Служба внутренних доходов ( IRS ) — это налоговая служба федерального правительства США , которая отвечает за сбор федеральных налогов США и администрирование Налогового кодекса , основного органа федерального статутного налогового права. Это агентство Министерства финансов и возглавляется Комиссаром по внутренним доходам , который назначается на пятилетний срок Президентом США. Обязанности IRS включают предоставление налоговой помощи налогоплательщикам; преследование и разрешение случаев ошибочной или мошеннической подачи налоговых деклараций; и надзор за различными программами льгот, включая Закон о доступном медицинском обслуживании . [5]
IRS берет свое начало от Commissioner of Internal Revenue , федерального офиса, созданного в 1862 году для оценки первого подоходного налога в стране для финансирования Гражданской войны в США . Временная мера финансировала более пятой части военных расходов Союза, прежде чем ей было разрешено истечь десятилетие спустя. В 1913 году была ратифицирована Шестнадцатая поправка к Конституции США , разрешающая Конгрессу вводить налог на доход и приведшая к созданию Бюро внутренних доходов . В 1953 году агентство было переименовано в Службу внутренних доходов и в последующие десятилетия претерпело многочисленные реформы и реорганизации, наиболее значительные из которых произошли в 1990-х годах.
С момента своего создания IRS в значительной степени отвечала за сбор доходов, необходимых для финансирования федерального правительства Соединенных Штатов, а остальная часть финансируется либо через Таможенную и пограничную службу США (сбор пошлин и тарифов ), либо через Федеральный резерв (покупка казначейских обязательств США ). [6] IRS периодически сталкивается с противоречиями и оппозицией по поводу своих методов, конституционности и принципа налогообложения в целом. В последние годы агентство боролось с бюджетными сокращениями, нехваткой рабочей силы, устаревшими технологиями и снижением морального духа, что в совокупности приводит к ненадлежащему обеспечению соблюдения налогового законодательства в отношении высокооплачиваемых лиц и крупных корпораций , сокращению сбора налогов, росту дефицита , снижению расходов на важные приоритеты или дальнейшему повышению налогов для законопослушных налогоплательщиков для компенсации потерянных доходов . [7] [8] По состоянию на 2018 год численность его сотрудников[обновлять] сократилась на 15 процентов , включая сокращение более чем на 25 процентов его сотрудников по обеспечению соблюдения . [9] Тем не менее, в течение 2023 финансового года агентство обработало более 271,4 миллиона налоговых деклараций , включая более 163,1 миллиона деклараций по индивидуальному подоходному налогу. [10] За 2023 финансовый год IRS собрало около 4,7 триллиона долларов, что составляет около 96 процентов операционного финансирования федерального правительства; широкое финансирование различных аспектов американского общества , от образования и здравоохранения до национальной обороны и инфраструктуры. [10]
В июле 1862 года, во время Гражданской войны в США , президент Авраам Линкольн и Конгресс приняли Закон о доходах 1862 года , создавший должность Комиссара по внутренним доходам и введший временный подоходный налог для оплаты военных расходов.
Закон о доходах 1862 года был принят как чрезвычайный и временный налог военного времени. Он копировал относительно новую британскую систему подоходного налогообложения вместо налогообложения торговли и имущества. Первый подоходный налог был принят в 1862 году:
К концу войны 10% домохозяйств Союза платили какую-либо форму подоходного налога, а Союз получил 21% своих военных доходов за счет подоходного налога. [11]
После Гражданской войны, Реконструкция , железные дороги и преобразование военных машин Севера и Юга в мирное время требовали государственного финансирования. Однако в 1872 году, через семь лет после войны, законодатели позволили временному подоходному налогу Гражданской войны истечь.
Подоходные налоги развивались, но в 1894 году Верховный суд объявил подоходный налог 1894 года неконституционным в деле Поллок против Farmers' Loan & Trust Co. , решение которого противоречило решению Хилтона против Соединенных Штатов . [12] Федеральное правительство пыталось собрать деньги. [13]
В 1906 году, с избранием президента Теодора Рузвельта , а затем его преемника Уильяма Говарда Тафта , в Соединенных Штатах началось популистское движение за налоговую реформу. Это движение достигло кульминации во время выборов кандидата Вудро Вильсона в 1912 году и в феврале 1913 года, ратификации Шестнадцатой поправки к Конституции Соединенных Штатов :
Конгресс имеет право устанавливать и взимать налоги с доходов, независимо от их источника, без распределения между несколькими штатами и без учета каких-либо переписей или подсчетов.
