Акциз или акцизный налог — это любая пошлина на произведенные товары , которая обычно взимается в момент производства для внутреннего потребления, а не при продаже. Таким образом, это сбор, который необходимо заплатить, чтобы потребить определенные продукты. Акцизы часто связаны с таможенными пошлинами , которые взимаются с уже существующих товаров, когда они пересекают обозначенную границу в определенном направлении; таможня взимается с товаров, которые становятся налогооблагаемыми на границе , в то время как акциз взимается с товаров, которые появились на внутренней территории .
Акциз считается косвенным налогом , что означает, что производитель или продавец, который платит сбор правительству, должен попытаться возместить свои потери путем повышения цены, уплачиваемой конечным покупателем товара. Таким образом, акциз — это налог, который относится к количеству, а не к стоимости, в отличие от налога на добавленную стоимость, который касается стоимости товара или услуги. Акцизы обычно взимаются в дополнение к косвенному налогу, такому как налог с продаж или налог на добавленную стоимость (НДС). Обычно акциз отличается от налога с продаж или НДС тремя способами:
Типичными примерами акцизов являются налоги на алкоголь и алкогольные напитки; например, налог на алкоголь может состоять из сбора в размере n евро за гектолитр проданного алкоголя; табачные изделия (сигары, сигареты и т. д.), энергетические продукты (нефть, газ и т. д.), транспортные средства или так называемые «роскошные» продукты. Цель законодателя — препятствовать потреблению продуктов, которые, по его мнению, имеют отрицательный внешний эффект (иногда называемый налогом на грех ).
Совсем недавно был введен акцизный сбор на определенные виды транспорта, которые считаются загрязняющими окружающую среду (например, воздушный транспорт), или на потребление продукции, которая генерирует загрязняющие отходы, которые в малой степени или вообще не перерабатываются или наносят вред окружающей среде (например, электронная продукция, некоторые виды пластиковой упаковки и т. д.).
Это старейшие источники доходов правительств по всему миру. В 2020 году налоги на потребление составили в среднем 30% от общего объема налоговых поступлений в странах ОЭСР, что эквивалентно 9,9% ВВП этих стран.
Термин «акциз» появился в английском языке в конце XV века и был заимствован из средненидерландского echijns и excijs , что означает «акциз на вино или пиво», что, по-видимому, было изменено из более раннего (XIII век) assise, assijs , что означало просто налог на потребление и связано со средневековым латинским accisia, assisia, assisa «налог, акцизная пошлина». Точное происхождение неясно, и предполагается, что оно произошло от нескольких корней. [2]
Акциз был введен в Англию из Нидерландов в середине XVII века при пуританском режиме в качестве налога, акцизного сбора, взимаемого с напитков в 1650 году. На Британских островах , после Реставрации монархии , многие из пуританских социальных ограничений были отменены, но акциз был вновь введен в соответствии с Законом об отмене землевладения 1660 года вместо арендной платы за аренду королевской земли, которая еще не стала сокажем . Хотя затронутые арендой земли были ограничены по количеству, акциз взимался более широко; в то время считалось, что существует приблизительное соответствие между богатыми производителями затронутых товаров и богатыми арендаторами королевской земли.
Акцизы или налоги продолжали служить политическим, а также финансовым целям. Общественная безопасность и здоровье, общественная мораль, защита окружающей среды и национальная оборона — все это обоснования для введения акциза. В защиту акцизов на крепкие напитки Адам Смит писал: «В течение некоторого времени политика Великобритании состояла в том, чтобы препятствовать потреблению спиртных напитков из-за их предполагаемой тенденции разрушать здоровье и развращать мораль простых людей». [3] Сэмюэл Джонсон был менее лестным в своем словаре 1755 года :
ЭКСЦИЗ. ns ... Ненавистный налог, взимаемый с товаров и определяемый не судьями по имуществу, а негодяями, нанятыми теми, кому платится акциз. [4]
В качестве сдерживающего фактора акциз обычно направлен на три основные категории вреда:
Доходы, полученные от акциза, могут быть направлены на возмещение определенных социальных расходов, обычно связанных с продуктом или услугой, на которую он налагается. Например, доходы от налога на табак могут быть потрачены на правительственные кампании по борьбе с курением или на здравоохранение для лечения рака, болезней сердца, сосудов, легких и т. д.
