Акциз или акцизный налог — это любая пошлина на промышленные товары , которая обычно взимается в момент производства для внутреннего потребления, а не при продаже . Акцизы часто связаны с таможенными пошлинами , которые взимаются с уже существующих товаров, когда они пересекают установленную границу в определенном направлении; Таможенные пошлины взимаются с товаров, которые становятся объектами налогообложения на границе , а акцизы взимаются с товаров, которые появились внутри страны .
Акциз считается косвенным налогом , а это означает, что производитель или продавец, который платит сбор правительству, как ожидается, попытается возместить свои убытки за счет повышения цены, уплачиваемой конечным покупателем товаров. Акцизы обычно взимаются в дополнение к косвенным налогам, таким как налог с продаж или налог на добавленную стоимость (НДС). Обычно акциз отличается от налога с продаж или НДС по трем признакам:
Типичными примерами акцизных сборов являются налоги на бензин и другие виды топлива, а также налоги на табак и алкоголь (иногда называемые налогом на грех ).
Акциз засвидетельствован на английском языке с конца 15 века. и был заимствован из среднеголландского echijns , excijs (откуда также современный голландский accijns ), значение которого засвидетельствовано в начале 15 века в значении «акциз на вино или пиво», что, очевидно, было изменено из более раннего (13 век) assise, assijs , что означало просто «налог» и родственно средневековому латинскому слову Accisia, assisia, assisa «налог, акцизный сбор». Точное происхождение неясно и предположительно связано с загрязнением нескольких корней. [2]
Акциз был введен в Англию из Нидерландов в середине 17 века при пуританском режиме. На Британских островах после восстановления монархии многие пуританские социальные ограничения были отменены, но акциз был вновь введен в соответствии с Законом об отмене землевладения 1660 года вместо ренты для аренды земель , находящихся в королевской собственности, которые не были уже стал socage . Хотя число затронутых арендаторов было ограниченным, акциз взимался в более широком смысле; в то время считалось, что между богатыми производителями затронутых товаров и богатыми арендаторами королевских земель существует грубая переписка.
Акцизы и налоги продолжали служить как политическим, так и финансовым целям. Общественная безопасность и здоровье, общественная мораль, защита окружающей среды и национальная оборона – все это является обоснованием введения акциза. В защиту акцизов на крепкие напитки Адам Смит писал: «В течение некоторого времени политика Великобритании заключалась в том, чтобы препятствовать потреблению спиртных напитков из-за их предполагаемой тенденции разрушать здоровье и развращать мораль населения». обычные люди." [3] Сэмюэл Джонсон был менее лестным в своем словаре 1755 года :
ЭКСИ'С. ns ... Ненавистный налог, взимаемый с товаров и присуждаемый не обычными судьями по вопросам собственности, а несчастными, нанятыми теми, кому выплачивается акциз. [4]
В качестве сдерживающего фактора акциз обычно направлен на устранение трех широких категорий вреда:
Доходы, полученные за счет акцизов, могут быть направлены на возмещение конкретных социальных издержек, обычно связанных с продуктом или услугой, с которых они взимаются. Например, доходы от налога на табак могут быть потрачены на государственные кампании по борьбе с курением или на здравоохранение при раке, сердечных заболеваниях, сосудистых заболеваниях, заболеваниях легких и так далее.
В некоторых странах акциз взимается также с некоторых товаров исключительно в карательных целях. Многие штаты США вводят акциз на незаконные вещества; [5] эти места не рассматривают это как источник дохода, а вместо этого рассматривают это как средство назначения более строгого наказания, открывая осужденным преступникам обвинение в уклонении от уплаты налогов .
Экономический анализ акцизных налогов берет свое начало с Аткинсона и Стиглица в 1976 году, заявивших, что если бы подоходные налоги были оптимальными, не было бы необходимости в конкретных налогах. Но «если подоходное налогообложение не является оптимальным, акцизные сборы должны сыграть свою роль, поскольку они являются относительно эффективными источниками доходов, улучшить распределение ресурсов за счет интернализации внешних издержек, связанных с потреблением или производством подакцизных товаров, препятствовать потреблению продуктов, считающихся вредны, служить заменой для взимания с участников дорожного движения стоимости услуг, предоставляемых государством, или способствовать прогрессивному налогообложению». [6] Вот как Сийбрен Кноссен излагает пять основных причин использования акцизных сборов:
Это три основные цели акцизного налогообложения в большинстве стран мира. Это предметы повседневного массового использования (даже, возможно, «необходимые»), которые приносят правительствам значительные доходы. Первые два считаются легальными наркотиками, которые являются причиной многих заболеваний (например, рака легких , цирроза печени ), которые употребляются большими слоями населения, и оба из них широко признаны вызывающими привыкание . Между тем, бензин (или бензин), а также дизельное топливо и некоторые другие виды топлива облагаются акцизным налогом главным образом потому, что они загрязняют окружающую среду, а также для сбора средств на поддержку транспортной инфраструктуры.