Это предоставило Конгрессу особые полномочия вводить подоходный налог без учета распределения между штатами по численности населения. К февралю 1913 года 36 штатов ратифицировали изменение Конституции. К марту оно было ратифицировано еще шестью штатами. Из 48 штатов на тот момент 42 ратифицировали его. Коннектикут, Род-Айленд и Юта отклонили поправку; Пенсильвания, Вирджиния и Флорида не поднимали этот вопрос. [14]
Хотя поправка к конституции, позволяющая федеральному правительству собирать подоходный налог, была предложена президентом Тафтом в 1909 году, 16-я поправка была ратифицирована только в 1913 году, как раз перед началом Первой мировой войны . В том же году было представлено первое издание формы 1040. Копию формы 1913 года можно посмотреть в Интернете [15] [16] , и она показывает, что только те, чей годовой доход составлял не менее 3000 долларов США (что эквивалентно 92 500 долларам США в 2023 году), были обязаны подавать налоговую декларацию.
В первый год после ратификации 16-й поправки налоги не собирались. Вместо этого налогоплательщики просто заполняли форму, а IRS проверяла ее точность. Нагрузка IRS выросла в десять раз, что вызвало масштабную реструктуризацию. Профессиональные сборщики налогов начали заменять систему «патронажных» назначений. IRS удвоила свой штат, но в 1919 году все еще обрабатывала декларации за 1917 год. [17]
Подоходный налог обеспечил значительную часть средств, необходимых для финансирования военных действий; в 1918 году новый Закон о доходах установил максимальную ставку налога в размере 77%.
В 1919 году IRS было поручено обеспечивать соблюдение законов, касающихся запрета на продажу и производство алкоголя ; в 1930 году эта задача была передана в ведение Министерства юстиции. После отмены в 1933 году IRS возобновила сбор налогов на алкогольные напитки. [18] Деятельность бюро, связанная с алкоголем, табаком и огнестрельным оружием, была разделена в 1972 году на Бюро по алкоголю, табаку, огнестрельному оружию и взрывчатым веществам .
В 1942 году , когда Соединенные Штаты вступили во Вторую мировую войну , был принят новый налоговый закон . Этот закон включал специальную надбавку военного времени. Число американских граждан, которые платили подоходный налог, увеличилось с примерно четырех миллионов в 1939 году до более чем сорока двух миллионов к 1945 году. [19]
В 1952 году после серии политически вредных инцидентов уклонения от уплаты налогов и взяточничества среди собственных сотрудников Бюро внутренних доходов было реорганизовано в соответствии с планом, предложенным президентом Трумэном , с одобрения Конгресса. Реорганизация децентрализовала многие функции в новые окружные офисы, которые заменили офисы сборщиков. Директора государственной службы были назначены, чтобы заменить политически назначенных сборщиков Бюро внутренних доходов. Вскоре после этого бюро было переименовано в Службу внутренних доходов. [20]
В 1954 году срок подачи заявок был перенесен с 15 марта на 15 апреля.
Закон о налоговой реформе 1969 года ввел альтернативный минимальный налог .
В 1969 году Ричард Никсон поручил IRS провести аудит своих политических оппонентов, а также противников участия США во Вьетнамской войне . Комитет организаций активистов IRS, позже переименованный в Специальный штаб, создал целевой список из более чем 1000 организаций и 4000 лиц. В меморандуме Белого дома говорилось, что «То, что мы не можем сделать в зале суда посредством уголовного преследования, чтобы ограничить деятельность некоторых из этих групп, IRS может сделать посредством административных мер». [21]
К 1986 году стала возможна ограниченная электронная подача налоговых деклараций.
Закон о реструктуризации и реформировании Налоговой службы 1998 года («RRA 98») изменил организацию с географически ориентированной на организацию, основанную на четырех операционных подразделениях. [22] Он добавил «10 смертных грехов», которые требуют немедленного увольнения сотрудников Налоговой службы США, уличенных в совершении определенных проступков. [23]
Правоприменительная деятельность снизилась. Совет по надзору IRS отметил, что снижение правоприменительной деятельности «подняло вопросы о соблюдении налогового законодательства и справедливости по отношению к подавляющему большинству граждан, которые платят все свои налоги». [24] В июне 2012 года Совет по надзору IRS рекомендовал Казначейству бюджет на 2014 финансовый год в размере 13,074 млрд долларов для Службы внутренних доходов. [25]
20 декабря 2017 года Конгресс принял Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года . Он был подписан президентом Трампом 22 декабря 2017 года.
