stringtranslate.com

Налог на стоимость земли

Налог на стоимость земли ( LVT ) — это налог на стоимость земли без учета зданий , личного имущества и других улучшений на ней. [1] Некоторые экономисты поддерживают LVT, утверждая, что он не приводит к экономической неэффективности и помогает сократить экономическое неравенство . [2] Налог на стоимость земли — это прогрессивный налог , в котором налоговое бремя ложится на владельцев земли, поскольку право собственности на землю коррелирует с богатством и доходом. [3] [4] Налог на стоимость земли называют «идеальным налогом», а экономическая эффективность налога на стоимость земли принимается с восемнадцатого века. [1] [5] [6] Экономисты со времен Адама Смита и Давида Рикардо выступали за этот налог, поскольку он не вредит экономической активности и поощряет развитие без субсидий.

LVT ассоциируется с Генри Джорджем , чья идеология стала известна как джорджизм . Джордж утверждал, что налогообложение стоимости земли является наиболее логичным источником государственных доходов, поскольку предложение земли фиксировано и поскольку улучшения общественной инфраструктуры будут отражаться (и, таким образом, оплачиваться) в увеличении стоимости земли. [7]

Низкая ставка налога на стоимость земли в настоящее время применяется на всей территории Дании , [8] Эстонии , Литвы , [9] России , [10] Сингапура , [11] и Тайваня ; [12] он также применяется в меньших масштабах в некоторых частях Австралии , Германии , Мексики ( Мехикали ) и Соединенных Штатов (например, в Пенсильвании [13] ).

Терминология

Его также называют налогом на стоимость местоположения , налогом на точечную оценку , налогом на оценку участка , налогом с разделенной ставкой или оценкой стоимости участка .

Экономические свойства

Эффективность

Диаграмма спроса и предложения, показывающая влияние налогообложения стоимости земли. Поскольку предложение земли фиксировано, бремя налога полностью ложится на землевладельца. Нет никаких изменений в цене аренды и количестве сделок, и нет чистых потерь .

Большинство налогов искажают экономические решения и препятствуют полезной экономической деятельности. [14] Например, налоги на имущество препятствуют строительству, обслуживанию и ремонту, поскольку налоги увеличиваются с улучшениями. LVT не основан на том, как используется земля. Поскольку предложение земли по сути фиксировано , арендная плата за землю зависит от того, что арендаторы готовы платить, а не от расходов арендодателя. Таким образом, если арендодатели передали LVT арендаторам, они могут переехать или арендовать меньшие площади, прежде чем поглотить возросшую арендную плату. [15]

Жильцы земли получают выгоду от улучшений, окружающих участок. Такие улучшения смещают кривую совокупного спроса арендаторов вправо (они будут платить больше). Арендодатели получают выгоду от ценовой конкуренции среди арендаторов; единственным прямым эффектом LVT в этом случае является сокращение размера социальной выгоды, которая в частном порядке фиксируется как цена земли владельцами титула.

LVT считается оправданным по экономическим причинам, поскольку он не сдерживает производство, не искажает рынки и не создает иным образом чистых потерь . Налог на стоимость земли может даже иметь отрицательные чистые потери (социальные выгоды), особенно когда улучшается землепользование. [16] Экономист Уильям Викри считал, что:

«отмена почти всех налогов на бизнес, включая налоги на имущество при улучшениях, за исключением только налогов, отражающих предельные социальные издержки государственных услуг, оказываемых для конкретных видов деятельности, и замена их налогами на стоимость участка, существенно повысила бы экономическую эффективность юрисдикции». [17]

Эффективность LVT была замечена на практике. [18] Фред Фолдвари заявил, что LVT препятствует спекулятивному землевладению, поскольку налог отражает изменения в стоимости земли (вверх и вниз), поощряя землевладельцев развивать или продавать пустующие/недоиспользуемые участки, пользующиеся большим спросом. Фолдвари заявил, что LVT увеличивает инвестиции в ветхие внутренние районы города , поскольку улучшения не вызывают повышения налогов. Это, в свою очередь, снижает стимулы к строительству на удаленных участках и, таким образом, уменьшает разрастание города . [19] Например, LVT в Харрисберге, штат Пенсильвания , действует с 1975 года. Эта политика была признана мэром Стивеном Р. Ридом за сокращение количества пустующих зданий в центре города с примерно 4200 в 1982 году до менее 500. [20]

LVT, возможно, является экологическим налогом , поскольку он препятствует расточительству в престижных местах, которые являются конечным ресурсом. [21] [22] [23] Многие городские планировщики утверждают, что LVT является эффективным методом содействия развитию, ориентированному на транзит . [24] [25]

Стоимость недвижимости

Стоимость земли отражает ценность, которую она может предоставить с течением времени. Эта стоимость может быть измерена земельной рентой , которую участок земли получает на рынке. Текущая стоимость земельной ренты является основой для цен на землю. Налог на стоимость земли (LVT) уменьшит земельную ренту, получаемую арендодателем, и, таким образом, снизит цену земли, оставив все остальное неизменным. [ необходима цитата ] Арендная плата за землю также может уменьшиться в результате повышения эффективности, если спекулянты прекратят накапливать неиспользуемую землю. [ необходима цитата ]

Пузыри на рынке недвижимости направляют сбережения на деятельность по поиску ренты, а не на другие инвестиции, и могут способствовать рецессии . Сторонники утверждают, что LVT снижает спекулятивный элемент в ценах на землю, тем самым оставляя больше денег для продуктивных капиталовложений. [26]

На достаточно высоком уровне LVT приведет к падению цен на недвижимость за счет налогообложения арендной платы за землю, которая в противном случае стала бы «капитализированной» в цене недвижимости. Это также побуждает землевладельцев продавать или развивать места, которые они не используют. Это может заставить некоторых землевладельцев, особенно чистых землевладельцев, сопротивляться высоким ставкам налога на стоимость земли. Землевладельцы часто обладают значительным политическим влиянием, что может помочь объяснить ограниченное распространение налога на стоимость земли до сих пор. [27]

Налоговое бремя

Налог на стоимость земли имеет прогрессивный налоговый эффект, поскольку его платят владельцы ценных земель, которые, как правило, являются богатыми, и поскольку площадь земли фиксирована, налоговое бремя не может быть переложено в виде более высокой арендной платы или более низкой заработной платы арендаторам, потребителям или рабочим. [3] [4]

Практические вопросы

Несколько практических вопросов усложняют реализацию LVT. В частности, необходимо:

Оценка/оценивание

Взимание LVT требует оценки и регистрации права собственности. В решении Верховного суда США от 1796 года судья Уильям Патерсон заявил, что передача процесса оценки оценщикам приведет к бюрократическим сложностям, а также к неединообразным процедурам. [28] Мюррей Ротбард позже поднял схожие вопросы, заявив, что ни одно правительство не может справедливо оценить стоимость, которая может быть определена только свободным рынком . [29]

По сравнению с современными оценками налога на имущество, оценка земли включает меньше переменных и имеет более плавные градиенты , чем оценки, которые включают улучшения. Это связано с изменением дизайна и качества зданий. Современные статистические методы улучшили процесс; в 1960-х и 1970-х годах в качестве инструмента оценки был введен многомерный анализ . [30] Обычно такой процесс оценки начинается с измерения наиболее и наименее ценной земли в пределах налоговой зоны. Затем определяются несколько участков промежуточной стоимости и используются в качестве «ориентирных» значений. Другие значения интерполируются между ориентирными значениями. Затем данные сопоставляются в базе данных, [31] «сглаживаются» и наносятся на карту с использованием географической информационной системы (ГИС). Таким образом, даже если первоначальная оценка сложна, после того, как система введена в эксплуатацию, последующие оценки становятся проще.

Доход

В этом случае земля облагается налогом в размере 100% от ее стоимости, полностью устраняя излишек землевладельца. Право собственности на землю становится бесполезным, за исключением тех, кто оценивает ее выше рыночной арендной платы.