После легализации немедицинского каннабиса в США штаты с созданными легальными рынками ввели новые акцизные сборы на продажу продуктов каннабиса . Эти налоги использовались для поддержки инициатив по легализации путем увеличения доходов на общие расходы. [7]
Некоторые штаты США облагают налогом операции, связанные с незаконными наркотиками. [5]
Сегодня во многих странах лицензии на азартные игры облагаются акцизами. В Англии 18-го века и в течение короткого времени в Британской Северной Америке азартные игры сами по себе какое-то время также облагались налогом в виде гербового сбора , в соответствии с которым гербовая марка должна была помещаться на пиковый туз в каждой колоде . карт, чтобы продемонстрировать, что пошлина была уплачена (отсюда и сложный дизайн, который в результате появился на этой карте во многих колодах). Поскольку гербовый сбор первоначально предназначался только для применения к документам (и карты были отнесены к этой категории), тот факт, что игральные кости также облагались гербовым сбором (и фактически были единственным небумажным предметом, перечисленным в соответствии с Законом о гербовых сборах 1765 года ), предполагает что его введение в карты и кости можно рассматривать как своего рода акциз на азартные игры. [8]
Прибыль букмекерских контор облагается Общим налогом на ставки в Соединенном Королевстве.
В отдельных законопроектах в Парламенте Канады (2005 г.) и Законодательном собрании Невады (2009 г.) было предложено облагать проституцию акцизным налогом - предложенные формулировки:
Акцизные налоги на вредные для здоровья продукты включают специальные налоги на высококалорийные и бедные питательными веществами пищевые продукты, вредные для здоровья. Как и в случае с экологическими налогами, они предназначены не для увеличения доходов, а для изменения поведения потребителей в сторону потребления продуктов питания, полезных для здоровья человека. К ним относится налогообложение конкретных продуктов, таких как фаст-фуд или напитки с высоким содержанием сахара. Например, Всемирная организация здравоохранения указала, что налог на сладкие напитки должен составлять не менее 20%, чтобы эта мера оказала реальное влияние на ожирение и сердечно-сосудистые заболевания. К странам, в которых уже введены специальные налоги на сладкие напитки, относятся Норвегия, Венгрия, Финляндия и Франция. Введение этих специальных налогов на вредные для здоровья продукты не только оказывает краткосрочное воздействие с точки зрения сокращения потребления, но считается, что в долгосрочной перспективе оно также окажет положительное влияние на состояние благосостояния стран с общественным здравоохранением. Другими словами, если общество улучшит свои привычки потребления, оно станет более здоровым в будущем, а болезни, возникающие в результате потребления нездоровых продуктов, будут предотвращены. Это снизит потребность в медицинских услугах, которые финансируются государством и, следовательно, означают снижение расходов правительства на здравоохранение. [11]
В последние годы рассматривается возможность введения или повышения акцизов на некоторые существующие потребительские товары, производство которых приводит к нанесению экологического ущерба. Объявление климатической чрезвычайной ситуации международными организациями, такими как ООН и ОЭСР, предупреждает, что нынешняя модель производства оказывает и будет иметь негативное воздействие на жизнь на планете из-за нынешнего высокого уровня загрязнения. Вот почему одним из способов интернализации негативных внешних эффектов, возникающих в результате производственной деятельности, является включение специальных налогов на определенные продукты, которые являются основной причиной. К ним относятся энергия, углеводороды и некоторые виды транспорта. Цель состоит в том, чтобы сократить их потребление и в то же время получить доход для смягчения негативных последствий их потребления. Таким образом, это акцизные налоги, которые служат не только для простого увеличения доходов, но и для других целей. [12]
Одним из самых печально известных налогов за всю историю была французская соль . Хотя это был налог с продаж, а не акциз, в некоторых странах соль подлежала акцизному налогу наряду со многими другими веществами, которые в современном мире показались бы довольно необычными, такими как бумага и кофе . Фактически, соль облагалась налогом еще во втором веке, [13] [ нужны разъяснения ] и даже в двадцатом веке. [14]
Было приведено много разных причин налогообложения таких веществ, но обычно – если не явно – они вращались вокруг исторической редкости этого вещества и, соответственно, высокой стоимости в то время; правительства явно чувствовали себя имеющими право на долю прибыли, которую на них получали торговцы. [15]
Налог на окна был введен как форма подоходного налога , которая технически сохраняла финансовую конфиденциальность человека, мотивируя это тем, что более богатые люди будут иметь более просторные дома и, следовательно, будут иметь больше окон. Более того, в отличие от доходов, окна нелегко спрятать. Налоги по тому же принципу включают налог на очаги , налог на кирпич и налог на обои . Акциз взимается в месте производства; Таким образом, в случае налога на очаг и налога на окна их статус как акцизного налога зависит от того, можно ли с философской точки зрения сказать, что окно/очок действительно существует до того, как очаг/окно будет установлен на участке. Хотя технически эти налоги являются акцизными, на самом деле они являются всего лишь заменой прямых налогов, а не взимаются по обычным причинам, связанным с акцизами.