В некоторых странах акциз также взимается с некоторых товаров в чисто карательных целях. Многие штаты США взимают акциз с нелегальных веществ; [5] эти места не считают его источником дохода, а вместо этого рассматривают его как средство ужесточения наказания, открывая осужденным преступникам возможность обвинения в уклонении от уплаты налогов .
Экономический анализ акцизов берет свое начало с Аткинсона и Стиглица, которые в 1976 году заявили, что если бы подоходные налоги были оптимальными, то не было бы необходимости в специфических налогах. Но, «если подоходное налогообложение не является оптимальным, акцизы играют свою роль, поскольку они являются относительно эффективными источниками доходов, улучшают распределение ресурсов за счет интернализации внешних издержек, связанных с потреблением или производством подакцизных продуктов, препятствуют потреблению продуктов, считающихся вредными, служат в качестве доверенного лица для взимания с пользователей дорог стоимости услуг, предоставляемых государством, или способствуют прогрессивности налогообложения». [6] Вот как Сиджбрен Кноссен излагает пять основных обоснований использования акцизных сборов:
Это три основные цели акцизного налогообложения в большинстве стран мира. Это повседневные предметы массового потребления (даже, возможно, «необходимости»), которые приносят значительный доход правительствам. Первые два считаются легальными наркотиками, которые являются причиной многих заболеваний (например, рака легких , цирроза печени ), которые употребляются большими слоями населения, и оба широко признаны вызывающими привыкание . Бензин (или бензин), а также дизельное топливо и некоторые другие виды топлива, тем временем, облагаются акцизным налогом, в основном потому, что они загрязняют окружающую среду и для сбора средств на поддержку транспортной инфраструктуры. Сбор доходов зависит от низкой реакции потребления (эластичности) на изменения цен, вызванные налогами, а предотвращение внешних эффектов зависит от реакции цен конкретных пользователей. [7]
После легализации немедицинской марихуаны в Соединенных Штатах , штаты с внедренными легальными рынками ввели новые акцизы на продажу продуктов каннабиса . Эти налоги использовались для создания поддержки инициатив по легализации путем увеличения доходов на общие цели расходов. [8]
Некоторые штаты США облагают налогом операции, связанные с нелегальными наркотиками. [5]
Лицензии на азартные игры облагаются акцизом во многих странах сегодня. В Англии XVIII века и в течение короткого времени в Британской Северной Америке азартные игры сами по себе некоторое время также облагались налогом в форме гербового сбора , в соответствии с которым гербовый сбор должен был быть помещен на туз пик в каждой колоде карт, чтобы продемонстрировать, что сбор был оплачен (отсюда и сложные дизайны, которые в результате развились на этой карте во многих колодах). Поскольку гербовый сбор изначально предназначался только для применения к документам (и карты были отнесены к таковым), тот факт, что игральные кости также облагались гербовым сбором (и были фактически единственным небумажным предметом, перечисленным в Законе о гербовом сборе 1765 года ), предполагает, что его применение к картам и игральным костям можно рассматривать как тип акцизного сбора на азартные игры. [9]
Прибыль букмекерских контор облагается общим сбором на ставки в Соединенном Королевстве.