В контексте LVT как единого налога (заменяющего все другие налоги) некоторые утверждают, что LVT сам по себе не может собрать достаточно налоговых поступлений . [32] Однако наличие других налогов может снизить стоимость земли и, следовательно, доход, который можно получить от них. Физиократы утверждали, что все другие налоги в конечном итоге идут за счет стоимости аренды земли. Большинство современных систем LVT функционируют наряду с другими налогами и, таким образом, только уменьшают их влияние, не устраняя их. Налоги на землю, которые выше излишка арендной платы (полная арендная плата за землю за этот период времени), приведут к заброшенности земли . [33]

Непрактичность LVT

В некоторых странах LVT непрактичен из-за неопределенности в отношении прав собственности на землю и права владения . Например, участок пастбищной земли может находиться в общинной собственности жителей деревни и управляться старейшинами деревни. Земля, о которой идет речь, должна находиться в трасте или аналогичном органе для целей налогообложения. Если правительство не может точно определить границы собственности и установить настоящих владельцев, оно не может знать, с кого взимать налог. Во многих развивающихся странах отсутствуют четкие права собственности. [34] В африканских странах с несовершенной регистрацией земли границы могут быть плохо обследованы, а владелец может быть неизвестен. [35]

Стимулы

Спекуляция

Владелец пустыря в процветающем городе все равно должен платить налог и будет рационально воспринимать собственность как финансовое обязательство, побуждающее его использовать землю для покрытия налога. LVT устраняет финансовые стимулы для удержания неиспользуемой земли исключительно для повышения цены, делая больше земли доступной для продуктивного использования. Налог на стоимость земли создает стимул для преобразования этих участков в более интенсивное частное использование или в общественные цели.

Заболеваемость

Цена продажи товара, который фиксирован в предложении, например, земли, не меняется, если он облагается налогом. Напротив, цена на произведенные товары может вырасти в ответ на увеличение налогов, поскольку более высокая стоимость уменьшает количество единиц, которые поставщики готовы продать по первоначальной цене. Рост цены — это то, как производитель перекладывает часть налога на потребителей. [3] Однако, если доход от LVT используется для снижения других налогов или для обеспечения ценных государственных инвестиций, это может привести к росту цен на землю в результате более высокой производительности, на сумму, большую, чем та, которую изъял LVT.

Земельный налог полностью ложится на арендодателей, хотя секторы бизнеса, которые предоставляют услуги арендодателям, косвенно затронуты. В некоторых экономиках 80 процентов банковского кредитования финансирует недвижимость, причем большая часть — землю. [36] Сокращение спроса на спекуляции землей может сократить объем циркулирующего банковского кредита.

Хотя землевладельцы вряд ли смогут взимать более высокую арендную плату, чтобы компенсировать LVT, отмена других налогов может привести к увеличению арендной платы, поскольку это может повлиять на спрос на землю. [37] [38]

Использование земли

При условии постоянного спроса увеличение застроенной площади снижает стоимость улучшений земли, таких как дома. Перенос налога на имущество с улучшений на землю стимулирует развитие. Заполнение недоиспользуемого городского пространства является одной из распространенных практик по сокращению разрастания городов .

Коллекция

LVT менее уязвима для уклонения от уплаты налогов , поскольку земля не может быть скрыта или перемещена за границу, а права собственности легко идентифицируются, поскольку они зарегистрированы у общественности. [39] Оценки стоимости земли обычно считаются публичной информацией, которая предоставляется по запросу. Прозрачность снижает уклонение от уплаты налогов. [40]

Этика

Земля приобретает ценность дефицита из-за конкурирующих потребностей в пространстве. Стоимость земли, как правило, ничем не обязана землевладельцу, а всем окружению. [41]

Религия

Католическая церковь в своем документе 1967 года провозглашает принцип « универсального назначения товаров »:

Всем известно, что Отцы Церкви недвусмысленно изложили обязанности богатых по отношению к бедным. Как выразился святой Амвросий : «Вы не дарите бедному то, что принадлежит вам, но вы возвращаете ему то, что принадлежит ему. Вы присваивали себе то, что должно быть общим для всех. Земля принадлежит всем, а не богатым». [42]

-  Папа Павел VI , Populorum Progressio (1967)

Кроме того, Церковь утверждает, что гражданские власти имеют право и обязаны регулировать законное осуществление права собственности ради общего блага, включая право на налогообложение. [43]

Капитал

Все работают, кроме пустыря – Генри Джордж

LVT учитывает влияние местоположения на стоимость земли и улучшений, сделанных на соседних землях, таких как близость к дорогам и общественным работам. LVT является чистейшей реализацией принципа государственного финансирования, известного как захват стоимости . [44]

Проект общественных работ может повысить стоимость земли и, таким образом, увеличить доходы LVT. Можно утверждать, что общественные улучшения должны оплачиваться землевладельцами, которые получают от них выгоду. [45] Таким образом, LVT фиксирует стоимость земли социально созданного богатства, позволяя снизить налог на частно созданное (неземельное) богатство. [46]

LVT, как правило, является прогрессивным налогом, при этом те, у кого больше средств, платят больше, [4] [47] поскольку право собственности на землю коррелирует с доходом [48], и арендодатели не могут переложить налоговое бремя на арендаторов. [49] LVT, как правило, снижает экономическое неравенство , устраняет стимулы к нецелевому использованию недвижимости и снижает уязвимость экономики к буму и краху на рынке недвижимости. [50]

История

Досовременный

Философии и концепции, лежащие в основе налогообложения стоимости земли, обсуждались в древние времена, вытекая из налогов на урожайность . Например, риши древней Индии утверждали, что земля должна находиться в общем владении, и что необрабатываемая земля должна приносить тот же налог, что и продуктивная земля. «Земля ... является общей для всех существ, наслаждающихся плодами своего собственного труда; она принадлежит ... всем в равной степени»; поэтому «должно быть оставлено немного для каждого». Апастамба сказал: «Если кто-либо, владеющий землей, не прилагает усилий и, следовательно, не производит никакого продукта, он, если богат, должен будет заплатить то, что должно было быть произведено». [51]

Мэн-цзы [52] был китайским философом (около 300 г. до н. э.), который выступал за отмену налогов и пошлин, заменив их общественным сбором городской земельной ренты: «На рынках взимайте земельную ренту, но не облагайте налогом товары». [53]

В средние века на Западе первая регулярная и постоянная система земельного налога основывалась на единице земли, известной как гайд . Гайд изначально был количеством земли, достаточным для содержания домохозяйства. Позднее он стал предметом земельного налога, известного как «гельд». [54]

Физиократы

Анн Робер Жак Тюрго , ведущий физиократ

Физиократы были группой экономистов , которые считали, что богатство наций было получено исключительно из стоимости земли, сельского хозяйства или освоения земель . До промышленной революции это было приблизительно правильно. Физиократия является одной из «ранних современных» школ экономики . Физиократы призывали к отмене всех существующих налогов, полной свободе торговли и единому налогу на землю. [55] Они не делали различий между внутренней стоимостью земли и земельной рентой. [56] Их теории возникли во Франции и были наиболее популярны во второй половине 18-го века. Движение было особенно влиятельным в Анне Робер Жак Тюрго (1727–1781) и Франсуа Кенэ (1694–1774). [57] Оно оказало влияние на современных государственных деятелей, таких как Шарль Александр де Калонн . Физиократы оказали большое влияние на раннюю историю налогообложения стоимости земли в Соединенных Штатах .

Радикальное Движение

Участник радикального движения , Томас Пейн утверждал в своей брошюре «Аграрная справедливость» , что всем гражданам следует выплачивать 15 фунтов в возрасте 21 года «в качестве частичной компенсации за потерю его или ее естественного наследства из-за введения системы земельной собственности». «Люди не создали землю. Только стоимость улучшений, а не сама земля, является индивидуальной собственностью. Каждый собственник должен обществу земельную ренту за землю, которой он владеет». [58] Это предложение стало источником дивидендов граждан , пропагандируемых геолибертарианством . Томас Спенс отстаивал похожее предложение, за исключением того, что земельная рента будет распределяться поровну каждый год независимо от возраста. [59]

Классические экономисты

Адам Смит в своей книге «Богатство народов» , изданной в 1776 году , впервые тщательно проанализировал последствия налога на стоимость земли, указав, что он не повредит экономической активности и не приведет к повышению арендной платы по контрактам.

