Налог — это обязательный финансовый сбор или какой-либо другой вид сбора, взимаемый с налогоплательщика (физического или юридического лица ) правительственной организацией с целью коллективного финансирования государственных расходов , государственных расходов или в качестве способа регулирования и уменьшения негативных внешних эффектов . [1] Под соблюдением налогового законодательства понимаются политические действия и индивидуальное поведение, направленные на то, чтобы налогоплательщики платили нужную сумму налога в нужное время и получали правильные налоговые льготы и налоговые льготы. [2] Первое известное налогообложение имело место в Древнем Египте около 3000–2800 гг. до н.э. [3] Налоги состоят из прямых или косвенных налогов и могут выплачиваться деньгами или их трудовым эквивалентом.
Во всех странах существует налоговая система, предназначенная для оплаты общественных, общесоциальных или согласованных национальных потребностей, а также функций правительства. Некоторые страны взимают фиксированную процентную ставку налогообложения с личного годового дохода, но большинство налогов являются прогрессивными и зависят от суммы годового дохода. Большинство стран взимают налог как с доходов физических лиц , так и с доходов корпораций . Страны или подразделения часто также взимают налоги на богатство , налоги на наследство , налоги на наследство , налоги на дарение , налоги на собственность , налоги с продаж , налоги на использование , экологические налоги , налоги на заработную плату , пошлины и/или тарифы . Также возможно взимать налог на налог, как и в случае налога с валовой выручки .
С экономической точки зрения ( циркулярный поток доходов ) налогообложение передает богатство от домохозяйств или предприятий правительству. Это оказывает влияние на экономический рост и экономическое благосостояние , которое может как увеличиваться (известное как фискальный мультипликатор ), так и уменьшаться (известное как избыточное налоговое бремя ). Следовательно, налогообложение является широко обсуждаемой темой среди некоторых, поскольку, хотя налогообложение считается необходимым по общему мнению для того, чтобы общество функционировало и развивалось упорядоченным и справедливым образом посредством предоставления государством общественных благ и общественных услуг , [4] [5 ] ] [6] [7] другие, такие как либертарианцы и анархо-капиталисты, выступают против налогообложения и осуждают налогообложение в целом или в целом, классифицируя налогообложение как воровство или вымогательство посредством принуждения наряду с применением силы . В странах с рыночной экономикой налогообложение считается наиболее жизнеспособным вариантом управления государством (вместо повсеместной государственной собственности на средства производства ), поскольку налогообложение позволяет правительству генерировать доходы , не сильно вмешиваясь в рынок и частный бизнес; налогообложение сохраняет эффективность и производительность частного сектора , позволяя отдельным лицам и предприятиям принимать собственные экономические решения, участвовать в гибком производстве , конкуренции и инновациях в результате действия рыночных сил .
Некоторые страны функционируют как налоговые убежища , взимая минимальные налоги на личный доход физических лиц и корпоративный доход. Эти налоговые убежища привлекают капитал из-за границы, что приводит к потере налоговых поступлений в других странах, не являющихся убежищами (из-за размывания налоговой базы и перемещения прибыли ).
Юридические и экономические определения налогов различаются, так что многие трансферты правительству экономисты не считают налогами. Например, некоторые трансферты государственному сектору сопоставимы с ценами. Примеры включают плату за обучение в государственных университетах и оплату коммунальных услуг, предоставляемых местными органами власти. Правительства также получают ресурсы, «создавая» деньги и монеты (например, печатая банкноты и чеканя монеты), делая добровольные подарки (например, пожертвования государственным университетам и музеям), налагая штрафы (например, штрафы за нарушение правил дорожного движения ) , заимствование и конфискация доходов, полученных преступным путем . С точки зрения экономистов, налог — это ненаказуемая, но принудительная передача ресурсов из частного сектора в государственный , взимаемая на основе заранее определенных критериев и без привязки к конкретным полученным выгодам.
В современных системах налогообложения правительства взимают налоги в деньгах; однако натуральное и барщинное налогообложение характерно для традиционных или докапиталистических государств и их функциональных эквивалентов. Метод налогообложения и государственное расходование собранных налогов часто являются предметом острых дискуссий в политике и экономике . Сбор налогов осуществляется государственным учреждением, таким как Налоговое управление (IRS) в США , Налоговое и таможенное управление Его Величества (HMRC) в Соединенном Королевстве , Налоговое управление Канады или Налоговое управление Австралии . Если налоги не уплачены полностью, государство может наложить гражданские штрафы (например, штрафы или конфискацию ) или уголовные наказания (например, тюремное заключение ) на неплательщика юридического или физического лица. [9]
Взимание налогов направлено на увеличение доходов для финансирования управления , на изменение цен, чтобы повлиять на спрос , или на регулирование той или иной формы затрат или выгод . Государства и их функциональные эквиваленты на протяжении всей истории использовали деньги, полученные от налогообложения, для выполнения многих функций. Некоторые из них включают расходы на экономическую инфраструктуру ( дороги , общественный транспорт , санитария , правовые системы , общественная безопасность , государственное образование , системы общественного здравоохранения ), военные силы , научные исследования и разработки , культуру и искусство , общественные работы , распространение , сбор данных и распространение , государственное страхование и деятельность самого правительства. Способность правительства повышать налоги называется его бюджетной способностью .
Когда расходы превышают налоговые поступления , правительство накапливает государственный долг . Часть налогов может быть использована для обслуживания прошлых долгов. Правительства также используют налоги для финансирования социального обеспечения и общественных услуг . Эти услуги могут включать системы образования , пенсии для пожилых людей , пособия по безработице , трансфертные выплаты , субсидии и общественный транспорт . Системы управления энергией , водой и отходами также являются обычными коммунальными предприятиями .
По мнению сторонников чарталистской теории создания денег , налоги не нужны для государственных доходов, пока рассматриваемое правительство может выпускать бумажные деньги . Согласно этой точке зрения, целью налогообложения является поддержание стабильности валюты, выражение государственной политики в отношении распределения богатства, субсидирование определенных отраслей или групп населения или изоляция затрат на определенные льготы, такие как автомагистрали или социальное обеспечение. [10]
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) публикует анализ налоговых систем стран-членов. В рамках такого анализа ОЭСР разработала определение и систему классификации внутренних налогов [11] , которые в целом приведены ниже. Кроме того, многие страны вводят налоги ( тарифы ) на импорт товаров.
Многие юрисдикции облагают налогом доходы физических лиц и юридических лиц , включая корпорации . Как правило, власти взимают налог с чистой прибыли от бизнеса , чистой прибыли и других доходов. Расчет дохода, облагаемого налогом, может определяться в соответствии с принципами бухгалтерского учета, используемыми в юрисдикции, которые принципы налогового законодательства юрисдикции могут изменять или заменять. Уровень налогообложения варьируется в зависимости от системы, и некоторые системы можно рассматривать как прогрессивные или регрессивные . Ставки налога могут варьироваться или быть постоянными (фиксированными) в зависимости от уровня дохода. Многие системы предоставляют физическим лицам определенные персональные надбавки и другие некоммерческие сокращения налогооблагаемого дохода, хотя бизнес-вычеты, как правило, предпочтительнее личных вычетов.
Органы по сбору налогов часто взимают подоходный налог с населения по принципу «оплата по мере заработка» с корректировками, вносимыми после окончания налогового года . Эти исправления принимают одну из двух форм:
Системы подоходного налога часто предусматривают вычеты, которые уменьшают общую сумму налоговых обязательств за счет уменьшения общей суммы налогооблагаемого дохода. Они могут позволить, чтобы убытки от одного вида дохода засчитывались в счет другого – например, убытки на фондовом рынке могут быть вычтены из налогов, уплачиваемых на заработную плату. Другие налоговые системы могут изолировать убытки, так что коммерческие убытки могут быть вычтены из налога на прибыль только путем переноса убытка на более поздние налоговые годы.
В экономике отрицательный подоходный налог (сокращенно NIT) — это прогрессивная система подоходного налога , при которой люди, зарабатывающие ниже определенной суммы, получают дополнительные выплаты от правительства вместо уплаты налогов правительству.