Проституция была предложена обложить акцизным налогом в отдельных законопроектах в парламенте Канады (2005 г.) и в законодательном собрании Невады (2009 г.) – предлагаемые формулировки:
Акцизы на нездоровую продукцию включают в себя специальные налоги на калорийные и бедные питательными веществами продукты питания, которые вредны для здоровья. Как и экологические налоги, они не направлены на увеличение доходов, а на изменение поведения потребителей в отношении потребления продуктов питания, которые полезны для здоровья человека. К ним относится налогообложение определенных продуктов, таких как фастфуд или напитки с высоким содержанием сахара. Например, Всемирная организация здравоохранения указала, что налог на сладкие напитки должен составлять не менее 20%, чтобы эта мера оказала реальное влияние на ожирение и сердечно-сосудистые заболевания. К странам, в которых уже действуют специальные налоги на сладкие напитки, относятся Норвегия, Венгрия, Финляндия и Франция. Введение этих специальных налогов на нездоровую продукцию не только имеет краткосрочный эффект с точки зрения сокращения потребления, но и считается, что в долгосрочной перспективе оно также окажет положительное влияние на благосостояние стран с общественным здравоохранением. Другими словами, если общество улучшит свои привычки потребления, оно станет здоровее в будущем, и заболевания, возникающие в результате потребления нездоровой продукции, будут предотвращены. Это снизит потребность в медицинских услугах, которые финансируются государством, и, следовательно, будет означать снижение расходов на здравоохранение для правительств. [12]
В последние годы рассматривается вопрос о создании или повышении акцизов на некоторые существующие потребительские товары, производство которых приводит к нанесению ущерба окружающей среде. Декларация о чрезвычайной ситуации в области климата, объявленная международными организациями, такими как ООН и ОЭСР, предупреждает, что текущая модель производства оказывает и будет оказывать негативное воздействие на жизнь на планете из-за нынешнего высокого уровня загрязнения. Вот почему одним из способов интернализации негативных внешних эффектов, полученных от производственной деятельности, является включение специальных налогов на определенные продукты, которые являются основной причиной. К ним относятся энергия, углеводороды и некоторые транспортные средства. Цель состоит в том, чтобы сократить их потребление и в то же время получить доход для смягчения негативных последствий их потребления. Таким образом, они являются акцизными налогами, которые служат иным целям, чем просто сбор доходов. [13]
Одним из самых известных налогов за всю историю был французский налог на соль . Хотя это был налог с продаж, а не акциз, соль облагалась акцизами в некоторых странах, наряду со многими другими веществами, которые в современном мире кажутся довольно необычными, такими как бумага и кофе . Фактически, соль облагалась налогом еще во втором веке, [14] [ необходимо разъяснение ] и даже в двадцатом. [15]
Приводилось много разных причин для налогообложения таких веществ, но обычно они — если не прямо — вращались вокруг исторической редкости вещества и его соответственно высокой стоимости в то время; правительства явно чувствовали себя вправе претендовать на долю прибыли, которую торговцы получали от них. [16]
Налог на окна был введен как форма подоходного налога , которая технически сохраняла финансовую конфиденциальность личности, обоснованием чего было то, что более состоятельные люди имели бы более роскошные дома, и, следовательно, имели бы больше окон. Кроме того, в отличие от дохода, окна не могут быть легко спрятаны. Налоги по тому же принципу включают налог на очаг , налог на кирпич и налог на обои . Акциз взимается в момент производства; в случае налога на очаг и налога на окна их статус как акциза, следовательно, зависит от того, можно ли философски сказать, что окно/очаг действительно существуют до того, как очаг/окно установлены в собственности. Хотя технически эти налоги являются акцизными, на самом деле они просто заменяют прямые налоги, а не взимаются по обычным причинам акциза.
Все эти налоги привели к поведению уклонения, которое оказало существенное влияние на общество и архитектуру. Люди намеренно закладывали окна кирпичом, чтобы избежать налога на окна, использовали гораздо более крупные кирпичи, чтобы уменьшить свою ответственность за налог на кирпич, или покупали обычную бумагу и позже заделывали ее, чтобы избежать налога на обои. Некоторые бедные люди даже заставляли себя жить в холодных темных комнатах, чтобы не платить эти налоги. [17] [18] Напротив, очень богатые люди иногда выставляли напоказ свою способность платить налог, как способ продемонстрировать свое богатство, заполняя свои дома окнами — вплоть до установки фальшивых — используя тонкую кирпичную кладку, покрывая свои интерьеры обоями и имея несколько каминов в каждой комнате.
