теоретической «стандартной фирме с 60 сотрудниками» и без экспорта: он совершенно неприменим к транснациональным корпорациям. Хотя существуют различные способы расчета эффективных налоговых ставок, другие исследования находят ставки всего в 2,5–4,5 процента.
Исследование Джеймса Стюарта, доцента финансов в Тринити-колледже в Дублине, показывает, что в 2011 году дочерние компании американских транснациональных корпораций в Ирландии платили эффективную налоговую ставку в размере 2,2%.
Между тем, налоговая ставка, указанная ирландскими дочерними компаниями американских компаний, упала с 9% до 3% к 2010 г.
Структура 1: Прибыль ирландской компании обычно облагается ставкой корпоративного налога в размере 12.5%, если у компании есть необходимый уровень сущности, чтобы считаться торговой. Налоговая амортизация и процентные расходы могут снизить эффективную ставку налога до минимума в 2.5%.
вычет может быть использован для достижения эффективной налоговой ставки в размере 2,5% на прибыль от эксплуатации приобретенной интеллектуальной собственности. При условии, что ИС удерживается в течение пяти лет, последующая продажа ИС не приведет к возврату.
Интеллектуальная собственность: Эффективная ставка налога на прибыль корпораций может быть снижена до 2,5% для ирландских компаний, чья торговля связана с эксплуатацией интеллектуальной собственности. Ирландский режим интеллектуальной собственности является широким и применяется ко всем типам интеллектуальной собственности. Щедрая схема налоговых льгот на капитал в Ирландии предлагает значительные стимулы компаниям, которые размещают свою деятельность в Ирландии. Известная глобальная компания [Accenture в 2009 г.] недавно перевела владение и эксплуатацию портфеля интеллектуальной собственности стоимостью около 7 миллиардов долларов в Ирландию.
Согласно соглашению, известному как льгота для специальных назначенцев (Sarp), 30% дохода свыше €75 000 освобождается от подоходного налога. Те, кто получает выгоду, также имеют право на необлагаемое налогом пособие в размере €5 000 на ребенка на оплату школьных сборов, если эти сборы оплачиваются их работодателем
Единого определения налогового убежища не существует, хотя в различных используемых концепциях есть ряд общих черт
IFAC
и экономист Мартина Лоулесс заявила, что на основании критериев ОЭСР для налоговых убежищ, которые признаны на международном уровне, Ирландия таковой не является.
ОЭСР выделила некоторые факторы, которые, по ее мнению, описывают налоговое убежище.
ОЭСР заявила, что для того, чтобы страна стала налоговым убежищем, она должна обладать определенными характеристиками.
В результате усилий администрации Буша ОЭСР отказалась от своих усилий по борьбе с «вредной налоговой практикой» и переключила сферу своих усилий на улучшение обмена налоговой информацией между странами-членами.
ОЭСР явно плохо подготовлена к работе с налоговыми убежищами, не в последнюю очередь потому, что многие ее члены, включая Великобританию, Швейцарию, Ирландию и страны Бенилюкса, сами считаются налоговыми убежищами
НАЛОГОВЫЕ УГЛУБЛЕНИЯ: 1.Андорра 2.Ангилья 3.Антигуа и Барбуда 4.Аруба 5.Багамские острова 6.Бахрейн 7.Барбадос 8.Белиз 9.Британские Виргинские острова 10.Острова Кука 11.Доминика 12.Гибралтар 13.Гренада 14.Гернси 15.Остров Мэн 16.Джерси 17.Либерия 18.Лихтенштейн 19.Мальдивы 20.Маршалловы острова 21.Монако 22.Монтсеррат 23.Науру 24.Ниуэ 26.Панама 27.Самоа 28.Сейшельские острова 29.Сент-Люсия 30.Сент-Китс и Невис 31.Сент-Китс и Невис Винсент и Гренадины 32. Тонга 33. Теркс и Кайкос 34. Виргинские острова США 35. Вануату
с небольшим или нулевым налогообложением, которая предлагает иностранным физическим или юридическим лицам вид на жительство, чтобы они могли избежать уплаты налогов на родине.
Налоговое убежище — это страна или место с низкой ставкой налога, поэтому люди предпочитают там жить или регистрировать компании, чтобы избежать уплаты более высоких налогов в своих собственных странах.
место, где люди платят меньше налогов, чем если бы они жили в своей собственной стране
Это, безусловно, улучшение списка, недавно опубликованного Организацией экономического сотрудничества и развития, в котором было только одно название — Тринидад и Тобаго, — но активисты считают, что Европейскому союзу предстоит сделать гораздо больше, если он хочет доказать серьезность своих намерений по решению проблемы налоговых убежищ.
Члены ЕС не были проверены, но Oxfam заявил, что если бы критерии применялись к общедоступной информации, в список должны были бы войти 35 стран, включая членов ЕС Ирландию, Люксембург, Нидерланды и Мальту.
«Очевидно, что во многих странах Европейского союза агрессивная налоговая оптимизация находит свое место», — заявил вчера в Брюсселе журналистам Пьер Московичи, европейский комиссар по экономическим вопросам и налогообложению. «Некоторые европейские страны — это черные дыры... Я хочу на это обратить внимание».
Ирландия была приравнена к налоговому убежищу в новом докладе, который был принят подавляющим большинством голосов Европейского парламента.
Особое внимание уделяется доминирующему подходу в экономической литературе о перемещении доходов, который восходит к Хайнсу и Райсу (1994) и который мы называем подходом «Хайнса–Райса».