В большинстве юрисдикций, взимающих подоходный налог, прирост капитала рассматривается как часть дохода, подлежащего налогообложению. Прирост капитала обычно представляет собой прибыль от продажи капитальных активов, то есть тех активов, которые не предназначены для продажи в ходе обычной деятельности. Во многих юрисдикциях основные активы включают личные активы. В некоторых юрисдикциях предусмотрены льготные ставки налога или только частичное налогообложение прироста капитала. Некоторые юрисдикции вводят различные ставки или уровни налогообложения прироста капитала в зависимости от продолжительности владения активом. Поскольку налоговые ставки для прироста капитала часто намного ниже, чем для обычного дохода, существуют широко распространенные разногласия и споры по поводу правильного определения капитала.
Корпоративный налог относится к подоходному налогу, налогу на капитал, налогу на чистую стоимость или другим налогам, взимаемым с корпораций. Ставки налога и налогооблагаемая база для корпораций могут отличаться от ставок для физических лиц или других налогообязанных лиц.
Во многих странах существуют финансируемые государством пенсионные системы или системы здравоохранения. [12] В связи с этими системами страна обычно требует от работодателей и/или работников вносить обязательные платежи. [13] Эти выплаты часто рассчитываются на основе заработной платы или доходов от самозанятости. Налоговые ставки, как правило, фиксированы, но для работодателей могут применяться иные ставки, чем для работников. [14] Некоторые системы предусматривают верхний предел дохода, облагаемого налогом. Некоторые системы предусматривают, что налог уплачивается только с заработной платы, превышающей определенную сумму. Такие верхние или нижние пределы могут применяться к пенсионным, но не к компонентам налога, связанным со здравоохранением. Некоторые утверждают, что такие налоги на заработную плату являются формой «принудительных сбережений», а не налогом, в то время как другие указывают на перераспределение посредством таких систем между поколениями (от новых когорт к более старым) и между уровнями доходов (от более высоких уровней доходов к более старым). более низкие уровни доходов), что предполагает, что такие программы действительно облагаются налогами и являются программами расходов.
Налоги по безработице и аналогичные налоги часто взимаются с работодателей в зависимости от общей заработной платы. Эти налоги могут взиматься как на уровне страны, так и на уровне субстраны. [15]
Налог на богатство взимается с общей стоимости личных активов, в том числе: банковских депозитов, недвижимости, активов в страховании и пенсионных планах, владения некорпоративным бизнесом , финансовых ценных бумаг и личных трастов. [16] Обязательства (в основном ипотечные и другие кредиты) обычно вычитаются, поэтому его иногда называют налогом на чистое богатство .
Регулярные налоги на недвижимость могут взиматься с недвижимого имущества (недвижимого имущества) и некоторых классов движимого имущества. Кроме того, периодические налоги могут взиматься с чистого богатства отдельных лиц или корпораций. [17] Многие юрисдикции взимают налог на наследство , налог на дарение или другие налоги на наследство в случае смерти или передачи подарка. Некоторые юрисдикции взимают налоги на финансовые операции или операции с капиталом .
Налог на имущество (или налог на милю) представляет собой адвалорный налог на стоимость имущества, который владелец имущества должен уплатить правительству, на территории которого находится это имущество. Несколько юрисдикций могут облагать налогом одно и то же имущество. Существует три основных вида собственности: земля, улучшения земли (недвижимые объекты, созданные руками человека, например, здания) и личная собственность (движимые вещи). Недвижимость или недвижимость – это сочетание земли и улучшений на земле.
Налоги на недвижимость обычно взимаются на регулярной основе (например, ежегодно). Распространенным видом налога на недвижимость является ежегодный сбор за владение недвижимостью , где налоговой базой является оценочная стоимость недвижимости. В течение более 150 лет, начиная с 1695 года, правительство Англии взимало налог на окна , в результате чего до сих пор можно увидеть памятники архитектуры с окнами, заложенными кирпичом, чтобы сэкономить деньги их владельцев. Подобный налог на очаги существовал во Франции и других странах и давал аналогичные результаты. Двумя наиболее распространенными типами налогов на имущество, зависящих от событий, являются гербовый сбор , взимаемый при смене владельца, и налог на наследство , который во многих странах взимается с имущества умершего.
В отличие от налога на недвижимость (землю и здания), налог на стоимость земли (или LVT) взимается только с неулучшенной стоимости земли («земля» в данном случае может означать либо экономический термин, т.е. все -природные ресурсы или природные ресурсы, связанные с конкретными участками земной поверхности: «участками» или «земельными участками»). Сторонники налога на стоимость земли утверждают, что он экономически оправдан, поскольку не будет сдерживать производство, искажать рыночные механизмы или иным образом создавать безвозвратные потери , как это делают другие налоги. [18]
Когда недвижимость находится во владении вышестоящей государственной единицы или какой-либо другой организации, не подлежащей налогообложению со стороны местного правительства, налоговый орган может получить платеж вместо налогов , чтобы компенсировать ему часть или все упущенные налоговые поступления.
Во многих юрисдикциях (включая многие американские штаты) периодически взимается общий налог с жителей, владеющих личным имуществом (личностью) в пределах юрисдикции. Сборы за регистрацию транспортных средств и лодок являются частью этого вида налога. Налог часто предусматривает полное покрытие и большие исключения для таких вещей, как продукты питания и одежда. Товары для дома часто освобождаются от налога, если они хранятся или используются в домашнем хозяйстве. [19] Любой предмет, не освобожденный от налога, может потерять освобождение от налога, если он регулярно хранится вне дома. [19] Таким образом, сборщики налогов часто отслеживают газетные статьи на предмет историй о богатых людях, которые одалживали произведения искусства музеям для публичного показа, поскольку после этого произведения искусства стали облагаться налогом на имущество физических лиц. [19] Если произведение искусства нужно было отправить в другой штат для доработки, оно также могло облагаться налогом на имущество физических лиц в этом штате. [19]
Налог на наследство, налог на наследство и налог или пошлина на смерть — это названия различных налогов, которые возникают в случае смерти человека. В налоговом законодательстве США существует различие между налогом на наследство и налогом на наследство: первый облагает налогом личных представителей умершего, а второй - бенефициаров наследства. Однако это различие не применяется в других юрисдикциях; например, если использовать эту терминологию, налог на наследство в Великобритании будет налогом на наследство.
Налог на экспатриацию — это налог на лиц, которые отказываются от своего гражданства или места жительства. Налог часто взимается на основании условного распоряжения всем имуществом человека. Одним из примеров являются Соединенные Штаты в соответствии с Законом о создании американских рабочих мест , где любой человек, имеющий собственный капитал в размере 2 миллионов долларов США или среднюю сумму подоходного налога в размере 127 000 долларов США, который отказывается от своего гражданства и покидает страну, автоматически считается таковым. по причинам уклонения от уплаты налогов и облагается более высокой налоговой ставкой. [20]
Исторически сложилось так, что во многих странах контракт должен иметь печать, чтобы сделать его действительным. Плата за печать представляет собой фиксированную сумму или процент от стоимости транзакции. В большинстве стран марка отменена, но гербовый сбор остался. Гербовый сбор взимается в Великобритании при покупке акций и ценных бумаг, выпуске инструментов на предъявителя и некоторых партнерских сделках. Его современные производные — гербовый сбор и земельный налог — взимаются соответственно за операции с ценными бумагами и землей. Гербовый сбор препятствует спекулятивным покупкам активов за счет снижения ликвидности. В Соединенных Штатах налог на передачу собственности часто взимается государством или местным правительством и (в случае передачи недвижимости) может быть привязан к регистрации акта или других передаточных документов.
Правительства некоторых стран потребуют декларации о балансе налогоплательщиков (активы и обязательства) и, исходя из этого, налога на чистую стоимость (активы минус обязательства) в процентах от собственного капитала или в процентах от собственного капитала. превышающий определенный уровень. Налог может взиматься с « физических » или « юридических лиц » .