Газеты облагались налогом в Соединенном Королевстве с 1712 по 1853 год. Первоначальный налог был увеличен с принятием Закона о гербовых сборах 1814 года , когда он был установлен в размере 4 пенсов за экземпляр. Поскольку это сделало его чрезвычайно дорогим для семей рабочего класса (удвоив цену газеты), его уничижительно называли « налогом на знания », и люди были вынуждены брать газеты в аренду на почасовой основе или же складывать деньги вместе, чтобы покупать и делиться. Это привело к ситуации, когда даже устаревшие газеты пользовались большим спросом. [19] [20]
Рекламная пошлина также была предусмотрена в тех же законах и также взималась на основе "за единицу", независимо от размера или характера рекламы. До 1833 года стоимость составляла 3 шиллинга 6 пенсов, после чего она была снижена до 1 шиллинга 6 пенсов. [21] [22]
Акцизный сбор часто применяется путем прикрепления акцизных марок к продаваемым продуктам. В случае табака или алкоголя , например, производители могут получить (или быть обязаны купить) определенное количество акцизных марок от правительства , а затем обязаны прикрепить одну к каждой произведенной пачке сигарет или бутылке спиртных напитков .
Одним из наиболее ярких примеров этого является развитие пикового туза как особенно сложной карты с тех пор, как на нее была наложена марка в качестве игральной карты .
Государственная монополия , например, монополия на алкоголь , является еще одним методом обеспечения уплаты акциза.
Австралийское налоговое управление описывает акциз как «налог, взимаемый с определенных видов товаров, произведенных или изготовленных в Австралии. К ним... относятся алкоголь, табак, нефть и альтернативные виды топлива». [23]
В Австралии значение термина «акциз» не просто академическое, но и стало предметом многочисленных судебных дел. Высокий суд Австралии неоднократно постановлял, что налог может быть «акцизом» независимо от того, являются ли облагаемые налогом товары отечественными или зарубежными; совсем недавно, в деле Ха против Нового Южного Уэльса (1997), большинство членов Суда поддержали точку зрения, что акциз — это «внутренний налог на этапе производства, изготовления, продажи или распределения товаров», и широко рассмотрели вид «этапа», который, если он подлежит налогообложению, делает налог акцизом.
Акцизы в Канаде являются важным источником дохода как для федерального, так и для провинциального правительства . Они используются для сбора доходов и отговаривают канадских граждан от использования или потребления вредных товаров, таких как алкоголь или табак. Акцизы в Канаде появились в 17 веке, когда французское колониальное правительство ввело налог на торговлю мехом, чтобы собрать доход для строительства инфраструктуры. Позже британские колонизаторы добавили налоги на табак, алкоголь, сахар и чай. Сегодня типы налогов, взимаемых федеральным правительством, различаются, но наиболее заметные из них можно разделить на следующие три категории:
Однако существуют небольшие корректировки этих акцизов, которые различаются от провинции к провинции.
Акцизы в Германии являются важным источником государственных доходов. Они взимаются с различных товаров и служат для улучшения общественного здравоохранения , содействия охране окружающей среды и финансирования социальных программ. Ставки этих налогов часто корректируются, чтобы обеспечить достижение ими своих целей. В Германии взимается следующий акциз: [ необходима цитата ]
Франция
Во Франции внутренний потребительский налог на энергоносители (TICPE) и налог на табак и алкоголь являются акцизами. Они взимаются таможней, как и доковые сборы в заморских департаментах.
