Налог — это обязательный финансовый сбор или платеж, взимаемый с налогоплательщика (физического или юридического лица ) правительственной организацией для поддержки государственных расходов и государственных расходов в целом или для регулирования и сокращения негативных внешних эффектов . [1] Соблюдение налогового законодательства относится к политическим действиям и индивидуальному поведению, направленным на обеспечение того, чтобы налогоплательщики платили правильную сумму налога в правильное время и обеспечивали правильные налоговые льготы и налоговые льготы. [2] Первое известное налогообложение имело место в Древнем Египте около 3000–2800 гг. до н. э. [3] Налоги состоят из прямых или косвенных налогов и могут уплачиваться деньгами или в качестве трудового эквивалента.
Во всех странах есть налоговая система для оплаты общественных, общих общественных или согласованных национальных нужд и для функций правительства. [ требуется ссылка ] Некоторые страны взимают фиксированную процентную ставку налога с личного годового дохода, но большинство шкал налогов являются прогрессивными и основаны на скобках сумм годового дохода. Большинство стран взимают налог с дохода отдельного лица и корпоративного дохода . Страны или субъединицы часто также взимают налоги на богатство , налоги на наследство , налоги на дарение , налоги на имущество , налоги с продаж , налоги на использование , экологические налоги , налоги на заработную плату , пошлины или тарифы . Также возможно взимать налог с налога, как в случае с налогом на валовой доход .
В экономическом плане ( круговой поток доходов ) налогообложение переносит богатство от домохозяйств или предприятий к правительству. Это влияет на экономический рост и благосостояние , которые могут быть увеличены (известно как фискальный мультипликатор ) или уменьшены (известно как избыточное бремя налогообложения ). Следовательно, налогообложение является предметом горячих споров для некоторых, поскольку, хотя налогообложение считается необходимым по общему мнению для того, чтобы общество функционировало и росло упорядоченным и справедливым образом посредством предоставления государством общественных благ и общественных услуг , [4] [5] [6] [7] другие, такие как либертарианцы и анархо-капиталисты, выступают против налогообложения и осуждают налогообложение в целом или полностью, классифицируя налогообложение как воровство или вымогательство путем принуждения наряду с применением силы . В рыночной экономике налогообложение считается наиболее жизнеспособным вариантом управления правительством (вместо широко распространенной государственной собственности на средства производства ), поскольку налогообложение позволяет правительству получать доход , не вмешиваясь в работу рынка и частного бизнеса; Налогообложение сохраняет эффективность и производительность частного сектора , позволяя отдельным лицам и компаниям принимать собственные экономические решения, заниматься гибким производством , конкуренцией и инновациями в результате действия рыночных сил .
Некоторые страны (обычно небольшие по размеру или населению, что приводит к меньшей инфраструктуре и социальным расходам) функционируют как налоговые убежища , взимая минимальные налоги с личных доходов физических лиц и корпоративных доходов. Эти налоговые убежища привлекают капитал из-за рубежа (особенно из более крупных экономик), что приводит к потере налоговых поступлений в других странах, не являющихся убежищами (через размывание налоговой базы и вывод прибыли ).
Юридические и экономические определения налогов различаются, так что многие трансферты правительствам не считаются налогами экономистами. Например, некоторые трансферты государственному сектору сопоставимы с ценами. Примерами являются плата за обучение в государственных университетах и плата за коммунальные услуги, предоставляемые местными органами власти. Правительства также получают ресурсы, «создавая» деньги и монеты (например, печатая счета и чеканя монеты), посредством добровольных пожертвований (например, взносы в государственные университеты и музеи), путем наложения штрафов (таких как штрафы за нарушение правил дорожного движения ), путем заимствования и конфискации преступных доходов. С точки зрения экономистов, налог — это неуголовная, но обязательная передача ресурсов из частного сектора в государственный , взимаемая на основе заранее определенных критериев и без ссылки на конкретные полученные выгоды.
В современных налоговых системах правительства взимают налоги деньгами; но натуральное и барщинное налогообложение характерно для традиционных или докапиталистических государств и их функциональных эквивалентов. Метод налогообложения и государственные расходы собранных налогов часто являются предметом горячих споров в политике и экономике . Сбор налогов осуществляется государственным агентством, таким как Налоговая служба США (IRS) , Управление по доходам и таможне Его Величества (HMRC) в Великобритании , Налоговое агентство Канады или Налоговое управление Австралии . Если налоги не уплачиваются полностью, государство может налагать гражданские санкции (например, штрафы или конфискации ) или уголовные санкции (например, тюремное заключение ) на неплательщику. [9]
Взимание налогов направлено на получение доходов для финансирования управления , изменение цен с целью воздействия на спрос или регулирование какой-либо формы затрат или выгод . Государства и их функциональные эквиваленты на протяжении всей истории использовали деньги, предоставленные налогообложением, для выполнения многих функций. Некоторые из них включают расходы на экономическую инфраструктуру ( дороги , общественный транспорт , санитарию , правовые системы , общественную безопасность , государственное образование , системы общественного здравоохранения ), военные расходы , научные исследования и разработки , культуру и искусство , общественные работы , распределение , сбор и распространение данных , государственное страхование и деятельность самого правительства. Способность правительства взимать налоги называется его фискальной емкостью .