Налог на добавленную стоимость (НДС), также известный как налог на товары и услуги (GST), единый налог на бизнес или налог с оборота в некоторых странах, применяет эквивалент налога с продаж к каждой операции, создающей стоимость. Например, листовая сталь импортируется производителем оборудования. Этот производитель будет платить НДС с покупной цены, перечисляя эту сумму правительству. Затем производитель преобразует сталь в машину и продает машину по более высокой цене оптовому дистрибьютору. Производитель будет собирать НДС с более высокой цены, но перечислит государству только сумму превышения, связанную с «добавленной стоимостью» (цена сверх стоимости листовой стали). Затем оптовый дистрибьютор продолжит процесс, взимая с розничного дистрибьютора НДС со всей цены розничному продавцу, но перечисляя государству только сумму, связанную с наценкой за распространение. Последнюю сумму НДС уплачивает конечный розничный покупатель, который не может получить возмещение ранее уплаченного НДС. Для НДС и налога с продаж с одинаковыми ставками общая уплаченная сумма налога одинакова, но она уплачивается на разных этапах процесса.
НДС обычно администрируется, требуя от компании заполнить декларацию по НДС с указанием подробной информации о НДС, который она начислила (называемый входящим налогом), и НДС, который она взимает с других (называемый исходящим налогом). Разница между исходящим налогом и входящим налогом подлежит уплате в местный налоговый орган.
Многие налоговые органы ввели автоматизированный НДС, что повысило подотчетность и проверяемость за счет использования компьютерных систем, что также позволило создать службы по борьбе с киберпреступностью. [ нужна цитата ]
Налог с продаж взимается при продаже товара конечному потребителю. Розничные организации утверждают, что такие налоги препятствуют розничным продажам. Вопрос о том, являются ли они в целом прогрессивными или регрессивными, является предметом многочисленных текущих дискуссий. Люди с более высокими доходами тратят меньшую часть из них, поэтому фиксированная ставка налога с продаж будет иметь тенденцию быть регрессивной. Поэтому принято освобождать продукты питания, коммунальные услуги и другие предметы первой необходимости от налога с продаж, поскольку бедные люди тратят более высокую долю своих доходов на эти товары, поэтому такие освобождения делают налог более прогрессивным. Это классический налог «Вы платите за то, что тратите», поскольку налог платят только те, кто тратит деньги на не освобожденные от налога (то есть предметы роскоши).
Небольшое количество штатов США полностью полагаются на налоги с продаж в качестве источника доходов штата, поскольку эти штаты не взимают подоходный налог штата. В таких штатах, как правило, наблюдается умеренный или большой объем туризма или поездок между штатами, которые происходят в пределах их границ, что позволяет штату получать выгоду от налогов с людей, которых в противном случае штат не облагал бы налогом. Таким образом, государство имеет возможность снизить налоговую нагрузку на своих граждан. К штатам США, которые не взимают подоходный налог, относятся Аляска, Теннесси, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, [21] штат Вашингтон и Вайоминг. Кроме того, Нью-Гэмпшир и Теннесси взимают подоходный налог штата только с дивидендов и процентных доходов. Из вышеперечисленных штатов только Аляска и Нью-Гэмпшир не взимают налог с продаж штата. Дополнительную информацию можно получить на сайте Федерации налоговых администраторов.
В Соединенных Штатах растет движение [22] за замену всех федеральных налогов на заработную плату и подоходный налог (как корпоративных, так и личных) национальным налогом с розничных продаж и ежемесячными налоговыми скидками для домохозяйств, состоящих из граждан и законно проживающих иностранцев. Налоговое предложение называется FairTax . В Канаде федеральный налог с продаж называется налогом на товары и услуги (GST) и сейчас составляет 5%. В провинциях Британская Колумбия, Саскачеван, Манитоба и Остров Принца Эдуарда также действует провинциальный налог с продаж [PST]. Провинции Новая Шотландия, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор и Онтарио гармонизировали свои провинциальные налоги с продаж с GST — Гармонизированным налогом с продаж (HST), и, таким образом, они являются полным НДС. Провинция Квебек взимает налог с продаж Квебека [QST], который основан на GST с некоторыми отличиями. Большинство предприятий могут потребовать возврата уплаченных ими GST, HST и QST, и поэтому фактически налог платит конечный потребитель.
Акцизный сбор — это косвенный налог , взимаемый с товаров в процессе их производства, производства или распространения, и обычно он пропорционален их количеству или стоимости. Акцизные сборы были впервые введены в Англии в 1643 году как часть схемы доходов и налогообложения, разработанной парламентарием Джоном Пимом и одобренной Длинным парламентом . Эти пошлины состояли из сборов за пиво, эль, сидр, вишневое вино и табак, к которому впоследствии были добавлены бумага, мыло, свечи, солод, хмель и сладости. Основной принцип акцизных сборов заключался в том, что они представляли собой налоги на производство, изготовление или распространение товаров, которые не могли облагаться налогом через таможню , а доход, полученный из этого источника, называется собственно акцизным доходом. Фундаментальная концепция этого термина - это налог на товары, произведенные или изготовленные в стране. При налогообложении таких предметов роскоши, как спиртные напитки, пиво, табак и сигары, существовала практика введения определенной пошлины на ввоз этих предметов (таможенной пошлины ). [23]
Акцизы (или освобождения от них) также используются для изменения моделей потребления в определенной сфере ( социальная инженерия ). Например, высокий акциз используется для сдерживания потребления алкоголя по сравнению с другими товарами. Это может сочетаться с ипотекой , если полученные доходы затем используются для оплаты расходов на лечение заболеваний, вызванных расстройствами, вызванными употреблением алкоголя . Аналогичные налоги могут существовать на табак , порнографию , марихуану и т. д., и их можно в совокупности называть « налогами на грех ». Налог на выбросы углерода — это налог на потребление невозобновляемых видов топлива на основе углерода, таких как бензин, дизельное топливо, топливо для реактивных двигателей и природный газ. Целью является сокращение выбросов углерода в атмосферу. В Соединенном Королевстве акциз на транспортное средство представляет собой ежегодный налог на владение транспортным средством.
Импортный или экспортный тариф (также называемый таможенной пошлиной или пошлиной) — это плата за перемещение товаров через политическую границу. Тарифы препятствуют торговле , и правительства могут использовать их для защиты отечественной промышленности. Часть доходов от тарифов часто предполагается использовать для оплаты правительству содержания военно-морского флота или пограничной полиции. Классическими способами обмана тарифа являются контрабанда или объявление ложной стоимости товара. Налоговые, тарифные и торговые правила в наше время обычно устанавливаются вместе из-за их общего воздействия на промышленную политику , инвестиционную политику и сельскохозяйственную политику . Торговый блок — это группа стран-союзников, соглашающихся минимизировать или отменить тарифы на торговлю друг с другом и, возможно, ввести защитные тарифы на импорт из-за пределов блока. Таможенный союз имеет общий внешний тариф , и страны-участницы делят доходы от пошлин на товары, входящие в таможенный союз.
В некоторых обществах местные власти также могут устанавливать тарифы на перемещение товаров между регионами (или через определенные внутренние шлюзы). Ярким примером является ликин , который стал важным источником дохода для местных органов власти в позднем Цинском Китае .
Профессиональные налоги или лицензионные сборы могут взиматься с предприятий или частных лиц, занимающихся определенным видом деятельности. Многие юрисдикции взимают налог на транспортные средства.
Подушный налог, также называемый подушевым налогом или подушным налогом , представляет собой налог, взимающий установленную сумму с каждого человека. Это пример концепции фиксированного налога . Один из самых ранних налогов, упомянутых в Библии , в размере полшекеля в год с каждого взрослого еврея (Исх. 30:11–16), был формой подушного налога. Подушные налоги с административной точки зрения дешевы, потому что их легко рассчитывать и собирать, а обмануть сложно. Экономисты считают подушные налоги экономически эффективными, поскольку предполагается, что люди имеют фиксированное предложение, и, следовательно, подушные налоги не приводят к экономическим искажениям. Однако подушные налоги очень непопулярны, поскольку более бедные люди платят более высокую долю своего дохода, чем более богатые. Кроме того, предложение людей на самом деле не является фиксированным во времени: в среднем пары предпочтут иметь меньше детей, если будет введен подушный налог. [24] [ не удалось проверить ] Введение подушного налога в средневековой Англии было основной причиной Крестьянского восстания 1381 года . Шотландия была первой страной, которая использовалась для тестирования нового подушного налога в 1989 году вместе с Англией и Уэльсом в 1990 году . но более известный как подушный налог), привел к повсеместному отказу платить и к случаям гражданских беспорядков, известных в просторечии как «бунты подушного налога ».