Земельная рента является еще более подходящим предметом налогообложения, чем арендная плата за дома. Налог на земельную ренту не повысит арендную плату за дома. Он полностью ляжет на владельца земельной ренты, который всегда действует как монополист и взимает самую большую арендную плату, которую можно получить за использование своей земли. Больше или меньше можно получить за нее в зависимости от того, богаче или беднее конкуренты или могут позволить себе удовлетворить свою фантазию относительно определенного участка земли с большими или меньшими затратами. В каждой стране наибольшее количество богатых конкурентов находится в столице, и соответственно именно там всегда можно найти самую высокую земельную ренту. Поскольку богатство этих конкурентов никоим образом не увеличится за счет налога на земельную ренту, они, вероятно, не будут расположены платить больше за использование земли. Будет ли налог выплачиваться авансом жителем или владельцем земли, не имеет большого значения. Чем больше житель был обязан платить налог, тем меньше он был склонен платить за землю; так что окончательная уплата налога ложилась целиком на владельца земельной ренты.

—  Адам Смит, «Богатство народов», книга V, глава 2, статья I: Налоги на аренду домов

Генри Джордж

Генри Джордж в 1865 году

Генри Джордж (2 сентября 1839 г. – 29 октября 1897 г.) был, пожалуй, самым известным сторонником взыскания земельной ренты для общественных целей. Журналист, политик и политический экономист , он выступал за « единый налог » на землю, который устранил бы необходимость во всех других налогах. Джордж впервые сформулировал это предложение в работе «Наша земля и земельная политика» (1871 г.). [60] Позже, в своей бестселлере «Прогресс и бедность» (1879 г.), Джордж утверждал, что, поскольку стоимость земли зависит от природных качеств в сочетании с экономической деятельностью сообществ, включая государственные инвестиции, экономическая рента земли является лучшим источником налоговых поступлений. [7] Эта книга существенно повлияла на налогообложение земли в Соединенных Штатах и ​​других странах, включая Данию, которая продолжает grundskyld («земельная пошлина») как ключевой компонент своей налоговой системы. [8] Философия, согласно которой рента за природные ресурсы должна быть получена обществом, теперь часто известна как джорджизм . Ее актуальность для государственных финансов подкреплена теоремой Генри Джорджа .

Реставрация Мэйдзи

После Реставрации Мэйдзи 1868 года в Японии была проведена реформа земельного налога . LVT был введен в действие в 1873 году. К 1880 году первоначальные проблемы с оценкой и сопротивлением сельского населения были преодолены, и началась быстрая индустриализация. [61]

Либеральные и лейбористские партии в Соединенном Королевстве

В Соединенном Королевстве LVT был важной частью платформы Либеральной партии в начале двадцатого века. Дэвид Ллойд Джордж и HH Асквит предложили «освободить землю, которая с этого самого часа скована цепями феодализма». [62] Это также отстаивал Уинстон Черчилль в начале своей карьеры. [63] Современная Либеральная партия (не путать с Либеральными демократами , которые являются наследниками более ранней Либеральной партии и которые предлагают некоторую поддержку этой идее) [64] остается приверженной местной форме LVT, [65] как и Партия зеленых Англии и Уэльса [66] и Шотландские зеленые . [67]

Бюджет лейбористов 1931 года включал LVT, но до его вступления в силу он был отменен последующим национальным правительством, в котором доминировали консерваторы. [68]

Попытка ввести LVT в административном графстве Лондон была предпринята местными властями под руководством Герберта Моррисона в парламенте 1938–1939 годов и называлась London Rating (Site Values) Bill. Хотя она и не удалась, она детализировала законодательство для внедрения системы LVT с использованием ежегодной оценки стоимости. [69]

После 1945 года Лейбористская партия , несмотря на существенное сопротивление, приняла политику сбора «стоимости развития»: увеличения цены земли, возникающего в результате согласия на планирование. [ необходима цитата ] Это было одним из положений Закона о городском и сельском планировании 1947 года , но оно было отменено, когда лейбористское правительство потеряло власть в 1951 году. [ необходима цитата ]

Высокопоставленные деятели Лейбористской партии в последнее время выступали за LVT, в частности, Энди Бернхэм в своей предвыборной кампании 2010 года, бывший лидер оппозиции Джереми Корбин и теневой канцлер Джон Макдоннелл . [ необходима цитата ]

Китайская Республика

Китайская Республика была одной из первых юрисдикций, внедривших LVT, указанную в ее конституции. Сунь Ятсен узнал о LVT из концессии залива Киаучоу , которая успешно внедрила LVT, что принесло колонии рост благосостояния и финансовую стабильность. Китайская Республика продолжила внедрять LVT сначала в фермерских хозяйствах, а затем в городских районах из-за ее успеха. [70]

Точки зрения экономистов

Ранние неоклассики

Альфред Маршалл выступал за «ставку свежего воздуха», налог, который должен взиматься с городских землевладельцев и взиматься с той стоимости городской земли, которая обусловлена ​​концентрацией населения . [71] Эта общая ставка должна была быть потрачена на разбивку небольших зеленых пятен посреди плотных промышленных районов и на сохранение больших зеленых зон между различными городами и между различными пригородами, которые имеют тенденцию к слиянию . Эта идея повлияла на идеи ученика Маршалла Артура Пигу о налогообложении отрицательных внешних эффектов. [72]

Пигу написал эссе в пользу налога на стоимость земли, назвав его «исключительно хорошим объектом для налогообложения». Его взгляды были интерпретированы как поддержка Народного бюджета Ллойд Джорджа . [ 73]

лауреаты Нобелевской премии

Пол Самуэльсон поддержал LVT. «Наше идеальное общество считает необходимым установить арендную плату за землю как способ максимизации общего потребления, доступного обществу. ...Чистая земельная рента по своей природе является «излишком», который может облагаться высоким налогом без искажения производственных стимулов или эффективности. Налог на стоимость земли можно назвать «полезным налогом на измеренный излишек земли».

Милтон Фридман заявил: «В определенном смысле все налоги противоречат свободному предпринимательству, и все же нам нужны налоги. ...Так что вопрос в том, какие налоги являются наименее плохими? По моему мнению, наименее плохим налогом является налог на имущество на неулучшенную стоимость земли, аргумент Генри Джорджа много-много лет назад». [74]

Пол Кругман согласился, что LVT эффективен, однако он оспорил, следует ли его считать единым налогом, поскольку он считал, что одного его будет недостаточно, исключая налоги на ренту природных ресурсов и другие джорджистские налоги, для финансирования государства всеобщего благосостояния. «Верьте или нет, модели городской экономики на самом деле предполагают, что джорджистское налогообложение было бы правильным подходом, по крайней мере, для финансирования роста города. Но я бы просто сказал: я не думаю, что вы можете собрать достаточно денег, чтобы управлять современным государством всеобщего благосостояния, облагая налогом [только] землю». [75]

Джозеф Стиглиц , формулируя теорему Генри Джорджа, писал, что «Генри Джордж был прав не только в том, что налог на землю не искажает, но и в эгалитарном обществе... налог на землю приносит ровно столько дохода, сколько необходимо для финансирования (оптимально выбранного) уровня государственных расходов». [76]

Другие экономисты

Майкл Хадсон является сторонником налогообложения ренты, особенно земельной ренты. «.... с политической точки зрения налогообложение экономической ренты стало béte noire неолиберального глобализма. Это то, чего больше всего боятся владельцы собственности и рантье , поскольку земля, недра и естественные монополии намного превосходят по величине промышленный капитал. То, что в статистике на первый взгляд выглядит как «прибыль», при рассмотрении оказывается рикардианской или «экономической» рентой».

Рик Фолквинге предложил «упрощенное безналоговое государство», в котором государство владеет всей землей, которую оно может защитить от других государств, и сдает эту землю в аренду людям по рыночным ставкам. [77]

Фред Фолдвари , австрийский экономист, выразил поддержку LVT и интегрировал джорджистскую и австрийскую модели в свою теорию делового цикла. «Традиционная макроэкономика не имеет обоснованного объяснения основного делового цикла, в то время как австрийская и геоэкономическая джорджистская школы имеют неполные теории. Гео-австрийский синтез, напротив, дает мощную теорию, согласующуюся с историческими циклами и с объяснениями коренных причин». [78]

Выполнение

Австралия

Налоги на землю в Австралии взимаются штатами. Пороги освобождения от уплаты налогов различаются, как и налоговые ставки и другие правила.

