Shell corporation — это компания или корпорация без существенных активов или операций, часто создаваемая для получения финансирования до начала бизнеса. Shell companies были в первую очередь инструментами для законного сокрытия личности своих бенефициарных владельцев, и это по-прежнему является определяющей чертой shell companies из-за лазеек в глобальных инициативах по обеспечению корпоративной прозрачности. [1] Shell companies может держать пассивные инвестиции или быть зарегистрированным владельцем активов, таких как интеллектуальная собственность или суда. Shell companies могут быть зарегистрированы по адресу компании, которая предоставляет услуги по созданию shell companies, и которая может выступать в качестве агента для получения юридической корреспонденции (например, бухгалтера или юриста). Компания может служить инструментом для деловых операций, не имея при этом существенных активов или операций.
Подставные компании используются в законных целях, но могут использоваться для уклонения от уплаты налогов , избежания уплаты налогов , отмывания денег или для достижения определенной цели, такой как анонимность . Анонимность в контексте подставных компаний относится к анонимности бенефициарных владельцев компании. [2] Анонимность может быть необходима для защиты личных активов от других лиц, например, супруга, когда брак распадается, от кредиторов или от государственных органов.
Законные деловые цели компаний-пустышек, например, выступают в качестве доверительного управляющего для траста, а не занимаются какой-либо другой деятельностью от своего имени. Такая структура создает ограниченную ответственность для доверительного управляющего. Корпоративная оболочка также может быть сформирована вокруг партнерства для создания ограниченной ответственности для партнеров и других деловых предприятий или для защиты одной части бизнеса от рисков другой части. Компании-пустышки могут использоваться для перевода активов из одной компании в новую, оставляя обязательства в прежней компании. Компании-пустышки также используются в целях обеспечения конфиденциальности и безопасности состоятельными людьми и знаменитостями. [3] Соответственно, компании-пустышки могут использоваться для получения как денежных, так и неденежных частных выгод их бенефициарными владельцами. [4]
Комиссия по ценным бумагам и биржам США определяет «компанию-оболочку» следующим образом:
Компания-пустышка: Термин «компания-пустышка» означает регистранта, отличного от эмитента, обеспеченного активами, как определено в пункте 1101(b) Положения AB (§ 229.1101(b) настоящей главы), который:
(1) Отсутствие операций или номинальные операции; и
(2) Либо:
(i) Отсутствие или номинальные активы;
(ii) Активы, состоящие исключительно из денежных средств и их эквивалентов; или
(iii) Активы, состоящие из любой суммы денежных средств и их эквивалентов, а также номинальных других активов. [5] [6]
Некоторые компании-пустышки могли ранее иметь операции, которые сократились из-за неблагоприятных рыночных условий или неэффективного управления компанией. Корпорация-пустышка также может возникнуть, когда операции компании были прекращены, например, после поглощения, но «оболочка» исходной компании продолжает существовать. [7] Термин «корпорация-пустышка» не описывает цель юридического лица, но в целом более информативен для классификации юридического лица в соответствии с его ролью в конкретной корпоративной структуре; например, холдинговая компания , генеральный партнер или партнер с ограниченной ответственностью .
Подставные компании являются основным компонентом теневой экономики , особенно те, которые базируются в налоговых убежищах . Они также могут быть известны как международные деловые компании , личные инвестиционные компании , подставные компании или компании « почтового ящика » . Хотя эти термины обычно используются взаимозаменяемо на практике, их значения не одинаковы, и каждый термин создается для обозначения другой темы незаконности. [8] Подставные компании также могут использоваться для уклонения от уплаты налогов. Классическая операция по уклонению от уплаты налогов может использовать выгодное трансфертное ценообразование между несколькими корпоративными образованиями для снижения налоговой ответственности в определенной стране; например, двойное ирландское соглашение .
Специализированная организация , часто используемая в контексте более крупной корпоративной структуры, может быть создана для достижения определенной цели, например, для обеспечения анонимности .