Некоторые виды налогов были предложены, но фактически не приняты ни в одной крупной юрисдикции. К ним относятся:
Адвалорный налог – это налог, в котором налоговой базой является стоимость товара, услуги или имущества. Налоги с продаж, тарифы, налоги на имущество, налоги на наследство и налоги на добавленную стоимость представляют собой различные виды адвалорного налога. Адвалорный налог обычно взимается во время сделки (налог с продаж или налог на добавленную стоимость (НДС)), но он может взиматься ежегодно (налог на имущество) или в связи с другим значительным событием (налог на наследство или тарифы). ).
В отличие от адвалорного налогообложения, это налог на единицу продукции , при котором налоговой базой является количество чего-либо, независимо от его цены. Акцизный налог является примером.
Налог на потребление относится к любому налогу на неинвестиционные расходы и может вводиться посредством налога с продаж, налога на добавленную стоимость для потребителей или путем изменения подоходного налога, чтобы разрешить неограниченные вычеты для инвестиций или сбережений.
Сюда входят налог на потребление природных ресурсов , налог на парниковые газы ( налог на выбросы углерода ), «налог на серу» и другие. Заявленная цель – снизить воздействие на окружающую среду путем пересмотра цен . Экономисты описывают воздействие на окружающую среду как негативные внешние эффекты . Еще в 1920 году Артур Пигу предложил ввести налог для борьбы с внешними эффектами (см. также раздел «Повышение экономического благосостояния» ниже). Надлежащее введение экологических налогов было предметом длительных дебатов.
Важной особенностью налоговых систем является процентная доля налогового бремени по отношению к доходу или потреблению. Термины прогрессивный, регрессивный и пропорциональный используются для описания того, как скорость прогрессирует от низкого к высокому, от высокого к низкому или пропорционально. Эти термины описывают эффект распределения, который может применяться к любому типу налоговой системы (доходу или потреблению), соответствующему определению.
Эти термины также можно использовать для придания значения налогообложению избранного потребления, например, налог на предметы роскоши , а освобождение от налога на предметы первой необходимости можно охарактеризовать как имеющее прогрессивный эффект, поскольку оно увеличивает налоговое бремя на элитное потребление и снижает налог. нагрузка на низкое потребление. [25] [26] [27]
Налоги иногда называют «прямыми налогами» или «косвенными налогами». Значение этих терминов может различаться в разных контекстах, что иногда может привести к путанице. Экономическое определение Аткинсона гласит, что «...прямые налоги могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, тогда как косвенные налоги взимаются со сделок независимо от обстоятельств покупателя или продавца». [28] Согласно этому определению, например, подоходный налог является «прямым», а налог с продаж — «косвенным».
В законодательстве эти термины могут иметь разное значение. В конституционном праве США, например, прямые налоги относятся к подушным налогам и налогам на недвижимость , которые основаны на простом существовании или владении. Косвенные налоги взимаются с событий, прав, привилегий и деятельности. [29] Таким образом, налог на продажу собственности будет считаться косвенным налогом, тогда как налог на простое владение собственностью будет прямым налогом.
Правительства могут взимать плату с пользователей , пошлины или другие виды сборов в обмен на определенные товары, услуги или использование собственности. Обычно они не считаются налогами, поскольку взимаются в качестве оплаты за прямую выгоду для платящего человека. [30] К таким сборам относятся:
Некоторые ученые называют определенные экономические эффекты налогами, хотя они не являются сборами, взимаемыми правительством. К ним относятся:
Первая известная система налогообложения существовала в Древнем Египте около 3000–2800 гг. до н.э., во времена Первой династии Древнего Египетского царства . [3] Самыми ранними и наиболее распространенными формами налогообложения были барщина и десятина . Барщина — это принудительный труд, предоставляемый государству крестьянами, слишком бедными, чтобы платить другие формы налогов ( труд в древнем Египте — синоним налогов). [33] Записи того времени документально подтверждают, что фараон раз в два года совершал поездку по королевству, собирая десятину с народа. Другие записи представляют собой амбарные квитанции на отщепах известняка и папирусе. [34] Раннее налогообложение также описано в Библии . В книге Бытия (глава 47, стих 24 – Новая международная версия ) говорится: «А когда созреет урожай, отдайте пятую часть его фараону . Остальные четыре пятых вы можете оставить себе как семена для полей и как пищу для себя, своих домашних и своих детей». Самгаритри — это имя Сборщика налогов, упомянутое в ведических текстах. [35] В Хаттусе , столице Хеттской империи , зерно собиралось в качестве налога с окрестных земель и хранилось в бункерах как демонстрация богатства царя. [36]
В Персидской империи регулируемая и устойчивая налоговая система была введена Дарием I Великим в 500 г. до н. э.; [37] Персидская система налогообложения была адаптирована к каждой сатрапии (территории, управляемой сатрапом или губернатором провинции) . В разное время в Империи существовало от 20 до 30 сатрапий, и каждая оценивалась в соответствии с ее предполагаемой производительностью. В обязанность сатрапа входило собрать причитающуюся сумму и отправить ее в казну после вычета своих расходов (расходы и право точно решать, как и у кого получать деньги в провинции, предоставляют максимальные возможности для богатых сборы). Объемы спроса со стороны различных провинций давали яркую картину их экономического потенциала. Например, Вавилон был оценен на самую высокую сумму и за поразительное сочетание товаров; 1000 талантов серебра и четырехмесячный запас продовольствия для армии. Индия , провинция, прославившаяся своим золотом, должна была поставлять золотой песок, равный по стоимости очень большому количеству — 4680 талантов серебра. Египет был известен богатством своих урожаев; он должен был стать житницей Персидской империи (а позже и Римской империи ) и должен был предоставить 120 000 мер зерна в дополнение к 700 талантам серебра. [38] Этот налог взимался исключительно с сатрапий в зависимости от их земель, производственных мощностей и уровня дани. [39]
Розеттский камень , налоговая льгота, выданная Птолемеем V в 196 г. до н. э. и написанная на трех языках, «привела к самой знаменитой расшифровке в истории — расшифровке иероглифов». [40]
В Римской республике налоги взимались с физических лиц по ставке от 1% до 3% от оценочной стоимости их общей собственности . Однако, поскольку облегчить сбор налога было крайне сложно, правительство каждый год продавало его с аукциона. Выигравшие налоговые фермеры (называемые публикани ) заранее выплачивали налоговые поступления правительству, а затем сохраняли налоги, собранные с частных лиц. Публиканы выплачивали налоговые поступления монетами, но собирали налоги, используя другие средства обмена , тем самым освобождая правительство от работы по самостоятельной конвертации валюты. Выплата доходов по существу работала как кредит правительству, которое платило по нему проценты. Хотя эта схема была прибыльным предприятием как для правительства, так и для публиканов , позднее император Август заменил ее системой прямых налогов ; после чего каждая провинция была обязана платить налог на богатство в размере 1% и фиксированную ставку на каждого взрослого. Это привело к проведению регулярной переписи населения и сместило налоговую систему в сторону налогообложения доходов человека, а не богатства. [41]
Исламские правители ввели закят (налог на мусульман) и джизью ( подушный налог на завоеванных немусульман). В Индии эта практика началась в 11 веке.
Многочисленные записи о сборе государственных налогов в Европе, по крайней мере, с 17 века, доступны и сегодня. Но уровни налогообложения трудно сравнивать с размером и потоком экономики, поскольку данные о производстве не так легко доступны. Государственные расходы и доходы во Франции в 17 веке выросли примерно с 24,30 миллиона ливров в 1600–1010 годах до примерно 126,86 миллиона ливров в 1650–59 годах и примерно до 117,99 миллиона ливров в 1700–1710 годах, когда государственный долг достиг 1,6 миллиарда ливров . В 1780–89 годах он достиг 421,50 миллиона ливров . [42] Налогообложение как процент от производства конечной продукции могло достигать 15–20% в течение 17 века в таких местах, как Франция , Нидерланды и Скандинавия . В наполненные войной годы восемнадцатого и начала девятнадцатого века налоговые ставки в Европе резко возросли, поскольку война стала более дорогостоящей, а правительства стали более централизованными и умелыми в сборе налогов. Этот рост был наибольшим в Англии: Питер Матиас и Патрик О'Брайен обнаружили, что налоговое бремя за этот период увеличилось на 85%. Другое исследование подтвердило эту цифру, обнаружив, что налоговые поступления на душу населения выросли почти в шесть раз за восемнадцатый век, но устойчивый экономический рост привел к тому, что реальное бремя, ложащееся на каждого человека, только удвоилось за этот период до промышленной революции. В годы, предшествовавшие Французской революции, эффективные налоговые ставки в Великобритании были выше, чем во Франции , вдвое по сравнению с доходом на душу населения, но в основном они были связаны с международной торговлей. Во Франции налоги были ниже, но бремя в основном лежало на землевладельцах, частных лицах и внутренней торговле, что вызывало гораздо большее недовольство. [43]
Налогообложение в процентах от ВВП в 2016 году составило 45,9% в Дании , 45,3% во Франции, 33,2% в Великобритании , 26% в США , а среди всех членов ОЭСР в среднем 34,3%. [44] [45]
В монетарных экономиках до появления бумажных банков важнейшей формой налогообложения был сеньораж — налог на создание денег.
