Налог с продаж — это налог , уплачиваемый органу управления за продажу определенных товаров и услуг. Обычно законы позволяют продавцу собирать средства на налог с потребителя в момент покупки .
Когда налог на товары или услуги выплачивается органу власти напрямую потребителем, он обычно называется налогом на использование . Часто законы предусматривают освобождение определенных товаров или услуг от налога с продаж и использования, например, продуктов питания, образования и лекарств. Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый с товаров и услуг, связан с налогом с продаж. См. Сравнение с налогом с продаж для основных различий.
Обычный или розничный налог с продаж взимается с продажи товара конечному конечному пользователю и взимается каждый раз, когда этот товар продается в розницу. Продажи предприятиям, которые позже перепродают товары, не облагаются налогом. Покупателю, который не является конечным пользователем, налоговый орган обычно выдает «сертификат перепродажи» и требует предоставить сертификат (или его идентификационный номер ) продавцу в месте покупки вместе с заявлением о том, что товар предназначен для перепродажи. В противном случае налог взимается с каждого товара, проданного покупателям без такого сертификата и находящимся под юрисдикцией налогового органа. [1] [2]
Другие виды налогов с продаж или аналогичные налоги:
В большинстве стран мира налоги с продаж или налоги на добавленную стоимость существуют на всех или нескольких уровнях национального, государственного, окружного или городского управления. [11] Страны Западной Европы , особенно Скандинавия , имеют одни из самых высоких в мире налогов на добавленную стоимость. В Норвегии , Дании и Швеции НДС выше — 25%, в Венгрии — самый высокий — 27% [12] [13], хотя в некоторых случаях используются сниженные ставки, например, для продуктов питания, произведений искусства, книг и газет. [14]
В некоторых юрисдикциях Соединенных Штатов существует несколько уровней власти , каждый из которых взимает налог с продаж. Например, налог с продаж в Чикаго (округ Кук) , штат Иллинойс, составляет 10,25%, состоящий из 6,25% штата, 1,25% города, 1,75% округа и 1% регионального транспортного управления. В Чикаго также действует налог Metropolitan Pier and Exposition Authority на еду и напитки в размере 1% (что означает, что питание вне дома облагается налогом по ставке 11,25%). [15]
Для Батон-Ружа , Луизиана , налог составляет 9,45%, что составляет 4,45% от налога штата и 5% от местного налога. [16] В Лос-Анджелесе он составляет 9,5%, что составляет 7,25% от налога штата и 2,25% от налога округа.
В Калифорнии налоги с продаж состоят из различных государственных, окружных и городских налогов . Государственный налог «налагается на всех розничных торговцев» за «привилегию продажи материального движимого имущества в розницу». [17] Строго говоря, только розничный торговец несет ответственность за уплату налога; когда розничный торговец добавляет этот налог к цене покупки, потребитель просто возмещает его розничному торговцу по договорному соглашению. Когда потребители покупают товары из другого штата (в этом случае продавец не должен платить налог Калифорнии), потребитель обязан заплатить «налог за использование», идентичный налогу с продаж. Налог за использование взимается с «хранения, использования или другого потребления в этом штате материального движимого имущества». [18] Потребители несут ответственность за декларирование этих покупок в той же декларации, что и их ежегодный подоходный налог штата, но они редко это делают. Исключением является покупка автомобилей из другого штата. Затем налог за использование взимается штатом как часть регистрации транспортного средства в Калифорнии.
Тенденция заключалась в замене обычных налогов с продаж более широкомасштабными налогами на добавленную стоимость. Налоги на добавленную стоимость обеспечивают примерно 20% мировых налоговых поступлений и были приняты более чем в 140 странах. Соединенные Штаты в настоящее время являются одной из немногих стран, сохранивших обычные налоги с продаж. [19]
Налог с продаж для онлайн-покупателей действует по-другому. Как правило, существует четыре типа электронной коммерции: посредники, розничная торговля, бизнес-бизнес и СМИ, и все они подвержены влиянию реакции потребителей на налог с продаж. Однако, хотя технически предполагается, что потребители должны платить налог с продаж, когда речь идет о трансграничных транзакциях, практичность его принудительного взыскания невозможна. В результате интернет-магазины розничной торговли имеют явное преимущество в том, что им не нужно взимать налог с продаж. Это побудило многих экономистов изучить чувствительность потребителей, когда речь идет о налогах с продаж. Хотя некоторые исследователи пришли к выводу о высокой эластичности вероятности онлайн-покупок по отношению к налогу с продаж, составляющей около 2,3, другие обнаружили меньшие цифры, составляющие около 0,5. Это означает, что принудительное взыскание налога с продаж в Интернете окажет незначительное влияние на совокупные продажи.