За три десятилетия с 1991 года в IRS наблюдалось существенное сокращение числа сотрудников на миллион жителей: с 451 (в 1991 году) до 237 (в 2021 году). [26] Снижение составило 47,5 процента.
С 1950-х по 1970-е годы IRS начала использовать такие технологии, как микрофильмы, для хранения и организации записей. Доступ к этой информации оказался спорным, когда налоговые декларации президента Ричарда Никсона были обнародованы. Его налоговый консультант Эдвард Л. Морган стал четвертым сотрудником правоохранительных органов, обвиненным в преступлении во время Уотергейта . [27]
Джон Рекуард-младший, обвиняемый в утечке налоговых деклараций Никсона, собирал недоимки в трущобах Вашингтона. По его словам: «Мы преследовали людей за гроши, многие из них были бедными и во многих случаях неграмотными людьми, которые не знали, как иметь дело с правительственным агентством». Рекуард признал, что видел декларации, но отрицал, что слил их. [28]
Репортер Джек Уайт из Providence Journal получил Пулитцеровскую премию за репортаж о налоговых декларациях Никсона. Никсон, имея зарплату в 200 000 долларов, заплатил 792,81 доллара федерального подоходного налога в 1970 году и 878,03 доллара в 1971 году, с вычетами в размере 571 000 долларов за пожертвование «вице-президентских документов». [29] Это стало одной из причин его знаменитого заявления: «Ну, я не мошенник. Я заработал все, что у меня есть».
Эта утечка была настолько спорной, что большинство последующих президентов США публиковали свои налоговые декларации (хотя иногда только частично). Эти декларации можно найти в Интернете на сайте Tax History Project. [30]
К концу Второй мировой войны IRS обрабатывала шестьдесят миллионов налоговых деклараций каждый год, используя комбинацию механических настольных калькуляторов, бухгалтерских машин , а также карандашей и бумажных форм. В 1948 году было использовано оборудование с перфокартами . Первое испытание компьютерной системы для обработки подоходного налога состоялось в 1955 году, когда IBM 650, установленный в Канзас-Сити, обработал 1,1 миллиона деклараций. IRS получила разрешение на компьютеризацию в 1959 году и закупила системы IBM 1401 и IBM 7070 для местных и региональных центров обработки данных. Номер социального страхования использовался для идентификации налогоплательщика, начиная с 1965 года. К 1967 году все декларации обрабатывались компьютером, и ввод данных с перфокарт был постепенно прекращен. [31]
Обработка информации в системах IRS конца 1960-х годов осуществлялась в пакетном режиме; записи микрофильмов обновлялись еженедельно и распространялись по региональным центрам для обработки налоговых запросов. Был запущен проект по внедрению интерактивной системы реального времени, «Системы налогового администрирования», которая должна была обеспечить тысячи локальных интерактивных терминалов в офисах IRS. Однако Главное контрольно-ревизионное управление подготовило отчет, в котором критиковалось отсутствие защиты конфиденциальности в TAS, и проект был закрыт в 1978 году. [31]
В 1995 году IRS начала использовать общедоступный Интернет для электронной подачи деклараций. С момента введения электронной подачи деклараций процветали самостоятельные онлайн-налоговые услуги, дополняя работу налоговых бухгалтеров, которых иногда заменяли.
