Налоги с продаж в Соединенных Штатах — это налоги, взимаемые с продажи или аренды товаров и услуг в Соединенных Штатах . Налог с продаж регулируется на уровне штата, и общенационального общего налога с продаж не существует. 45 штатов, округ Колумбия , территории Пуэрто-Рико и Гуам взимают общие налоги с продаж, которые применяются к продаже или аренде большинства товаров и некоторых услуг, а также штаты могут взимать выборочные налоги с продаж при продаже или аренде определенных товаров или услуг. Штаты могут предоставлять местным органам власти полномочия взимать дополнительные общие или выборочные налоги с продаж.
По состоянию на 2017 год 5 штатов ( Аляска , Делавэр , Монтана , Нью-Гемпшир и Орегон ) не взимают общегосударственный налог с продаж. [1] В Калифорнии самая высокая базовая ставка налога с продаж — 7,25%. Включая окружные и городские налоги с продаж, самый высокий общий налог с продаж по состоянию на 1 сентября 2013 года был в Арабе, Алабама — 13,50%. [2]
Налог с продаж рассчитывается путем умножения цены покупки на применимую налоговую ставку. Продавец взимает его в момент продажи. Налог с продаж самостоятельно оценивается покупателем, который не заплатил налог с продаж при налогооблагаемой покупке. В отличие от налога на добавленную стоимость , налог с продаж взимается только на уровне розничной торговли . В случаях, когда товары продаются в розницу более одного раза, например, подержанные автомобили, налог с продаж может взиматься с одного и того же товара неограниченное количество раз.
Определения розничных продаж и налогооблагаемых товаров различаются в разных штатах. Почти все юрисдикции предоставляют многочисленные категории товаров и услуг, которые освобождены от налога с продаж или облагаются налогом по сниженным ставкам. Покупка товаров для дальнейшего производства или перепродажи единогласно освобождена от налога с продаж. Большинство юрисдикций освобождают от налога продукты питания, продаваемые в продуктовых магазинах, рецептурные препараты и многие сельскохозяйственные принадлежности.
Налоги с продаж, включая те, которые взимаются местными органами власти, обычно администрируются на уровне штата. Штаты, взимающие налог с продаж, либо взимают налог с розничных продавцов, как, например, налог на привилегии транзакций в Аризоне [3] , либо взимают его с розничных покупателей и требуют, чтобы продавцы взимали его. В любом случае продавец подает декларации и перечисляет налог штату. В штатах, где налог взимается с продавца, продавец обычно требует возмещения от покупателя. Процедурные правила сильно различаются. Продавцы, как правило, должны взимать налог с покупателей в штате, если покупатель не предоставляет сертификат об освобождении. Большинство штатов разрешают или требуют электронный перевод.
.gif/1280px-Average_Effective_Sales_Tax_of_the_50_States_(2007).gif)
Налог с продаж взимается только с налогооблагаемых передач товаров или услуг. Налог рассчитывается как налоговая ставка, умноженная на налогооблагаемую стоимость транзакции. Ставки различаются в зависимости от штата и местности в пределах штата. [5] Не все типы передач облагаются налогом. Налог может взиматься с продаж потребителям и предприятиям. [6]
Передача материального движимого имущества за наличные или обещание заплатить наличными (продажа) часто облагается налогом с продаж, за исключением случаев. [7] Налог с продаж не применяется к передаче недвижимого имущества, хотя некоторые штаты взимают налог на передачу недвижимости или документарный налог с таких передач. Все штаты предоставляют некоторые освобождения от налога с продаж для оптовых продаж, то есть продаж для перепродажи. [8] Однако некоторые штаты облагают налогом продажи для перепродажи через торговые автоматы. [9]
Покупки подарочных карт не облагаются налогом с продаж во всех штатах. Такие покупки считаются аналогичными обмену наличными. Налог с продаж будет взиматься, когда подарочные карты используются в качестве способа оплаты налогооблагаемых товаров или услуг. В штате Нью-Йорк было предложение взимать налог с продаж при покупке подарочной карты вместо того, чтобы взимать его при использовании карты, но оно не было принято. [10]
Большинство штатов также освобождают от налога оптовые продажи, такие как продажа целого бизнеса. Большинство штатов освобождают от налога с продаж товары, приобретенные для использования в качестве ингредиентов или деталей в дальнейшем производстве. Покупатели при освобожденных продажах должны следовать определенным процедурам или платить налог.
Продажи предприятиям и потребителям, как правило, облагаются налогом одинаково, за исключением случаев, указанных в предыдущем параграфе. Предприятия не получают никаких зачетов по сбору налога с продаж и обязательствам по уплате за свои собственные покупки. Это существенно отличается от налога на добавленную стоимость.
Место и способ продажи могут влиять на то, облагается ли налогом продажа определенных товаров. Во многих штатах облагаются налогом продукты питания для потребления в помещении, но не продукты питания, продаваемые для потребления вне помещения. [11] Использование, для которого используются товары, также может влиять на то, облагается ли продажа налогом. Товары, используемые в качестве ингредиентов в производстве, могут избежать налога, тогда как те же товары, используемые в качестве расходных материалов, не могут. [12]
Во многих штатах аренда материального движимого имущества облагается налогом. Часто налог не зависит от того, для чего будет использоваться имущество. Штат Флорида и его округа взимают налог за использование с аренды коммерческой недвижимости. Города и округа в Аризоне могут взимать собственный налог за использование с коммерческой аренды, но не все это делают.
Многие штаты освобождают благотворительные, религиозные и некоторые другие организации от налогов с продаж или использования товаров, приобретенных для использования организацией. [13] Обычно такое освобождение не распространяется на торговлю или бизнес, осуществляемый организацией. [14]
Штаты, вводящие налоги с продаж, также взимают аналогичный налог с покупателей налогооблагаемого имущества или услуг в тех случаях, когда налог с продаж не уплачивается. Налоги с продаж функционально эквивалентны налогам с продаж. Налоги с продаж и с использования, взятые вместе, «обеспечивают единый налог либо на продажу, либо на использование всего материального личного имущества, независимо от того, где оно может быть приобретено». [15] Некоторые штаты разрешают зачет налогов с продаж, уплаченных в других штатах на приобретенные товары, против налога с продаж в штате налогоплательщика. [16]
Сумма, облагаемая налогом с продаж, как правило, представляет собой чистую цену продажи. Такая цена обычно указывается после любых применимых скидок. [17]
Некоторые штаты освобождают часть цены продажи или покупки от налога для некоторых классов товаров. [18]
Ни один штат не взимает налог с продаж со всех видов товаров. Законы штатов сильно различаются относительно того, какие товары подлежат налогообложению. Еда для приготовления и потребления дома часто не облагается налогом, [19] как и рецептурные препараты. Напротив, еда в ресторане часто облагается налогом. [20]
Многие штаты предоставляют освобождение для некоторых конкретных типов товаров и не предоставляют освобождение для других типов. Некоторые типы продуктов питания могут быть освобождены, а некоторые типы облагаться налогом, даже если они продаются в продуктовом магазине для домашнего потребления. [21] Списки того, какие товары облагаются налогом, а какие нет, могут быть объемными. [22]
Большинство штатов облагают налогом некоторые услуги, а некоторые штаты облагают налогом многие услуги. Однако налогообложение услуг является скорее исключением, чем правилом. [23] Немногие штаты облагают налогом услуги врача, дантиста или адвоката. Услуги, оказываемые в связи с продажей материального личного имущества, часто облагаются налогом. Однако большинство штатов облагают налогом услуги, которые являются неотъемлемой частью производства товаров, такие как печать или изготовление мебели. [24]
Телекоммуникационные услуги облагаются налогом, аналогичным налогу с продаж в большинстве штатов. Только несколько штатов облагают налогом доступ в Интернет или другие информационные услуги. Строительные услуги редко облагаются налогом штатами. Материалы, используемые при строительстве недвижимости, могут облагаться налогом с продаж для застройщика, субподрядчика или лица, нанимающего застройщика, или могут быть полностью освобождены от налога с продаж.
Большинство законов о налоге с продаж не применяются к большинству платежей за нематериальное имущество. Некоторые штаты облагают налогом определенные формы передачи нематериального имущества или лицензий. Распространенной сделкой, подлежащей налогу с продаж, является лицензия на программное обеспечение «в термоусадочной пленке». [25] Государственные суды часто приходили к выводу, что многочисленные передачи нематериальных прав должны считаться подлежащими налогу с продаж, если они специально не освобождены. [26]
Все штаты освобождают от налога с продаж или использования покупки товаров, сделанные для перепродажи в той же форме. [27] Во многих штатах перепродажа включает в себя аренду купленной собственности. Если купленная собственность не является в точности той собственностью, которая была перепродана, покупка может облагаться налогом. Кроме того, использование собственности до продажи может аннулировать освобождение от перепродажи. [28] Товары, купленные для бесплатной раздачи, могут облагаться налогом при покупке в некоторых штатах, а в других — нет. [29]
Товары, приобретенные для использования в качестве ингредиентов при производстве материальной личной собственности, как правило, не облагаются налогом. Покупки еды рестораном, как правило, не облагаются налогом в тех штатах, где облагаются налогом продажи ресторанами, даже если ингредиенты преобразуются. Сталь, приобретенная для использования в качестве части машин, как правило, не облагается налогом. Однако поставки, потребляемые теми же предприятиями, могут облагаться налогом. Критерии сильно различаются в зависимости от штата. [30]
Покупка товаров, которые будут предоставлены в рамках выполнения услуг, может облагаться налогом. Авиакомпании и гостиницы могут облагаться налогом на покупку продуктов питания, которые будут предоставлены в рамках их услуг, таких как питание на борту или бесплатный завтрак. [31] Если за такие товары взимается отдельная плата, они могут считаться приобретенными для перепродажи. [32]
Поскольку услуги и нематериальные активы, как правило, не облагаются налогом, различие между налогооблагаемой продажей материального имущества и необлагаемой налогом услугой или нематериальной передачей является основным источником противоречий. [33] Многие государственные налоговые администраторы и суды обращаются к «истинному объекту» или «доминирующей цели» сделки, чтобы определить, является ли это налогооблагаемой продажей. [34] Некоторые суды рассматривали значимость имущества по отношению к предоставленным услугам. [35] Если имущество продается с соглашением о предоставлении услуг (например, расширенная гарантия или договор на обслуживание), соглашение об обслуживании, как правило, рассматривается как отдельная продажа, если его можно приобрести отдельно. Суды Мичигана и Колорадо приняли более целостный подход, рассматривая различные факторы для конкретной сделки.
Налоги с продаж взимаются продавцами в большинстве штатов. Налоги с продаж самостоятельно оцениваются покупателями. Многие штаты требуют, чтобы лица и предприятия, которые регулярно совершают продажи, регистрировались в штате. Все штаты, взимающие налог с продаж, требуют, чтобы собранные налоги выплачивались штату по крайней мере ежегодно. В большинстве штатов есть пороговые значения, при достижении которых требуется более частая оплата. Некоторые штаты предоставляют продавцам скидку при уплате собранного налога.
Налоги с продаж, собранные в некоторых штатах, считаются деньгами, принадлежащими штату, и рассматривают продавца, не уплатившего налог, как нарушителя своих фидуциарных обязанностей. Продавцы налогооблагаемого имущества должны подавать налоговые декларации в каждую юрисдикцию, в которой они обязаны собирать налог с продаж. Большинство юрисдикций требуют, чтобы декларации подавались ежемесячно, хотя продавцам с небольшими суммами налога, подлежащего уплате, может быть разрешено подавать декларации реже.
В декларациях по налогу с продаж обычно указываются все продажи, налогооблагаемые продажи, продажи по категориям освобождения и сумма налога к уплате. Если применяются несколько налоговых ставок (например, для разных классов проданной собственности), эти суммы обычно указываются для каждой ставки. Некоторые штаты объединяют декларации по государственным и местным налогам с продаж, но многие местные юрисдикции требуют раздельной отчетности. Некоторые юрисдикции разрешают или требуют электронную подачу деклараций.
Покупатели товаров, которые не заплатили налог с продаж в своей юрисдикции, должны подавать налоговые декларации за пользование, чтобы сообщить о налогооблагаемых покупках. Многие штаты разрешают такую подачу для физических лиц в рамках индивидуальных налоговых деклараций.
Покупатели обязаны платить налог с продаж, если они не представят продавцу сертификат, что покупка освобождена от налога (сертификат об освобождении). Сертификат должен быть на форме, утвержденной штатом. 38 штатов одобрили использование Единого сертификата налога с продаж и использования от Комиссии по налогам штатов .