В Новом Южном Уэльсе государственный земельный налог освобождает от уплаты сельскохозяйственные угодья и основные места жительства, и существует налоговый порог. Определение стоимости земли для целей налогообложения является обязанностью Генерального оценщика. [79] В Виктории порог земельного налога составляет$300,000 от общей стоимости всей викторианской собственности, принадлежащей человеку на 31 декабря каждого года и облагаемой налогом по прогрессивной ставке. Основное место жительства, первичная производственная земля и земля, используемая благотворительной организацией, освобождаются от земельного налога. [80] В Тасмании порог составляет25 000 долларов США , а дата аудита — 1 июля. Между25 000 долларов и350 000 долларов США налоговая ставка составляет 0,55% и более350 000 долларов США , это 1,5%. [81] В Квинсленде порог для физических лиц составляет600 000 долларов и350 000 долларов США для других организаций, а дата аудита — 30 июня. [82] В Южной Австралии порог составляет332 000 долларов США , облагается налогом по прогрессивной ставке, дата аудита — 30 июня. [83]

По доходам налоги на имущество составляют 4,5% от общего объема налогообложения в Австралии. [84] В правительственном отчете [85] за 1986 год для Брисбена, Квинсленд, поддерживался LVT.

Henry Tax Review 2010, заказанный федеральным правительством, рекомендовал правительствам штатов заменить гербовый сбор на LVT. В обзоре предлагалось несколько предельных ставок, и большинство сельскохозяйственных земель попадало в самую низкую группу с нулевой ставкой. Австралийская столичная территория перешла к принятию этой системы и планировала снизить гербовый сбор на 5% и повысить земельный налог на 5% в течение каждого из двадцати лет.

Канада

LVT были распространены в Западной Канаде на рубеже двадцатого века. В Ванкувере LVT стали единственной формой муниципального налогообложения в 1910 году под руководством мэра Луиса Д. Тейлора . [86] Гэри Б. Никсон (2000) заявил, что ставка никогда не превышала 2% от стоимости земли, что было слишком мало, чтобы предотвратить спекуляции, которые непосредственно привели к краху рынка недвижимости 1913 года. [87] Все канадские провинции позже обложили налогом улучшения. Стоимость земли в Канаде в 2022 году, как сообщается в Национальном балансе, составляет 5,824 триллиона долларов. LVT могут быть несколько спорными в Канаде из-за уже высокой стоимости недвижимости, которую многие канадцы с трудом могут себе позволить. [88]

Эстония

Эстония взимает LVT для финансирования муниципалитетов. Это налог на государственном уровне, но 100% дохода финансирует местные советы. Ставка устанавливается местным советом в пределах 0,1–2,5%. Это один из важнейших источников финансирования муниципалитетов. [89] LVT взимается только со стоимости земли. Существует несколько исключений, и даже государственные учреждения подлежат ему. Церковные участки освобождены от налога, но другие земли, принадлежащие религиозным учреждениям, не подлежат. [89] Налог способствовал высокому уровню (~90%) [89] домовладений, занимаемых владельцами, в Эстонии по сравнению с 67,4% в Соединенных Штатах . [90]

Гонконг

Государственная арендная плата в Гонконге , ранее коронная арендная плата, взимается в дополнение к ставкам . Недвижимость, расположенная на Новых территориях (включая Новый Коулун ) или расположенная на остальной территории и чей грант на землю был зарегистрирован после 27 мая 1985 года, платит 3% от облагаемой арендной стоимости. [91] [92] Гонконг уникален в некотором роде, поскольку правительство владеет практически всей землей и допускает долгосрочную аренду, что является способом получения дохода от собственности. [93] Гонконг взимает налог на имущество, известный как «ставки», который является налогом на занятие собственности или уплачивается владельцем незанятой собственности. Он рассчитывается как процент от оценочной арендной стоимости собственности, оцениваемой ежеквартально. [93]

Венгрия

Муниципальные органы власти в Венгрии взимают LVT на основе площади или скорректированной рыночной стоимости земли. Максимальная ставка составляет 3% от скорректированной рыночной стоимости. [94]

Кения

История LVT в Кении восходит как минимум к 1972 году, вскоре после обретения страной независимости. Местные органы власти должны облагать налогом стоимость земли, но обязаны получать одобрение центрального правительства для ставок, превышающих 4 процента. Здания не облагались налогом в Кении с 2000 года. Центральное правительство по закону обязано платить муниципалитетам за стоимость земли, которую оно занимает. Келли утверждал, что, возможно, в результате этой земельной реформы Кения стала единственной стабильной страной в своем регионе. [95] По состоянию на конец 2014 года город Найроби по-прежнему облагал налогом только стоимость земли, хотя был предложен налог на улучшения. [96]

Мексика

В столице Нижней Калифорнии, Мехикали , налог на недвижимость действует с 1990-х годов, когда он стал первым населенным пунктом в Мексике, где был введен такой налог. [97]

Намибия

В Намибии был введен налог на стоимость земли в сельской местности с основной целью улучшения землепользования. [98]

Россия

В 1990 году несколько экономистов написали [99] тогдашнему президенту Михаилу Горбачеву , предлагая России принять LVT. В настоящее время в России LVT составляет 0,3% на жилые, сельскохозяйственные и коммунальные земли, а также налог в размере 1,5% на другие типы земель. [10]

Сингапур

Сингапур владеет большей частью своей земли, которую он арендует на 99 лет. Кроме того, Сингапур облагает налогом прирост застройки в размере около 70%. Эти два источника дохода финансируют большую часть новой инфраструктуры Сингапура. [11]

Южная Корея

В Южной Корее существует совокупный земельный налог, который взимается ежегодно на основе стоимости земли, принадлежащей отдельному лицу, по всей стране. Спекулятивная и жилая земля имеет прогрессивную налоговую ставку 0,2–5%, коммерческие и строительные участки 0,3–2%, сельскохозяйственные и лесные земли 0,1% и элитная недвижимость 5%. [100]

Испания

Тайвань

По состоянию на 2010 год налоги на стоимость земли и налоги на прирост стоимости земли составили 8,4% от общего объема государственных доходов Тайваня. [12]

Таиланд

Правительство Таиланда ввело Закон о налоге на землю и здания BE 2562 в марте 2019 года, который вступил в силу 1 января 2020 года. Он устанавливает максимальную ставку налога в размере 1,2% для коммерческих и пустующих земель, 0,3% для жилых земель и 0,15% для сельскохозяйственных земель. [101]

Соединенные Штаты

В конце 19 века последователи Джорджа основали колонию с единым налогом в Фэрхоупе, штат Алабама . Хотя колония, теперь некоммерческая корпорация, по-прежнему владеет землей в этом районе и собирает относительно небольшую земельную ренту, земля облагается государственными и местными налогами на имущество. [102]

Общие налоги на имущество включают стоимость земли, которая обычно имеет отдельную оценку. Таким образом, налогообложение стоимости земли уже существует во многих юрисдикциях. Некоторые юрисдикции попытались в большей степени полагаться на него. В Пенсильвании некоторые города повысили налог на стоимость земли, одновременно снизив налог на стоимость улучшений/зданий/структур. Например, город Алтуна принял налог на имущество, который облагал налогом только стоимость земли в 2002 году, но отменил этот налог в 2016 году. [103] Многие города Пенсильвании используют налог с разделенной ставкой, который облагает налогом стоимость земли по более высокой ставке, чем стоимость зданий. [13]

Германия

В 2020 году парламент земли Баден-Вюртемберг согласовал измененную версию LVT. Начиная с 2025 года, 1,3‰ от стоимости земли облагается налогом ежегодно. Изменение касается налоговых льгот для различных видов использования земли, таких как (социальное) жилье, лесное хозяйство и культурные объекты. Баден-Вюртемберг — единственная земля в Германии, которая заменила свой предыдущий налог на недвижимость на LVT.

Решение было встречено критикой. Утверждается, что изменение неравномерно выгодно богатым владельцам недвижимости, которые ранее должны были платить налог на имущество . [104]

Страны с активным обсуждением

Китай

Закон Китая о реальных правах содержит положения, основанные на анализе LVT. [ 105]

Ирландия

В 2010 году правительство Ирландии объявило, что с 2013 года оно введет налог на недвижимость . [106] После смены правительства в 2011 году вместо него был введен налог на недвижимость.