К другим устаревшим формам налогообложения относятся:
Некоторые княжества облагали налогом окна, двери или шкафы, чтобы сократить потребление импортного стекла и фурнитуры. Шкафы, клетки и платяные шкафы использовались, чтобы избежать уплаты налогов на двери и шкафы. В некоторых случаях налоги также используются для обеспечения соблюдения государственной политики, например, взимания платы за пробки (чтобы сократить дорожное движение и стимулировать общественный транспорт) в Лондоне. В царской России на бороды зажимали налоги . Сегодня одна из самых сложных систем налогообложения в мире существует в Германии. Три четверти мировой литературы по налогообложению относятся к немецкой системе. [ нужна цитата ] В немецкой системе существует 118 законов, 185 форм и 96 000 постановлений, на сбор подоходного налога тратится 3,7 миллиарда евро . [ нужна цитация ] В Соединенных Штатах IRS имеет около 1177 форм и инструкций , [46] 28,4111 мегабайт Налогового кодекса [47] , который по состоянию на 1 февраля 2010 года содержал 3,8 миллиона слов, [48] многочисленные налоговые правила в Кодексе. Федеральных правил , [49] и дополнительные материалы в Бюллетене внутренних доходов . [50] Сегодня правительства стран с более развитой экономикой (т.е. Европы и Северной Америки), как правило, больше полагаются на прямые налоги, в то время как развивающиеся экономики (т.е. некоторые африканские страны) больше полагаются на косвенные налоги.
С экономической точки зрения налогообложение передает богатство от домохозяйств или предприятий правительству страны. Адам Смит в «Богатстве народов» пишет , что
Побочные эффекты налогообложения (например, экономические искажения) и теории о том, как лучше всего облагать налогом, являются важным предметом микроэкономики . Налогообложение почти никогда не является простой передачей богатства. Экономические теории налогообложения подходят к вопросу о том, как максимизировать экономическое благосостояние посредством налогообложения.
Исследование 2019 года, посвященное влиянию снижения налогов на группы с различными доходами, показало, что именно снижение налогов для групп с низкими доходами оказало наибольшее положительное влияние на рост занятости. [52] Снижение налогов для 10% самых богатых людей оказало незначительное влияние. [52]
Закон устанавливает, с кого взимается налог. Во многих странах предприятия взимаются налоги (например, корпоративные налоги или часть налогов на заработную плату ). Однако тот, кто в конечном итоге платит налог («налоговое «бремя»), определяется рынком, поскольку налоги включаются в издержки производства. Экономическая теория предполагает, что экономический эффект налога не обязательно падает на тот момент, когда он взимается по закону. Например, налог на занятость, уплачиваемый работодателями, повлияет на работника, по крайней мере, в долгосрочной перспективе. Наибольшая доля налогового бремени, как правило, приходится на самый неэластичный фактор — ту часть сделки, на которую меньше всего влияет изменение цены. Так, например, налог на заработную плату в городе (по крайней мере, в долгосрочной перспективе) повлияет на владельцев собственности в этом районе.
В зависимости от того, как объемы спроса и предложения меняются в зависимости от цены («эластичности» спроса и предложения), налог может поглощаться продавцом (в форме более низких цен до уплаты налогов) или покупателем (в форме более высоких цен после уплаты налогов). Если эластичность предложения низкая, большую часть налога будет платить поставщик. Если эластичность спроса низкая, покупатель будет платить больше; и, наоборот, в случаях, когда эта эластичность высока. Если продавец является конкурентной фирмой, налоговое бремя распределяется по факторам производства в зависимости от их эластичности; сюда входят рабочие (в форме более низкой заработной платы), инвесторы в капитал (в форме убытков для акционеров), землевладельцы (в форме более низкой арендной платы), предприниматели (в форме более низкой заработной платы за надзор) и клиенты (в форме более низкой заработной платы) и клиенты (в форме более низкой заработной платы). форме более высоких цен).
Чтобы продемонстрировать эту взаимосвязь, предположим, что рыночная цена продукта составляет 1 доллар и что на продукт взимается налог в размере 0,50 доллара, который по закону должен взиматься с продавца. Если спрос на товар эластичен, большая часть налога будет покрыта продавцом. Это связано с тем, что товары с эластичным спросом вызывают значительное снижение объема спроса при небольшом росте цены. Поэтому, чтобы стабилизировать продажи, продавец берет на себя большую часть дополнительной налоговой нагрузки. Например, продавец может снизить цену продукта до 0,70 доллара, так что после добавления налога покупатель заплатит в общей сложности 1,20 доллара, или на 0,20 доллара больше, чем он платил до введения налога в 0,50 доллара. В этом примере покупатель заплатил 0,20 доллара США из налога в размере 0,50 доллара США (в форме цены после уплаты налога), а продавец заплатил оставшиеся 0,30 доллара США (в форме более низкой цены до налогообложения). [53]
Целью налогообложения является обеспечение государственных расходов без инфляции . Предоставление общественных благ, таких как дороги и другая инфраструктура , школы , система социальной защиты , системы общественного здравоохранения , национальная оборона, правоохранительная деятельность и судебная система, увеличивает экономическое благосостояние общества, если выгоды перевешивают связанные с этим затраты.
В некоторых случаях существование налога может повысить экономическую эффективность. Если с товаром связан отрицательный внешний эффект (это означает, что он имеет негативные последствия, не ощущаемые потребителем), то на свободном рынке будет продаваться слишком много этого товара. Облагая налогом товары, правительство может увеличить доходы для решения конкретных проблем, одновременно повышая общее благосостояние.
Цель состоит в том, чтобы облагать налогом людей, когда они создают социальные издержки в дополнение к своим личным издержкам. Облагая налогом товары с отрицательными внешними эффектами, правительство пытается повысить экономическую эффективность, одновременно увеличивая доходы.
Этот тип налога называется налогом Пигова в честь экономиста Артура Пигу , который написал об этом в своей книге 1920 года «Экономика благосостояния». [54]
Пиговские налоги могут быть нацелены на нежелательное производство парниковых газов , которые вызывают изменение климата (а именно налог на выбросы углерода ), загрязняющее топливо (например, бензин ), загрязнение воды или воздуха (а именно эконалог ), товары, которые влекут за собой расходы на общественное здравоохранение (например, алкоголь или табак ) и избыточный спрос на определенные общественные блага (например, плата за пробки на дорогах ). Идея состоит в том, чтобы направить налоги на людей, которые наносят обществу вред , превышающий средний уровень, чтобы свободный рынок включал в себя все издержки , а не только личные издержки, с выгодой от снижения общего налогового бремени для людей, которые причиняют меньший общественный вред.