Согласно экспериментальному исследованию 2013 года, в ходе которого исследователи запросили анонимную регистрацию в нарушение международного права, один из четырех поставщиков корпоративных услуг предложил предоставлять услуги в нарушение международного права. [9]
Компании-пустышки могут использоваться для перевода активов одной компании в новую компанию без возникновения обязательств прежней компании. Например, когда Sega Sammy Holdings приобрела обанкротившуюся Index Corporation в июне 2013 года, они создали компанию-пустышку в сентябре 2013 года под названием Sega Dream Corporation, в которую были переведены ценные активы старой компании, включая бренд Atlus и интеллектуальную собственность Index Corporation . [10] Это означало, что обязательства старой компании остались в старой компании, и Sega Dream имела чистый титул на все активы старой компании. Затем бывшая Index Corporation была распущена . Sega Dream Corporation была переименована в Index Corporation в ноябре 2013 года.
Когда Hilco приобрела HMV Canada , они использовали подставную компанию под названием Huk 10 Ltd. [11] для обеспечения средств и минимизации ответственности. Затем Huk 10 Ltd. подала в суд на HMV, что позволило Hilco вернуть себе активы и избавиться от HMV Canada.
Другой пример: использование подставной компании в налоговой гавани позволяет переводить прибыль в эту подставную компанию в рамках стратегии уклонения от уплаты налогов . Американская компания, покупающая продукцию за рубежом, должна будет платить налоги США на прибыль, но чтобы избежать этого, она может покупать продукцию через нерезидентную подставную компанию, базирующуюся в налоговой гавани, где она описывается как офшорная компания. Подставная компания будет покупать продукцию от своего имени, делать наценку на продукцию и продавать ее американской компании, тем самым переводя прибыль в налоговую гавань. (Продукция может никогда физически не проходить через эту налоговую гавань и быть отправлена напрямую в американскую компанию.) Поскольку подставная компания не базируется в Соединенных Штатах, ее прибыль не облагается подоходным налогом США, и поскольку она является офшорной компанией в юрисдикции налоговой гавани, она также не облагается там налогом. Согласно закону о налоговой гавани, прибыль считается не полученной в юрисдикции, а продажа считается состоявшейся в Соединенных Штатах. Поскольку подоходный налог с физических лиц в США значительно менее важен, чем налог на прибыль корпораций, руководители американских компаний будут требовать выплаты им заработной платы (или гонораров, гонораров за консультации и т. д.) из прибыли компании.
Кроме того, существует несколько подставных компаний, которые используются вещательными группами для обхода ограничений FCC на владение телевизионными станциями. Например, Sinclair Broadcasting Group заключает местные маркетинговые соглашения со станциями, принадлежащими Cunningham Broadcasting и Deerfield Media ; почти все акции Cunningham Broadcasting контролируются трастами от имени детей владельца. [12] Другие примеры включают Nexstar Media Group, контролирующую телевизионные станции, принадлежащие Mission Broadcasting и Vaughan Media .
Типичные страны домицилия подставных компаний — это офшорные финансовые центры , такие как Ирландия , Лихтенштейн , Люксембург , Швейцария , остров Мэн и Нормандские острова , включая Гернси и Джерси в Европе, Багамы , Барбадос , Бермуды , Каймановы острова и Виргинские острова в Карибском море, Панама в Центральной Америке, а также Гонконг и Сингапур в Азии. Подставные компании обычно предлагаются юридическими фирмами, базирующимися в этих странах. [13] Процесс создания подставной компании иногда можно очень быстро осуществить онлайн. [14]
В 2021 году анонимные корпорации были объявлены незаконными в Соединенных Штатах с принятием Закона о корпоративной прозрачности в рамках Закона Уильяма М. (Мака) Торнберри о национальной обороне на 2021 финансовый год . Были включены исключения, которые призваны ограничить сферу его действия субъектами, которые с наибольшей вероятностью будут использоваться в незаконных целях. Компании, которые освобождены от действия закона, включают иностранные компании, которые официально не зарегистрированы для ведения бизнеса, и компании, которые попадают в одну из 24 перечисленных категорий, в том числе компании, в которых работает более 20 человек, доходы которых превышают 5 миллионов долларов и которые физически присутствуют в Соединенных Штатах, а также церкви, благотворительные организации, некоммерческие организации, трасты и партнерства. Компании, которые являются банками, брокерами-дилерами, публичными эмитентами и страховыми компаниями, также освобождены. [15] [16] [17] [18]
Из-за федерализма в Соединенных Штатах, подставные компании часто создаются в таких штатах, как Делавэр , Невада и Вайоминг, из-за выгодных налоговых режимов. [19] [20]
Подставные компании использовались для совершения мошенничества путем создания пустой подставной компании с названием, похожим на название существующих реальных компаний, а затем повышения цены на пустую подставку и внезапной ее продажи ( схема «накачка и сброс »).