Новая Зеландия

После десятилетий скромного LVT Новая Зеландия отменила его в 1990 году. Продолжаются дискуссии о том, стоит ли его возвращать . Среди ранних политиков-джорджистов были Патрик О'Реган и Том Пол (который был вице-президентом Новозеландской лиги стоимости земли).

Великобритания

В сентябре 1908 года канцлер казначейства Дэвид Ллойд Джордж поручил Маккенне, первому лорду Адмиралтейства , построить больше дредноутов . Корабли должны были финансироваться LVT. Ллойд Джордж считал, что связь национальной обороны с земельным налогом вызовет противодействие Палаты лордов и объединит людей вокруг простого эмоционального вопроса. Лорды, состоявшие из богатых землевладельцев, отклонили бюджет в ноябре 1909 года, что привело к конституционному кризису. [107]

LVT был в своде законов Великобритании недолгое время в 1931 году, введенный в бюджет 1931 года Филиппа Сноудена , активно поддержанный видным агитатором LVT Эндрю Маклареном, депутатом . Макларен потерял свое место на следующих выборах (1931), и акт был отменен. Макларен попытался снова с законопроектом частного члена в 1937 году; он был отклонен 141 голосом против 118. [108]

Labour Land Campaign выступает в Лейбористской партии и более широком рабочем движении за «более справедливое распределение стоимости земли, которая создается всем сообществом» через LVT. В ее состав входят члены Британской лейбористской партии, профсоюзов и кооперативов, а также отдельные лица. [109] Цели либеральных демократов ALTER (Действия за налогообложение земли и экономическую реформу):

улучшить понимание и поддержку налогообложения стоимости земли среди членов Либеральной демократической партии; призвать всех либеральных демократов продвигать и проводить кампании за эту политику как часть более устойчивой и справедливой ресурсо-ориентированной экономической системы, в которой никто не будет порабощен бедностью; и сотрудничать с другими органами, как внутри, так и за пределами Либеральной демократической партии, которые разделяют эти цели. [110]

Партия зеленых «выступает за переход к системе налога на стоимость земли, где уровень налогообложения зависит от арендной стоимости соответствующей земли». [111]

Курс «Экономика со справедливостью» [112] с прочной основой в области теории и практики права предлагается в Школе экономических наук , которая была основана членом парламента Эндрю Маклареном и имеет исторические связи с Фондом Генри Джорджа . [113] [114] [108]

Шотландия

В феврале 1998 года шотландское отделение британского правительства начало процесс общественных консультаций по земельной реформе. [115] Исследование общественного мнения показало, что: «исключая ответы лэрдов и их агентов, которые, как считалось, вероятно, настроены против этой меры, 20% всех ответов высказались в пользу земельного налога» (12% в общей сложности, без исключений). [116] Правительство ответило объявлением о «комплексной экономической оценке возможных последствий перехода на налогообложение на основе стоимости земли». [117] Однако никаких мер принято не было. [118]

В 2000 году расследование парламентского комитета по местному самоуправлению [119] в отношении финансов местных органов власти явно включало LVT, [120] но в окончательном отчете об этом не упоминалось. [121]

В 2003 году парламент Шотландии принял резолюцию: «Парламент принимает к сведению недавние исследования шотландского правительства и заинтересован в их развитии путем рассмотрения и изучения вклада, который налогообложение стоимости земли может внести в культурное, экономическое, экологическое и демократическое возрождение Шотландии». [122]

В 2004 году члены шотландского парламента направили письмо поддержки организаторам и делегатам 24-й международной конференции IU , в том числе членам Шотландских зеленых , Шотландской социалистической партии и Шотландской национальной партии . [123]

Политика рассматривалась в Scottish Local Government Finance Review 2006 года, в чьем отчете за 2007 год [124] сделан вывод о том, что «хотя налогообложение стоимости земли соответствует ряду наших критериев, мы сомневаемся, что общественность примет потрясения, связанные с радикальной реформой такого рода, если только они не смогут четко понять природу изменений и связанные с ними выгоды... Мы подробно рассмотрели множество положительных черт налога на стоимость земли, которые согласуются с нашим рекомендуемым местным налогом на имущество [LPT], в частности, его прогрессивный характер». Однако «рассмотрев как оценочную стоимость, так и стоимость земли в качестве основы для налогообложения, мы согласны с Лейфилдом (Комитет по расследованию в Великобритании, 1976 год), который рекомендовал, чтобы любой местный налог на имущество основывался на стоимости капитала». [125]

В 2009 году городской совет Глазго принял решение ввести LVT, заявив, что «идея может стать образцом для будущего местного налогообложения Шотландии». [126] Совет согласился [127] на «долгосрочный переход к гибридному налогу на местное имущество/налогу на стоимость земли». Его рабочая группа по местному налогообложению заявила, что простое [негибридное] налогообложение стоимости земли само по себе «не должно сбрасываться со счетов как вариант для реформы местного налогообложения: оно потенциально несет в себе много преимуществ и решает многие существующие проблемы». [128]

Зимбабве

В Зимбабве партнеры правительственной коалиции Движение за демократические перемены приняли LVT. [129]

Бельгия

Бернар Клерфайт призвал к пересмотру налога на имущество в регионе Брюсселя, установив более высокий налог на стоимость земли, чем на стоимость зданий. [130]