К 2002 году более трети всех налоговых деклараций подавались в электронном виде. Это привело к снижению количества бумажных деклараций, обрабатываемых каждый год. [32] В результате IRS реализовала план консолидации своих центров обработки бумажных налоговых деклараций, закрыв пять из десяти своих центров обработки в период с 2003 по 2011 год. [33] Агентство закрыло еще два центра — один в 2019 году и один в 2021 году — поскольку использование электронных деклараций продолжало расширяться. [34] [35] Налоговые декларации, поданные в электронном виде, составили 90% всех деклараций, поданных в течение сезона подачи деклараций 2021 года. [36]
В 2003 году IRS заключила сделку с поставщиками налогового программного обеспечения: IRS не будет разрабатывать программное обеспечение для подачи налоговых деклараций онлайн, а поставщики программного обеспечения взамен предоставят бесплатную электронную подачу деклараций большинству американцев. [37] В 2009 году 70% декларантов имели право на бесплатную электронную подачу федеральных деклараций. [38]
Согласно отчету генерального инспектора, опубликованному в ноябре 2013 года, кража личных данных в Соединенных Штатах является причиной мошеннических налоговых возвратов за 2012 год на сумму 4 миллиарда долларов США, совершенных IRS. Мошеннические заявления были сделаны с использованием украденных идентификационных данных налогоплательщика и номеров социального страхования, а возвраты были отправлены на адреса как в США, так и за рубежом. После публикации результатов IRS заявила, что она раскрыла большинство дел о краже личных данных за 2013 год в течение 120 дней, в то время как среднее время разрешения дел за налоговый период 2011/2012 составило 312 дней. [39] [40]
В сентябре 2014 года комиссар IRS Джон Коскинен выразил обеспокоенность по поводу способности организации управлять Obamacare и администрировать налоговые льготы на страховые взносы , которые помогают людям оплачивать медицинские планы из страховых бирж закона о здравоохранении. Он также будет обеспечивать соблюдение индивидуального мандата закона , который требует от большинства американцев иметь медицинскую страховку. [41] В январе 2015 года Fox News получил электронное письмо, в котором предсказывался беспорядочный налоговый сезон по нескольким направлениям. Электронное письмо было отправлено комиссаром IRS Коскиненом работникам. Коскинен предсказал, что IRS прекратит свою деятельность на два дня позже в том году, что приведет к неоплачиваемым отпускам для сотрудников и сокращению услуг для налогоплательщиков . Коскинен также сказал, что задержки инвестиций в ИТ на сумму более 200 миллионов долларов могут задержать принятие новых мер защиты налогоплательщиков от кражи личных данных . [40] Также в январе 2015 года редакционная коллегия The New York Times назвала сокращение бюджета IRS глупостью, когда на каждый доллар сокращения бюджета приходилось шесть потерянных налоговых поступлений. [42]
Аудит Министерства финансов 2020 года показал, что IRS улучшила свои предложения по системе проверки личности для налогоплательщиков, но все еще отстает от полного соответствия требованиям цифровой идентификации. [43] В следующем году IRS объявила о новом процессе входа в систему и проверки личности для нескольких своих онлайн-инструментов, включая общий доступ к счету, настройку PIN-кода защиты личности (IP) и приложения для плана платежей. [44] [45] В рамках инициативы агентства по управлению идентификацией, учетными данными и доступом (ICAM) этот процесс включал использование сторонних технологий распознавания лиц для подтверждения личности налогоплательщиков. Однако требование распознавания лиц было отменено в 2022 году из-за опасений по поводу конфиденциальности со стороны государственных чиновников и общественности. [46] С тех пор были введены альтернативные варианты проверки личности с целью сделать онлайн-инструменты IRS доступными для большего числа людей. [47]
Еще в 1918 году Бюро внутренних доходов начало использовать название «Служба внутренних доходов» по крайней мере в одной налоговой форме. [48] В 1953 году изменение названия на «Служба внутренних доходов» было официально закреплено в Постановлении Казначейства 6038. [49]
В 1980-х годах произошла реорганизация IRS. Была создана двухпартийная комиссия с несколькими мандатами, среди которых улучшение обслуживания клиентов и улучшение сборов. [50] Позднее Конгресс принял Закон о реструктуризации и реформировании Налоговой службы 1998 года , который предписывал агентству заменить свои географические региональные подразделения на подразделения, которые обслуживают определенные категории налогоплательщиков. [51]
В результате в настоящее время IRS функционирует в составе четырех основных операционных подразделений:
Подразделение Large Business & International (LB&I) было известно как подразделение Large and Mid-Size Business до смены названия 1 октября 2010 года. [52]
Штаб-квартира IRS находится в Вашингтоне, округ Колумбия , а большая часть компьютерного программирования выполняется в Мэриленде. [53] Служба обрабатывает бумажные налоговые декларации, отправленные по почте , и налоговые декларации, поданные в электронном виде, в трех центрах IRS: Остин, Техас; Канзас-Сити, Миссури; и Огден, Юта. [54]
Налоговая служба США также управляет компьютерными центрами в трех местах: Детройт, штат Мичиган; Мартинсбург, Западная Вирджиния; и Мемфис, штат Теннесси. [55]
В настоящее время IRS возглавляет Дэниел Верфель , который стал комиссаром внутренних доходов 13 марта 2023 года. [56] Он сменил Дугласа О'Доннелла , который исполнял обязанности комиссара внутренних доходов после того, как срок полномочий Чарльза П. Реттига на посту комиссара закончился 12 ноября 2022 года. [57] С момента создания агентства в 1862 году было 50 комиссаров внутренних доходов и 28 исполняющих обязанности комиссаров. [58]
С 22 мая 2013 года по 23 декабря 2013 года старший чиновник Управления по управлению и бюджету Дэниел Верфель исполнял обязанности комиссара Налогового управления. [59] Верфель, который учился на юридическом факультете Университета Северной Каролины и получил степень магистра в Университете Дьюка , подготовил правительство к потенциальному закрытию в 2011 году, определив, какие службы останутся в силе. [59] [60]
Ни один комиссар IRS не прослужил более пяти лет и одного месяца со времен Гая Хелверинга, который прослужил 10 лет до 1943 года. [61] Последним комиссаром, проработавшим дольше всех, был Даг Шульман, назначенный президентом Джорджем Бушем-младшим и прослуживший пять лет. [61]
Комиссару налоговой службы помогают два заместителя комиссара.