Прогрессивное налогообложение в целом снижает экономическое неравенство , даже если налоговые поступления не перераспределяются от лиц с более высокими доходами к лицам с более низкими доходами. [55] [56] Однако в весьма специфических условиях прогрессивное налогообложение увеличивает экономическое неравенство , когда люди с низкими доходами потребляют товары и услуги , производимые людьми с более высокими доходами, которые, в свою очередь, потребляют только от других людей с более высокими доходами ( просачивание вверх ). эффект ). [57]
Большинство налогов (см. ниже) имеют побочные эффекты , которые снижают экономическое благосостояние либо за счет обязательного использования непроизводительного труда (затраты на соблюдение требований), либо за счет искажения экономических стимулов ( безвозвратные потери и порочные стимулы ). [ нужна цитата ]
Хотя правительства должны тратить деньги на деятельность по сбору налогов, некоторые расходы, особенно на ведение учета и заполнение форм, несут предприятия и частные лица. В совокупности они называются затратами на соблюдение требований. Более сложные налоговые системы, как правило, требуют более высоких затрат на соблюдение требований. Этот факт можно использовать в качестве основы для практических или моральных аргументов в пользу упрощения налогообложения (например, FairTax или OneTax , а также некоторых предложений по фиксированному налогу ).
В отсутствие отрицательных внешних эффектов введение налогов на рынок снижает экономическую эффективность , вызывая безвозвратные потери . На конкурентном рынке цена конкретного экономического товара корректируется таким образом, чтобы обеспечить осуществление всех сделок, приносящих выгоду как покупателю, так и продавцу товара. Введение налога приводит к тому, что цена, полученная продавцом, оказывается меньше, чем стоимость товара для покупателя на сумму налога. Это приводит к меньшему количеству транзакций, что снижает экономическое благосостояние ; участвующие в этом частные лица или предприятия менее обеспечены, чем до введения налога. Налоговое бремя и величина безвозвратных затрат зависят от эластичности спроса и предложения на облагаемый налогом товар.
Большинство налогов, включая подоходный налог и налог с продаж , могут иметь значительные чистые затраты. Единственный способ избежать безвозвратных издержек в экономике, которая в целом конкурентоспособна, – это воздерживаться от налогов, которые меняют экономические стимулы . К таким налогам относится налог на стоимость земли [58] , когда налог взимается с товаров с совершенно неэластичным предложением. Облагая налогом стоимость неулучшенной земли по сравнению с тем, что на ней построено, налог на стоимость земли не увеличивает налоги для землевладельцев за улучшение своей земли. Это противоречит традиционным налогам на недвижимость, которые вознаграждают за заброшенность земель и дестимулируют строительство, обслуживание и ремонт. Другим примером налога с небольшими чистыми затратами является единовременный налог , такой как подушный налог (подушный налог), который платят все взрослые независимо от их выбора. Вероятно, в эту категорию также может попасть совершенно непредвиденный налог на непредвиденную прибыль .
Безвозвратные потери не учитывают влияние налогов на выравнивание правил игры в бизнесе. Предприятия, у которых больше денег, лучше приспособлены для отражения конкуренции. Обычно отрасль с небольшим количеством очень крупных корпораций имеет очень высокий входной барьер для новых участников, выходящих на рынок. Это связано с тем, что чем крупнее корпорация, тем лучше ее положение на переговорах с поставщиками. Кроме того, более крупные компании могут иметь возможность работать с низкой или даже отрицательной прибылью в течение длительных периодов времени, тем самым вытесняя конкуренцию. Однако более прогрессивное налогообложение прибыли уменьшит такие барьеры для новых участников рынка, тем самым усилив конкуренцию и в конечном итоге принеся пользу потребителям. [59]
Сложность налогового кодекса в развитых странах создает порочные налоговые стимулы . Чем больше деталей налоговой политики , тем больше возможностей для законного уклонения от уплаты налогов и незаконного уклонения от уплаты налогов . Это не только приводит к потере доходов, но и влечет за собой дополнительные расходы: например, платежи за консультации по налогам, по сути, являются безвозвратными затратами, поскольку они не добавляют благосостояния экономике. Порочные стимулы также возникают из-за необлагаемых налогом «скрытых» операций; например, продажа одной компанией другой может облагаться налогом с продаж , но если одни и те же товары были отправлены из одного филиала корпорации в другой, налог не будет уплачиваться.
Для решения этих проблем экономисты часто предлагают простые и прозрачные налоговые структуры, не оставляющие лазеек. Например, налог с продаж можно заменить налогом на добавленную стоимость , который не учитывает промежуточные операции.
Согласно исследованию Николаса Калдора, государственные финансы в развивающихся странах тесно связаны с потенциалом государства и финансовым развитием. По мере развития государственного потенциала государства повышают не только уровень налогообложения, но и структуру налогообложения. С увеличением налоговой базы и уменьшением значения торгового налога подоходный налог приобретает все большее значение. [60] Согласно аргументу Тилли, потенциал государства развивается как реакция на возникновение войны. Война является стимулом для штатов повышать налоги и укреплять потенциал штатов. Исторически сложилось так, что многие налоговые прорывы происходили во время войны. Введение подоходного налога в Великобритании было связано с Наполеоновской войной в 1798 году. США впервые ввели подоходный налог во время Гражданской войны. [61] Налогообложение ограничивается финансовыми и правовыми возможностями страны. [61] Фискальные и юридические возможности также дополняют друг друга. Хорошо продуманная налоговая система может минимизировать потери эффективности и стимулировать экономический рост. Благодаря лучшему соблюдению требований и лучшей поддержке финансовых учреждений и индивидуальной собственности правительство сможет собирать больше налогов. Хотя более богатые страны имеют более высокие налоговые поступления, экономический рост не всегда приводит к увеличению налоговых поступлений. Например, в Индии увеличение количества льгот приводит к стагнации доходов от подоходного налога на уровне около 0,5% ВВП с 1986 года. [62]
Исследователи EPS PEAKS [63] заявили, что основной целью налогообложения является мобилизация доходов, обеспечение ресурсов для национальных бюджетов и формирование важной части макроэкономического управления. Они сказали, что экономическая теория сосредоточена на необходимости «оптимизировать» систему путем балансирования эффективности и справедливости, понимания влияния на производство и потребление, а также на распределение, перераспределение и благосостояние .
Они заявляют, что налоги и налоговые льготы также использовались в качестве инструмента изменения поведения, влияния на инвестиционные решения, предложение рабочей силы , модели потребления , а также положительные и отрицательные экономические побочные эффекты (внешние эффекты) и, в конечном итоге, на содействие экономическому росту и разработка. Налоговая система и ее администрирование также играют важную роль в государственном строительстве и управлении как основная форма «социального контракта» между государством и гражданами, которые, как налогоплательщики, могут, как следствие, нести ответственность перед государством.
Исследователи пишут, что внутренние доходы составляют важную часть государственного финансирования развивающейся страны, поскольку они более стабильны и предсказуемы, чем помощь зарубежному развитию , и необходимы для того, чтобы страна была самодостаточной. Они обнаружили, что потоки внутренних доходов в среднем уже намного превышают ОПР, при этом помощь составляет менее 10% от собранных налогов в Африке в целом.
Однако в четверти африканских стран помощь в целях развития зарубежных стран превышает сбор налогов, [64] причем это, скорее всего, страны, не богатые ресурсами. Это говорит о том, что страны, добившиеся наибольшего прогресса в замене помощи налоговыми поступлениями, как правило, получают непропорциональную выгоду от роста цен на энергоносители и сырьевые товары.
Автор [63] обнаружил, что налоговые поступления в процентах от ВВП сильно варьируются в пределах среднего мирового показателя в 19%. [65] Эти данные также указывают на то, что страны с более высоким ВВП, как правило, имеют более высокое соотношение налогов к ВВП, демонстрируя, что более высокий доход связан с более чем пропорционально более высокими налоговыми поступлениями. В среднем в странах с высоким уровнем дохода налоговые поступления составляют около 22% ВВП по сравнению с 18% в странах со средним уровнем дохода и 14% в странах с низкими доходами.
В странах с высоким уровнем дохода самое высокое соотношение налогов к ВВП наблюдается в Дании – 47%, а самое низкое – в Кувейте – 0,8%, что отражает низкие налоги, обусловленные высокими доходами от нефти. Долгосрочные средние показатели налоговых поступлений как доли ВВП в странах с низкими доходами в основном оставались на прежнем уровне, хотя в большинстве из них в последние годы наблюдалось некоторое улучшение. В среднем страны, богатые ресурсами, добились наибольшего прогресса, увеличившись с 10% в середине 1990-х годов до примерно 17% в 2008 году. Страны, не богатые ресурсами, добились определенного прогресса: средние налоговые поступления увеличились с 10% до 15%. за тот же период. [66]
Во многих странах с низкими доходами соотношение налога к ВВП составляет менее 15%, что может быть связано с низким налоговым потенциалом, например, с ограниченной налогооблагаемой экономической деятельностью или низкими налоговыми усилиями из-за выбора политики, несоблюдения или административных мер. ограничения.