Все эти налоги привели к уклонению от уплаты налогов, что оказало существенное влияние на общество и архитектуру. Люди намеренно замуровывали окна, чтобы избежать налога на окна, использовали кирпичи гораздо большего размера, чтобы уменьшить свою ответственность за налог на кирпич, или покупали простую бумагу и заклеивали ее позже, чтобы избежать налога на обои. Некоторые бедняки даже заставляли себя жить в холодных темных комнатах, чтобы не платить эти налоги. [16] [17] Напротив, чрезвычайно богатые люди иногда выставляли напоказ свою способность платить налог, чтобы продемонстрировать свое богатство, наводняя свои дома окнами - вплоть до установки поддельных - с использованием прекрасной кирпичной кладки. , оклеив интерьер обоями и имея несколько каминов в каждой комнате.
Газеты облагались налогом в Соединенном Королевстве с 1712 по 1853 год. Первоначальный налог был увеличен Законом о гербовых марках 1814 года, когда он был установлен на уровне 4 пенсов за экземпляр. Поскольку это сделало его чрезвычайно дорогим для семей рабочего класса (цена газеты выросла вдвое), его уничижительно называли «налогом на знания », когда людей заставляли брать газеты на почасовую аренду или объединять деньги. вместе, чтобы покупать и делиться. В результате сложилась ситуация, когда даже устаревшие газеты пользовались большим спросом. [18] [19]
Пошлина за рекламу также предусмотрена в тех же законах и также взимается из расчета «за единицу», независимо от размера или характера рекламы. До 1833 года стоимость составляла 3 шиллинга 6 пенсов, после чего она была снижена до 1 шиллинга 6 пенсов. [20] [21]
Акцизный сбор часто применяется путем прикрепления акцизных марок к продаваемой продукции. Например, в случае табачных изделий или алкоголя производители могут получить (или потребовать купить) определенное количество акцизных марок от правительства , а затем обязаны прикреплять их к каждой пачке сигарет или бутылке спиртных напитков .
Одним из наиболее ярких примеров этого является развитие Пикового Туза как особенно сложной карты с тех пор, как на нем была обязательна печать для игры в карты .
Государственная монополия , такая как алкогольная монополия , является еще одним методом обеспечения уплаты акцизов.
Австралийское налоговое управление описывает акциз как «налог, взимаемый с определенных видов товаров, производимых или производимых в Австралии. К ним... относятся алкоголь, табак, нефть и альтернативные виды топлива». [22]
В Австралии значение слова «акциз» не просто академическое, оно было предметом многочисленных судебных дел. Высокий суд Австралии неоднократно постановлял, что налог может быть «акцизом» независимо от того, имеют ли облагаемые налогом товары отечественного или иностранного происхождения; совсем недавно, в деле Ха против Нового Южного Уэльса (1997 г.), большинство членов Суда поддержали мнение о том, что акциз является «внутренним налогом на этапе производства, изготовления, продажи или распределения товаров», и широко рассмотрели своего рода «шаг», который, если он облагается налогом, превратит этот налог в акциз.
Акцизные сборы в Канаде являются важным источником дохода как для федерального правительства, так и для правительства провинции . Они используются для увеличения доходов и отговорки канадских граждан к использованию или потреблению вредных товаров, таких как алкоголь или табак. Акцизные налоги в Канаде появились в 17 веке, когда французское колониальное правительство ввело налог на торговлю мехом, чтобы увеличить доходы для строительства инфраструктуры. Позже британский колонизатор ввел налоги на табак, алкоголь, сахар и чай. Сегодня типы налогов, взимаемых федеральным правительством, различаются, но наиболее заметные из них можно разделить на три категории:
Однако в эти акцизные сборы внесены небольшие корректировки, которые варьируются от провинции к провинции.