Заместитель комиссара по поддержке операций подчиняется непосредственно комиссару и контролирует интегрированные функции поддержки IRS, работая над содействием экономии масштаба и улучшением деловой практики. Заместитель также администрирует и обеспечивает исполнительное руководство для обслуживания клиентов, обработки, обеспечения соблюдения налогового законодательства и операций по финансовому управлению. Кроме того, заместитель на этой должности помогает и действует от имени комиссара IRS в руководстве, координации и контроле политик, программ и деятельности IRS. Это включает в себя установление политики налогового администрирования и разработку стратегических вопросов и задач для стратегического управления IRS.
Заместитель комиссара по услугам и правоприменению подчиняется непосредственно комиссару и курирует четыре основных операционных подразделения, отвечающих за основные сегменты клиентов и другие функции, связанные с налогоплательщиками. Заместитель комиссара по услугам и правоприменению является основным помощником комиссара IRS, действующим от имени комиссара в разработке и обеспечении соблюдения политики налогового администрирования и поддержании миссии IRS по предоставлению налогоплательщикам Америки высококачественных услуг, помогая им понимать и выполнять свои налоговые обязанности.
Офис адвоката налогоплательщиков , также называемый Службой адвоката налогоплательщиков, является независимым офисом в IRS, ответственным за оказание помощи налогоплательщикам в разрешении их проблем с IRS и выявлении системных проблем, существующих в IRS. [62] Нынешним главой организации, известной как Адвокат налогоплательщиков США , является Эрин М. Коллинз. [63]
Независимый апелляционный отдел — это независимая организация в IRS, которая помогает налогоплательщикам разрешать налоговые споры посредством неформального административного процесса. Его миссия — разрешать налоговые споры справедливо и беспристрастно, без судебных разбирательств. [64] Разрешение дела в апелляционном отделе «может занять от 90 дней до года». [65] Нынешний руководитель — Донна К. Хэнсберри. [66]
OPR расследует предполагаемые неправомерные действия адвокатов, сертифицированных бухгалтеров и зарегистрированных агентов («налоговых специалистов»), связанные с практикой в IRS, и имеет право налагать различные штрафы. OPR также может принимать меры против налоговых специалистов за осуждение за совершение преступления или за непредставление собственных налоговых деклараций. По словам бывшего директора OPR Карен Хокинс, «в центре внимания были сбитые на дороге автомобили — простые случаи налоговых специалистов, которые не подают налоговые декларации». [67] Действующий исполняющий обязанности директора — Элизабет Кастенберг. [68]
Служба внутренних доходов, уголовное расследование ( IRS-CI ) отвечает за расследование потенциальных уголовных нарушений Налогового кодекса США и связанных с ними финансовых преступлений, таких как отмывание денег, валютные нарушения, мошенничество с кражей личных данных, связанное с налогообложением, и финансирование терроризма, которые отрицательно влияют на налоговое администрирование. Это подразделение возглавляет начальник уголовного расследования, назначаемый комиссаром IRS .
Volunteer Income Tax Assistance (VITA) и Tax Counseling for the Elderly (TCE) — это программы для волонтеров, которые IRS проводит для обучения волонтеров и предоставления налоговой помощи и консультаций налогоплательщикам. [69] Волонтеры могут изучать материалы электронных курсов, проходить тесты и практиковаться с использованием программного обеспечения для подготовки налоговой отчетности. Link & Learn Taxes (доступно для поиска по ключевому слову на веб-сайте IRS) — это бесплатная часть электронного обучения программы VITA/TCE для обучения волонтеров.