Экономисты Организации экономического сотрудничества и развития изучили влияние различных видов налогов на экономический рост развитых стран в рамках ОЭСР и обнаружили, что налоги с продаж являются одними из наименее вредных налогов для роста. [20]
Поскольку ставка налога с продаж не меняется в зависимости от дохода или благосостояния человека, налоги с продаж обычно считаются регрессивными . Однако было высказано предположение, что любой регрессивный эффект налога с продаж можно смягчить, например, исключив арендную плату или освободив от уплаты «необходимые» товары, такие как продукты питания, одежда и лекарства. [21] Investopedia определяет регрессивный налог как «[налог], который взимает больший процент с людей с низким доходом, чем с людей с высоким доходом. Регрессивный налог, как правило, применяется единообразно. Это означает, что он сильнее бьет по людям с низким доходом».
Было показано, что более высокие налоги с продаж оказывают множество различных эффектов на местную экономику. С более высокими налогами больше потребителей начинают пересматривать, где они делают покупки, [22] согласно исследованию, проведенному в Миннесоте и Висконсине, [23] где налог с продаж был повышен на сигареты. Эффект более высокого налога с продаж проявился не сразу в продажах, а примерно через шесть месяцев после повышения налогов. [23] Высокие налоги с продаж могут использоваться для снижения налогов на имущество, но только когда налоги на имущество впоследствии снижаются. [24] Исследования, которые показали эту корреляцию, проводились в Джорджии городами, повышающими налог с продаж и снижающими налоги на имущество. Чтобы бороться с потерей продаж, город должен иметь возможность импортировать потребителей для покупки товаров на местном уровне. [23] Если местные налоги с продаж слишком высоки, потребители будут ездить в другие районы для покупки товаров.
В Соединенных Штатах в каждом штате, где действует закон о налоге с продаж, есть компонент налога с продаж, применяемый к покупкам у поставщиков товаров по почте, каталогов и электронной коммерции за пределами штата, категория, также известная как «дистанционные продажи». [25] Поскольку продажи в электронной коммерции в последние годы росли, несоблюдение налога с продаж оказывало все большее влияние на доходы штата. Бюджетное управление Конгресса подсчитало, что неуплаченные налоги с продаж с удаленных продаж в 2003 году могут составить до 20,4 млрд долларов. Прогнозировалось, что неуплаченный налог с продаж с удаленных продаж составит до 54,8 млрд долларов в 2011 году. [26]
Однако обеспечение соблюдения налога на удаленные продажи затруднено. Если у продавца нет физического местоположения или нексуса в пределах штата, от продавца нельзя требовать сбора налога для этого штата. [25] Это ограничение было определено как часть Положения о неактивной торговле Верховным судом в решении 1967 года по делу National Bellas Hess против Иллинойса . Попытка обязать продавца электронной коммерции из Делавэра собирать налог Северной Дакоты была отменена судом в решении 1992 года по делу Quill Corp. против Северной Дакоты . [26] Ряд наблюдателей и комментаторов до сих пор безуспешно выступали за принятие Конгрессом этого теста нексуса физического присутствия. [27]
Закон о свободе налогообложения Интернета 1998 года создал комиссию для изучения возможности налогообложения Интернета, но комиссия не дала никаких официальных рекомендаций. В отчете, выпущенном в 2003 году, Бюджетное управление Конгресса предупредило об экономическом бремени «множественности налоговых систем, особенно для небольших фирм». [26]
В попытке уменьшить бремя соблюдения налогового законодательства нескольких юрисдикций в марте 2000 года был организован проект Streamlined Sales Tax Project. Совместные усилия в этом проекте правительств 44 штатов и округа Колумбия в конечном итоге привели к Соглашению о Streamlined Sales and Use Tax в 2010 году. [28] Это соглашение устанавливает стандарты, необходимые для упрощенных и единообразных законов о налоге с продаж. По состоянию на декабрь 2010 года 24 штата приняли законодательство, соответствующее соглашению. Будет ли Streamlined Sales Tax фактически применяться к удаленным продажам, в конечном счете, зависит от поддержки Конгресса, поскольку решение по делу Quill против Северной Дакоты 1992 года определило, что только Конгресс США имеет право вводить межштатные налоги. [29]
Электронная коммерция также может быть затронута налогами на потребление. [30] Ее можно разделить на четыре категории: розничная торговля, посредники, бизнес-бизнес и средства массовой информации (Goldfarb 2008). Эти категории были затронуты в разной степени. Налог с розничных продаж затронул посредников, поскольку он предоставляет платформы для переходов между различными сторонами (например, торговая площадка Amazon). Транзакции между предприятиями будут помещены в разные обстоятельства в зависимости от того, будет ли дело облагаться налогом в США. Товары электронной коммерции обычно облагаются налогом по-разному, особенно в статистике в США. В разных штатах действуют свои собственные правила налога с продаж, например, некоторые штаты используют свой стандартный закон о налоге с продаж для цифровых товаров, а в некоторых штатах для них действуют особые законы. Сложно обеспечить соблюдение налогов на электронную коммерцию, особенно для цифровых товаров, которые продаются в разных странах.