Некоторые страны с низкими доходами имеют относительно высокое соотношение налогов к ВВП из-за поступлений от налогов на природные ресурсы (например, Ангола ) или относительно эффективного налогового администрирования (например , Кения , Бразилия ), тогда как некоторые страны со средним уровнем дохода имеют более низкое соотношение налогов к ВВП (например, Малайзия ), что отражает выбор более благоприятной для налогообложения политики.
Хотя общие налоговые поступления в целом остались неизменными, глобальная тенденция показывает, что доля торговых налогов в общем объеме доходов снижается (IMF, 2011), при этом доля доходов смещается от налогов на приграничную торговлю к налогам с продаж, взимаемым внутри страны, на товары и услуги. . Страны с низкими доходами, как правило, имеют более высокую зависимость от торговых налогов и меньшую долю подоходных и потребительских налогов по сравнению со странами с высокими доходами. [67]
Один из показателей опыта уплаты налогов был отражен в исследовании «Ведение бизнеса», [68] в котором сравниваются общая ставка налога, время, затраченное на соблюдение налоговых процедур, и количество платежей, необходимых в течение года, в 176 странах. Страны, в которых легче всего платить налоги, расположены на Ближнем Востоке. Первое место занимают ОАЭ , за ними следуют Катар и Саудовская Аравия , что, скорее всего, отражает низкие налоговые режимы в этих странах. Страны Африки к югу от Сахары входят в число стран с самыми «трудными» платежами, а Центральноафриканская Республика , Республика Конго , Гвинея и Чад входят в пятерку последних, что отражает более высокие общие налоговые ставки и большее административное бремя, связанное с соблюдением требований.
Приведенные ниже факты были собраны исследователями EPS PEAKS: [63]
Меры по оказанию помощи в сфере доходов могут поддержать мобилизацию доходов для роста, улучшить структуру налоговой системы и административную эффективность, а также усилить управление и соблюдение требований. [63] Автор Тематического руководства по экономике обнаружил, что лучшие формы помощи для получения доходов зависят от обстоятельств в стране, но должны быть направлены на то, чтобы соответствовать интересам правительства и способствовать эффективному планированию и осуществлению деятельности в рамках научно обоснованной налоговой реформы. Наконец, она обнаружила, что определение областей для дальнейших реформ требует диагностической оценки с учетом специфики страны: широкие области для развивающихся стран, определенные на международном уровне (например, МВФ), включают, например, налогообложение собственности для местных доходов, усиление управления расходами и эффективное налогообложение добывающих отраслей и транснациональные корпорации. [63]
Однако всякий налог является для того, кто его платит, знаком не рабства, а свободы . - Адам Смит (1776), Богатство народов [81]
Согласно большинству политических философий , налоги оправданы, поскольку они финансируют деятельность, необходимую и приносящую пользу обществу . Кроме того, прогрессивное налогообложение может использоваться для уменьшения экономического неравенства в обществе. Согласно этой точке зрения, налогообложение в современных национальных государствах приносит пользу большинству населения и социальному развитию . [82] Распространенное изложение этой точки зрения, перефразируя различные высказывания Оливера Венделла Холмса-младшего, звучит так: «Налоги — это цена цивилизации». [83]
Можно также утверждать, что в условиях демократии , поскольку правительство является стороной, выполняющей акт введения налогов, общество в целом решает, как должна быть организована налоговая система. [84] Лозунг Американской революции « Нет налогообложения без представительства » подразумевал эту точку зрения. Для традиционных консерваторов уплата налогов оправдана как часть общих обязательств граждан подчиняться закону и поддерживать существующие институты. Консервативная позиция выражена, пожалуй, в самой известной поговорке о государственных финансах : «Старый налог — хороший налог». [85] Консерваторы отстаивают «фундаментальную консервативную предпосылку, согласно которой никто не должен быть освобожден от оплаты услуг правительства, иначе они придут к убеждению, что правительство для них бесполезно, что с определенными последствиями приведет к тому, что они потребуют больше государственных «услуг»». [86] Социал-демократы обычно выступают за более высокие уровни налогообложения для финансирования государственного предоставления широкого спектра услуг, таких как всеобщее здравоохранение и образование, а также предоставление ряда социальных пособий . [87] Как утверждают Энтони Кросланд и другие, возможность облагать налогом доходы от капитала является центральным элементом социал-демократической аргументации в пользу смешанной экономики в отличие от марксистских аргументов в пользу всеобъемлющей государственной собственности на капитал. [88] Американские либертарианцы рекомендуют минимальный уровень налогообложения, чтобы максимизировать защиту свободы . [ нужна цитата ]
Обязательное налогообложение физических лиц, такое как подоходный налог , часто оправдывается такими причинами, как территориальный суверенитет и общественный договор . Защитники налогообложения бизнеса утверждают, что это эффективный метод налогообложения доходов, которые в конечном итоге передаются физическим лицам, или что отдельное налогообложение бизнеса оправдано на том основании, что коммерческая деятельность обязательно предполагает использование созданной и поддерживаемой государством экономической инфраструктуры, и что предприятия фактически взимается плата за такое использование. [89] Экономисты -грузисты утверждают, что вся экономическая рента , полученная от природных ресурсов (земля, добыча полезных ископаемых, квоты на вылов рыбы и т. д.), представляет собой нетрудовой доход и принадлежит сообществу, а не какому-либо отдельному лицу. Они выступают за высокий налог («единый налог») на землю и другие природные ресурсы, чтобы вернуть этот нетрудовой доход государству, но не за другие налоги.
Поскольку уплата налогов является обязательной и обеспечивается правовой системой, а не добровольной, как краудфандинг , некоторые политические философии рассматривают налогообложение как воровство, вымогательство, рабство, нарушение прав собственности или тиранию, обвиняя правительство в взимании налогов с помощью силы и принудительные средства. [90] Объективисты , анархо-капиталисты и правые либертарианцы рассматривают налогообложение как агрессию правительства через призму принципа ненападения . Мнение о том, что демократия узаконивает налогообложение, отвергается теми, кто утверждает, что все формы правления, включая законы, избранные демократическими средствами, по своей сути являются репрессивными. По мнению Людвига фон Мизеса , «общество в целом» не должно принимать подобных решений в силу методологического индивидуализма . [91] Либертарианские противники налогообложения утверждают, что государственная защита, такая как полиция и силы обороны, может быть заменена рыночными альтернативами, такими как частные оборонные агентства , арбитражные агентства или добровольные пожертвования . [92]
Мюррей Ротбард утверждал в «Этике свободы» в 1982 году, что налогообложение — это воровство и поэтому сопротивление налогообложению является законным: может быть морально обязан отвечать правдиво на аналогичные вопросы, задаваемые государством, например, при заполнении деклараций о подоходном налоге». [93] [94]
Многие рассматривают государственные расходы как неэффективное использование капитала, и что те же проекты, которые правительство стремится развивать, могут быть реализованы частными компаниями с гораздо меньшими затратами. Эта линия аргументации утверждает, что государственные служащие не так лично заинтересованы в эффективности проектов, поэтому перерасход средств происходит на каждом этапе пути. В то же время, многие государственные чиновники избираются не за их навыки управления проектами, поэтому проекты могут быть неправильно реализованы. В Соединенных Штатах президент Джордж Буш предложил в своем бюджете на 2009 год «прекратить или сократить 151 дискреционную программу», которые были неэффективными или неэффективными. [95]
Кроме того, критики налогообложения отмечают, что процесс налогообложения не только несправедливо отнимает у граждан деньги, но и несправедливо отнимает у граждан значительное время. Например, по оценкам Американского форума действий, американцы ежегодно тратят 6,5 миллиардов часов на подготовку своих налогов. [96] [97] Это эквивалентно примерно 741 501 году жизни, потерянному каждый год из-за заполнения налоговых форм и других соответствующих документов.