Сводка поступлений до возмещения по типу возврата, 2021 финансовый год: [71]
На 2009 финансовый год Конгресс США выделил около 12,624 млрд долларов «дискреционных бюджетных полномочий» для работы Министерства финансов, из которых 11,522 млрд долларов было выделено IRS. Прогнозируемая оценка бюджета IRS на 2011 финансовый год составила 12,633 млрд долларов . [72] Напротив, в течение 2006 финансового года IRS собрала более 2,2 трлн долларов налогов (за вычетом возвратов), около 44 процентов из которых относились к индивидуальному подоходному налогу. Это частично связано с природой категории индивидуального подоходного налога, включающей налоги, взимаемые с рабочего класса, малого бизнеса, самозанятых и прироста капитала. 5% самых богатых получателей дохода платят 38,284% собранного федерального налога. [73] [74]
По оценкам агентства, по состоянию на 2007 год Казначейству США задолжали на 354 миллиарда долларов больше, чем собирает Налоговая служба США. [75] Это известно как налоговый разрыв. [76]
Валовой налоговый разрыв — это сумма истинного налогового обязательства, которое не выплачивается добровольно и своевременно. В 2008–2010 годах предполагаемый валовой налоговый разрыв составил 458 миллиардов долларов. Чистый налоговый разрыв — это валовой налоговый разрыв за вычетом налога, который будет впоследствии собран, либо уплачен добровольно, либо в результате административных и правоприменительных действий IRS; это часть валового налогового разрыва, которая не будет уплачена. По оценкам, в конечном итоге было собрано 52 миллиарда долларов валового налогового разрыва, в результате чего чистый налоговый разрыв составил 406 миллиардов долларов . [77]
В 2011 году было подано 234 миллиона налоговых деклараций, что позволило Налоговой службе США (IRS) собрать 2,4 триллиона долларов, из которых 384 миллиарда долларов были отнесены к ошибкам или мошенничеству . [78]
В сентябре 2006 года IRS начала передавать сбор долгов налогоплательщиков на аутсорсинг частным коллекторским агентствам. Противники этого изменения отмечают, что IRS будет передавать персональные данные этим коллекторским агентствам, которым платят от 29% до 39% от собранной суммы. Противники также обеспокоены тем, что агентствам платят по процентам от собранной суммы, поскольку это побудит коллекторов использовать тактику давления, чтобы собрать максимальную сумму. Представитель IRS Терри Лемонс отвечает этим критикам, говоря, что новая система «является надежной, сбалансированной программой, которая уважает права налогоплательщиков и конфиденциальность налогоплательщиков». Другие государственные и местные агентства также используют частные коллекторские агентства. [79]
В марте 2009 года IRS объявила, что больше не будет передавать сбор долгов налогоплательщиков на аутсорсинг частным коллекторским агентствам. IRS решила не продлевать контракты с частными коллекторскими агентствами и начала программу найма на своих колл-центрах и в процессинговых центрах по всей стране, чтобы привлечь больше персонала для обработки внутренних сборов с налогоплательщиков. [80] С октября 2009 года IRS прекратила использовать частные коллекторские агентства.
В сентябре 2009 года, после того как были обнародованы тайные разоблачительные видеозаписи сомнительных действий сотрудников одной из организаций добровольной налоговой помощи IRS, IRS исключила ACORN из своей программы добровольной налоговой помощи. [81]
.jpg/1280px-Figure_1_IRS_Appropriations_for_Fiscal_Years_2000_to_2019_(49395060466).jpg)
IRS публикует налоговые формы , которые налогоплательщики обязаны выбирать и использовать для расчета и отчетности по своим федеральным налоговым обязательствам. IRS также публикует ряд форм для своих внутренних операций, таких как формы 3471 и 4228 (которые используются при первоначальной обработке деклараций о подоходном налоге).
Помимо сбора доходов и преследования налоговых мошенников, IRS издает административные постановления, такие как постановления о доходах и частные письма-постановления . Кроме того, Служба публикует Бюллетень внутренних доходов , содержащий различные заявления IRS. [82] Контролирующий орган нормативных актов и постановлений о доходах позволяет налогоплательщикам полагаться на них. Постановление в виде письма полезно для налогоплательщика, которому оно выдано, и дает некоторое объяснение позиции Службы по конкретному налоговому вопросу. [83] Кроме того, постановление в виде письма, на которое налогоплательщик обоснованно полагается, позволяет отказаться от штрафов за недоплату налога.