Что касается характеристики налоговых убежищ, мы следуем определению, предложенному Хайнсом и Райсом (1994), которое недавно было использовано Дхармапалой и Хайнсом (2009). Налоговое убежище определяется как место с низкими ставками корпоративного налога, банковской и коммерческой тайной, передовыми средствами связи и саморекламой в качестве офшорного финансового центра (Хайнс и Райс, 1994, Приложение 1, стр. 175)
В исследовании говорится, что «большой объем экономических исследований за последние 15 лет» противоречит популярному мнению о том, что офшорные центры подрывают налоговые поступления, отвлекают экономическую активность и иным образом обременяют соседние страны с высокими налогами.
[В Белом доме, выступающем за TCJA] Применение выводов Хайнса и Райса (1994) к установленному законом снижению ставки налога на прибыль корпораций на 15 процентных пунктов (с 35 до 20 процентов) предполагает, что сокращение перемещения прибыли приведет к более чем 140 миллиардам долларов репатриированной прибыли на основе показателей 2016 года.
[По данным Министерства финансов] В статье Цукмана говорится, что он использовал старый список «убежищ» 1993 года, составленный американскими налоговыми учеными Джеймсом Хайнсом и Эриком Райсом, и добавил Нидерланды и Бельгию.
Исследовательская работа, называющая Ирландию «крупнейшим налоговым убежищем в мире», была ошибочной, поскольку использовала данные более чем 20-летней давности — но такое восприятие может нанести вред репутации страны, заявил ведущий экономист.
Лучший университет страны опустился на три позиции и занял 120-е место в мировом рейтинге университетов The Times Higher Education за 2019 год.
Шанахан — отчасти политик, отчасти дипломат и отчасти продавец.
Эоган Мерфи утверждал, что в Ирландии "самое высокое образование в Европе". Если принять это за "лучшее", то становится ясно, что это сильное преувеличение реальности, согласно большинству ключевых показателей. Мы оцениваем это утверждение как ЛОЖНОЕ.
Дублин обогнал Лондон по стоимости жизни в мире из-за ослабления фунта стерлингов, вызванного Brexit.
В прошлом году Ирландия выпала из топ-10 рейтинга самых привлекательных европейских направлений для прямых иностранных инвестиций (ПИИ), опустившись на 11-е место в общем зачете после того, как ее обогнала Финляндия.
оказался главным победителем в борьбе за тысячи лондонских рабочих мест, которые после Brexit придется перенести в новые центры внутри Европейского союза.
Показатель Всемирного экономического форума оценивает «недостаточное предложение инфраструктуры» как самую большую проблему для бизнеса в Ирландии, за которой следуют налоговые ставки и «неэффективная государственная бюрократия».
Германия облагает налогом только 5% от прибыли от активного зарубежного бизнеса своих корпораций-резидентов. [..] Кроме того, у немецких фирм нет стимулов структурировать свои зарубежные операции таким образом, чтобы избежать репатриации дохода. Поэтому налоговые стимулы для немецких фирм по созданию филиалов в налоговых убежищах, вероятно, будут отличаться от стимулов для американских фирм и будут иметь большое сходство с стимулами для других фирм G–7 и ОЭСР.
Интеллектуальная собственность (ИС) стала ведущим средством уклонения от уплаты налогов в современном мире.
Брюссель оспаривает «двойную ирландскую» меру по уклонению от уплаты налогов, которую так ценят крупные американские технологические и фармацевтические группы, оказывая давление на Дублин, требуя ее закрытия или полномасштабного расследования. [...] Первоначальные расследования дали понять, что Брюссель хочет, чтобы Дублин отложил налоговый гамбит, который помог Ирландии стать центром для американских технологических и фармацевтических гигантов, работающих в Европе.
Данные, опубликованные в апреле 2017 г., показывают, что с 2015 г. наблюдается резкий рост числа компаний, использующих Ирландию в качестве юрисдикции с низким или нулевым налогообложением для интеллектуальной собственности (ИС) и доходов, полученных от нее, за счет почти 1000%-ного увеличения использования налоговой льготы, расширенной в период с 2014 по 2017 г.
По консервативным оценкам, ежегодная потеря доходов составит от 100 до 240 млрд долларов США, поэтому ставки для правительств по всему миру высоки.
Это, безусловно, один из выводов нового рабочего документа [Габриэля Цукмана и др.] о режиме корпоративного налогообложения США и о том, как он помогает американскому бизнесу конкурировать с остальным миром. Короче говоря, авторы считают, что перемещение прибыли, которому способствовал налоговый кодекс США, дало американским компаниям огромное конкурентное преимущество перед иностранными конкурентами — в пользу акционеров этих транснациональных корпораций
Причина, по которой транснациональные корпорации, базирующиеся в ЕС, не переводят прибыль в Ирландию, заключается в том, что их национальные налоговые органы не разрешают этого. Это контрастирует с налоговым законодательством США, которое на протяжении десятилетий позволяло американским транснациональным корпорациям избегать уплаты корпоративного налога в США.
Практические примеры переходов от «всемирного» к «территориальному»
Итак, если вы подумаете о множестве технологических компаний, которые находятся в Ирландии и ведут там масштабную деятельность, то, возможно, они им не понадобятся в том же объеме, и их можно будет переместить обратно в США.
[..] большая часть прибыли, зафиксированной американскими фирмами за рубежом, продолжает появляться в нескольких юрисдикциях с низкими налогами, и, что ж, возникающие в результате искажения данных становятся довольно большими. Я почти уверен, что налоговая реформа США не решила проблему вывода прибыли.
Сокращение официальной ставки корпоративного налога до 20 процентов с нынешних 35 процентов — уровня, который, по словам американских компаний, вредит им в глобальной конкуренции — приведет к тому, что компании не получат 15 процентов, обещанных г-ном Трампом как кандидатом.