Основной капитал

Имущество любого вида, находящееся во владении налогоплательщика

Капитальный актив определяется как имущество любого рода, принадлежащее оцениваемому. Оно не обязательно должно быть связано с бизнесом или профессией оцениваемого. Термин охватывает все виды имущества, движимое или недвижимое, материальное или нематериальное , фиксированное или оборотное. Земля и здания, заводы и машины, автомобили, мебель, ювелирные изделия , разрешения на маршруты, деловая репутация , права аренды, патенты , товарные знаки , акции , облигации , паевые инвестиционные фонды , облигации с нулевым купоном — вот некоторые примеры того, что считается капитальным активом. ^{[1] [2]}

Исключено из определения

1. Любые товарные запасы, запасы расходных материалов или сырьевые материалы, предназначенные для коммерческих или профессиональных целей, были исключены из определения основных средств.
2. Любое движимое имущество (за исключением ювелирных изделий из золота, серебра, драгоценных камней, а также рисунков, картин, скульптур, археологических коллекций и т. д.), используемое для личного пользования налогоплательщиком или любым членом (иждивенцем) семьи налогоплательщика, не рассматривается как капитальные активы. Например , одежда, мебель, автомобиль или скутер, телевизор, холодильник, музыкальные инструменты, генератор и т. д. являются примерами личных вещей. (см. публикацию IRS 544, глава 2.)
3. Сельскохозяйственные земли, расположенные в сельской местности.
4. 6,5% золотые облигации или 7% золотые облигации 1980 года, золотые облигации национальной обороны 1980 года, выпущенные центральным правительством.
5. Специальные облигации на предъявителя, 1991 г.
6. Золотые депозитные облигации, выпущенные по схеме золотого депозита, 1999 г.
7. Гарантийные депозиты, выпущенные в рамках схемы монетизации золота 2015 г.

Конкретные общие определения

• В финансовой экономике проводится различие между капиталом и другими активами. Капитал относится к любому активу, используемому для зарабатывания денег, в отличие от других активов, используемых исключительно для личного удовольствия или потребления. Целью различия является обеспечение того, чтобы личный вкус не играл роли в оценке капитала. Однако все еще возможны различия во мнениях относительно того, сколько денег будет приносить актив. С дальнейшим предположением, что люди согласны с распределением вероятностей будущих денежных потоков, возможно иметь объективную модель ценообразования капитальных активов . Даже без предположения о соглашении можно установить рациональные ограничения на стоимость капитальных активов. ^{[3] [4]}
• Для учета федерального правительства США основные средства определяются как земельные участки (включая парки), сооружения, оборудование (включая авто- и авиапарки) и интеллектуальная собственность (включая программное обеспечение), которые имеют предполагаемый срок полезного использования (также известный как срок службы ) два года или более. Основные средства не включают предметы, приобретенные для перепродажи в ходе обычной деятельности или удерживаемые с целью физического потребления, такие как эксплуатационные материалы и принадлежности. ^[5]
  • Стоимость капитального актива — это его полная стоимость жизненного цикла , включая все прямые и косвенные затраты , связанные с планированием , проектированием , закупками, включая строительство (цена покупки и все другие затраты, понесенные для приведения его в форму и местоположение, подходящие для предполагаемого использования), эксплуатацией и техническим обслуживанием (включая контракты на обслуживание) и утилизацией. ^[5]
  • Капитальные активы могут быть приобретены разными способами: путем покупки, строительства или производства; через аренду с покупкой или другой капитальный лизинг , независимо от того, перешло ли право собственности к федеральному правительству; через операционную аренду актива с предполагаемым сроком полезного использования два года или более; или через обмен. Капитальные активы включают экологическую рекультивацию земли, чтобы сделать ее полезной, улучшения арендованного имущества и права на землю; активы, принадлежащие федеральному правительству, но расположенные в иностранном государстве или удерживаемые другими лицами (например, федеральными подрядчиками, государственными и местными органами власти или колледжами и университетами); и активы, право собственности на которые федеральное правительство разделяет с другими субъектами. ^[5]
  • Капитальные активы включают в себя не только первоначально приобретенные активы, но также дополнения, улучшения, модификации, замены, перестройки и переустановки, а также крупные улучшения (но не обычные ремонты и техническое обслуживание). ^[5]
• Для учета на уровне штата или местного самоуправления в Соединенных Штатах в отношении государственного капитала или инфраструктуры капитальный актив определяется как любой актив, используемый в операциях с первоначальным сроком полезного использования, выходящим за рамки одного отчетного периода. ^[6] Как правило, у государственных менеджеров есть обязанность «управления» для поддержания капитальных активов под своим контролем. См. Международные стандарты учета в государственном секторе для получения подробной информации. См. Тройной итог для широко используемых методов учета в государственном секторе, в которых природный капитал и социальный капитал характеризуются не как нематериальные активы или внешние эффекты , а как фактические капитальные активы.
• В некоторых системах подоходного налога (например, в Соединенных Штатах) прибыли и убытки от капитальных активов рассматриваются иначе, чем другие доходы . Продажа некапитальных активов, таких как инвентарь или запас товаров, предназначенных для продажи, обычно облагается налогом так же, как и другие доходы. Капитальные активы обычно включают те активы, которые находятся за пределами ежедневной сферы деловых операций, такие как инвестиции или личные активы. Система Соединенных Штатов определяет капитальные активы путем исключения. ^[7] Капитальные активы включают все активы, за исключением запасов поставок или имущества, предназначенного для продажи (включая подразделенную недвижимость), амортизируемого имущества, используемого в бизнесе, счетов или векселей к получению , определенных товарных деривативов и статей хеджирования, а также определенных авторских прав и аналогичного имущества, принадлежащего создателю имущества. В Соединенном Королевстве существует еще более широкое определение. ^[8]