Как и в случае со всеми административными постановлениями, налогоплательщики иногда оспаривают действительность постановлений, а суды иногда определяют конкретное правило как недействительное, когда агентство превысило свои полномочия. IRS также выпускает официальные постановления, называемые «Процедурами доходов». Они направляют налогоплательщиков через различные процессы, такие как исправление предыдущих налоговых ошибок. Собственное руководство по внутренним операциям IRS — « Руководство по внутренним доходам» , в котором описаны канцелярские процедуры для обработки и аудита налоговых деклараций практически для любых обстоятельств. Например, «Руководство по внутренним доходам» включает специальные процедуры для обработки налоговых деклараций президента и вице-президента Соединенных Штатов . [83]
В дополнение к вышеперечисленным процедурам, IRS также занимается формальным нормотворчеством, чтобы предоставить собственную формальную интерпретацию закона, или когда сам закон предписывает, чтобы министр финансов обеспечил такое нормотворчество. IRS инициирует формальный процесс регулирования, публикуя уведомление о предлагаемом нормотворчестве (NPRM) в Федеральном реестре , в котором объявляется предлагаемое положение, дата очного слушания и процесс, в котором заинтересованные стороны могут выслушать свои мнения либо лично на слушании в Вашингтоне, округ Колумбия, либо по почте. После установленного законом срока, предусмотренного в Законе об административных процедурах, Служба принимает решение об окончательных положениях «как есть» или как отражающих изменения, или иногда отзывает предлагаемые положения. Как правило, налогоплательщики могут полагаться на предлагаемые положения до тех пор, пока окончательные положения не вступят в силу. Например, специалисты по кадрам полагаются на Предлагаемые правила от 4 октября 2005 г. [84] (ссылка 70 FR 57930–57984) [85] в отношении Раздела 409A об отсроченной компенсации (так называемые правила Enron об отсроченной компенсации, призванные усилить старые правила), поскольку правила еще не были окончательно доработаны.
Налоговая служба США (IRS) курировала программы кредитования покупателей жилья и кредитования впервые приобретающих жилье, учрежденные федеральным правительством с 2008 по 2010 год. Эти программы предоставляли гражданам Соединенных Штатов деньги на покупку домов, независимо от подачи налоговых деклараций. [86]
Большинство неруководящих сотрудников IRS представлены профсоюзом. Эксклюзивным профсоюзом в IRS является Национальный казначейский профсоюз (NTEU). Сотрудники не обязаны вступать в профсоюз или платить взносы. IRS и NTEU имеют национальный коллективный договор . [87]
При применении административных мер защиты против Налоговой службы США (IRS) за определенные несправедливые или незаконные действия персонала, в соответствии с федеральным законом, сотрудник Налоговой службы США (IRS) может выбрать только одну из трех нижеуказанных юрисдикций:
Сотрудники также обязаны сообщать о некоторых неправомерных действиях в TIGTA . Федеральный закон запрещает репрессалии или ответные меры в отношении сотрудника, который сообщает о неправомерных действиях. [89] [90] [91]
Налоговую службу США (IRS) неоднократно обвиняли в злоупотреблениях. [92] [93] [94] [95] Показания были даны перед подкомитетом Сената, который сосредоточился на случаях чрезмерно агрессивной тактики сбора налогов IRS, при рассмотрении необходимости принятия законодательства, которое предоставило бы налогоплательщикам большую защиту в спорах с агентством.