Освобождения, как правило, делятся на две категории: основанные на использовании или основанные на сущности. Освобождения, основанные на использовании, возникают, когда облагаемый налогом товар или услуга используются способом, который считается освобожденным. Освобождение от перепродажи является наиболее распространенным освобождением, основанным на использовании. Другими освобождениями, основанными на использовании, могут быть товары или услуги, которые будут использоваться в производстве, исследованиях и разработках или телепроизводстве. Освобождения, основанные на сущности, возникают, когда товар или услуга освобождаются исключительно потому, что покупатель попадает в категорию, которой штат предоставил освобожденный статус. Освобожденными субъектами могут быть правительство (федеральное, государственное или местное), некоммерческие организации, религиозные организации, племенные правительства или иностранные дипломаты. Каждый штат решает для себя, какое освобождение, основанное на использовании и на сущности, он предоставит.
Лица, обязанные подавать декларации по налогу с продаж или использованию, которые не подают декларации, подвергаются штрафам. Лица, которые не платят налог с продаж и использование должным образом в установленный срок, также подвергаются штрафам. Штрафы, как правило, основаны на сумме неуплаченного налога и различаются в зависимости от юрисдикции.
Все штаты, вводящие налоги с продаж, ежегодно проверяют декларации по налогу с продаж и использованию многих налогоплательщиков. После такой проверки штат может предложить корректировку суммы налога, подлежащего уплате. Налогоплательщики имеют определенные права на апелляцию, которые различаются в зависимости от юрисдикции. Некоторые штаты требуют уплаты налога до судебной апелляции, а некоторые штаты считают уплату налога признанием налогового обязательства.
В соответствии с двумя ныне отмененными решениями Верховного суда, Quill Corp. против Северной Дакоты (1992) и National Bellas Hess против Иллинойса (1967), штатам не разрешалось взимать налог с продаж с продавцов, у которых не было физического присутствия или «связей» в штате, таких как компании, занимающиеся заказами по почте , интернет-магазинами и покупками на дому по телефону. Некоторые штаты вместо этого пытаются взимать с потребителей идентичный налог с продаж за транзакцию , но соблюдение этого требования относительно низкое из-за сложности обеспечения соблюдения. Решение от июня 2018 года по делу Южная Дакота против Уэйфэра отменило эту интерпретацию пункта о торговле , разрешив штатам взимать налог с продаж с продавцов из других штатов, когда потребитель находится в штате.
Некоторые конституции штатов налагают ограничения на налог с продаж. Эти ограничения ограничивают или запрещают налогообложение определенных товаров, таких как продукты питания. [36]
Ставки налога с продаж и то, что облагается налогом, различаются в зависимости от юрисдикции. В следующей таблице сравниваются налоги на выбранные классы товаров в штатах. Существуют и другие существенные различия. После таблицы приводится сокращенное описание выбранных ставок налога с продаж по штатам. [37] [38]
Примечания:
В Алабаме действует государственный общий налог с продаж в размере 4%, а также любые дополнительные местные городские и окружные налоги. [48] По состоянию на август 2015 года [update]самая высокая общая ставка общего налога с продаж в Алабаме была в частях Араб , которые находятся в округе Каллман , что в сумме составляет 13,5%. [49] Алабама по-прежнему облагает налогом продукты питания, что непропорционально влияет на меньшинства и семьи с низким доходом с детьми, хотя и по ставке 3%, ниже общей ставки налога с продаж. [39] [40]
Ставки городского налога
На Аляске нет государственного налога с продаж ; [54] однако местные органы власти, в том числе городские округа , эквивалент округов на Аляске и муниципалитеты, могут взимать до 7,5 процентов. По состоянию на январь 2009 года 108 из них делают это. [55] Муниципальные налоги с продаж взимаются в дополнение к городским налогам с продаж, если таковые имеются. Правила и освобождения от уплаты налогов значительно различаются по всему штату. [56] Два крупнейших города, Анкоридж и Фэрбанкс , не взимают местный налог с продаж. [55] В столице штата, Джуно , ставка налога с продаж составляет 5 процентов. [57]
В Аризоне действует налог на привилегии при совершении транзакций (TPT), который отличается от настоящего налога с продаж тем, что это налог на валовую выручку , налог, взимаемый с валовой выручки продавца, а не обязательство потребителя. [58] Продавцам разрешено перекладывать сумму налога на потребителя, но они остаются ответственными сторонами за налог для штата. [59] TPT взимается в соответствии с 16 налоговыми классификациями, [60] но большинство розничных транзакций облагаются налогом по ставке 6,6%.
Города и округа могут добавлять до 6 процентов к общей ставке. [61] Продукты питания для домашнего потребления, рецептурные препараты (включая рецептурные препараты и некоторые рецептурные гомеопатические средства ) и многие другие предметы материальной личной собственности освобождаются от государственного налога на розничную торговлю; города могут взимать налог с продуктов питания, и многие так и делают. Налог на торговлю Аризоной является одним из немногих акцизных налогов в стране, взимаемых с подрядных работ, а не с продаж строительных материалов. [62] В Финиксе , столице и крупнейшем городе, ставка налога на торговлю составляет 2%. [63]
Налог на использование применяется к покупкам, сделанным в интернет-магазинах и каталогах за пределами штата. Закон, принятый в июле 2011 года, требует от жителей Аризоны декларировать размер налога на использование, который они должны заплатить. [64]
В индейских резервациях в Аризоне действуют собственные налоги с продаж, и это одни из самых высоких ставок налога с продаж в Соединенных Штатах. [65] Самый высокий налог с продаж в стране по состоянию на 2012 год, 13,725%, был обнаружен в городе Туба-Сити . [66]
В Арканзасе налог с продаж составляет 6,50%. Городские налоги варьируются от дополнительных 0,25% до 3,5%, а окружные налоги могут достигать 3,25%. [67] Включая городские и окружные налоги, самая высокая ставка налога с продаж составляет 11,625% в частях Мэнсфилда , которые находятся в округе Скотт . [68]
С 1 января 2019 года налог с продаж штата Арканзас на неприготовленную еду (продукты питания) был снижен с 1,5% до 0,125% (пенни за 8 долларов). Ранее налог с продаж на продукты питания был снижен с 2% до 1,5% с 1 июля 2011 года, с 3% до 2% с 1 июля 2009 года и с 6% до 3% с 1 июля 2007 года. Местные налоги с продаж на продукты питания остались неизменными.
В Калифорнии с 1991 по 2012 год и с 2017 года базовый налог с продаж составляет 7,25%, состоящий из 6% государственного налога и 1,25% единого местного налога. [69] Калифорния занимает десятое место по средней ставке налога с продаж в Соединенных Штатах, составляющей 8,25%. [69] По состоянию на июль 2019 года ставки в городе варьируются от 7,25% до 10,5% ( Санта-Фе-Спрингс ). [70] Налоги с продаж и использования взимаются Департаментом по налогам и сборам Калифорнии (до июля 2017 года эти налоги взимались Советом по выравниванию штата Калифорния ). Налоги на доходы и франшизы взимаются отдельно Советом по налогу на франшизу Калифорнии .
В целом, налог с продаж взимается со всех покупок материальной личной собственности ее конечному потребителю. Медицинские приборы, такие как протезы и зубные имплантаты, освобождаются от налога с продаж, за исключением протезов зубов, таких как зубные протезы, зубные ортопедические приспособления и зубные коронки, которые государство рассматривает как личную собственность. [71] Бакалейные товары, хлебобулочные изделия, горячие напитки, конфеты, скот, урожай и семена, удобрения, используемые для выращивания продуктов питания, некоторые приборы, связанные с альтернативной энергией, и разовые продажи также освобождаются от налога с продаж. [72]
Налог с продаж штата Колорадо составляет 2,9%, а некоторые города и округа взимают дополнительные налоги. [73] Налог на материальные ценности Денвера составляет 3,62%, при этом еда, потребляемая вне дома, облагается налогом по ставке 4%, большинство неприготовленных продуктов питания (продукты питания) освобождены от налога. Налог на футбольный стадион, срок действия которого истек 31 декабря 2011 года, но все еще включает налог на общественный транспорт, а также налог на научные и культурные объекты. Общий налог с продаж варьируется в зависимости от города и округа. Общий налог с продаж на товар, купленный в Фэлконе, Колорадо , составит 5,13% (2,9% штата, 1,23% округа и 1% PPRTA). Ставка налога с продаж в округе Лаример составляет примерно 7,5%. Большинство транзакций в Денвере и его окрестностях облагаются налогом в размере около 8%. Ставка налога с продаж на непродовольственные товары в Денвере составляет 7,62%. Расходы на продукты питания и напитки составляют 8,00%, а расходы на аренду автомобилей — 11,25%. [74]
В Коннектикуте действует налог с продаж в размере 6,35%, который был повышен с 6 процентов с 1 июля 2011 года: 6,25% — штату, 0% — округу и 0,1% — городу/поселку. [75] Большинство неприготовленных пищевых продуктов освобождены от налога, как и рецептурные препараты, все интернет-услуги, все подписки на журналы и газеты, а также учебники (только для студентов колледжей). [76] Компактные люминесцентные лампы также освобождены от налога в соответствии с законодательством штата Коннектикут.
Расходы на доставку и доставку, включая расходы на почтовые расходы США, взимаемые розничным продавцом с покупателя, облагаются налогом с продаж и использования, если они предоставляются в связи с продажей налогооблагаемого материального личного имущества или услуг. Налог применяется, даже если расходы указаны отдельно, и применяется независимо от того, осуществляется ли доставка или доставка продавцом или третьей стороной. Налог не взимается с расходов на доставку и доставку в связи с любой продажей, которая не облагается налогом с продаж или использования. Расходы на доставку или доставку, связанные с продажей для перепродажи или продажей освобожденных от налога товаров, не облагаются налогом. Аналогичным образом, расходы на почтовые услуги или доставку не облагаются налогом, если они предоставляются в связи с продажей необлагаемых налогом услуг. [77]
Делавэр не облагает потребителей налогом с продаж. Однако штат взимает налог с валовой выручки большинства предприятий и 4,25%-ный сбор за регистрацию транспортных средств. Ставки налога на лицензии на ведение бизнеса и профессиональной деятельности варьируются от 0,096% до 1,92% в зависимости от категории деятельности предприятия.
В Вашингтоне, округ Колумбия, ставка налога с продаж составляет 6% по состоянию на 1 октября 2018 года. [78] Налог взимается с продажи материального личного имущества и определенных услуг. (Неприготовленная еда, включая бутилированную воду и корм для домашних животных, не облагается налогом с продаж; однако газированные и спортивные напитки облагаются налогом с продаж.) Налог в размере 10% взимается с спиртных напитков, продаваемых для потребления вне помещения, 10% с ресторанных блюд (включая еду на вынос) и арендованных автомобилей, 18% с парковки и 14,5% с проживания в гостиницах. Часть налоговой ставки на питание в гостиницах и ресторанах направляется в Фонд конференц-центра. Продукты питания, рецептурные и безрецептурные препараты, а также коммунальные услуги для жильцов освобождены от налога с продаж округа. [79]
В округе когда-то было два налоговых каникул с продаж каждый год, один во время "возвращения в школу" и один непосредственно перед Рождеством. Налоговые каникулы "возвращения в школу" были отменены 12 мая 2009 года. [80]
С 1 января 2010 года округ начал взимать налог в размере 5 центов за пакет с каждого пластикового или бумажного пакета, предоставленного розничным продавцом в точке продажи, если этот розничный продавец продает еду или алкоголь. Розничный продавец удерживает один цент налога или два цента, если он предлагает возврат денег покупателям за то, что они принесли свои пакеты. Оставшиеся три или четыре цента идут в фонд округа по очистке реки Анакостия . [81]
Во Флориде общая ставка налога с продаж составляет 6%. В округе Майами-Дейд, как и в большинстве округов Флориды, действует дополнительный подоходный налог с продаж в размере 1%. [82] Налог взимается с продажи или аренды товаров, продажи пропусков, аренды, лицензирования или аренды недвижимости, аренды или аренды временного жилья и продажи ограниченного числа услуг, таких как коммерческая борьба с вредителями, коммерческая уборка и определенные услуги по защите. Существует множество освобождений от налога, включая продукты питания и рецептурные препараты.