Во Франции перевозка алкоголя (или табачных изделий и других подлежащих этому налогу изделий) сверх относительно небольшого количества, даже частными лицами для собственного потребления, облагается этим налогом (также известным как «акцизный сбор»), например, перевозка алкоголя в бочках (этот налог может взиматься при пересечении границы, где количество алкоголя сверх определенного уровня будет уплачено таможенным органам). Именно это понятие порогового значения количества перевозимого груза (а не фактическое использование, для которого он будет использован) позволяет предполагать и различать личное владение и коммерческое использование (и этот налог должен быть уплачен до транспортировки, даже в случае покупки по счету в крупной розничной торговой точке, предназначенной для частных лиц, Этот налог должен быть уплачен до транспортировки транспортного средства, даже если транспортное средство куплено по счету в крупной розничной торговой точке для личного пользования. Мало кто знает об этом, но он может быть оштрафован или конфискован, если «налоговая марка» (представленная налоговой капсулой, известной как «CRD» или «capsule représentative de droit») не будет предъявлена при осмотре транспортного средства таможенной службой в любой точке страны, а не только на границе, или даже если будет установлено, что транспортное средство перевозилось полицией или жандармерией во время любой официальной проверки или отчета в случае нарушения правил дорожного движения или аварии, независимо от того, по вине или нет.) Водитель транспортного средства должен обосновать этот налог в момент транспорта или компании, нанимающей водителя, если транспортное средство используется в профессиональных целях.
Во Франции взимаются дополнительные налоги (аналогичные акцизам):
В Индии почти все продукты облагаются акцизным сбором, [ необходима ссылка ] при соблюдении следующих четырех условий:
Акцизный налог в Индии обычно взимается с производства и изготовления , а не с продажи товаров и услуг. Это означает, что налоги платит производитель, но в конечном итоге бремя налога несет потребитель. Индия также внедрила систему, которая позволяет компаниям платить этот налог ежемесячно с помощью онлайн-портала ACES (Automation of Central Excise and Service Tax). Налоги здесь в основном рассчитываются как адвалорные налоги, хотя есть некоторые особые случаи, когда применяются ставки. Первые акцизные налоги были введены в британскую колониальную эпоху в середине 19 века для получения дохода за счет налогообложения товаров . Затем, после обретения независимости в 1947 году, он претерпел множество изменений, и сегодня он использует систему налога на товары и услуги (GST), введенную в 2017 году. Акцизные налоги в Индии можно разбить на следующие основные категории:
Есть также еще несколько категорий, таких как налог на услуги или налог на образование. Однако многие из этих налогов были включены в налог на товары и услуги.
В Индонезии табачные изделия (включая электронные сигареты ) и алкогольные напитки облагаются акцизными сборами. [26] Подслащенные напитки и пластиковые пакеты будут облагаться акцизными сборами с 2024 года. [27]
В Китае акцизный налог взимается как с производства, так и с продажи определенных товаров или услуг. Акцизные налоги существовали в Китае со времен династий Мин и Цин , но они взимались только с таких товаров, как чай или шелк, которые считались скорее предметами роскоши. В современном Китае это было в значительной степени расширено до акцизов на алкоголь, табак, нефть или телекоммуникации. Примерами акцизных налогов Китая могут быть:
Есть еще много товаров, которые облагаются акцизными налогами, например, автомобили, другие моторные транспортные средства и предметы роскоши. Акцизные налоги в целом подвергались резкой критике за их регрессивность (непропорциональность для граждан с низким доходом), поэтому правительство предприняло шаги для улучшения ситуации, например, увеличило налоги на автомобили класса люкс.
Акцизы в Японии — это тип налогов на потребление, которые взимаются с определенных товаров и услуг во время покупки. Основная цель акцизов в Японии — отговорить людей от использования вредных продуктов или покупки предметов роскоши. Япония вводит акцизы с середины 19 века, когда ей нужны были деньги для быстрой модернизации и роста. Например, один из самых ранних акцизов на табак был введен в 1898 году, и это помогло собрать средства на русско-японскую войну . Сегодня большинство акцизов в Японии заменены налогом на потребление. Ставка налога на потребление составляет 10% с 2019 года, однако он взимается с различных продуктов, и существуют исключения в ставках для таких товаров, как алкоголь, табак или топливо. [29]
В Соединенном Королевстве взимаются следующие виды акцизов с товаров и услуг :
Акцизный налог — косвенный налог, созданный в Соединенном Королевстве во время Первой английской революции, также известный как «гербовый сбор», который применялся к широкому спектру товаров, особенно импортных. Исторически он собирался Советом по акцизам , который впоследствии был объединен с Налоговым управлением (ответственным за сбор прямых налогов ). Ввиду более высокой вероятности участия организованной преступности в попытках уклонения от акцизов и его связи с контрабандой , по сравнению с попытками уклонения от прямого налогообложения, Совет по акцизам позже был объединен с Таможенным управлением, чтобы сформировать Таможню и акцизы Ее Величества . В этой объединенной форме Таможня и акцизы отвечали за управление импортом и экспортом товаров и услуг в Великобританию, и ее сотрудники обладали большими полномочиями доступа, ареста и изъятия, чем полиция.