Конгресс принял Билль о правах налогоплательщика III 22 июля 1998 года, который переложил бремя доказывания с налогоплательщика на IRS в некоторых ограниченных ситуациях. IRS сохраняет за собой законные полномочия по принудительному взысканию залогов и изъятию активов без получения решения суда. [96]
В 2002 году IRS обвинила Джеймса и Памелу Моран, а также нескольких других, в сговоре, подаче ложных налоговых деклараций и почтовом мошенничестве в рамках инвестиционной схемы Anderson Ark. Мораны в конечном итоге были оправданы, а их адвокат заявил, что правительство должно было понять, что пара была просто обманута теми, кто управлял схемой. [97]
В 2004 году лицензии двух бывших юристов Налоговой службы США были приостановлены после того, как федеральный суд постановил, что они обманывали суды, чтобы Налоговая служба США могла выиграть определенную сумму в делах о налоговом убежище. [98]
В 2013 году Налоговая служба оказалась втянута в политический скандал , в ходе которого выяснилось, что агентство подвергло консервативные или звучащие как консервативные группы, подающие заявки на освобождение от налогов, особой проверке [99] , хотя либеральные группы также подверглись нападкам. [100]
5 сентября 2014 года, спустя 16 месяцев после того, как скандал только разразился, подкомитет Сената опубликовал отчет, в котором подтвердилось, что Служба внутренних доходов использовала ненадлежащие критерии для преследования групп «Чаепития», но не было обнаружено никаких доказательств политической предвзятости. [101] Председатель постоянного подкомитета Сената по расследованиям подтвердил, что, хотя действия были «ненадлежащими, навязчивыми и обременительными», демократы часто сталкивались с аналогичным обращением. [102] Республиканцы отметили, что 83% групп, задержанных IRS, были правыми; и сотрудники меньшинства подкомитета, которые не присоединились к отчету сотрудников большинства, подали особый отчет под названием «IRS Targeting Tea Party Groups» (Налоговая служба США нацеливается на группы «Чаепития»). [103]
25 мая 2015 года агентство объявило, что в течение нескольких месяцев преступники получили доступ к частной налоговой информации более 100 000 налогоплательщиков и украли около 50 миллионов долларов в мошеннических декларациях. [104] Предоставляя номера социального страхования и другую информацию, полученную в результате предыдущих компьютерных преступлений, преступники смогли использовать онлайн-функцию IRS «Получить расшифровку», чтобы IRS предоставила им налоговые декларации и другую личную информацию американских налогоплательщиков. [105] 17 августа 2015 года IRS раскрыло, что нарушение скомпрометировало еще 220 000 записей налогоплательщиков. [106] 27 февраля 2016 года IRS раскрыло, что было украдено более 700 000 номеров социального страхования и другой конфиденциальной информации. [107] [108] [109]
Служба внутренних доходов часто подвергалась критике со стороны многих выборных должностных лиц и кандидатов на политические должности, включая тех, кто призывал отменить IRS. Среди них были Тед Круз , Рэнд Пол , Бен Карсон , Майк Хакаби и Ричард Лугар . [110] В 1998 году конгрессмен-республиканец внес законопроект об отмене Налогового кодекса к 2002 году. [111] В 2016 году Республиканский исследовательский комитет , в состав которого входят более двух третей республиканцев в Палате представителей, призвал к «полной ликвидации IRS», а республиканский представитель Роб Вудолл из Джорджии ежегодно вносил законопроект об отмене подоходного налога и отмене IRS с момента своего вступления в Конгресс в 2011 году. По состоянию на 2016 год поддержка законопроекта Вудолла выросла до 73 соавторов. [112]
В 2022 году представитель Мэтт Гетц из Флориды представил законопроект о разоружении Налоговой службы США (IRS) после того, как агентство привлекло внимание общественности к закупке боеприпасов на сумму 700 000 долларов. [113] [114]
Налоговое управление США (IRS) подверглось критике за свою зависимость от устаревшего программного обеспечения . Такие системы, как Индивидуальный главный файл, существуют уже более 50 лет и были определены Счетной палатой США как «подверженные значительным рискам из-за своей зависимости от устаревших языков программирования, устаревшего оборудования и нехватки человеческих ресурсов с критически важными навыками». [115]
В мае 2024 года Финансовый комитет Сената более подробно рассмотрит вопрос о том, не удалось ли Налоговой службе США (IRS) проконтролировать налоговую льготу, предложенную правительством Пуэрто-Рико, известную как Закон 22, для привлечения богатых людей в Пуэрто-Рико. [116]
В данной статье использован текст из этого источника, находящегося в общественном достоянии : «IRS Historical Fact Book: A Chronology. 1646–1992. Department of the Treasury, Internal Revenue Service» (PDF) . governmentattic.org . В этой статье используется текст из этого источника, который находится в общественном достоянии : «Office of Appeals». Налоговая служба США . Получено 5 июля 2018 г. В этой статье используется текст из этого источника, который находится в общественном достоянии : «The Office of Professional Responsibility (OPR) At-A-Glance». Налоговая служба США . Получено 17 августа 2019 г.Источник: Министерство финансов США; Оценки 2019 г.
В статье использованы материалы, находящиеся в открытом доступе и предоставленные правительством США. В статье использованы материалы, находящиеся в открытом доступе и предоставленные правительством США.