Вышеупомянутые услуги не единственные, которые потенциально подлежат налогу с продаж. Во Флориде действует правило налогообложения, которое в просторечии называется правилом «одной капли нефти». По словам налогового адвоката Флориды Жанетт Моффа,
Правило «одной капли масла» использует пример замены масла. Если вы привозите свою машину к механику, и он осматривает ее, проверяет двигатель и уровень масла, он выполняет чистую трудовую услугу, и налог с продаж не взимается. Однако в ту секунду, когда он добавляет ЛЮБОЕ материальное личное имущество, даже одну каплю масла, ВСЯ транзакция, включая и масло, и труд, становится налогооблагаемой. [83]
Налог с продаж и дополнительный налог с продаж по усмотрению рассчитываются по каждой налогооблагаемой транзакции. Во Флориде используется система скобок для расчета налога с продаж, когда транзакция попадает между двумя целыми суммами в долларах. Умножьте целую сумму в долларах на налоговую ставку (6 процентов плюс ставка дополнительного налога округа) и используйте систему скобок, чтобы рассчитать налог на сумму меньше доллара. Департамент доходов имеет таблицы ставок (форма DR-2X) для помощи жителям. [82] [ не удалось проверить ]
«Дискреционный дополнительный налог с продаж» может быть введен округами в размере до 2,5%, взимаемый по ставке округа назначения (если отправлено). Это 1% в большинстве округов, 0,5% во многих и 1,5% в некоторых, таких как Леон . Вступая в силу в 2019 году, ставка дополнительного налога округа Хиллсборо была повышена до 2,5%. В нескольких округах нет дополнительного дополнительного налога. Большинство имеют срок действия, но некоторые нет. Только первые 5000 долларов крупной покупки облагаются ставкой дополнительного налога. [84] Большинство округов взимают дополнительный налог за образование или улучшение транспорта.
Существуют ежегодные налоговые каникулы с продаж, такие как налоговые каникулы в связи с началом учебного года в августе на одежду, обувь и школьные принадлежности по определенной цене, которая может меняться каждый год, а также каникулы в июне 2007 года для содействия готовности к ураганам . Законодатели 2008 года не ввели никаких налоговых каникул с продаж.
Флорида также разрешает округам повышать «налог на развитие туризма» до дополнительных 13% за проживание в течение 6 месяцев или менее в любом отеле, апарт-отеле, мотеле, курортном мотеле, квартире, апарт-мотеле, меблированных комнатах, парке мобильных домов, парке для отдыха на транспортных средствах, кондоминиуме или курорте с таймшером. [85]
В мае 2010 года Флорида приняла закон, который ограничил налог с продаж на лодки или суда максимумом в 18 000 долларов, независимо от цены покупки. [86] Это было сделано для того, чтобы побудить владельцев не покидать штат после покупки или не ставить флаг «офшор», что большинство владельцев делали до принятия этого закона. В результате Департамент доходов Флориды увидел резкое увеличение доходов от налога с продаж от продажи лодок. [ необходима цитата ]
Флорида — единственный штат, который взимает налог с продаж с аренды недвижимости, коммерческой или жилой, собирая более миллиарда долларов в год от этого налога. Аренда жилья на срок более шести месяцев освобождается от налога. [87]
В Джорджии ставка налога с продаж составляет 4% с 1 апреля 1989 года, когда она была повышена с 3%. [88] Услуги (включая почтовые расходы , но не доставку ) и рецептурные препараты вообще не облагаются налогом, в то время как безрецептурные препараты , аптечные медицинские приборы и другие основные потребности облагаются налогом в полном объеме. С 1990-х годов продукты питания (упакованные продукты, не предназначенные для потребления на месте) освобождены от государственного налога с продаж, но по-прежнему облагаются местной ставкой налога с продаж. С начала 2010-х годов продукты, приготовленные в продуктовых магазинах (даже без кафе ), такие как свежий хлеб из пекарни , облагаются налогом, как если бы они не были продуктами питания, несмотря на то, что они явно являются основными потребностями для потребления дома.
Округа в Джорджии могут вводить местный налог с продаж в размере 1%, 2% или 3%, состоящий из трех 1% местных налогов с продаж (из набора из пяти), как разрешено законодательством Джорджии. Они включают в себя специальный налог ( SPLOST ) для определенных списков проектов, общий налог LOST, освобождение от уплаты налога на приусадебные участки (HOST) и образовательный налог для государственных школ (ELOST), который может быть вынесен на референдум школьными советами (округа и любого из его городов должны согласиться), вместо окружной комиссии (в сотрудничестве с его городскими советами ), как другие налоги. Кроме того, город Атланта вводит дополнительный 1% муниципальный налог с продаж (MOST), как разрешено специальным законодательством Генеральной Ассамблеи Джорджии , и последний раз продленный избирателями на президентских праймериз в феврале 2016 года до 2020 года. Это [89] для исправления его систем водоснабжения и канализации , в основном путем отделения ливневой канализации от бытовой канализации . [88] В апреле 2016 года ноябрьский референдум о дополнительных полпроцента был подписан в качестве закона для MARTA, но только для города Атланта, после того как законодатели из богатых северных пригородов отказались продвигать законопроект, если их округа не будут исключены. Это по сути ограничивает использование средств для Atlanta Beltline до 2057 года, будучи единственным необходимым проектом расширения в пределах города, и блокирует расширение северной (красной) линии до Розуэлла и Альфаретты , где это больше всего необходимо для уменьшения заторов.
По состоянию на март 2016 года [90] общие ставки налога с продаж в Джорджии составляют 3% для продуктов питания и 7% для других товаров в 107 из 159 округов . Семь округов взимают только 2% местного налога (6% всего на непродуктовые товары), и ни один округ не взимает ноль или 1%, но 45 теперь взимают 4% (8% всего) из-за TSPLOSTs. Некоторые частично (но не полностью) освобождают продукты питания от местного налога, взимая на 1% меньше с еды, не относящейся к ресторанам, чем с других товаров. Округа Фултон и Декалб (а с 2015 года и Клейтон ) взимают 1% за MARTA , а соседние округа метрополии Атланты могут сделать это путем референдума, если они того пожелают. Для частей Фултона и ДеКалба в пределах города Атланта общая сумма составляет 4% и 3% соответственно на продукты питания и 8% на другие товары из-за MOST и освобождения ДеКалба от HOST на продукты питания. Города и округа Маскоги указали «другой» налог как один из своих трех 1% налогов.
Начиная с 2012 года, регионы, определенные новым законом, получили право голосовать за налог с продаж TSPLOST для финансирования транспортных проектов, включая общественный транспорт и скоростной транзит (которые играют значительную роль только в метро Атланты и конституционно не могут использовать доходы штата от налога на топливо ). Большинство регионов проголосовали против него, за исключением трех регионов средней Джорджии от Колумбуса до Огасты . TSPLOST не подпадает под ограничение в 3% по местным налогам, что делает местную ставку в этих округах до 8%. В 2015 году ситуация с альтернативным транспортом в штате еще больше ухудшилась, когда был повышен акцизный налог за галлон и отменен налог с продаж на бензин, что заблокировало еще больше государственного финансирования от использования инвестиций, сокращающих трафик, таких как пригородные поезда и другие.
Подобно Флориде и некоторым другим штатам, в Джорджии было два налоговых отпуска с продаж в год, начиная с 2002 года. Один был для распродаж в честь возвращения в школу в первые выходные августа, но иногда начинался в конце июля. Второй обычно происходил в октябре для энергоэффективных бытовых приборов с сертификацией Energy Star . В 2010 и 2011 годах налоговых каникул с продаж не было, но они были восстановлены в 2012 году после того, как худшая часть рецессии конца 2000-х годов прошла. [91]
Начиная с 2013 года, Джорджия теперь взимает единовременный налог на право собственности на все транспортные средства, проданные в пределах штата (в этот налог включены как продажи дилерам , так и частные продажи). TAVT основан на справедливой рыночной стоимости транспортного средства. Однако Джорджия больше не взимает налог с продаж на моторизованные транспортные средства, и те покупки, которые попадают в систему налогообложения TAVT, больше не платят ежегодный налог на стоимость транспортных средств. По сути, новый TAVT объединил ежегодный налог на стоимость транспортных средств и налог с продаж транспортных средств. Немоторизованные транспортные средства не подпадают под систему TAVT и, следовательно, облагаются ежегодным налогом на стоимость. Транспортные средства, ввозимые из другого штата, также облагаются TAVT. Налоги с продаж или использования транспортных средств, уплаченные в другие штаты, не засчитываются в счет TAVT в Джорджии.
В Джорджии есть много освобождений, доступных для определенных видов бизнеса и отраслей, а также благотворительные организации и другие некоммерческие организации , такие как церкви, освобождены от уплаты. Чтобы определить потенциальные освобождения, предприятия и потребители должны изучить законы и правила для налога с продаж и использования и просмотреть текущие формы освобождения. [92]
На Гуаме нет общего налога с продаж, взимаемого с потребителя, за исключением налога на вход, использование и проживание в гостинице; однако, предприятия должны платить 5% налога с ежемесячного валового дохода. Нет отдельных муниципальных, окружных, школьных или районных налогов. [93]
Налог на использование составляет 5% на не освобожденное от налогов личное имущество, импортируемое на Гуам. Налог на проживание в отеле составляет 11% от суточной стоимости номера. Налог на алкогольные напитки варьируется в зависимости от напитка. Кроме того, существуют налоги на табак, налоги на недвижимость, налоги на развлечения, налоги на рекреационные объекты и налоги на жидкое топливо. [94]
Ставка налога на привилегии в сфере бизнеса увеличилась с 4% до 5% с 1 июня 2018 года. Первоначально ожидалось, что она будет изменена обратно на 4% с 1 октября 2018 года, когда Гуам планировал ввести налог с продаж и использования в размере 2%. Этот законопроект был отменен, и истечение срока действия сниженной ставки налога на привилегии в сфере бизнеса было отменено, оставив в силе ставку в размере 5%.
На Гавайях нет налога с продаж как такового , но есть налог на валовой доход (называемый общим акцизным налогом) и налог с использования, которые применяются практически ко всем мыслимым типам транзакций (включая услуги ) и технически взимаются с бизнеса , а не с потребителя . Законодательство Гавайев позволяет компаниям перекладывать налог на потребителя аналогично налогу с продаж.
В отличие от других штатов, аренда, медицинские услуги и скоропортящиеся продукты питания облагаются акцизным налогом. Кроме того, в отличие от других штатов, предприятия не обязаны указывать налог отдельно на чеке , поскольку технически он является частью цены продажи. Однако большинство розничных предприятий на Гавайях указывают налог отдельной строкой. 4,0% взимается в розничной торговле с дополнительной надбавкой 0,5% в городе и округе Гонолулу (в общей сложности 4,5% с продаж на Оаху), и 0,5% взимается с оптовой торговли . [95] Однако штат также позволяет взимать «налог на налог», что фактически означает, что клиенту может быть выставлен счет на сумму до 4,166% (4,712% на Оаху ). Точная сумма в долларах или процентах, которая должна быть добавлена, должна быть указана клиентам в цене или вместе с ней. Надбавка в размере 0,5% на Оаху была введена для финансирования новой системы железнодорожного транспорта . Как и в случае с налогом с продаж в других штатах, некоммерческие организации могут подать заявку на освобождение от налога. [96] Покупки продуктов питания, сделанные в рамках Программы дополнительной продовольственной помощи, освобождены от акцизного налога в соответствии с федеральным законом. [97]
Гавайи также взимают «налог на использование» с предприятий, которые предоставляют услуги, «ЗЕМЕЛЬНЫЕ» на Гавайях. Один пример: владелец недвижимости на Гавайях заключает контракт с архитектором с материка на проектирование своего дома на Гавайях. Даже если архитектор, возможно, выполняет всю свою работу на материке, архитектор должен заплатить штату Гавайи налог на использование в размере 4% от гонорара архитектора, поскольку спроектированный дом находится на Гавайях (даже если дом никогда не будет построен). Налог взимается с произведенного продукта, которым является проект и предоставленные планы строительства. Это также относится к проектам коммерческой недвижимости.