Когда расходы превышают налоговые поступления , правительство накапливает государственный долг . Часть налогов может быть использована для обслуживания прошлых долгов. Правительства также используют налоги для финансирования социального обеспечения и общественных услуг . Эти услуги могут включать системы образования , пенсии для пожилых людей , пособия по безработице , трансфертные платежи , субсидии и общественный транспорт . Системы энергоснабжения , водоснабжения и утилизации отходов также являются обычными коммунальными услугами .
Согласно сторонникам хартальной теории создания денег , налоги не нужны для государственных доходов, пока правительство может выпускать фиатные деньги . Согласно этой точке зрения, цель налогообложения — поддерживать стабильность валюты, выражать государственную политику в отношении распределения богатства, субсидировать определенные отрасли или группы населения или изолировать расходы на определенные блага, такие как автомагистрали или социальное обеспечение. [10]
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) публикует анализ налоговых систем стран-членов. В рамках такого анализа ОЭСР разработала определение и систему классификации внутренних налогов, [11] в целом следующая ниже. Кроме того, многие страны взимают налоги ( тарифы ) с импорта товаров.
Во многих юрисдикциях облагаются налогом доходы физических лиц и юридических лиц , включая корпорации . Как правило, власти взимают налог с чистой прибыли от бизнеса , с чистой прибыли и с других доходов. Расчет дохода, подлежащего налогообложению, может быть определен в соответствии с принципами бухгалтерского учета, используемыми в юрисдикции, которые принципы налогового права в юрисдикции могут изменять или заменять. Налогообложение варьируется в зависимости от системы, и некоторые системы могут рассматриваться как прогрессивные или регрессивные . Ставки налога могут варьироваться или быть постоянными (фиксированными) в зависимости от уровня дохода. Многие системы разрешают физическим лицам определенные личные льготы и другие некоммерческие сокращения налогооблагаемого дохода, хотя вычеты для бизнеса, как правило, имеют преимущество перед личными вычетами.
Налоговые органы часто собирают подоходный налог с физических лиц по принципу «плати по мере получения дохода» , с корректировками, которые вносятся после окончания налогового года . Эти корректировки принимают одну из двух форм:
Системы подоходного налога часто предоставляют вычеты, которые уменьшают общую налоговую ответственность за счет уменьшения общей налогооблагаемой прибыли. Они могут позволить убыткам от одного типа дохода учитываться в счет другого — например, убыток на фондовом рынке может быть вычтен из налогов, уплачиваемых с заработной платы. Другие налоговые системы могут изолировать убыток, так что убытки от бизнеса могут быть вычтены только из налога на доход от бизнеса путем переноса убытка на последующие налоговые годы.
В экономике отрицательный подоходный налог (сокращенно НДФЛ) — это прогрессивная система подоходного налога , при которой люди, зарабатывающие ниже определенной суммы, получают дополнительную выплату от государства вместо того, чтобы платить налоги государству.
Большинство юрисдикций, взимающих подоходный налог, рассматривают прирост капитала как часть дохода, подлежащего налогообложению. Прирост капитала, как правило, представляет собой прирост от продажи капитальных активов, то есть тех активов, которые не удерживаются для продажи в ходе обычной деятельности. Капитальные активы включают личные активы во многих юрисдикциях. Некоторые юрисдикции предоставляют льготные ставки налога или только частичное налогообложение для прироста капитала. Некоторые юрисдикции устанавливают различные ставки или уровни налогообложения прироста капитала в зависимости от продолжительности времени удержания актива. Поскольку налоговые ставки для прироста капитала часто намного ниже, чем для обычного дохода, широко распространены противоречия и споры о правильном определении капитала.
Корпоративный налог относится к подоходному налогу, налогу на капитал, налогу на чистую стоимость или другим налогам, взимаемым с корпораций. Ставки налога и налогооблагаемая база для корпораций могут отличаться от ставок для физических лиц или других налогооблагаемых лиц.