18 апреля 2005 года Таможня и акцизы были снова объединены с Налоговой службой, образовав новый департамент, Налоговую службу Ее Величества (HMRC). Огромный контраст между полномочиями должностных лиц Налоговой службы и Таможни и акцизов изначально вызвал ряд трудностей на раннем этапе существования новой организации. Многие из функций мониторинга и инспекции, а также соответствующие полномочия, были позднее отделены, чтобы сформировать новое Пограничное агентство Великобритании , в то время как оставшаяся организация теперь отвечает только за финансовые аспекты сбора.
В Соединенных Штатах термин «акциз» имеет по крайней мере два значения: (A) любой налог, кроме налога на имущество или подушного налога (т. е. акциз является косвенным налогом в смысле конституционного права), или (B) налог, который просто называется акцизом на языке закона, вводящего этот налог (акциз в смысле статутного права, иногда называемый «разными акцизами»). Акциз по определению (A) не обязательно совпадает с акцизом по определению (B).
Акциз (согласно определению B) определяется как «налог на производство, продажу или лицензию или устав на ведение бизнеса, в отличие от налога на недвижимое имущество, доход или имущество». [30]
И федеральное, и государственное правительство взимают акцизы с таких товаров, как алкоголь, моторное топливо и табачные изделия. Законы федерального правительства и некоторых государственных правительств вводят акцизы [31] [32], известные как подоходный налог. Несмотря на то, что федеральные акцизы географически единообразны, государственные акцизы значительно различаются. Налогообложение составляет существенную долю розничных цен на алкоголь и табачные изделия.
Местные органы власти также могут взимать акцизный налог. Например, город Анкоридж, Аляска, взимает налог на сигареты в размере 1,30 доллара за пачку, что является сверх федерального акцизного налога и акцизного налога штата. В 2011 году федеральный акцизный налог США на бензин составлял 18,4 цента за галлон (4,86 ¢/л) и 24,4 цента за галлон (6,45 ¢/л) на дизельное топливо . [33]
В Европейском союзе гармонизация акцизов рассматривалась с самого начала. Однако первым препятствием стала большая неоднородность этих налогов в разных государствах-членах. Акциз был введен в Европейском союзе Директивой Совета 92/12/EEC от 25 февраля 1992 года об общих положениях для подакцизных товаров и о хранении, перемещении и мониторинге таких товаров, которая вступила в силу 1 января 1993 года с появлением единого рынка. Эта Директива была отменена и заменена 1 апреля 2010 года Директивой Совета 2008/118/EC от 16 декабря 2008 года об общих положениях для акцизов и отмене Директивы 92/12/EEC. Согласно Директиве, акцизным сбором облагаются следующие товары:
Кроме того, Директива позволяет государствам-членам применять акцизы к продуктам, отличным от упомянутых выше, при условии, что такое налогообложение не приводит к формальностям при пересечении границы. В связи с различиями между странами и невозможностью достижения соглашения, в соответствии с которым налог был бы фиксированным и одинаковым для всех стран-членов, было решено вмешаться в акцизы двумя способами. Во-первых, установив минимальную налоговую ставку, равную для всех стран-членов, и, во-вторых, установив долгосрочную цель, к которой должны стремиться все страны-члены.