Айдахо ввел налог с продаж в размере 3,0% в 1965 году, а текущая ставка составляет 6,0%. Некоторые населенные пункты взимают дополнительный местный налог с продаж. [98]
Схема налога с продаж и использования в Иллинойсе включает четыре основных подразделения: налог на занятие розничной торговли, налог на использование, налог на занятие услуг и налог на использование услуг. [99] Каждый из этих налогов администрируется Департаментом доходов Иллинойса. Налог на занятие розничной торговли взимается с лиц, занимающихся продажей материального личного имущества покупателям для использования или потребления. Он измеряется валовой выручкой розничного продавца. Базовая ставка 6,25% распределяется следующим образом: 5% штат, 1% город, 0,25% округ. Местные органы власти могут взимать дополнительный налог, в результате чего получается объединенная ставка, которая варьируется от минимальной ставки штата в 6,25% до 9,00% по состоянию на май 2013 года. [100] [101]
Springfield взимает 8,00% от общей суммы (включая государственный налог). Дополнительный налог за пользование взимается с привилегии использования или потребления имущества, купленного в любом месте в розницу у розничного продавца. Зарегистрированные в Иллинойсе розничные продавцы уполномочены собирать налог за пользование со своих клиентов и использовать его для погашения своих обязательств в соответствии с Законом о налоге на занятость розничных продавцов. Поскольку ставка налога за пользование эквивалентна соответствующей ставке налога на занятость розничных продавцов, сумма, собранная розничным продавцом, соответствует сумме, которую розничный продавец должен предоставить в Департамент доходов Иллинойса. Сочетание этих двух налогов обычно называют «налогом с продаж». Если покупатель не платит налог за пользование напрямую розничному продавцу (например, за товар, купленный у интернет-продавца), он должен перечислить его напрямую в Департамент доходов Иллинойса. [102]
Налог на служебную деятельность взимается с привилегии заниматься предпринимательской деятельностью в сфере услуг и измеряется продажной ценой материального личного имущества, переданного в связи с предоставлением услуги. Налог на пользование услугами взимается с привилегии использовать или потреблять материальное личное имущество, переданное в связи с предоставлением услуги. Примером может служить принтер визитных карточек. Печатник должен уплатить налог на служебную деятельность со стоимости бумаги и чернил, переданных клиенту в виде напечатанных визитных карточек. Обслуживающее лицо может удовлетворить этот налог, заплатив налог на использование своему поставщику бумаги и чернил или, в качестве альтернативы, может взимать налог на служебную деятельность с покупателя визитных карточек и перечислять собранную сумму в качестве налога на служебную деятельность в налоговую декларацию обслуживающего лица. Однако сама услуга не облагается налогом.
Соответствующие требованиям продукты питания, лекарства, медикаменты и медицинские приборы [103] облагаются налогом с продаж в размере 1% плюс местный налог в зависимости от места покупки. Газеты и журналы освобождены от налога с продаж, как и законное платежное средство, валюта, медальоны, слитки или золотые или серебряные монеты, выпущенные штатом Иллинойс, правительством Соединенных Штатов Америки или правительством любой другой страны. Иллинойс — единственный штат, который взимает налог с продаж со всех рецептурных препаратов (Джорджия не облагает налогом лекарства, отпускаемые только по рецепту, но облагает налогом лекарства, отпускаемые без рецепта, даже если они прописаны врачом). [97] [104]
Средства женской гигиены, такие как тампоны и прокладки, не облагаются налогом с продаж. Иллинойс — один из трех штатов с таким освобождением (другие — Коннектикут и Нью-Йорк). [105]
В городе Чикаго один из самых высоких совокупных налогов с продаж среди всех крупных городов США (10,25%). [106] Ранее он был таким же высоким (10,25%), однако он был снижен, когда округ Кук снизил свой налог с продаж на 0,5% в июле 2010 года, еще на 0,25% в январе 2012 года и еще на 0,25% в январе 2013 года. [107] Чикаго взимает 2,25% продовольственный налог с обычных покупок продуктов питания и лекарств, а также имеет дополнительный 3% налог на безалкогольные напитки (в общей сложности 13,25%). Дополнительный 1% взимается с покупок готовой еды и напитков в районе Луп и близлежащих районах (район, примерно граничащий с Дайверси Парквэй, Эшленд Авеню, Стивенсон Экспрессвэй и озером Мичиган).
Иллинойс требует, чтобы жители, которые совершают покупки онлайн или во время поездок за пределы штата, сообщали об этих покупках в своей налоговой декларации штата и платили налог за использование. В 2014 году Иллинойс принял закон, который требовал, чтобы налог с продаж взимался «ритейлерами по каталогам, почтовыми заказами и аналогичными продавцами вместе с онлайн-продавцами... если у них продажи составили 10 000 долларов или более в предыдущем году». Хотя закон вступил в силу 1 января 2015 года, ритейлерам был предоставлен дополнительный месяц для соблюдения законодательства. [108]
В Индиане действует 7%-ный налог с продаж. [109] Ставка налога была повышена с 6% 1 апреля 2008 года, чтобы компенсировать потерю доходов от общегосударственной реформы налога на имущество, которая, как ожидается, значительно снизит налоги на имущество. До этого она составляла 5 процентов с 1983 по 2002 год. С 2002 по 2008 год она составляла 6 процентов. В настоящее время ставка составляет 7 процентов. Необлагаемые налогом розничные товары включают лекарства, воду, лед и неприготовленные, сырые основные продукты питания или фруктовые соки. Во многих населенных пунктах, включая округа или города, в штате Индиана также действует налог с продаж на еду и напитки в ресторане, потребляемые в ресторане или купленные на вынос.
Доходы обычно используются для проектов экономического развития и туризма. Эта дополнительная налоговая ставка может составлять 1% или 2% или другие суммы в зависимости от округа, в котором находится бизнес. Например, в округе Мэрион налог с продаж для ресторанов составляет 9%. В округе Мэрион существует дополнительный налог в размере 2% на продажи ресторанов для оплаты стадиона Lucas Oil и расширения конференц -центра Indiana Convention Center .
В Айове действует государственный налог с продаж в размере 6% и дополнительный местный налог с продаж в размере 1%, взимаемый большинством городов и некорпоративных частей большинства округов, в результате чего общая сумма достигает максимума в 7%. Налога на большинство неприготовленных продуктов питания нет, за исключением конфет и газировки. Департамент доходов Айовы предоставляет информацию о местных дополнительных налогах с продаж, [110] включая поиск ставки налога с продаж. В Айове также действует налог с продаж на услуги, когда они оказываются, предоставляются или выполняются. [111]
В Канзасе действует общегосударственная ставка налога с продаж в размере 6,5%, которая началась 1 июля 2015 года. Более 900 юрисдикций в пределах штата (города, округа и специальные округа) могут взимать дополнительные налоги. Например, в столице Топика розничные торговцы должны собирать 6,5% для штата, 1,35% для округа Шоуни и 1,5% для города, что в сумме составляет 9,35%.
Канзас снизил государственный налог с продаж на продукты питания до 4% в 2023 году. Дальнейшие сокращения составят 2% с 1 января 2024 года, а затем будут полностью отменены с 1 января 2025 года. Местные налоги с продаж по-прежнему взимаются. [112]
Налог с продаж не взимается с рецептурных лекарств. [113] [114]
На сегодняшний день самая высокая совокупная ставка налога с продаж составляет 11,6% в Holiday Inn Express в Оттаве . [115]
В Кентукки действует 6%-ный налог с продаж. Большинство основных продуктов питания освобождены от налога. Продажа алкоголя ранее была освобождена от налога до 1 апреля 2009 года, когда к этой категории также была применена ставка в размере 6%.
В Луизиане с 1 июля 2018 года действует государственный налог с продаж в размере 4,45% . [116] Государственный налог с продаж не взимается с неприготовленной пищи. Существуют также налоги на уровне прихода (округа) и некоторые на уровне города, в Батон-Руже налог с продаж составляет 5%. [117] Приходы могут добавлять местные налоги до 5%, в то время как местные юрисдикции в пределах приходов могут добавлять больше. В приходе Аллен комбинированный налог с продаж составляет до 9,45% (0,7% для приходского совета, 3% для школьного совета, 1–1,3% для города/поселка). [118] Новый Орлеан (соседний с приходом Орлеана) собирает максимальную ставку налога в размере 5%, что в общей сложности составляет 9,45% на товары общего назначения. [119] Для продуктов питания и лекарств ставка налога составляет 4,5%, что в общей сложности составляет 8,95%. Луизиана предлагает частным компаниям проводить проверки налога с продаж, при этом многие из них получают оплату на основе процента от собранного налога.
В штате Мэн действует 5,5%-ный общий налог, налог на поставщиков услуг и налог на использование (временно повышенный до дальнейшего уведомления [120] с 5% с 1 октября 2013 года). [121] Налог на проживание и готовую еду составляет 8%, а на краткосрочную аренду автомобилей — 10%. Все это официально известно как «налог с продаж». В июле 2021 года штат Мэн освободил от налогообложения средства женской гигиены, переклассифицировав их в «основной продукт питания». [122]
В Мэриленде действует 6%-ный налог с продаж и использования (повышен с 5% в 2007 году) по состоянию на 3 января 2008 года, за исключением лекарств, [123] бытовой энергии и большинства неприготовленных продуктов питания (за исключением алкогольных напитков, конфет, газировки, порционных упаковок мороженого, льда, бутилированной воды [включая как негазированную, так и газированную воду] и спортивных напитков). [124] Хотя большинство товаров облагаются налогом, многие услуги (например, ремонт, [125] стрижки, бухгалтерский учет) не облагаются налогом. Налог с продаж Мэриленда включает покупки в Интернете и другие почтовые отправления, такие как подписка на журналы. [ необходима цитата ] В Мэриленде действуют налоговые каникулы «назад в школу» на ограниченное количество потребительских товаров. [ необходима цитата ] 1 июля 2011 года выборочный налог с продаж на алкоголь был повышен с 6% до 9%. [ необходима цитата ]
1 января 2012 года округ Монтгомери начал взимать налог в размере 5 центов за мешок с пластиковых и бумажных пакетов, предоставляемых розничными торговцами в точке продажи, выдачи или доставки (за некоторыми исключениями, в частности, пакетами для рассыпных продуктов в продуктовых магазинах, пакетами для рецептурных лекарств и бумажными пакетами в ресторанах быстрого питания). Четыре цента этого налога идут в фонд качества воды округа, а один цент возвращается розничному торговцу. [126]
В Массачусетсе действует государственный налог с продаж в размере 6,25% на большинство товаров (повышен с 5% в 2009 году). Налог с продаж на продукты питания отсутствует, но готовые блюда, купленные в ресторане, облагаются налогом на питание в размере 6,25% (в некоторых городах избиратели решили добавить местный налог в размере 0,75%, увеличив налог на питание до 7%, при этом этот дополнительный доход будет возвращаться в город). Налог с продаж на спиртные напитки был отменен на референдуме 2010 года . Продажи отдельных предметов одежды стоимостью 175 долларов США или меньше, как правило, освобождаются от уплаты; для отдельных предметов стоимостью более 175 долларов США налог с продаж взимается только с суммы, превышающей 175 долларов США. [127] Были попытки путем голосования по инициативе петиции на референдуме на выборах в штате Массачусетс изменить уровень налога с продаж в целом по Массачусетсу или на определенные классы продаваемых товаров: примерами служат вышеупомянутая отмена налога на алкогольные напитки, которая была вынесена на голосование на всеобщих выборах штата в 2010 году , и отдельное общее снижение налога с продаж до 3% на большинство продаж в штате в том же году.
В Мичигане действует налог с продаж в размере 6%. В Мичигане действует налог на использование в размере 6%, который применяется к товарам, купленным за пределами Мичигана и ввезенным в штат, в той мере, в которой налоги с продаж не были уплачены в штате покупки. Резиденты должны декларировать и платить этот налог при подаче ежегодного подоходного налога. [128] Продукты, периодические издания [129] и рецептурные препараты не облагаются налогом, но блюда в ресторанах и другая «готовая еда» облагаются налогом по полной ставке. Налог распространяется на общую сумму онлайн-заказов, включая стоимость доставки. В феврале 2022 года средства женской гигиены перестали облагаться налогом. [130]
Местное самоуправление не может вводить налог с продаж.
Мичиган поднял ставку налога с продаж с 4% до 6% в 1994 году. Предложение Мичиганского бюллетеня 2015-1 , против которого выступили 80% избирателей, повысило бы налоги с продаж и использования до 7%. В 2007 году Мичиган принял закон, распространяющий налог с продаж на услуги, но отменил его в день его вступления в силу.