Во многих странах существуют финансируемые государством пенсионные или медицинские системы. [12] В связи с этими системами страна обычно требует от работодателей или сотрудников вносить обязательные платежи. [13] Эти платежи часто рассчитываются на основе заработной платы или доходов от самозанятости. Налоговые ставки, как правило, фиксированы, но для работодателей может быть установлена иная ставка, чем для сотрудников. [14] Некоторые системы предусматривают верхний предел доходов, облагаемых налогом. Несколько систем предусматривают, что налог уплачивается только с заработной платы выше определенной суммы. Такие верхние или нижние пределы могут применяться к пенсии, но не к компонентам налога на здравоохранение. Некоторые утверждают, что такие налоги на заработную плату являются формой «принудительных сбережений», а не настоящим налогом, в то время как другие указывают на перераспределение через такие системы между поколениями (от более новых когорт к более старшим когортам) и по уровням доходов (от более высоких уровней доходов к более низким уровням доходов), что предполагает, что такие программы действительно облагаются налогом и расходуются программами.
Налоги на безработицу и подобные налоги часто взимаются с работодателей на основе общей заработной платы. Эти налоги могут взиматься как на уровне страны, так и на уровне субстраны. [15]
Налог на богатство взимается с общей стоимости личных активов, включая: банковские депозиты, недвижимость, активы в страховых и пенсионных планах, владение некорпоративными предприятиями , финансовые ценные бумаги и личные трасты. [16] Обязательства (в первую очередь ипотечные кредиты и другие займы) обычно вычитаются, поэтому его иногда называют чистым налогом на богатство .
Повторные налоги на имущество могут быть наложены на недвижимое имущество (реальное имущество) и на некоторые классы движимого имущества. Кроме того, повторные налоги могут быть наложены на чистое богатство физических лиц или корпораций. [17] Многие юрисдикции взимают налог на наследство с имущества во время наследования или налог на дарение во время передачи дара. Некоторые юрисдикции взимают налоги с финансовых или капитальных операций .
Налог на имущество (или налог на мель) — это адвалорный налоговый сбор со стоимости имущества, который владелец имущества обязан платить правительству, в котором находится имущество. Несколько юрисдикций могут облагать налогом одно и то же имущество. Существует три основных вида имущества: земля, улучшения на земле (недвижимые созданные человеком вещи, например, здания) и личное имущество (движимые вещи). Недвижимость или недвижимость — это сочетание земли и улучшений на земле.
Налоги на имущество обычно взимаются на регулярной основе (например, ежегодно). Распространенным типом налога на имущество является ежегодный сбор за владение недвижимостью , где налоговой базой является оценочная стоимость имущества. В течение более 150 лет с 1695 года правительство Англии взимало налог на окна , в результате чего до сих пор можно увидеть здания, включенные в список, с окнами, заложенными кирпичом, чтобы сэкономить деньги их владельцев. Похожий налог на очаги существовал во Франции и других странах с аналогичными результатами. Два наиболее распространенных типа налогов на имущество, обусловленных событиями, — это гербовый сбор , взимаемый при смене владельца, и налог на наследство , который многие страны налагают на имущество умерших.
В отличие от налога на недвижимость (землю и здания), налог на стоимость земли (или LVT) взимается только с неулучшенной стоимости земли («земля» в данном случае может означать либо экономический термин, т. е. все природные ресурсы, либо природные ресурсы, связанные с определенными участками поверхности Земли: «участки» или «земельные участки»). Сторонники налога на стоимость земли утверждают, что он экономически оправдан, поскольку не будет сдерживать производство, искажать рыночные механизмы или иным образом создавать чистые потери , как это делают другие налоги. [18]
Когда недвижимость принадлежит вышестоящему органу власти или другому субъекту, не подлежащему налогообложению местными органами власти, налоговый орган может получить платеж вместо налогов, чтобы компенсировать ему часть или все упущенные налоговые поступления.
Во многих юрисдикциях (включая многие американские штаты) существует общий налог, периодически взимаемый с резидентов, владеющих личной собственностью (личностью) в пределах юрисдикции. Сборы за регистрацию транспортных средств и лодок являются подвидами этого вида налога. Налог часто разрабатывается с полным покрытием и большими исключениями для таких вещей, как продукты питания и одежда. Товары для дома часто освобождаются от налога, если хранятся или используются в пределах домохозяйства. [19] Любой иным образом не освобожденный от налога предмет может потерять свое освобождение, если регулярно хранится вне домохозяйства. [19] Таким образом, сборщики налогов часто отслеживают газетные статьи на предмет историй о богатых людях, которые одолжили произведения искусства музеям для публичного показа, потому что произведения искусства затем стали объектом налогообложения налога на личную собственность. [19] Если произведение искусства пришлось отправить в другой штат для некоторой доработки, оно также могло стать объектом налогообложения налога на личную собственность в этом штате. [19]
Налог на наследство, также называемый налогом на имущество, — это налог, который возникает в связи с наследством или унаследованным доходом. [20] В налоговом законодательстве США существует различие между налогом на имущество и налогом на наследство: первый облагается налогом с личных представителей умершего, а второй — с бенефициаров имущества. Однако это различие не применяется в других юрисдикциях; например, если использовать эту терминологию, налог на наследство в Великобритании будет налогом на имущество.