Определение налога в США по сравнению с более широким экономическим определением

В своем учебнике по финансовому учету авторы Клайд П. Стикни и Роман Л. Вайль ^[9] советуют избегать этого термина, за исключением налогового учета в частном контексте США, чтобы неопределенно противодействовать его использованию в других контекстах. Например, его часто используют как синоним основных средств ^[10] или инвестиций в ценные бумаги ^[9] .

Несколько стандартов государственного сектора в глобальном использовании, в частности, учет с тройным итогом , как определено ICLEI для мировых городов, требуют, чтобы сотрудники или окружающая среда или что-то еще рассматривались как капитальный актив. В этом контексте это означает, что менеджеры обязаны поддерживать и сообщать об изменениях в стоимости как о прибылях или убытках капитальных активов. ^[11]

Капитальные активы не следует путать с капиталом, который финансовое учреждение обязано иметь. Этот капитал рассчитывается с правой стороны баланса , тогда как активы находятся с левой стороны. ^[9]

Смотрите также

• Текущие активы
• ДИРТИ 5
• Инженерная экономика (строительство)
• человеческий капитал
• природный капитал
• теория развития человека
• Базель III

Ссылки

1. Лу, Яотай (2017). «Управление активами государственного капитала: целостная перспектива». Журнал государственных закупок . 17 (4). Emerald Insight: 483–524. doi :10.1108/JOPP-17-04-2017-B002.
2. «Управление активами и владение капиталом на стоимость фирмы: через прибыльность» (PDF) . AFRE Accounting and Financial Review . 3 (1): 83–92. 2020.
3. Юджин Ф. Фама и Мертон Х. Миллер, Теория финансов , Холт Райнхарт и Уинстон (1974).
4. «Управление активами и оценка активов: последствия стандартов Бюро стандартов государственного бухгалтерского учета (GASB) для отчетности об основных средствах».
5. Управление по управлению и бюджету (OMB) Циркуляр A–11: Планирование, бюджетирование и приобретение основных средств, Дополнение — Руководство по программированию капитала. (2-14) Доступно по адресу [1]
6. Заявление Совета по стандартам государственного бухгалтерского учета № 34, Основные финансовые отчеты — и обсуждение и анализ руководством — для государственных и местных органов власти , пункт 19.
7. 26 USC 1221. См. также обсуждение прироста и убытков капитала в публикации IRS 550.
8. См. обсуждение HMRC активов, облагаемых налогом на прирост капитала.
9. Клайд П. Стикни и Роман Л. Вайль , Финансовый учет , стр. 622.
10. Джон Оуэн Эдвард Кларк, Словарь международных бухгалтерских терминов , стр. 98
11. Дэвид Ф. Робинсон, «Учет человеческого капитала», Long Range Planning , т. 7, т. 1, февраль 1974 г., стр. 58-60.