В настоящее время в Миннесоте действует налог с продаж по всему штату в размере 6,875%. Доля налога с продаж по всему штату состоит из двух частей: налога с продаж в размере 6,5%, поступления от которого идут в государственный фонд, и налога в размере 0,375%, идущего на проекты в области искусства и охраны окружающей среды. Налог в размере 0,375% был принят на референдуме по всему штату 4 ноября 2008 года и вступил в силу 1 июля 2009 года. [131] Как правило, продукты питания (не включая готовую пищу, некоторые напитки, такие как газировка, и другие товары, такие как конфеты), отпускаемые по рецепту лекарства и одежда освобождаются от налога с продаж. [132]
Местные органы власти могут, с одобрения законодательного органа, вводить дополнительные общие налоги с продаж. С 1 июля 2008 года дополнительный налог на улучшение транзита в размере 0,25% был поэтапно введен в пяти округах в столичном районе Миннеаполис-Сент-Пол для развития транзита. Эти округа — Хеннепин , Рэмси , Анока , Дакота и Вашингтон . Налог с продаж в размере 0,15% взимается в округе Хеннепин для финансирования нового поля Target Field команды Minnesota Twins . Несколько городов вводят собственный общегородской налог с продаж: Миннеаполис , Сент-Пол , Рочестер (все 0,5%) и Дулут (1%). Эти дополнительные налоги увеличивают общую ставку общего налога с продаж до 7,875% в Дулуте, 7,775% в Миннеаполисе, 7,625% в Сент-Поле и 7,375% в Рочестере.
С 1991 года в Манкейто действует налог с продаж в размере 0,5%. Моторизованные транспортные средства освобождены от этого налога. [133] С 1 апреля 2016 года округ Блу-Эрт начал вводить налог с продаж в размере 0,5% для транспортных нужд по всему округу. [134]
Начиная с 1 октября 2019 года, следующие города будут вводить городской налог с продаж: Элк-Ривер 0,5%, Эксельсиор 0,5%, Роджерс 0,25%. Начиная с 1 января 2020 года Уэст-Сент-Пол будет вводить налог с продаж в размере 0,5%. [135]
В дополнение к общим налогам с продаж местные органы власти могут, опять же с одобрения законодательного органа, взимать налоги с продаж на определенные товары. Текущие местные налоги включают налог на «проживание» в Дулуте (3%), Миннеаполисе (3%) и Рочестере (4%), а также налог на «еду и напитки» в Дулуте (2,25%).
Алкоголь облагается налогом по дополнительной ставке налога на валовой доход в размере 2,5% сверх общегосударственной ставки налога с продаж в размере 6,875%, что составляет общую ставку 9,375%, не включая любые применимые местные налоги. Это составляет 10,375% в Дулуте, 10,275% в Миннеаполисе, 10,125% в Сент-Поле и 9,875% в Рочестере.
В Миссисипи действует государственный налог с продаж в размере 7%. Города и поселки могут вводить дополнительный туристический налог на продажи в ресторанах и отелях. В городе Тупело действует налог в размере 0,25% в дополнение к другим налогам. Налог на рестораны и фаст-фуд составляет 9%, как , например, в городе Хэттисберг .
Миссури взимает налог с продаж со всех продаж материального движимого имущества, а также некоторых «налогооблагаемых услуг»; [136] он также взимает налог с использования за «привилегию хранения, использования или потребления в пределах этого штата любого предмета материального движимого имущества». [137] Ставка штата, включая налоги на охрану природы и другие налоги, составляет 4,225%, а округа, муниципалитеты и другие политические подразделения взимают свои собственные налоги. [138] Эти дополнительные местные налоги в сочетании с налогами «района улучшения общества», « района развития транспорта » и «музейного округа» могут привести к налогу с продаж товаров, превышающему 10%. [139] Ставка налога с продаж штата на определенные продукты питания составляет 1,225%. [140]
Миссури предоставляет несколько освобождений от налога с продаж, таких как покупки благотворительными организациями или некоторыми общественными перевозчиками (в отличие от «перевозчиков по контракту»). [141] Миссури также исключает некоторые покупки из налогообложения на том основании, что такие продажи не являются продажами в розницу; к ним относятся продажи политическим подразделениям. [142] Верховный суд Миссури в августе 2009 года постановил, что когда продажа исключается из налогообложения — в отличие от освобождения от налогообложения — продавец должен самостоятельно начислить налог с продаж на свою покупку товаров и перечислить налог на такие покупки, которые он совершил. [143] Это решение было отменено двумя похожими — но не идентичными — законами, добавленными в ходе очередной сессии Генеральной Ассамблеи 2010 года.
Хотя покупатель обязан платить налог, продавец обязан перечислить налог, и когда продавец не перечисляет, обязанность платить ложится на него. В качестве компенсации за сбор и перечисление налогов, а также в качестве стимула к своевременной уплате налогов продавцы могут удерживать два процента от всех налогов, собранных за каждый период. [144] Есть два исключения из общего правила, согласно которому продавец должен платить налог с продаж, когда он или она не собирает его.
Во-первых, налог с продаж не взимается при покупке транспортного средства, которое должно быть оформлено как право собственности. Вместо этого покупатель платит налог напрямую в Департамент доходов в течение одного месяца с момента покупки. Если транспортное средство вывезено из штата в течение первого месяца с момента покупки и оформлено как право собственности в другом месте, в Миссури налог не взимается. Во-вторых, если покупатель представляет покупателю сертификат об освобождении от уплаты налога во время продажи, то покупателю могут быть начислены налоги на покупки, если сертификат был выдан недобросовестно.
В Монтане нет налога с продаж, но в некоторых муниципалитетах, которые являются крупными туристическими направлениями, такими как Уайтфиш , Ред-Лодж , Биг-Скай и Вест-Йеллоустоун , он есть (до 3%). Отели, кемпинги и аналогичные места размещения взимают «налог на проживание и использование», обычно по ставке 7%. Компании по прокату автомобилей взимают налог в размере 4% от базовой арендной ставки.
В Небраске действует государственный налог с продаж в размере 5,5%, от которого освобождены продукты питания. Муниципалитеты имеют возможность вводить дополнительный налог с продаж в размере до 1,5%, что приводит к максимальной ставке 7,0%. Конкретные налоговые ставки по округам доступны в Интернете. [145] В Омахе также действует налог в размере 2,5% на готовую еду и напитки. [146]
Ставка налога с продаж штата Невада составляет 6,85%. Округа могут вводить дополнительные ставки через одобрение избирателей или через одобрение законодательного органа; таким образом, применимый налог с продаж будет варьироваться в зависимости от округа от 6,85% до 8,375% в округе Кларк . Округ Кларк, который включает Лас-Вегас , имеет дополнительную ставку 1,525% - 0,5% для общественного транспорта, 0,25% для борьбы с наводнениями и для финансирования Управления водными ресурсами Южной Невады , 0,4% для дополнительных полицейских в округе и 0,125% для образовательных программ. В округе Уошо (который включает Рино ) общая ставка налога с продаж составляет 8,265% из-за ставок округа по выбору для борьбы с наводнениями, проекта железнодорожной траншеи ReTRAC, общественного транспорта и дополнительной ставки округа, утвержденной в соответствии с Законом о налогах на местном уровне 1991 года. [147] [148]
Для путешественников в Лас-Вегас, обратите внимание, что ставка налога на проживание в некорпоративном округе Кларк, который включает в себя Лас-Вегас-Стрип , колеблется от 10,5% до 13,38% в зависимости от расстояния отеля от конференц-центра Лас-Вегаса и близости отеля к Стрипу и стадиону Allegiant , домашнему стадиону Las Vegas Raiders . [149] В Лас-Вегасе ставка налога на проживание в номерах составляет 13,38% для некоторых отелей вблизи Стрипа и 13% для всех остальных отелей; [150] однако в городе Хендерсон все номера облагаются налогом по ставке 13% независимо от местоположения. [151]
В Нью-Гемпшире нет налога с продаж на уровне штата. Однако налог на передачу имущества в размере 1,5% взимается с продаж недвижимости. Налогооблагаемые блюда не включают еду и напитки для потребления вне помещения, но блюда, приготовленные в ресторанах, облагаются налогом по ставке 9%.
В Нью-Гемпшире также взимаются акцизы на бензин в размере 0,196 долл. США за галлон, сигареты в размере 1,78 долл. США за пачку и пиво в размере 0,30 долл. США за галлон. [152] Налог на потребление электроэнергии в размере 0,00055 долл. США за киловатт-час был отменен с 2019 года. [153]
Ставка налога с продаж и использования в штате Нью-Джерси составляет 6,625% с 1 января 2018 года. [154] Некоторые товары освобождены от налога, в частности, большая часть одежды, обуви и продуктов питания. Однако есть исключения из этой общештатной ставки. В городских предпринимательских зонах , деловых районах, затронутых UEZ, и округе Сейлем налог с продаж взимается в размере 50% от обычной ставки (в настоящее время 3,3125%) на определенные товары. Кроме того, местные налоги с продаж взимаются с продаж определенных товаров, продаваемых в Атлантик-Сити и частях округа Кейп-Мэй . [155] Самый высокий налог с продаж в штате — в Атлантик-Сити — 12,625% (хотя некоторые товары освобождены от дополнительного налога). [156]
Полный список зон городского предпринимательства доступен на веб-сайте штата Нью-Джерси. [157]
Нью-Джерси не взимает налог с продаж на неприготовленную еду (за исключением некоторых сладостей и корма для животных), бытовую бумажную продукцию, лекарства и одежду. Нью-Джерси не взимает налог с продаж на товары, купленные для перепродажи или на капитальные улучшения, но взимает налог с продаж на определенные услуги. [158]
В Нью-Джерси не взимается налог с продаж на бензин, однако он облагается акцизным налогом в размере $0,375/галлон . Сигареты облагаются акцизным налогом в размере $2,70/пачка в дополнение к налогу с продаж.
Нью-Мексико взимает налог на валовой доход в размере 5% с большинства розничных продаж или аренды имущества или выполнения услуг в Нью-Мексико. Налог взимается с продавца, но обычно продавец перекладывает налог на покупателя. Ставка штата составляет 5,125%. Муниципалитеты могут оценивать дополнительный налог на валовой доход, в результате чего ставки составляют от 5,375% до 8,8625%. [159] Применяются многочисленные особые освобождения и вычеты. Налог может, возможно, увеличиться в зависимости от роста штата. [160]
Ставка налога с продаж штата в Нью-Йорке составляет 4%. Все округа по умолчанию уполномочены взимать дополнительный налог с продаж в размере 3% сверх сбора штата в размере 4%. В соответствии с законами штата о самоуправлении округа и другие местные муниципалитеты могут взимать более высокий налог с продаж (или более низкий, но эта возможность не используется) только в том случае, если он одобрен законодательным собранием штата Нью-Йорк , и это одобрение должно повторяться каждые два года. По состоянию на 2017 год все округа Нью-Йорка, кроме Саратоги, Уоррена, Вашингтона и Вестчестера, взимают более высокую ставку налога с продаж, чем ставка по умолчанию в размере 3%. Например, объединенный налог с продаж в Ютике составляет 8,75%. В Нью-Йорке общий налог с продаж составляет 8,875%, включая 0,375%, взимаемых в округе пригородных перевозок (MCTD) .
1 сентября 2007 года штат Нью-Йорк отменил 4%-ный налог с продаж на всю одежду и обувь, если цена одного предмета не превышает 110 долларов. Большинство округов и городов не отменили местные налоги с продаж на одежду и обувь. Однако есть 5 городов (в первую очередь Нью-Йорк) и 9 округов (не включая пять округов, входящих в состав Нью-Йорка: округа Нью-Йорк , Куинс , Кингс , Ричмонд и Бронкс ), которые сделали это.
Округа, которые отменили местный налог с продаж на одежду и обувь, если цена одного товара составляет менее 110 долларов США: Чатокуа , Шенанго (за пределами города Норидж ), Колумбия , Делавэр , Грин , Гамильтон , Мэдисон (за пределами города Онейда ), Тиога и Уэйн . Города Бингемтон , Гловерсвилл , Нью-Йорк , Олеан и Шеррилл не взимают местный налог с продаж. Штат Нью-Йорк также освобождает учебники для колледжей от налога с продаж.
С 1 июня 2008 года, когда товары приобретаются онлайн и отправляются в штат Нью-Йорк, некоторые розничные торговцы должны взимать сумму налога, соответствующую местности, куда отправляются товары, и, кроме того, должны также взимать соответствующий налог со стоимости доставки и обработки. Мера гласит, что любой интернет-ритейлер, который генерирует более 10 000 долларов США с продаж через филиалы по продажам в штате, должен собирать налог с продаж в Нью-Йорке. Совокупный валовой доход от продаж клиентам в Нью-Йорке в результате рекомендаций всех резидентных представителей продавца составляет более 10 000 долларов США в течение предыдущих четырех квартальных периодов налога с продаж.