Ставки налога

страны ЕС

Смотрите также

Ссылки

Примечания

  1. ^ ab Webb, Merryn (27 сентября 2013 г.). «Как налог, основанный на стоимости местоположения, может стать идеальным налогом» . Financial Times . Архивировано из оригинала 10 декабря 2022 г. Получено 4 апреля 2020 г.
  2. ^ Джозеф, Стиглиц (2015). «Истоки неравенства и политика его сдерживания» (PDF) . National Tax Journal . Июнь 2015 г., 68 (2): 425–448.
  3. ^ abc Возможные реформы налогообложения недвижимости: критерии успешной политики (Отчет). Периодические публикации. Брюссель: Европейская комиссия, Генеральный директорат по экономическим и финансовым вопросам. 2012. ISBN 978-92-79-22920-6.
  4. ^ abc Бинсвангер-Мхизе, Ганс П; Бургиньон, Камилла; Бринк, Рогир ван ден (2009). Бинсвангер-Мхизе, Ханс П.; Бургиньон, Камилла; Ван Ден Бринк, Рогир (ред.). Перераспределение сельскохозяйственных земель: на пути к большему консенсусу. Всемирный банк. дои : 10.1596/978-0-8213-7627-0. ISBN 978-0-8213-7627-0. Налог на землю считается прогрессивным налогом, поскольку богатые землевладельцы обычно должны платить относительно больше, чем более бедные землевладельцы и арендаторы. Напротив, налог на здания можно назвать регрессивным, поскольку он ложится тяжелым бременем на арендаторов, которые, как правило, беднее арендодателей.
  5. ^ «Почему налоги на стоимость земли так популярны, но так редки». The Economist . 10 ноября 2014 г. Тем не менее, в обсуждении налогов на имущество любимое предложение экономистов — налог на неулучшенную стоимость земли — отсутствовало в дебатах. На протяжении всей истории экономисты выступали за такой налог. Адам Смит сказал: «ничего [не может быть] более разумным». Милтон Фридман сказал, что это «наименее плохой налог». Тем не менее, существует лишь несколько реальных примеров налогов на стоимость земли (LVT). Почему они так популярны, но так редки?
  6. ^ Смит, Адам (1776). Богатство народов, Книга V, Глава 2, Статья I: Налоги на ренту домов. Земельная рента является еще более подходящим предметом налогообложения, чем рента домов. Налог на земельную ренту не повысит ренту домов. Он полностью ляжет на владельца земельной ренты, который всегда действует как монополист и взимает наибольшую ренту, которую можно получить за использование его земли.
  7. ^ Джордж, Генри (1879). Прогресс и бедность.Часто цитируемый отрывок называется «Необузданная саванна».
  8. ^ ab Kristensen, KJ "Оценка земли в Дании (1903–1945)". www.grundskyld.dk . Архивировано из оригинала 16 апреля 2018 г. Получено 3 апреля 2018 г.
  9. ^ Зелменис, Артис. «Налоги в Литве: Балтийское юридическое налогообложение». www.baltic-legal.com . Получено 3 апреля 2018 г.
  10. ^ ab "Федеральная налоговая служба России: Земельный налог". Архивировано из оригинала 7 мая 2019 года . Получено 6 мая 2019 года .
  11. ^ ab Loo, Edwin (3 апреля 2017 г.). «Уроки Сингапура о захвате стоимости земли». www.rtpi.org.uk . Королевский институт городского планирования . Получено 2 мая 2018 г. .
  12. ^ ab "Общее описание налогообложения" (PDF) . 2011. Получено 6 мая 2019 г.
  13. ^ ab Алан Хьюз, Марк. «Почему так мало джорджизма в Америке: использование материалов дела Пенсильвании для понимания медленного, неравномерного прогресса налогообложения стоимости земли» . Получено 16 марта 2021 г.
  14. ^ Кофлан 1999, стр. 263–264.
  15. ↑ Адам Смит , Богатство народов, книга V, глава 2, часть 2, статья I: Налоги на аренду домов.
  16. ^ МакКласки, Уильям Дж.; Францсен, Риел К. Д. (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ. Ashgate Publishing, Ltd. стр. 73. ISBN 978-0-7546-1490-6.
  17. ^ Викри, Уильям (1996). «Корпоративный подоходный налог в налоговой системе США». 73 Налоговые заметки . 597 : 603.
  18. ^ Смит, Джеффри Дж. (2001). «Успешные результаты изменения налогообложения имущества». Отчет о ходе работы. Архивировано из оригинала 14 декабря 2007 г. Получено 13 июня 2008 г.
  19. ^ Фолдвари, Фред Э. (2005). «Гео-рента: призыв к публичным экономистам». Econ Journal Watch . 2 (1): 106–132.
  20. ^ Hartzok, Alanna (апрель 1997 г.). «Успех Пенсильвании с реформой местного налога на недвижимость: налог с разделенной ставкой». Earth Rights Institute . Архивировано из оригинала 11 декабря 2011 г. Получено 14 июня 2022 г.
  21. ^ Миллс, Дэвид Э. (1981). «Ненейтральность налогообложения стоимости земли». National Tax Journal . 34 (март 1981 г.): 125, 127–128. doi : 10.1086/NTJ41862356. S2CID  232211606.
  22. ^ Бентик, Брайан Л. (1979). «Влияние налогообложения и методов оценки на сроки и эффективность использования земли». Журнал политической экономии . 87 (август 1979 г.): 859–860. doi :10.1086/260797. JSTOR  1831012. S2CID  154577372.
  23. ^ ДиМаси, Джозеф А. (1987). «Влияние налогообложения стоимости участка в городской местности: вычислительный подход общего равновесия». National Tax Journal . 40 (декабрь 1987 г.): 577–588. doi : 10.1086/NTJ41788697. S2CID  232212658.
  24. ^ Гирринг, Томас А. «Подход к получению ценности для стимулирования развития, ориентированного на транзит, и финансирования улучшений в районе транзитных станций» (PDF) . Институт транспортной политики Виктории .
  25. ^ Спирс, Марк. Налогообложение стоимости земли: недоиспользуемое дополнение к политике разумного роста (PDF) (магистерская диссертация). Архивировано из оригинала (PDF) 11 июня 2012 г. Получено 16 декабря 2012 г. – через Центр изучения экономики.
  26. ^ Wetzel, Dave (20 сентября 2004 г.). «Дело о налогообложении земли». New Statesman . Архивировано из оригинала 14 августа 2007 г. Получено 13 июня 2008 г.
  27. ^ Смит, Джули П. (июнь 2000 г.). «Налогообложение стоимости земли: критика «налоговой реформы, рационального решения»» (PDF) . Дискуссионные документы Центра исследований экономической политики . Австралийский национальный университет . ISSN  1442-8636. Архивировано из оригинала (PDF) 1 апреля 2010 г. . Получено 13 июня 2008 г. .
  28. ^ Хилтон, 3 США 171 (1796)
  29. ^ Ротбард, Мюррей. «Единый налог: экономические и моральные последствия и ответ на критику Джорджа» (PDF) . Институт Мизеса . Получено 13 февраля 2009 г.
  30. ^ Даунинг, Пол Б. (1970). «Оценка стоимости жилой земли с помощью многомерного анализа». В Дэниеле М. Холланде (ред.). Оценка стоимости земли. Издательство Висконсинского университета. ISBN 9780299056209. Получено 13 февраля 2009 г.
  31. ^ "Property Reference Number". Земельный кадастр . Архивировано из оригинала 7 июня 2008 г. Получено 22 декабря 2008 г.
  32. ^ Познер, Ричард А. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПРАВА 458-59 (3-е изд. 1986 г.)
  33. ^ Кофлин (1999) стр. 265-266.
  34. ^ Törhönen, Mika-Petteri (1998–2003). «Устойчивое землевладение и регистрация земель в развивающихся странах, включая историческое сравнение с индустриальной страной» (PDF) . Устойчивое землевладение и регистрация земель в развивающихся странах (докторская диссертация). Helsinki University of Technology . Получено 22 мая 2008 г. .
  35. ^ Кейт, Саймон Х. (октябрь 1993 г.). «Налог на имущество в англоязычной Африке: практическое руководство» (PDF) . Технический документ Всемирного банка . Вашингтон, округ Колумбия: Всемирный банк: 10. ISSN  0253-7494. Архивировано из оригинала (PDF) 10 сентября 2008 г. . Получено 12 июня 2008 г. .
  36. ^ Хадсон, Майкл (23 апреля 2012 г.). «Производительность, чудо сложных процентов и бедность» . Получено 19 мая 2015 г.
  37. ^ Рикардо, Дэвид (1821). О принципах политической экономии и налогообложения. Лондон: Джон Мюррей. Архивировано из оригинала 10 августа 2018 года . Получено 15 октября 2018 года .