Карл Маркс предполагал, что налогообложение станет ненужным после прихода коммунизма, и с нетерпением ждал « отмирания государства ». В социалистических экономиках, таких как Китай, налогообложение играло второстепенную роль, поскольку большая часть государственных доходов была получена от владения предприятиями, и некоторые утверждали, что денежное налогообложение не является необходимым. [98] Хотя моральность налогообложения иногда подвергается сомнению, большинство споров о налогообложении вращаются вокруг степени и метода налогообложения и связанных с ним государственных расходов , а не самого налогообложения.
Выбор налогов — это теория, согласно которой налогоплательщики должны иметь больше контроля над распределением своих индивидуальных налогов. Если бы налогоплательщики могли выбирать, какие государственные организации будут получать налоги, решения об альтернативных издержках включали бы их частичные знания . [99] Например, налогоплательщик, который тратил больше налогов на государственное образование , имел бы меньше средств на государственное здравоохранение . Сторонники утверждают, что разрешение налогоплательщикам демонстрировать свои предпочтения поможет гарантировать, что правительство преуспеет в эффективном производстве общественных благ , которые действительно ценят налогоплательщики. [100] Это положит конец спекуляциям недвижимостью, экономическим циклам , безработице и распределит богатство гораздо более равномерно. Теорема Генри Джорджа Джозефа Стиглица предсказывает ее достаточность, потому что, как также заметил Джордж, государственные расходы повышают стоимость земли.
Геоисты (грузисты и геолибертарианцы ) заявляют, что налогообложение должно в первую очередь собирать экономическую ренту , в частности стоимость земли , как по причинам экономической эффективности, так и по соображениям морали. Эффективность использования экономической ренты для налогообложения обусловлена (по мнению экономистов [101] [102] [103] ) тем фактом, что такое налогообложение не может передаваться по наследству и не создает никаких безвозвратных потерь , а также устраняет стимул спекулировать землей. [104] Его мораль основана на предпосылке геоистов , согласно которой частная собственность оправдана на продукты труда, но не на землю и природные ресурсы . [105]
Экономист и социальный реформатор Генри Джордж выступал против налогов с продаж и защитных тарифов из-за их негативного воздействия на торговлю. [106] Он также верил в право каждого человека на плоды своего труда и производительных инвестиций. Следовательно, доходы от наемного труда и собственного капитала должны оставаться необлагаемыми налогом. По этой причине многие геоисты, особенно те, которые называют себя геолибертарианцами , разделяют мнение либертарианцев о том, что эти виды налогообложения (но не все) аморальны и даже являются воровством . Джордж заявил, что должен быть один единственный налог : налог на стоимость земли , который считается одновременно эффективным и моральным. [105] Спрос на конкретную землю зависит от природы, но в еще большей степени от наличия сообществ, торговли и государственной инфраструктуры, особенно в городских условиях. Следовательно, экономическая рента на землю не является продуктом одного конкретного человека и может быть востребована для покрытия общественных расходов. По словам Джорджа, это положит конец пузырям на рынке недвижимости , экономическим циклам , безработице и позволит распределить богатство гораздо более равномерно. [105] Теорема Генри Джорджа Джозефа Стиглица предсказывает его достаточность для финансирования общественных благ, поскольку они повышают стоимость земли. [107]
Джон Локк заявил, что всякий раз, когда труд смешивается с природными ресурсами, как в случае с улучшенной землей, частная собственность оправдана при условии , что должно быть достаточно других природных ресурсов того же качества, доступных другим. [108] Геологи утверждают, что оговорка Локка нарушается везде, где стоимость земли превышает ноль. Следовательно, согласно предполагаемому принципу равных прав всех людей на природные ресурсы, пользователь любой такой земли должен компенсировать остальной части общества сумму этой стоимости. По этой причине геоисты обычно считают, что такие выплаты не могут рассматриваться как настоящий «налог», а скорее как компенсация или плата . [109] Это означает, что, хотя геоисты также рассматривают налогообложение как инструмент социальной справедливости , в отличие от социал-демократов и социальных либералов они рассматривают его не как инструмент перераспределения , а скорее как «предраспределение» или просто правильное распределение общего достояния . [110]
Современные геоисты отмечают, что земля в классическом экономическом понимании этого слова относится ко всем природным ресурсам и, таким образом, включает в себя также такие ресурсы, как месторождения полезных ископаемых , водные объекты и электромагнитный спектр , привилегированный доступ к которым также генерирует экономическую ренту , которая должна быть компенсирована. По тем же причинам большинство из них также считают налоги Пигу в качестве компенсации за экологический ущерб или привилегии приемлемыми и даже необходимыми. [111] [112]
В экономике кривая Лаффера представляет собой теоретическое представление взаимосвязи между государственным доходом, полученным за счет налогообложения, и всеми возможными ставками налогообложения. Он используется для иллюстрации концепции эластичности налогооблагаемого дохода (облагаемый налогом доход будет меняться в ответ на изменения ставки налогообложения). Кривая построена путем мысленного эксперимента . Сначала учитывается сумма налоговых поступлений, полученных при крайних налоговых ставках 0% и 100%. Понятно, что ставка налога в 0% не приносит доходов, но гипотеза кривой Лаффера состоит в том, что ставка налога в 100% также не будет приносить дохода, поскольку при такой ставке у рационального налогоплательщика больше нет стимула получать какой-либо доход. таким образом, полученный доход будет на 100% нулевым. Если и ставка налогообложения 0%, и ставка 100% не приносят дохода, из теоремы о крайних значениях следует , что должна существовать хотя бы одна промежуточная ставка, при которой налоговые поступления будут максимальными. Кривая Лаффера обычно представляется в виде графика, который начинается с налога в размере 0%, нулевого дохода, возрастает до максимальной ставки дохода, полученного при промежуточной ставке налогообложения, а затем снова падает до нулевого дохода при ставке налога 100%.
Одним из потенциальных результатов кривой Лаффера является то, что повышение налоговых ставок сверх определенной точки станет контрпродуктивным для дальнейшего увеличения налоговых поступлений. Гипотетическую кривую Лаффера для любой конкретной экономики можно только оценить, и такие оценки иногда противоречивы. В Экономическом словаре Нового Пэлгрейва сообщается, что оценки налоговых ставок, максимизирующих доходы, сильно различаются: средний диапазон составляет около 70%. [113]
Большинство правительств получают доходы, превышающие те, которые могут быть получены за счет неискажающих налогов или налогов, которые дают двойной дивиденд. Теория оптимального налогообложения — это раздел экономики, который рассматривает, как можно структурировать налоги, чтобы обеспечить наименьшие безвозвратные издержки или обеспечить наилучшие результаты с точки зрения социального благосостояния . Задача Рэмси связана с минимизацией безвозвратных затрат. Поскольку чистые затраты связаны с эластичностью спроса и предложения на товар, из этого следует, что применение самых высоких ставок налога на товары, спрос и предложение на которые наиболее неэластичны, приведет к наименьшим общим чистым затратам. Некоторые экономисты стремились объединить теорию оптимального налогообложения с функцией социального благосостояния , которая является экономическим выражением идеи о том, что равенство ценно в большей или меньшей степени. Если доходы отдельных людей уменьшаются , то оптимальное распределение доходов для общества предполагает введение прогрессивного подоходного налога. Оптимальный подоходный налог Миррлиса представляет собой подробную теоретическую модель оптимального прогрессивного подоходного налога в этом направлении. В последние годы обоснованность теории оптимального налогообложения обсуждалась многими политэкономами. [114]
Налоги чаще всего взимаются в процентах, называемых налоговой ставкой . Когда речь идет о налоговых ставках, важным различием является различие между предельной ставкой и эффективной ставкой налога . Эффективная ставка представляет собой общую сумму уплаченного налога, разделенную на общую сумму, с которой уплачивается налог, а предельная ставка — это ставка, выплачиваемая со следующего доллара полученного дохода. Например, если доход облагается налогом по формуле 5% от 0 до 50 000 долларов США, 10% от 50 000 до 100 000 долларов США и 15% свыше 100 000 долларов США, налогоплательщик с доходом 175 000 долларов США заплатит в общей сложности 18 750 долларов США налогов.
Средний диапазон этой эластичности составляет около 0,4 с пиком дохода около 70 процентов.
Определения из Викисловаря
СМИ из Commons
Новости из Викиновостей
Цитаты из Wikiquote
Тексты из Wikisource
Учебники из Wikibooks
Ресурсы из Викиверситета