С 1 октября 2010 года по 31 марта 2011 года было отменено освобождение от налога с продаж и использования на одежду и обувь стоимостью менее 110 долларов. Для Нью-Йорка это означало, что предметы одежды стоимостью менее 110 долларов облагались налогом в размере 4,375%. [161] Освобождение от налога с продаж на одежду и обувь стоимостью менее 55 долларов было восстановлено с 1 апреля 2011 года по 31 марта 2012 года. Первоначальное освобождение (110 долларов) было восстановлено после 31 марта 2012 года. [162]
В Северной Каролине действует государственный налог с продаж в размере 4,75%, вступающий в силу 1 июля 2011 года, при этом большинство округов добавляют налог в размере 2%, в результате чего общий налог составляет 6,75% в 51 из 100 округов. Округа Мекленбург и Уэйк взимают дополнительный налог в размере 0,5%, который направляется на финансирование системы легкорельсового транспорта , в общей сложности 7,25%, а общий налог с продаж в 45 других округах составляет 7%. Округ Дарем и округ Ориндж взимают дополнительный налог в размере 0,5% к ставке 7% для финансирования общественного транспорта, в результате чего общая ставка составляет 7,5%. [163] Совет уполномоченных округа Уэйк взимал налог на готовые продукты питания и напитки в размере 1% от цены продажи готовых продуктов питания и напитков, в результате чего общая сумма составила 8,25%. [164]
Налог на бензин составляет 40,5 центов за галлон , [165] на пачку сигарет — 45 центов, на вино — 79 центов за галлон, на пиво — 53 цента за галлон. Большинство неприготовленных продуктов питания облагаются налогом по единой ставке налога округа в 2%. Алкоголь, электричество и некоторые другие товары облагаются налогом по «комбинированной ставке» в 7%, которая включает как государственный налог, так и окружной налог в размере 2,25%. Конфеты, безалкогольные напитки и готовые продукты облагаются налогом по полной комбинированной ставке 6,75–7,5%, а некоторые округа взимают дополнительный налог в размере 1% с готовых продуктов. Отпуск по налогу с продаж с первой пятницы августа по следующее воскресенье, который включал школьные принадлежности, учебные материалы для школы, одежду, обувь, спортивное и рекреационное оборудование, а также компьютеры и компьютерные аксессуары, был отменен в 2014 году после того, как действовал с 2002 года.
В Северной Дакоте действует государственный налог с продаж в размере 5% для общих продаж, но он варьируется в зависимости от категории (5%, 7%, 3% и 2%). [166] Местные налоги увеличивают общие ставки до 7,5% в Фарго , Вэлли-Сити и Пембине ; 7,25% в Графтоне ; 7,5% в Майноте ; 6,75% в Гранд-Форксе ; 6,5% в Уэст-Фарго , Дикинсоне и Уиллистоне ; и 6,0% в Бисмарке и Мэндане .
В Огайо действует государственный налог с продаж в размере 5,75%. [46] Округа могут взимать разрешительный налог с продаж в размере от 0,25% до 1,5%, а органы управления транзитом, округа общественного транспорта, обычно сосредоточенные в одном основном округе, могут взимать налог с продаж в размере от 0,25% до 1,5%. В округе Кайахога самая высокая ставка налога с продаж в масштабе штата (8%). Налоговые надбавки не могут быть меньше 0,25%, а общая налоговая ставка, включая ставку штата, не может превышать 8,75%. Разрешительные налоги округа могут взиматься по чрезвычайному решению окружных советов уполномоченных. Налоги органов управления транзитом должны, а разрешительные налоги округа могут взиматься по решению избирателей округа или округа.
Расходы на доставку и обработку также облагаются налогом. Закон штата Огайо требует, чтобы практически каждый вид бизнеса получил номер сертификата налога с продаж в Огайо. Если кто-то продает товары на eBay или в Интернете и отправляет их кому-то в штате, где он проживает, то он должен взимать налог с продаж с покупателя и выплачивать собранный налог штату ежемесячно или ежеквартально. Если кто-то продает менее 4 миллионов долларов в год, он не должен взимать или платить налог с продаж за пределами штата.
Пример сертификата о перепродаже налога с продаж в Огайо: Если вы живете в Огайо и продаете или отправляете что-либо кому-то еще в Огайо, то вы должны собирать и платить налог с продаж в штате Огайо. Но если вы продаете тот же товар кому-то за пределами штата Огайо, вам не нужно взимать налог с продаж, но вы должны сообщить о продаже, освобожденной от налога, в штат Огайо. В Огайо также есть налог на валовую выручку, называемый налогом на коммерческую деятельность (CAT), который применяется только к предприятиям, но имеет некоторые сходства с налогом с продаж.
«Продукты питания для потребления человеком вне места продажи» освобождаются от налога с продаж, за исключением газированных напитков и алкогольных напитков, которые облагаются налогом по полной ставке. [167] [168]
В Оклахоме ставка налога с продаж составляет 4,5%. В каждом округе и городе есть дополнительный налог с продаж, который варьируется, но обычно составляет до 2% для округов и 2-5% для городов, что приводит к общей ставке налога с продаж от 7,5% до 8,5%. [169]
В Орегоне нет налога с продаж по всему штату, хотя местные муниципалитеты могут взимать налоги с продаж, например, 5%-ный налог на готовую еду в Эшленде . [170]
Орегон собирает некоторые коммерческие и акцизные налоги [171] , которые могут быть переданы (или должны быть собраны) потребителями в той или иной форме. Они включают 1%-ный налог на проживание, [172] различные налоги на табак, [173] налоги на телекоммуникации, [174] и «налог на льготы» (акцизный налог) на пиво, вино, спиртные напитки и новые автомобили. [175] [176] Многие населенные пункты также собирают дополнительные налоги на проживание. [177] [178]
В Пенсильвании ставка налога с продаж составляет 6%. В округе Аллегейни местный налог с продаж составляет 1% сверх ставки налога с продаж в Пенсильвании, которая составляет 7%. В округе Филадельфия местный налог с продаж составляет 2% сверх ставки налога с продаж в Пенсильвании, которая составляет 8%, и вступил в силу 8 октября 2009 года.
Продукты питания, большая часть одежды и обувь относятся к числу товаров, которые чаще всего освобождаются от уплаты налога. [179] Однако налогооблагаемые продукты питания включают безалкогольные напитки и порошковые смеси, спортивные напитки , горячие напитки, горячие готовые блюда, сэндвичи и блюда из салат-бара , если только эти товары не приобретаются за талоны на еду . Кроме того, сборы за питание и доставку облагаются налогом, если налогом облагается сама еда.
Дополнительные исключения включают в себя интернет-услуги, [180] газеты , учебники , одноразовые подгузники , средства женской гигиены , туалетную бумагу , влажные салфетки , рецептурные препараты , многие безрецептурные препараты и принадлежности, предметы гигиены полости рта (включая зубные щетки и зубную пасту ), контактные линзы и очки , плату за посещение фитнес-клубов и соляриев , предметы погребения (такие как гробы , урны и надгробия ), средства индивидуальной защиты для производственного персонала, рабочую униформу , ветеринарные услуги, лекарства для домашних животных, топливо для бытового использования (включая уголь , дрова , мазут , природный газ , древесные гранулы , пар и электричество ), многие сельскохозяйственные принадлежности и оборудование, лед [181] и чай [182] (включая порошкообразный, горячий, холодный и ароматизированный).
Налогообложение алкогольных напитков немного усложнено. В Пенсильвании алкоголь продается предприятиям и потребителям через Пенсильванский совет по контролю за оборотом спиртных напитков (PLCB). PLCB всегда взимает налог с продаж напрямую с покупающей организации. Таким образом, если потребитель покупает алкоголь в магазинах PLCB, налог с продаж оценивается в момент покупки, но если потребитель покупает алкоголь в лицензированном бизнесе (например, в баре или ресторане), налог с продаж не применяется, поскольку он уже был уплачен, когда бизнес покупал алкоголь у PLCB. PLCB взимает дополнительный сбор в размере 18% с спиртных напитков и вина, но этот налог всегда включен в цену независимо от места покупки. Пиво облагается акцизом в размере 0,08 доллара за галлон.
Бензин облагается налогом в Пенсильвании по ставке 58,7 цента/галлон. Дизель облагается налогом по ставке 75,2 цента/галлон. Оба эти показателя являются вторыми по величине в стране после Калифорнии.
В Пуэрто-Рико действует налог с продаж в размере 10,5% , который распространяется как на продукты, так и на услуги с небольшими исключениями (включая такие товары, как необработанные продукты питания, рецептурные лекарства и услуги B2B). Кроме того, в большинстве муниципалитетов действует городской налог с продаж в размере 1%, что в общей сложности составляет 11,5%. Некоторые товары, освобожденные от налога с продаж в размере 10,5%, в частности необработанные продукты питания, облагаются городским налогом с продаж в муниципалитетах. [183] [184]
В Род-Айленде действует государственный налог с продаж в размере 7%. Ставка была повышена с 5% до 6% в качестве временной меры в 1970-х годах, но с тех пор не снижалась. В Род-Айленде налог с продаж был повышен с 6% до 7% в начале 1990-х годов, чтобы оплатить спасение обанкротившихся кредитных союзов штата. Первоначально это изменение предлагалось как временная мера, но позже стало постоянным. Могут применяться и другие налоги, такие как государственный ресторанный налог в размере 1%. Многие товары освобождены от государственного налога с продаж, например, продукты питания (за исключением одноразовых блюд), рецептурные препараты, одежда и обувь (за исключением отдельных товаров стоимостью более 250 долларов [185] ), газеты, гробы и оригинальные произведения искусства.
В Южной Каролине действует государственный налог с продаж в размере 6%, но в сочетании с местными, окружными и гостиничными налогами максимальный налог с продаж в Южной Каролине составляет 10,5%.
В Чарльстоне налоговая ставка составляет 10,5% с государственным налогом, окружным налогом, местным опционным налогом и налогом на гостеприимство. Город Миртл-Бич заявляет, что смешанные спиртные напитки могут облагаться налогом до 16,5%. [186]
С 1 июня 2007 года округа и некоторые города могут взимать дополнительный налог с продаж в размере от 1% до 3%. По состоянию на середину 2005 года это сделали 35 из 46 округов. Рестораны также могут взимать дополнительный налог в размере 1-2% с готовой еды (фастфуд или еда на вынос) в некоторых местах. Налог с продаж штата на неготовую еду полностью исчез 1 ноября 2007 года. Для большинства транспортных средств существует ограничение в размере 300 долларов США на налог с продаж.
Кроме того, на вывесках во многих коммерческих помещениях указано, что жители Южной Каролины старше 85 лет имеют право на скидку в размере 1% на налог с продаж.
Для тех, кто собирается возвращаться в школу, с первой пятницы августа по следующее воскресенье действуют каникулы по уплате налога с продаж, которые распространяются на школьные принадлежности, учебные материалы, одежду, обувь, спортивное и рекреационное оборудование, а также компьютеры и компьютерные аксессуары.
В Южной Дакоте действует государственный налог с продаж в размере 4,2%, плюс любые дополнительные местные налоги. Дополнительный налог с продаж в размере 1,5% добавляется летом к продажам в туристическом бизнесе, выделенном для туристического офиса штата.
Городским властям разрешено использовать максимум 2% налога с продаж для местного самоуправления, особенно в Су-Фолс в округе Миннехаха . Однако они могут взимать налог с валовой выручки с таких вещей, как проживание, алкоголь, рестораны и входные билеты. Эти валовые выручки передаются бизнесом и могут считаться налогом с продаж.
Племенным правительствам разрешено взимать более высокую ставку местного налога по специальному соглашению с государством.
В Теннесси взимается налог с продаж в размере 7% на большинство товаров, но 4% на продукты питания. [187]
Округа также взимают налог до 2,75% с шагом 0,25%. В большинстве мест ставка округа составляет около 2,25%, что делает общий налог с продаж около 9,25%. Если округ не взимает максимум, его города могут взимать и удерживать всю или часть остатка. Несколько городов находятся в более чем одном округе, но ни один из них не взимает городской налог. [188] [189]
Ставка единого государственного налога составляла 6%. С 1 июля 2002 года ставка налога была повышена до 7%, за исключением продуктов питания. Ставка на продукты питания была снижена до 5,5% с 1 января 2008 года, до 5% с 1 июля 2013 года и до 4% с 1 июля 2017 года.