  38. ^ Сэмюэлсон, Пол (1985). Экономика (12-е изд.). Нью-Йорк: McGraw-Hill. С. 603–605. ISBN 978-0070546851.
  39. ^ Ганди, Сона. "Предполагаемые прямые налоги" . Получено 24 мая 2015 г.
  40. ^ Фолдвари, Фред (январь 2006 г.). «Окончательная налоговая реформа: государственный доход от земельной ренты» (PDF) . Civil Society Institute . Архивировано из оригинала (PDF) 7 февраля 2014 г. . Получено 24 мая 2015 г. .
  41. ^ "Исследование налогообложения стоимости земли". Seek Estate . Архивировано из оригинала 2 июня 2014 года . Получено 6 февраля 2014 года .
  42. ^ Павел VI. «Популорум Прогрессио, пункт 23» . Проверено 13 февраля 2009 г.
  43. ^ Католическая церковь (1992). "Катехизис Католической церкви 268". Церковь и другие веры . Ватикан . doi :10.3726/978-3-0351-0016-7/66. ISBN 9783034304542. Получено 28 декабря 2021 г. .
  44. ^ Кофлан 1999, стр. 263.
  45. ^ Райбек, Рик (2004). «Использование захвата стоимости для финансирования инфраструктуры и поощрения компактного развития». Public Works Management & Policy . 8 (4): 249–260. doi :10.1177/1087724X03262828. S2CID  154860270.
  46. ^ «Бедность». earthsharing.ca .
  47. ^ Пламмер, Элизабет (март 2010 г.). «Доказательства распределительного воздействия налога на стоимость земли на жилые домохозяйства» (PDF) . National Tax Journal . 63 : 63–92. doi :10.17310/ntj.2010.1.03. S2CID  53585974. Архивировано из оригинала (PDF) 10 января 2015 г. . Получено 7 января 2015 г. .
  48. ^ Аарон, Генри (май 1974 г.). «Новый взгляд на налогообложение имущества». The American Economic Review . 64 (2) . Получено 7 января 2015 г.
  49. ^ Маккласки, Уильям Дж.; Францсен, Риэль, компакт-диск (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ . Риэль CD Францсен. Флоренция: Рутледж . стр. 4–5. ISBN 978-1-351-92356-9. OCLC  975222670.
  50. ^ Налогообложение стоимости земли. стр. 73.
  51. ↑ Документы Манчестерского литературного клуба, том 33. Манчестерский литературный клуб. 2012. стр. 503. ISBN 978-1-176-12707-4. Получено 25 мая 2015 г.
  52. ^ Дюрант, Уилл ; Дюрант, Ариэль (1942). История цивилизации, том 1: Древний мир. Нью-Йорк: Simon and Schuster. стр. 684. ISBN 978-1-5051-0566-7.
  53. ^ Мюллер, Чарльз. "Мэн-цзы (Избранное)" . Получено 25 мая 2015 г.
  54. ↑ Лапидж, Майкл; Годден, Малкольм; Кейнс, Саймон (4 марта 1999 г.). Англосаксонская Англия. Cambridge University Press. ISBN 978-0-521-62243-1.
  55. ^ Фонсека, Гонсало Л. "Физиократы". Сайт истории экономической мысли. Архивировано из оригинала 27 февраля 2009 года . Получено 18 марта 2009 года .
  56. ^ Френкель, Аксель (1929). «Физиократы и Генри Джордж». 4-я Международная конференция Международного союза по налогообложению стоимости земли и свободной торговле . Школа кооперативного индивидуализма. Архивировано из оригинала 6 сентября 2008 года . Получено 10 июля 2008 года .
  57. ^ Штайнер, Филипп (2003), «Физиократия и французская доклассическая политическая экономия», в Biddle, Jeff E; Davis, Jon B; Samuels, Warren J. (ред.), A Companion to the History of Economic Thought , Malden, MA, США: Blackwell Publishing Ltd, стр. 61–77, doi :10.1002/9780470999059.ch5, ISBN 9780470999059, получено 28 декабря 2021 г.
  58. ^ Пейн, Томас. "Аграрная справедливость". Constitution Society . Получено 23 декабря 2012 г.
  59. ^ Спенс, Томас. «Права младенцев». Общество Томаса Спенса. Архивировано из оригинала 21 марта 2013 года . Получено 23 декабря 2012 года .
  60. ^ Джордж, Генри (1871). Наша земля и земельная политика, национальная и государственная. Уайт и Бауэр [и т.д.] стр. 35–48. ISBN 9781230444703.
  61. ↑ Такао, Такеда (декабрь 1965 г.). «Финансовая политика правительства Мэйдзи». Развивающиеся экономики . 3 (4): 427–449. doi : 10.1111/j.1746-1049.1965.tb00767.x .
  62. ^ «Революционер, который победил викторианских либералов». New Statesman . Лондон. 20 сентября 2004 г. Архивировано из оригинала 10 января 2006 г. Получено 13 февраля 2009 г.
  63. ↑ Черчилль, Уинстон (1909). «Цена земли как причина бедности». Архивировано из оригинала 17 декабря 2001 года . Получено 13 февраля 2009 года .
  64. ^ «Действия за земельное налогообложение и экономическую реформу». Либеральный демократ ALTER.
  65. ^ "Заявление о политике – Планирование". Либеральная партия. Архивировано из оригинала 29 января 2009 года . Получено 13 февраля 2009 года .
  66. ^ "Земля" (PDF) . Манифест устойчивого общества . Партия зеленых Англии и Уэльса . Март 2000 г. Архивировано из оригинала (PDF) 8 сентября 2008 г. Получено 5 марта 2009 г.
  67. ^ "Зеленые представили предложения по налогу на землю". BBC News . 12 марта 2004 г. Получено 22 декабря 2008 г.
  68. ^ Вензер, Кеннет С. (1999). Налогообложение стоимости земли: справедливый и эффективный источник государственного финансирования . Армонк, Нью-Йорк: ME Sharpe. стр. 163. ISBN 0-7656-0448-5. OCLC  40555854.
  69. ^ "London Rating (Site Values) — A Bill". Land Value Taxation Campaign . Архивировано из оригинала 20 ноября 2008 года . Получено 22 декабря 2008 года .
  70. ^ "The Tax We Need". Тертиус Чандлер. Архивировано из оригинала 10 января 2014 года.
  71. ^ Альфред Маршалл (1895). Принципы экономики. Macmillan. стр. 718.
  72. ^ "ESHET CONFERENCE – The Practices of Economists in the Past and Today – Amsterdam". www.eshet.net . Архивировано из оригинала 20 декабря 2016 года . Получено 20 августа 2015 года .
  73. ^ Пигу, Артур Сесил (1909). Политика налогообложения земли . Нью-Йорк, Лонгманс, Грин. OCLC  12218279.
  74. ↑ Николаус Тидеман (1 января 1994 г.). Земля и налогообложение. Shepheard-Walwyn совместно с Центром стимулирующего налогообложения (Лондон, Англия). ISBN 978-0-85683-162-1.
  75. ↑ Мур, Майкл Скотт (20 октября 2009 г.). «Эта земля — твоя земля» . Получено 20 августа 2015 г.
  76. ^ Стиглиц, Джозеф (1977). «Теория местных общественных благ». В Фельдштейн, Мартин; Инман, Роберт (ред.). Экономика общественных услуг . Лондон: Macmillan Publishers. стр. 274–333.Цитата со страницы 282.
  77. ^ "Упрощенное безналоговое государство: предложение (часть 1 из 3)". 5 марта 2017 г. Получено 13 июня 2019 г.
  78. ^ Фолдвари, Фред Э. (3 июля 2006 г.). «The Business Cycle: A Georgist-Austrian Synthesis Economists». Американский журнал экономики и социологии . 56 (4). Онлайн-библиотека Wiley: 521–524. doi :10.1111/j.1536-7150.1997.tb02657.x.
  79. ^ "NSW.gov.au". Lands.nsw.gov.au. Архивировано из оригинала 2 июля 2010 года . Получено 25 сентября 2010 года .
  80. ^ "State Revenue Office, Land Tax". sro.vic.gov.au . Получено 3 апреля 2018 г. .
  81. ^ "Land Tax | 1 июля 2016 г. — 30 июня 2017 г. | Тасмания" (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 3 марта 2017 г. . Получено 10 апреля 2017 г. .
  82. ^ Communications, c=AU; o=Штат Квинсленд; ou=Департамент охраны окружающей среды и наследия; ou=Корпорация. «Что такое налог на землю? – Окружающая среда, земля и вода». www.qld.gov.au . Получено 3 апреля 2018 г.{{cite web}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link)
  83. ^ "Архивная копия" (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 11 апреля 2017 года . Получено 10 апреля 2017 года .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
  84. ^ "5506.0 – Taxation Revenue, Australia, 2007–08". 14 апреля 2009 г. Архивировано из оригинала 30 августа 2009 г. Получено 26 октября 2013 г.
  85. ^ "Brisbane's Inquiry into Land Value Rating". Land Value Taxation Campaign . Архивировано из оригинала 6 января 2009 года . Получено 22 декабря 2008 года .
  86. ^ Фрэнсис, Дэниел (2004). LD: Мэр Луис Тейлор и подъем Ванкувера . Ванкувер: Arsenal Pulp Press. С. 82–83. ISBN 978-1-55152-156-5.