Существуют также компании-пустышки, которые были созданы с целью владения активами (включая материальные, такие как недвижимость для развития собственности, и нематериальные, такие как роялти или авторские права ) и получения дохода. Причины создания такой компании-пустышки могут включать защиту от судебных разбирательств и/или налоговые льготы (некоторые расходы, которые не были бы вычтены для физического лица, могут быть вычтены для корпорации). Иногда компании-пустышки используются для уклонения от уплаты налогов или избежания уплаты налогов . [21]
В 2013 году Международный консорциум журналистов-расследователей опубликовал отчет под названием «Оффшорные утечки» с информацией об использовании и владельцах 130 000 подставных компаний. Многие из подставных компаний принадлежали политикам и знаменитостям со всего мира и использовались для уклонения от уплаты налогов и сокрытия финансовых активов. [22]
В 2016 году утечка 11,5 миллионов документов в немецкую газету Süddeutsche Zeitung раскрыла информацию о владельцах более 214 000 подставных компаний, которыми управляла юридическая фирма Mossack Fonseca в Панаме. Подставные компании использовались политиками, бизнесменами, автократами и террористами со всего мира для уклонения от уплаты налогов и другой незаконной деятельности. [13]
После решения Индии демонетизировать банкноты достоинством ₹500 и ₹1000 рупий 8 ноября 2016 года [23] [24] [25] различные органы власти заметили всплеск подставных компаний, вносящих наличные в банки, возможно, в попытке скрыть настоящего владельца богатства. В ответ на это в июле 2017 года власти приказали закрыть около 2000 подставных компаний, в то время как Совет по ценным бумагам и биржам Индии (SEBI) ввел торговые ограничения для 162 зарегистрированных организаций как подставных компаний. Высокопоставленная целевая группа обнаружила, что сотни подставных компаний были зарегистрированы в нескольких зданиях в Калькутте . Многие из них были обнаружены запертыми, с их навесными замками, покрытыми пылью, и многие другие имели офисные помещения размером с кабинки. [26]
Поскольку компании-пустышки очень часто используются в различных незаконных целях, регулирование деятельности компаний-пустышек становится все более важным для предотвращения подобной незаконной деятельности.
В настоящее время британские заморские территории и коронные владения обязаны сообщать настоящие имена владельцев подставных компаний только по запросу официальных правоохранительных органов. Однако с 2020 года они вынуждены публиковать эти имена в публичном реестре, чтобы предотвратить анонимное использование подставных компаний. [27]
Новое правило о надлежащей проверке клиентов (CDD) от 2016 года обязывает банки знать имена своих клиентов, чтобы раскрывать их правоохранительным органам по запросу. Таким образом, анонимное неправомерное использование подставных компаний должно быть предотвращено. Правило администрируется Сетью по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN). [28] В январе 2021 года анонимные подставные компании были фактически запрещены посредством положения в Законе Уильяма М. (Мака) Торнберри о национальной обороне на 2021 финансовый год . [29]
В 2017 году под председательством министра доходов правительства Индии и секретаря по корпоративным вопросам правительства Индии была создана «Целевая группа по корпорациям-пустышкам» для эффективного и всестороннего противодействия злоупотреблениям со стороны компаний-пустышек. [30]
22 декабря 2021 года Европейская комиссия приняла предложение о Директиве ЕС по борьбе с неправомерным использованием подставных компаний в целях налогообложения. [31] Это предложение, также известное как директива «Unshell», требует единогласного согласия министров финансов всех 27 государств-членов ЕС для вступления в силу.