Акцизы в Германии являются важным источником государственных доходов. Они взимаются с различных товаров и служат для улучшения здоровья населения , защиты окружающей среды и финансирования социальных программ. Ставки этих налогов часто корректируются для обеспечения достижения своих целей. В Германии взимается следующий акциз :
В Индии почти все продукты облагаются акцизным сбором при условии соблюдения следующих четырех условий:
Акцизный налог в Индии обычно взимается с производства и производства , а не с продажи товаров и услуг. Это означает, что налоги платит производитель, но в конечном итоге бремя налога несет потребитель. Индия также внедрила систему, которая позволяет компаниям платить этот налог ежемесячно, используя онлайн-портал ACES (автоматизация центрального акциза и налога на услуги). Налоги здесь в основном рассчитываются как адвалорные налоги, хотя в некоторых особых случаях применяются ставки. Первые акцизные сборы были введены в британскую колониальную эпоху в середине 19 века для получения доходов за счет налогообложения товаров . Затем, после обретения независимости в 1947 году, она претерпела множество изменений и сегодня использует систему налога на товары и услуги (GST), введенную в 2017 году. Акцизные налоги в Индии можно разбить на следующие основные категории:
Есть также еще несколько категорий, таких как налог на услуги или сбор за образование. Однако многие из этих налогов были включены в налог на товары и услуги.
В Китае акцизный налог взимается как с производства, так и с продажи определенных товаров или услуг. Акцизные налоги присутствовали в Китае со времен династий Мин и Цин , но они взимались только с таких товаров, как чай или шелк, которые считались скорее предметами роскоши. В современном Китае это в значительной степени распространилось на акцизы на алкоголь, табак, нефть или телекоммуникации. Примерами акцизов Китая могут быть:
Есть еще много товаров, облагаемых акцизными налогами, таких как автомобили, другие транспортные средства и предметы роскоши. Акцизы в целом подвергались резкой критике за то, что они были регрессивными (непропорциональными для граждан с низкими доходами), поэтому правительство предприняло шаги для улучшения ситуации, такие как повышение налогов на роскошные автомобили.
Акцизы в Японии — это вид налога на потребление, который взимается с определенных товаров и услуг во время покупки. Основная цель акцизов в Японии — отговорить людей от употребления вредных продуктов или покупки предметов роскоши. Япония вводит акцизные налоги с середины 19-го века, когда ей нужны были деньги для их быстрой модернизации и роста. Например, один из первых акцизов на табак был введен в 1898 году, и это помогло собрать средства на русско-японскую войну . Сегодня большая часть акцизов в Японии заменена налогом на потребление. Ставка налога на потребление с 2019 года составляет 10%, однако она взимается с различных товаров, а для таких товаров, как алкоголь, табак или топливо, есть исключения. [26]
В Соединенном Королевстве на товары и услуги взимаются следующие формы акцизов :
Исторически сложилось так, что их собирал Акцизный совет , который впоследствии был объединен с Налоговым управлением (отвечающим за сбор прямых налогов ). Ввиду более высокой вероятности участия организованной преступности в попытках уклонения от акциза и ее связи с контрабандой по сравнению с попытками уклонения от прямого налогообложения, Акцизное управление позже было объединено с Таможенным управлением, чтобы сформировать Таможню Ее Величества и Акциз . В этой объединенной форме Таможня и акцизные сборы отвечали за управление импортом и экспортом товаров и услуг в Великобританию, и ее сотрудники обладали большими полномочиями по доступу, аресту и аресту, чем полиция.
18 апреля 2005 года Таможенная и акцизная служба была снова объединена с Налоговой службой и образовался новый департамент - Налоговая и таможенная служба Ее Величества (HMRC). Огромный контраст между полномочиями сотрудников налоговой и таможенной и акцизной служб поначалу вызвал ряд трудностей на начальном этапе существования новой организации. Многие функции мониторинга и проверки, а также соответствующие полномочия были позже выделены в новое Пограничное агентство Великобритании , а оставшаяся организация теперь отвечает лишь за финансовые аспекты сбора.
В Соединенных Штатах термин «акциз» имеет как минимум два значения: (A) любой налог, кроме налога на имущество или подушевого налога (т. е. акциз является косвенным налогом в смысле конституционного права), или (B) налог на языке закона, вводящего этот налог, это просто называется акцизом (акциз в смысле статутного права, иногда называемый «разным акцизом»). Акциз по определению (А) не обязательно совпадает с акцизом по определению (В).