Влияние налога с продаж на поведение потребителей и производителей довольно велико. Ценовая эластичность спроса на онлайн-продукты высока, что означает, что потребители чувствительны к цене, и их спрос будет существенно меняться при небольших изменениях цены. Это означает, что налоговое бремя в первую очередь ложится на производителя. Чтобы избежать изменения спроса, производитель либо избежит налога, если это возможно, переместив свои центры обработки заказов в районы без высокого налога с продаж, либо интернализует стоимость налога с продаж, взимая с потребителей ту же цену, но выплачивая налог из своей прибыли. [31]
Налог, взимаемый с продажи товаров, изображен на стенах древнеегипетских гробниц, которые датируются 2000 годом до нашей эры. Эти картины описывают сбор налога на определенные товары, такие как растительное масло. [32]
Суммы налога с продаж, измеряемые в драхмах по ставке один процент, были записаны в отдельной колонке записи, подготовленной для аукциона 16 рабов в Пирее , Греция, в 415 г. до н. э. [33] Рядом с Афинами собирались пошлины на импорт и экспорт товаров, зафиксированные по ставке два процента в 399 г. до н. э. В тот период времени Афины не полагались на государственные учреждения для сбора своих налогов; ответственность была делегирована тому, кто предлагал самую высокую цену, практика, известная как откуп налогов . [34]
Римский император Август собирал средства для своего военного эрария в 6 г. н. э. с помощью однопроцентного общего налога с продаж, известного как centesima rerum venalium (сотая часть стоимости всего проданного). [35] Римский налог с продаж был позже снижен до половины процента ( ducentesima ) Тиберием , а затем полностью отменен Калигулой . [36]
Хотя правительство Соединенных Штатов никогда не использовало общий налог с продаж, акцизный налог на виски, введенный в 1791 году, был одной из первых попыток сбора средств. Непопулярность этого налога среди фермеров на западной границе привела к Восстанию из -за виски в 1794 году.
Федеральные и государственные налоги с продаж в Соединенных Штатах оставались выборочными, а не общими, на протяжении всего 19 века. Однако акцизы применялись к такому количеству конкретных товаров во время Гражданской войны , что они функционировали в совокупности как общий налог с продаж. [32]
Первые широкомасштабные общие налоги с продаж в Соединенных Штатах были введены в Кентукки и Миссисипи в 1930 году, хотя Кентукки отменил свой налог с продаж в 1936 году.
Налог на бензин, взимаемый федеральным правительством за галлон (начиная с одного цента за галлон в 1932 году) и налог на пачку сигарет (1,01 доллара за пачку с 2009 года) являются наиболее известными текущими налогами с продаж, администрируемыми федеральным правительством.
Двадцать два других штата начали вводить общие налоги с продаж позднее в 1930-х годах, за ними последовали шесть в 1940-х годах и пять в 1950-х годах. Кентукки вновь принял свой закон о налоге с продаж в 1960 году. Еще одиннадцать штатов приняли законы о налоге с продаж в 1960-х годах, последним из которых был Вермонт в 1969 году. В настоящее время пять штатов не имеют общих налогов с продаж: Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гемпшир и Орегон. [32]
Закон о реформе здравоохранения 2010 года ввел 10-процентный федеральный налог с продаж на услуги солярия в помещении, вступивший в силу 1 июля 2010 года. В отличие от предыдущих федеральных акцизов, этот налог взимается непосредственно с потребителя продавцом и основывается на цене продажи, а не на количестве. Однако новый налог является выборочным, а не общим, и применяется только к конкретной услуге. [37] [38]
Канада использует федеральный налог на добавленную стоимость на товары и услуги со ставкой 5 процентов, вступивший в силу с 1 января 2008 года. [39] Каждая провинция Канады, за исключением Альберты, имеет либо провинциальный налог с продаж (PST), либо гармонизированный налог с продаж (HST), который представляет собой единую смешанную комбинацию GST и PST. [ необходима ссылка ]
Предприятия могут уменьшить влияние налога с продаж на себя и своих клиентов, планируя налоговые последствия всех видов деятельности. Стратегии снижения или смягчения налога с продаж могут включать следующее:
{{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
Медиа, связанные с налогами с продаж на Wikimedia Commons