  87. ↑ Никсон, Гэри Б. (1 ноября 2000 г.). «Канада». Американский журнал экономики и социологии . 59 (5): 65–84. doi :10.1111/1536-7150.00086. ISSN  1536-7150.
  88. ^ Янг, Кен (16 октября 2023 г.). «Налогообложение земли может принести канадцам 194 миллиарда долларов». Common Wealth Canada . Получено 21 апреля 2024 г.
  89. ^ abc "Реформа налогообложения земли в Эстонии" (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 6 августа 2010 г.
  90. ^ SAURUS - www.saurus.info (1 июля 1993 г.). "Закон о земельном налоге в Эстонии". Fin.ee. Архивировано из оригинала 30 июля 2012 г. Получено 16 мая 2012 г.
  91. ^ "Департамент земель – Оплата государственной ренты". Landsd.gov.hk . Получено 16 мая 2012 г.
  92. ^ "Rating and Valuation Department – ​​Public Services". Rvd.gov.hk. Архивировано из оригинала 29 апреля 2012 года . Получено 16 мая 2012 года .
  93. ^ ab "Гонконг САР - Физические лица - Другие налоги". PwC . Получено 18 апреля 2024 г.
  94. ^ "Венгрия | Налогообложение в сельском хозяйстве | OECD iLibrary". www.oecd-ilibrary.org . Получено 20 марта 2021 г. .
  95. ^ Келли, Рой. «Налогообложение имущества в Восточной Африке: история трех реформ» (PDF) . Институт Линкольна. Архивировано из оригинала (PDF) 12 мая 2016 г. . Получено 25 мая 2015 г. .
  96. ^ NJOROGE, KIARIE (18 сентября 2014 г.). «Владельцы недвижимости в Найроби готовятся к более высоким ставкам на землю». Business Daily . Получено 25 мая 2015 г.
  97. ^ Перло Коэн, Мануэль (сентябрь 1999 г.). «Мехикали: история успеха реформы налога на недвижимость». Land Lines . 11 . Получено 22 декабря 2008 г.
  98. ^ Норрегаард, Джон. «Потенциал налогообложения доходов от недвижимого имущества и проблемы внедрения» (PDF) . Департамент бюджетных вопросов МВФ . Получено 25 мая 2015 г.
  99. ↑ Wikisource:Открытое письмо Михаилу Горбачеву (1990)
  100. ^ Ро, Ёнхун (2001). «Налогообложение стоимости земли в Южной Корее». Институт земельной политики Линкольна.
  101. ^ "Новый закон о налоге на землю и здания в Таиланде". ASEAN Business News . 20 февраля 2020 г. Получено 20 марта 2021 г.
  102. ^ "Налог на стоимость земли в Фэрхоупе". Архивировано из оригинала 9 марта 2011 г.
  103. ^ «Короткая жизнь радикальной налоговой реформы Пенсильвании». Washington Examiner . Получено 13 февраля 2017 г.
  104. ^ Aktuell, SWR (4 марта 2023 г.). «Fragen und Antworten zur Grundsteuer: Wie funktioniert der Einspruch? Был ли kostet ein Verfahren?». swr.online (на немецком языке) . Проверено 5 ноября 2023 г.
  105. ^ "Китай: частная собственность, общие ресурсы". Land&Liberty . 114 (1218). Лето 2008. ISSN  0023-7574 . Получено 20 августа 2009 .
  106. ^ Райан, Сьюзен (24 ноября 2010 г.). «Правительство объявляет о новом «налоге на стоимость участка» с 2012 г.» TheJournal.ie . Получено 28 декабря 2021 г. .Правительство приняло четырехлетний план, предполагающий, что «временный налог на стоимость участка» будет введен в 2012 году; это не будет настоящим LVT, поскольку тот же налог будет взиматься со всех объектов недвижимости независимо от их стоимости. Настоящий LVT должен был начаться в 2013 году, когда будет проведена оценка земли.
  107. ^ Хилл, Малкольм (1999). Враг несправедливости: жизнь Эндрю Макларена, члена парламента . Othila Press. ISBN 1-901647-20-X. OCLC  45829958.
  108. ^ ab Stewart, John (2001). Стоя за справедливость: биография Эндрю Макларена, депутата . Лондон: Shepheard-Walwyn. ISBN 0-85683-194-8. OCLC  49362105.
  109. ^ "Сайт кампании за землю труда". Labourland.org . Получено 25 ноября 2010 г.
  110. ^ "Libdemsalter.org.uk". Libdemsalter.org.uk . Получено 25 сентября 2010 г. .
  111. ^ «Наш манифест о всеобщих выборах 2024 года».
  112. ^ "EconomicsWithJustice.co.uk". EconomicsWithJustice.co.uk. Архивировано из оригинала 2 мая 2010 года . Получено 25 сентября 2010 года .
  113. ^ "HenryGeorgeFoundation.org". HenryGeorgeFoundation.org. Архивировано из оригинала 6 октября 2010 года . Получено 25 сентября 2010 года .
  114. ^ Ходжкинсон, Брайан (2010). В поисках истины: история Школы экономических наук. Лондон: Shepheard-Walwyn. ISBN 9780856832765. OCLC  670184437.
  115. ^ "Выявление проблем". Правительство Шотландии . Шотландский офис, Группа политики земельной реформы. Февраль 1998 г. Архивировано из оригинала 23 ноября 2008 г. Получено 21 августа 2009 г.
  116. ^ Земельная реформа Шотландии, Ответы на консультационный документ Шотландского офиса «Выявление проблем — обзор и простой статистический анализ», 10 сентября 1998 г.
  117. ↑ Рекомендации к действию: январь 1999 г. Шотландский офис. 1998 г. ISBN 0-7480-7251-9. OCLC  41076474. Архивировано из оригинала 6 сентября 2008 г.(Рекомендация G8)
  118. ^ "История земельной реформы". Правительство Шотландии. 6 июля 2009 г. Архивировано из оригинала 6 октября 2012 г. Получено 16 мая 2012 г.
  119. ^ "Местное самоуправление и сообщества". Шотландский парламент. Архивировано из оригинала 1 октября 2010 года . Получено 25 сентября 2010 года .
  120. ^ "Парламентский комитет объявляет о полномочиях по расследованию финансов местного самоуправления". Шотландский парламент . 13 ноября 2000 г. Архивировано из оригинала 5 июня 2011 г.
  121. ^ "Комитет местного самоуправления, 6-й отчет 2002 г., Отчет о расследовании финансов местного самоуправления, том 1: Отчет". Шотландский парламент . 2002. Архивировано из оригинала 21 июня 2009 г.
  122. ^ "Протокол заседания, заседание парламента, том 4, № 47, сессия 1". Шотландский парламент . 30 января 2003 г. Архивировано из оригинала 1 мая 2011 г.
  123. ^ "Шотландия находится в муках освобождения от оков исторического наследия земельных привилегий... В глобальном масштабе неспособность справедливо разделить ценность наших общих прав первородства может вызвать ужасные обиды, которые приведут к ужасным последствиям, таким как то, что постигло ваш принимающий город [одиннадцатью неделями ранее].... [Мы] должны внести практические изменения в наши социальные системы. Мы считаем, что налогообложение стоимости земли станет ключевой политической реформой двадцать первого века. Шотландия должна принять его..." Письмо от (факс) 29 мая, подписанное членами Марком Баллардом , Робином Харпером , Шионой Бэрд , Марком Раскеллом , Крисом Бэлансом, Элинор Скотт , Патриком Харви , Рози Кейн , Розмари Бирн и Робом Гибсоном
  124. ^ IPP.org.nz [ мертвая ссылка ]
  125. ^ «Новости SLGFR: более справедливый путь». Том 112, № 1216. Земля и свобода. 2006–2007.
  126. ^ Мэддокс, Дэвид (26 июня 2009 г.). «Крупнейший город Шотландии поддерживает план замены муниципального налога». The Scotsman .
  127. ^ "Council Minutes". 2009. Архивировано из оригинала 11 января 2010 года.
  128. ^ "Глазго идет за налог на землю". Land&Liberty . 116 (1224). 26 июля 2009 г. ISSN  0023-7574 . Получено 20 августа 2009 г.
  129. ^ «Благословенна земля Зимбабве и т. д.». Land&Liberty . 115 (1222). 29 августа 2008 г. ISSN  0023-7574.
  130. ^ "Бельгийский капитальный ремонт" (PDF) . Land&Liberty . 116 (1224). 26 июля 2009 г. ISSN  0023-7574.
  131. ^ abc "EJDSK2: Ejendomsskatter после скатывания и скаттепромиля" . Датская статистика . Проверено 16 января 2022 г.
  132. ^ "Bekendtgørelse af lov om kommunal ejendomsskat" . ЛБК № 1104 от 22 августа 2013 г.
  133. ^ азбука "Маамакс". Максу-я Толлиамет . Проверено 16 января 2022 г.
  134. ^ ab «Налог на недвижимое имущество | Valsts ieņēmumu dienests». www.vid.gov.lv. ​Проверено 15 февраля 2024 г.

Источники

Дальнейшее чтение

Внешние источники

В Викицитатнике есть цитаты, связанные с налогом на стоимость земли .