Акцизный сбор не становится платным до тех пор, пока подакцизные продукты не покинут налоговый склад и не будут сняты с соответствующих соглашений о приостановке. Однако, чтобы избежать взимания акцизного сбора (и, возможно, возмещения) каждый раз, когда товары перемещаются в ходе торговли, директива также предусматривает систему перемещения в рамках соглашения о приостановке. В рамках этой системы подакцизные товары могут быть отправлены с одного налогового склада на другой без взимания акциза. Продукты перемещаются между налоговыми складами под прикрытием сопроводительного административного документа (AAD), который проштампован таможней в стране отправления и таможней в стране прибытия, откуда он возвращается эмитенту. В настоящее время перемещения отслеживаются в электронном виде с помощью электронной Системы контроля перемещения акцизов Сообщества (EMCS).
Директива также предусматривает, что частные лица могут платить акцизный сбор в стране, в которой они покупают продукцию, при условии, что они сами ее перевозят. Кроме того, в целях предотвращения мошеннической торговли директива также устанавливает, что хранение подакцизной продукции в коммерческих целях в одной стране влечет за собой взимание акциза там, даже если налог уже был уплачен в другой стране. Для определения того, что подразумевается под коммерческими целями, директива устанавливает различные критерии, включая количество хранимой продукции. Наконец, Директива четко устанавливает, что в случае дистанционной продажи частным лицам акцизный сбор подлежит уплате в стране прибытия. В таких случаях продавец в принципе обязан платить налог в этой стране, даже если он там не учрежден.
Наконец, директива также предусматривает исключения для продукции, предназначенной для доставки:
При том понимании, что государства-члены имеют право устанавливать ставки выше минимальных, могут быть приняты специальные директивы для каждой страны по следующим вопросам:
Согласно данным Евростата за 2014 год, известно, что налоги на энергоносители составляют в среднем 16% от неявной ставки потребления и до 50% от акцизных налоговых поступлений. Алкоголь и табак составляют всего 8% от неявной ставки потребления. В целом акцизы составляют около 3% от ВВП как средневзвешенное значение для стран, входящих в Европейский союз. [34]
Критики акциза интерпретировали и описывали его просто как способ для правительства взимать дополнительные и ненужные налоги с населения. Наличие возмещений пошлины в соответствии со списком акцизных видов деятельности Великобритании использовалось для поддержки этого аргумента, [ по мнению кого? ] поскольку это приводит к налогообложению лиц, даже если они обычно были бы освобождены от уплаты других видов налогов (причина, по которой они изначально имеют право на возмещение). [ необходима цитата ]
Более того, акциз иногда дублируется с другими налогами , и в частности с таможенными пошлинами (за исключением беспошлинных товаров). Если товар приобретается в одной стране, а затем экспортируется в другую, акциз должен быть уплачен при его производстве, а затем таможенные пошлины должны быть уплачены при его ввозе во вторую страну; в некотором смысле, «создание» товара облагается налогом дважды, хотя с точки зрения второй страны он появился как налогооблагаемый товар только на границе. [ необходима цитата ]
В некоторых странах, таких как Великобритания, акциз, как правило, ограничивался товарами, которые являются предметами роскоши или риском для здоровья или морали, но это не везде так. Налогообложение лекарств, фармацевтических препаратов и медицинского оборудования было предметом споров, особенно в развивающихся странах, из-за того, что это может привести к завышению цен на лекарства и медицинские процедуры, даже если они потенциально спасают жизнь; это иногда вынуждало поставщиков медицинских услуг ограничивать количество выполняемых операций. [35]
В некоторых странах товары, которые являются незаконными, тем не менее, также подлежат акцизам, и основание для уклонения от уплаты налогов впоследствии использовалось для преследования главарей преступных группировок, когда было невозможно преследовать преступную деятельность более напрямую. Также утверждалось, что, облагая налогом запрещенные вещества, некоторые штаты США могут получать дополнительные доходы. В некоторых случаях законодательство создает стимул для государства закрывать глаза на определенную преступную деятельность, позволяя торговцам сохранять свою анонимность и, таким образом, позволяя собирать доходы, не приводя к аресту преступника:
Торговец не обязан указывать свое имя или адрес при покупке марок , и Департаменту запрещено делиться какой-либо информацией, касающейся покупки марок налога на наркотики, с правоохранительными органами или кем-либо еще. [5]
Словарное определение акциза в Викисловаре