Акциз (согласно определению B) определяется как «налог на производство, продажу или лицензию или устав на ведение бизнеса в отличие от налога на недвижимость, доходы или имущество». [27]
И федеральное правительство, и правительство штата взимают акцизные сборы с таких товаров, как алкоголь, моторное топливо и табачные изделия. Законы федерального правительства и правительств некоторых штатов взимают акцизы [28] [29], известные как подоходный налог. Несмотря на то, что федеральные акцизы географически единообразны, акцизы штатов значительно различаются. Налоги составляют значительную часть розничных цен на алкоголь и табачные изделия.
Местные органы власти также могут вводить акцизный налог. Например, в городе Анкоридж, Аляска, взимается налог на сигареты в размере 1,30 доллара за пачку, что превышает федеральный акцизный налог и акцизный налог штата. В 2011 году федеральный акцизный налог США на бензин составлял 18,4 цента за галлон (4,86 цента/л) и 24,4 цента за галлон (6,45 цента/л) на дизельное топливо . [30]
В Европейском Союзе вопрос гармонизации акцизных сборов рассматривался с самого начала. Однако первым препятствием была большая неоднородность этих налогов в разных государствах-членах. Так, в 1972 г. были унифицированы акцизы на минеральное топливо и масла, спирт и спиртопроизводные, сброженные напитки и табачные изделия. Из-за разногласий между странами и невозможности достижения соглашения, согласно которому налог был бы фиксированным и одинаковым для всех стран-членов, было решено вмешаться в акцизные сборы двумя способами. Во-первых, установив минимальную ставку налога, одинаковую для всех стран-членов, и, во-вторых, установив долгосрочную цель, к которой должны стремиться все страны-члены. По данным Евростата за 2014 год, известно, что налоги на энергию составляют в среднем 16% подразумеваемой ставки на потребление и до 50% поступлений от акцизного налога. На алкоголь и табак приходится лишь 8% неявной нормы потребления. В целом акцизные сборы составляют около 3% ВВП в среднем по странам, входящим в Европейский Союз. [31]
Критики акцизного налога интерпретировали и описывали его как простой способ для правительства взимать с населения дополнительные и ненужные налоги. Наличие возмещения пошлины в соответствии со списком подакцизных видов деятельности Великобритании использовалось в поддержку этого аргумента, [ по мнению кого? ] поскольку это приводит к тому, что лица облагаются налогом даже тогда, когда они обычно освобождаются от уплаты других видов налогов (причина, по которой они имеют право на возмещение в первую очередь). [ нужна цитата ]
Кроме того, акциз иногда удваивается с другими налогами , в частности с таможенными пошлинами (за исключением беспошлинных товаров). Если товар куплен в одной стране, а затем экспортирован в другую, акциз должен быть уплачен при его изготовлении, а затем уплачены таможенные пошлины при его ввозе во вторую страну; в каком-то смысле «создание» товара облагалось налогом дважды, хотя с точки зрения второй страны оно появилось как налогооблагаемый товар только на границе. [ нужна цитата ]
В некоторых странах, таких как Великобритания, акциз обычно ограничивается товарами, которые представляют собой предметы роскоши или представляют опасность для здоровья или нравственности, но это не везде так. Налогообложение лекарств, фармацевтических препаратов и медицинского оборудования является предметом споров, особенно в развивающихся странах, из-за того, что это может привести к завышению цен на лекарства и медицинские процедуры, даже если они потенциально могут спасти жизни; иногда это вынуждало медицинских работников ограничивать количество выполняемых операций. [32]
В некоторых странах товары, являющиеся незаконными, тем не менее, также подлежат акцизному налогу, и основание уклонения от уплаты налогов впоследствии использовалось для преследования лидеров преступных группировок, когда не было возможности более непосредственно преследовать преступную деятельность. Также утверждалось, что, облагая налогом запрещенные вещества, некоторые штаты США могут получить дополнительные доходы. В некоторых случаях законодательство создает стимул для государства закрывать глаза на определенную преступную деятельность, позволяя дилерам сохранять анонимность и, таким образом, позволяя собирать доходы, не приводя к аресту преступника:
Дилер не обязан сообщать свое имя или адрес при покупке марок , и Департаменту запрещено передавать любую информацию, касающуюся покупки марок налога на наркотики, правоохранительным органам или кому-либо еще. [5]
Словарное определение акциза в Викисловаре