Ставка налога с продаж и использования в штате Техас составляет 6,25% с 1990 года, но местные налоговые юрисдикции (города, округа, транспортные власти и специальные целевые округа, которые включают налоги на «пожарную безопасность» и «борьбу с преступностью», взимаемые городом только для этих конкретных целей, но, в частности, не включая школьные округа) также могут взимать налоги с продаж и использования. Однако дополнительные перечисленные юрисдикции могут оценивать налог с продаж только между собой до максимального размера 2% в совокупности для всех юрисдикций; таким образом, ставка налога с продаж на любую налогооблагаемую покупку не может превышать 8,25%. [190] Готовая еда, такая как еда в ресторане, облагается налогом, но такие предметы, как лекарства (рецептурные и безрецептурные), средства женской гигиены и предметы, связанные с детьми (такие как подгузники и бутылочки), продукты питания и семена продуктов питания, не облагаются налогом. [190] [191]
Продажи автотранспортных средств и лодок облагаются налогом только по ставке штата 6,25%; на эти товары нет местного налога с продаж и использования. Кроме того, автотранспортное средство или лодка, купленные за пределами штата, облагаются налогом с использования по той же ставке, что и купленные внутри штата. Налог с продаж рассчитывается на основе большей из двух величин: фактической цены покупки или «стандартной предполагаемой стоимости» транспортного средства, определяемой штатом, за исключением определенных покупок (в основном покупок у лицензированных дилеров или с аукционов). [192]
Тарифы на проживание облагаются ставкой 6% на уровне штата, при этом местным организациям разрешено взимать дополнительные суммы. Например, город Остин взимает налог на гостиницы/мотели в размере 9%, доводя общую сумму до 15%, уступая только Хьюстону по самому высокому общему налогу на проживание в штате — 17%. [193] Размещение путешественников по официальным государственным делам специально освобождено от налога, но путешественник должен подать форму освобождения в гостиницу/мотель и предоставить подтверждение официального статуса. [194]
Техас разрешает торговцам две скидки в качестве стимулов для предоплаты и своевременной подачи налоговых деклараций: скидка 0,5%, если налоговая декларация по налогу с продаж подана своевременно и платежи произведены, и дополнительная скидка 1,25% за предоплату налогов до подачи. Чтобы претендовать на последнюю, торговец должен заплатить «разумную оценку», определяемую как 100% от суммы, причитающейся за период (ежемесячно или ежеквартально) за предыдущий год (например, если задолженность в октябре 2024 года, торговец должен предварительно оплатить сумму за октябрь 2023 года) или 90% от обязательства текущего периода, и должен сделать это до 15-го числа каждого месяца (если ежемесячно) или 15-го числа второго месяца каждого квартала (если ежеквартально). [195]
Техас предоставляет четыре налоговых каникулы с продаж в год. Две самые крупные из них в апреле для товаров «чрезвычайной готовности», таких как фонарики и батарейки, и в августе для «товаров для школы», таких как одежда стоимостью менее 100 долларов (за исключением определенных товаров, таких как обувь для гольфа) и школьные принадлежности.
В Юте базовая ставка налога с продаж составляет 6,1%, состоящая из налога с продаж штата в размере 4,85% и единых местных налогов в размере 1,25%. Кроме того, местные налоговые органы могут взимать собственный налог с продаж. В настоящее время большинство совокупных налогов с продаж в Юте находятся в диапазоне 6,1–8,35%. В Юте действует налог с продаж на арендуемые автомобили в размере 16,350% в Солт-Лейк-Сити. [196] Налог с продаж на продукты питания и пищевые ингредиенты составляет 3,0% по всему штату. Это включает ставку штата в размере 1,75%, местную опционную ставку в размере 1,0% и опционную ставку округа в размере 0,25%.
В Вермонте действует 6%-ный общий налог с продаж. [197] Продукты, одежда, рецептурные и безрецептурные препараты освобождены от налога. Аренда гостиничных номеров и конференц-залов облагается 9%-ным налогом на номера, а 9%-ный налог на питание взимается с продаж готовой еды и блюд в ресторанах. Пиво, вино и крепкие напитки, продаваемые для немедленного потребления, облагаются 10%-ным налогом на алкогольные напитки.
Города и поселки могут собирать дополнительный 1% местного налога на опционы, фактически устанавливая 7% налога с продаж, 10% налога на номера и питание и 11% налога на алкогольные напитки. Все местные налоги на опционы взимаются в Брэндоне , Колчестере , Дувре , Киллингтоне , Манчестере , Миддлбери , Ратленд-Тауне , Саут-Берлингтоне , Сент-Олбанс-Тауне , Страттоне , Уиллистоне , Уилмингтоне и Уинхолле . Сообщества Браттлборо , Монпелье , Стоу и Вудсток взимают местные налоги на номера, питание и алкогольные напитки, но не взимают местный налог с продаж опционов. Города Берлингтон и Ратленд не взимают местные налоги на номера или питание опционов. Они уполномочены своими соответствующими уставами взимать собственные налоги на питание, проживание и развлечения. Берлингтон взимает местный налог с продаж опционов. [198]
Продажи автотранспортных средств облагаются налогом на покупку или использование в размере 6%. Краткосрочная аренда автомобилей облагается налогом в размере 9%. [199] Бензин облагается налогом в размере 20 центов за галлон плюс сумма, равная 2% от средней розничной цены по штату. К ставке налога на бензин также добавляется сбор за оценку инфраструктуры транспортировки моторного топлива. [200]
Розничные продажи спиртных напитков облагаются общим налогом с продаж в размере 6% с 1 июля 2009 года. [201] Цены, установленные Советом по контролю за оборотом спиртных напитков штата Вермонт, включают 25% валового налога штата на продажу спиртных напитков и крепленых вин, в то время как цены на пиво и вино отражают акцизный налог в размере 55 центов за галлон, уплачиваемый разливочными предприятиями или оптовиками. [202]
В Вирджинии ставка налога с продаж составляет 5,30% (4,3% налога штата и 1% местного налога). Дополнительный налог штата в размере 0,7% (в общей сложности 6,0%) применяется в регионе Северная Вирджиния (города Александрия, Фэрфакс, Фоллс-Черч, Манассас и Манассас-Парк; и округа Арлингтон, Фэрфакс, Лаудон и Принс-Уильям) и регионе Хэмптон-Роудс (города Чесапик, Франклин, Хэмптон, Ньюпорт-Ньюс, Норфолк, Покуосон, Портсмут, Саффолк, Вирджиния-Бич и Уильямсбург; и округа Айл-оф-Уайт, Джеймс-Сити, Саутгемптон и Йорк), а также в Кристиансбурге, где в настоящее время самый высокий налог на питание в Соединенных Штатах — 12,8%. Дополнительный 1% сверх общей государственной ставки (в общей сложности 6,3%) применяется в округах Шарлотт , Данвилл , Глостер , Галифакс , Генри , Нортгемптон и Патрик . Общая ставка в 7% взимается в округах Джеймс-Сити , Уильямсбург и Йорк . [203] Продукты питания для домашнего потребления, а также некоторые предметы личной гигиены облагаются налогом по единому местному налогу в размере 1% с 2023 года после отмены государственного налога. [203] Города и округа также могут взимать дополнительный «налог на продукты питания и напитки» с ресторанных блюд и готовой еды, продаваемой в продуктовых магазинах (включая упаковки мороженого объемом менее 16 унций), до дополнительных 4% в округах и 6,5% в городах. [204] В Вирджинии также действует налог на алкоголь в размере 11,5%.
Налог за использование в Вирджинии также применяется по той же ставке для покупок за пределами штата (продукты питания и предметы гигиены 1%, непродовольственные товары 5,3–7%), превышающих 100 долларов в год «из каталогов почтовых заказов». [205] Различные исключения включают рецептурные и безрецептурные лекарства, бензин [ нужна ссылка ] и почтовые марки или часть работы по ремонту транспортного средства [ нужна ссылка ] . «Себестоимость» не включает отдельно указанные расходы на «доставку», но она включает отдельный сбор за «обработку» или расходы на «доставку и обработку», если они указаны как объединенная позиция в счете-фактуре.
Однако, в отличие от форм налога на использование потребителями Мэриленда и Западной Вирджинии, форма налога на использование потребителями CU-7 Вирджинии не признает, что можно быть недообложенным налогом в другом штате, и поэтому рассматривает только необлагаемые налогом пункты. В отличие от ежеквартальной подачи в Мэриленде, CU-7 Вирджинии подается ежегодно с 1 января по 1 мая или может быть подана по желанию вместо этого с помощью Приложения A с формой 760 или Приложения NPY с формой 760PY. Как и во всех штатах, в Вирджинии есть штрафы и проценты за непредставление декларации, но налог на использование в Вирджинии не более применим на практике, чем в любом другом штате.
В некоторых городах и округах Вирджинии взимается дополнительный налог в размере 5 центов за пластиковые пакеты . [206]
В штате Вашингтон действует налог с продаж в размере 6,5%. [207] Местные ставки варьируются в зависимости от местонахождения человека в момент покупки и могут составлять до 3,1% при общей ставке 9,6%. [207] Кроме того, из-за большого количества резерваций коренных американцев, расположенных на территории штата, ставки налога с продаж, если таковые имеются, могут варьироваться в зависимости от договоров штата с каждой нацией. [208] [209]
С 2 декабря 2010 года налог с продаж не облагается для неприготовленных продуктов питания и рецептурных лекарств. Готовые продукты питания, безрецептурные лекарства и медицинская марихуана облагаются налогом с продаж.
Продажа или аренда автотранспортных средств для использования на дороге влечет за собой дополнительный налог в размере 0,3%, аренда автомобиля на срок менее 30 дней облагается дополнительным государственным/местным налогом в размере 8,9%. [210] При аренде автомобиля на срок менее 30 дней в Сиэтле общий налог с продаж составляет 18,6%. При покупке автомобиля, если кто-то сдает автомобиль, штат вычитает цену продажи при расчете налога с продаж, подлежащего уплате за автомобиль (например, при покупке автомобиля за 40 000 долларов и обмене автомобиля за 10 000 долларов, человек будет платить налог только с разницы в 30 000 долларов, а не со всей стоимости нового автомобиля).
Резиденты Канады и штатов США или владений, имеющих налог с продаж менее 3%, например, Орегона, Аляски и Альберты , освобождаются от налога с продаж при покупке материального личного имущества для использования за пределами штата. Магазины на границе будут спрашивать о резидентстве и освобождать квалифицированных покупателей от налога. [211]
Продавец дома или недвижимости платит акцизный налог с полной цены продажи. Сумма варьируется в зависимости от округа. В округах Кинг и Снохомиш он составляет до 1,78%. Например, продажа дома за 500 000 долларов повлечет за собой налог в размере 8 900 долларов.
Резиденты Вашингтона, которые покупают товары для использования в Вашингтоне, должны платить налог за использование вместо налога с продаж, если выполняется одно из четырех условий: Если резидент Вашингтона покупает товары и определенные услуги в других штатах, которые не взимают налог с продаж или взимают ставку налога с продаж ниже ставки налога с продаж в Вашингтоне, или если продавец из другого штата не взимает налог с продаж в Вашингтоне, резидент должен платить налог за использование со всех товаров, которые будут использоваться в Вашингтоне. Налог за использование также должен быть уплачен, если резидент Вашингтона покупает товары у продавца, который не уполномочен взимать налог с продаж, или если личное имущество приобретается при покупке недвижимости. [212] Штат Вашингтон обычно не взимает налог за использование для большинства покупок. Однако в 2005 году Департамент доходов штата Вашингтон начал предпринимать согласованные усилия по сбору налога за использование произведений искусства, приобретенных в других штатах. [213]
При проживании в отеле (вместимостью 60+ номеров) в Сиэтле налог с продаж составляет 15,6%.
Самая низкая ставка налога с продаж в штате, округе и муниципалитете в Вашингтоне составляет 7% в большинстве округов Кликитат и Скамания , в то время как самая высокая ставка налога с продаж в Вашингтоне составляет 10,4% в некоторых частях округа Снохомиш. [214]
Самый высокий налог с продаж в Вашингтоне взимается с крепких спиртных напитков. Налог с продаж крепких спиртных напитков составляет 20,5% от стоимости приобретенного продукта [215] , а налог в размере 3,7708 долл. за литр крепких спиртных напитков взимается с крепких спиртных напитков, проданных потребителям. [216]
1 апреля 2008 года налоги выросли в округах Кинг (+.001), Киттитас (+.003), Мейсон (+.001) и городе Юнион-Гэп (+.002). [217]
1 июля 2008 года Вашингтон прекратил взимать налог с продаж, основанный на происхождении, и начал взимать налог с продаж, основанный на месте назначения. Это изменение касается только транзакций, начинающихся и заканчивающихся в пределах границ штата, и не распространяется на другие штаты. [210] Кроме того, Вашингтон начал взимать налоги с интернет-магазинов, которые добровольно согласились начать взимать налог с продаж в обмен на то, что им не будут предъявлять иски за задолженность по налогам. [218]
Город Сиэтл взимает 10% налога на плату за парковку в гаражах для общественного транспорта. Общая сумма налога на парковку в гаражах теперь составляет 19,5%. Эта ставка должна была вырасти до 12,5% с 1 января 2011 года, в результате чего общая сумма налога на парковку составила 22%.
4 ноября 2008 года избиратели округа Кинг (Сиэтл) одобрили увеличение налога с продаж на 0,5%. Налоги в городе были увеличены до 9,5% на розничные покупки. Это увеличение должно было вступить в силу 1 января 2009 года, но было отложено до апреля 2009 года. (В первом квартале 2009 года налоговая ставка в Сиэтле составляла 9%).
Промежуточные выборы, которые состоялись 2 ноября 2010 года, привели к масштабным налоговым изменениям, принятым избирателями с принятием Инициативы 1107. Инициатива отменила все налоги, взимаемые с конфет, жевательной резинки, закусок, газированных напитков и бутилированной воды, которые были введены законодательным собранием штата 1 июня 2010 года. Инициатива 1107 также снизила налог B&O на продукты питания, содержащие мясо. Департамент доходов заявил, что все налоговые откаты должны были вступить в силу 2 декабря 2010 года, предписав розничным торговцам прекратить сбор налога с продаж в это время. Формулировка инициативы не предписывала штату возвращать какие-либо налоги, которые были собраны ранее. [219]
С 1 апреля 2017 года налог с продаж в округах Кинг, Пирс и Снохомиш вырос на 0,5 процента в целях финансирования третьей фазы [220] расширения легкорельсового транспорта Sound Transit . [221]
Западная Вирджиния была первым штатом США, который ввел налог с продаж, [222] в настоящее время 6%. Налог с продаж на продукты питания постепенно отменялся с января 2006 года по июль 2013 года. [223] Однако готовая еда по-прежнему облагается налогом по полной ставке. Рецептурные препараты не облагаются налогом с продаж. Кредит предоставляется на налоги с продаж или использования, уплаченные другому штату в отношении покупки.
Лицо, которое регистрирует право собственности на автотранспортное средство в Управлении автотранспортных средств Западной Вирджинии, должно заплатить сбор за право собственности в размере 10 долларов США и 5-процентный налог на привилегию права собственности (вместо 6-процентного налога с продаж). Для транспортных средств, приобретенных новыми резидентами Западной Вирджинии, мерой этого налога является чистая продажная цена транспортного средства. Для подержанных транспортных средств и для транспортных средств, ранее зарегистрированных в других штатах, налог измеряется по балансовой стоимости транспортного средства Национальной ассоциации автомобильных дилеров на момент регистрации. Кредит не выдается на налоги, уплаченные другому штату. Прицепы, моторные лодки, вездеходы и снегоходы также облагаются этим налогом. [224] С 2007 года новые резиденты Западной Вирджинии больше не должны платить 5-процентный налог на привилегию права собственности при ввозе собственных транспортных средств в штат. [225]
В Висконсине действует 5%-ный налог с продаж, и все, кроме 10 из 72 округов, оценивают свой собственный 0,5%-ный налог с продаж, в основном для финансирования финансовых усилий округа, включая обслуживание окружных автомагистралей . Округ Милуоки взимает 0,9%-ный налог с продаж округа.
Штат ввел налог с продаж в размере 0,1% в пяти округах ( Милуоки , Озауки , Расин , Вашингтон , Уокеша ) с 1 января 1996 года для покрытия расходов на строительство стадиона American Family Field в Милуоки . Первоначально планировалось, что налог будет отменен в 2014 году; однако теперь ожидается, что он не соберет достаточно налогов, чтобы покрыть все расходы до 2017 года. [226] Были разговоры о продлении налога для оплаты Fiserv Forum , нового дома Milwaukee Bucks , но план не получил никакого импульса, и вместо этого увеличение налога на имущество в районе арены финансирует это место. [227]
Округ Браун собирал налог в размере 0,5% со всех покупок, которые финансировали оставшуюся стоимость реконструкции стадиона Lambeau Field стоимостью 295 миллионов долларов , а также выплату Green Bay Packers для покрытия части расходов на эксплуатацию и содержание стадиона до 2031 года. Налог прекратил свое действие 30 сентября 2015 года, но с 1 января 2018 года для проектов округа в городе Грин-Бей взимается новый окружной налог с продаж в размере 0,5%.
Муниципалитеты Лейк-Делтон , Висконсин-Деллс , Бейфилд , Стокгольм (принят законодательным органом в 2013 году), Игл-Ривер и Райнлендер (с 2017 года) также были уполномочены вводить дополнительный «Налог на главную курортную зону» из-за их статуса популярных туристических направлений. Лейк-Делтон и Висконсин-Деллс взимают с 2014 года налог с продаж в размере 1,25% (для совокупной ставки 6,75%), в то время как Бейфилд , Стокгольм , Игл-Ривер и Райнлендер (с 2017 года) взимают дополнительные 0,5% для совокупной ставки 6,0%. [228] С 2024 года городу Милуоки было разрешено взимать дополнительный муниципальный налог с продаж в размере 2% для совокупной ставки 7,9% в частях Милуоки в округе Милуоки и 7,5% в других округах. [229]
В округе Милуоки также действует дополнительный местный налог на гостиничные номера, аренду автомобилей, еду и напитки, который финансирует налоговый округ Висконсин-Центр . [230]
Во всех случаях рецептурные препараты, большинство продуктов питания (за исключением конфет, диетических добавок, безалкогольных напитков и готовых блюд), газеты и другие товары освобождаются от налога с продаж; однако безрецептурные лекарства и некоторые виды услуг по ремонту и установке облагаются налогом с продаж по ставке 5%. [231]
В Вайоминге действует 4%-ный государственный налог с продаж, а округа добавляют еще 3%, в результате чего максимальная ставка составляет 7%, особенно в Шайенне в округе Ларами . Кроме того, курортные районы имеют возможность взимать дополнительный налог в размере 3%. Исключения включают продукты питания, которые не предназначены для потребления на территории, и продажу сельскохозяйственного оборудования. [232] В отличие от большинства штатов, в Вайоминге труд подпадает под юрисдикцию налога с продаж. Весь труд как на материальном , так и на нематериальном имуществе облагается налогом; однако труд, который постоянно изменяет недвижимое имущество, освобождается от налога. [233]
На протяжении всей истории Интернета покупки, сделанные через Интернет в пределах Соединенных Штатов, как правило, освобождались от налога с продаж, поскольку суды следовали постановлению Верховного суда по делу Quill Corp. против Северной Дакоты (1992 г.), согласно которому штат может взимать налог с продаж с бизнеса, продающего товары через Интернет, только если у этого субъекта есть физическое местоположение в штате. Это решение было основано на Положении о неактивной торговле , которое запрещает штатам вмешиваться в межгосударственную торговлю, если Конгресс не предоставил им такие полномочия. [234] Некоторые розничные торговцы, такие как Amazon.com , добровольно начали взимать налог с продаж с покупок даже в тех штатах, где у них нет физического присутствия. [234] Во многих штатах также есть строка в их налоговых декларациях, разрешающая уплату налога с продаж штата, когда подоходный налог штата подается физическим или юридическим лицом.
В мае 2013 года Сенат принял Закон о справедливости на рынке , который позволит штатам собирать налоги с продаж за покупки, сделанные в Интернете. [235] Законопроект предоставит штатам инструменты для сбора налогов с продаж при межштатных торговых операциях. [236] Законопроект получил поддержку от розничных торговцев, включая Walmart и Amazon.com , которые заявили, что несправедливо не требовать от онлайн-торговцев взимать налоги с продаж. [236] [237] Такие группы, как Национальная федерация розничной торговли и Ассоциация лидеров розничной торговли, заявили, что требование к онлайн-продавцам взимать налоги с продаж поможет сделать традиционных розничных торговцев более конкурентоспособными. [238] Однако спикер Палаты представителей США Джон Бейнер заявил, что будет сложно внедрить такую систему из-за различий в налоговых кодексах в разных штатах. [236] Национальный союз налогоплательщиков (NTU) выступил против законопроекта, [239] вместе с The Heritage Foundation , который указал, что он нанесет ущерб интернет-торговле и малому бизнесу. [240] Интернет-магазин eBay считает, что это навредит некоторым из его продавцов, и лоббирует в Конгрессе освобождение от уплаты налога предприятий, имеющих менее 10 миллионов долларов продаж за пределами штата или имеющих менее 50 сотрудников. [237] Закон не был принят ни 112-м , ни 113-м Конгрессом .
В октябре 2017 года штат Южная Дакота подал ходатайство в Верховный суд об отмене решения Quill , сославшись на легкость, с которой интернет-ритейлеры теперь могут определять местоположение и соответствующий налог с продаж для покупок по сравнению с состоянием Интернета в 1992 году. Несколько интернет-ритейлеров, включая Wayfair , Overstock.com и Newegg , подали петиции против Южной Дакоты, заявив, что последствия будут тяжелыми для малых и средних розничных торговцев, у которых не будет легкого доступа к этим инструментам. В январе 2018 года Верховный суд согласился рассмотреть дело Южная Дакота против Wayfair, Inc. в своем сроке 2018 года. [234] Устные аргументы были заслушаны Верховным судом 17 апреля 2018 года. Во время устных аргументов генеральный прокурор Южной Дакоты Марти Джекли и представитель генерального солиситора США Малкольм Л. Стюарт оба утверждали, что если суд отменит решение по делу Куилла , то это решение должно иметь обратную силу, а не только перспективную. Несколько судей были обеспокоены бременем, которое налоговые задолженности и текущее соблюдение налогов с продаж и использования возложат на малый бизнес. [241]
21 июня 2018 года Верховный суд постановил, что штаты могут взимать налог с покупок, совершенных у продавцов из других штатов, даже если у продавца нет физического присутствия в налогооблагаемом штате. Решение суда большинством 5–4 отменило решение Quill , постановив, что правило физического присутствия, принятое в Quill, было «необоснованным и неправильным» в нынешнюю эпоху интернет-услуг.
В США нет налога на добавленную стоимость. Были предложения заменить некоторые федеральные налоги налогом на добавленную стоимость. [ необходима цитата ]
Использование налогов с продаж в штатах США восходит, по крайней мере, к налогу на торговую лицензию в Пенсильвании, который был первоначально введен в 1821 году, хотя этот и другие ранние налоги не были широко распространены. Бюлер [242] приписывает развитие современных налогов с продаж в штатах эпохе депрессии. Он приписывает Кентукки первый налог, взимаемый исключительно с розничных торговцев. Первоначальный налог, принятый в 1930 году, был прогрессивным, но был заменен в 1934 году налогом с фиксированной ставкой в 3 процента, а затем был отменен в 1936 году. Текущий налог с продаж в Кентукки был принят в 1960 году. Commerce Clearing House приписывает Миссисипи первый налог с продаж в 1930 году. В настоящее время налоги с продаж взимают сорок пять штатов и округ Колумбия (см. Таблицу 1). Двадцать четыре штата впервые ввели налог в 1930-х годах, шесть в 1940-х годах, пять в 1950-х годах и одиннадцать в 1960-х годах. Вермонт был последним штатом, введшим налог с продаж в 1969 году. Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гемпшир и Орегон не взимают общие налоги с продаж. [243]
Государственное налогообложение:
Общий:
Нью-Мексико освободил от налога с продаж товары для менструального цикла, разрешив розничным торговцам вычитать налог на товары из валовой выручки и государственных валовых поступлений. Этот метод освобождения от налога не является стандартным или прямым, поэтому необходима оценка для определения эффективности и общего числа налогоплательщиков, которые фактически потребовали освобождения.
{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
Определения из Викисловаря
Медиа из Commons
Новости из Викиновостей
Цитаты из Викицитатника
Тексты из Викиресурса
Учебники из Wikibooks
Ресурсы из Викиверситета