Налог на экспатриацию — это налог на лиц, которые отказываются от своего гражданства или места жительства. Налог часто взимается на основе предполагаемого отчуждения всего имущества лица. Одним из примеров являются Соединенные Штаты в соответствии с Законом о создании рабочих мест в Америке , где любое лицо, имеющее чистый капитал в размере 2 миллионов долларов или среднюю задолженность по подоходному налогу в размере 127 000 долларов, которое отказывается от своего гражданства и покидает страну, автоматически считается сделавшим это по причинам уклонения от уплаты налогов и облагается более высокой налоговой ставкой. [21]
Исторически во многих странах для вступления договора в силу необходимо проставить штамп. Плата за штамп составляет либо фиксированную сумму, либо процент от стоимости сделки. В большинстве стран штамп был отменен, но гербовый сбор остался. Гербовый сбор взимается в Великобритании при покупке акций и ценных бумаг, выпуске предъявительских документов и определенных сделках товариществ. Его современные производные, гербовый сбор резервный налог и гербовый сбор земельный налог , соответственно взимаются со сделок с ценными бумагами и землей. Гербовый сбор препятствует спекулятивным покупкам активов за счет снижения ликвидности. В Соединенных Штатах налог на передачу часто взимается государством или местным правительством и (в случае передачи недвижимости) может быть привязан к регистрации акта или других документов о передаче.
Правительства некоторых стран потребуют декларацию баланса налогоплательщиков (активы и обязательства), и из этого вычитать налог на чистую стоимость (активы за вычетом обязательств), как процент от чистой стоимости или процент от чистой стоимости, превышающий определенный уровень. Налог может взиматься с " физических " или " юридических лиц " .
Налог на добавленную стоимость (НДС), также известный как налог на товары и услуги (GST), единый налог на бизнес или налог с оборота в некоторых странах, применяет эквивалент налога с продаж к каждой операции, которая создает стоимость. Например, производитель станков импортирует листовую сталь. Этот производитель заплатит НДС с цены покупки, перечислив эту сумму правительству. Затем производитель превратит сталь в машину, продав машину по более высокой цене оптовому дистрибьютору. Производитель соберет НДС с более высокой цены, но перечислит правительству только излишек, связанный с «добавленной стоимостью» (цена над стоимостью листовой стали). Затем оптовый дистрибьютор продолжит процесс, взимая с розничного дистрибьютора НДС со всей цены для розничного продавца, но перечисляя правительству только сумму, связанную с торговой наценкой. Последняя сумма НДС уплачивается конечным розничным покупателем, который не может вернуть себе ранее уплаченный НДС. При одинаковых ставках НДС и налога с продаж общая сумма уплачиваемого налога одинакова, но она уплачивается на разных этапах процесса.
НДС обычно администрируется путем требования от компании заполнить декларацию по НДС, указав данные о НДС, который был уплачен (называемый входящим налогом), и НДС, который она уплатила другим (называемый исходящим налогом). Разница между исходящим налогом и входящим налогом подлежит уплате в местный налоговый орган.
Многие налоговые органы ввели автоматизированный НДС, что повысило подотчетность и проверяемость за счет использования компьютерных систем, тем самым также давая возможность управлениям по борьбе с киберпреступностью. [ необходима цитата ]
Налоги с продаж взимаются, когда товар продается конечному потребителю. Розничные организации утверждают, что такие налоги препятствуют розничным продажам. Вопрос о том, являются ли они в целом прогрессивными или регрессивными, является предметом многочисленных текущих дебатов. Люди с более высокими доходами тратят меньшую их часть, поэтому фиксированная ставка налога с продаж будет иметь тенденцию быть регрессивной. Поэтому принято освобождать продукты питания, коммунальные услуги и другие предметы первой необходимости от налогов с продаж, поскольку бедные люди тратят большую часть своих доходов на эти товары, поэтому такие освобождения делают налог более прогрессивным. Это классический налог «Вы платите за то, что тратите», поскольку налог платят только те, кто тратит деньги на не освобожденные от налогов (т. е. предметы роскоши).
Небольшое количество штатов США полностью полагаются на налоги с продаж для получения доходов штата, поскольку эти штаты не взимают подоходный налог штата. Такие штаты, как правило, имеют умеренный или большой объем туризма или межштатных поездок, которые происходят в пределах их границ, что позволяет штату получать выгоду от налогов с людей, которых штат в противном случае не облагал бы налогом. Таким образом, штат может снизить налоговое бремя для своих граждан. Штаты США, которые не взимают подоходный налог штата, это Аляска, Теннесси, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, [22] штат Вашингтон и Вайоминг. Кроме того, Нью-Гэмпшир и Теннесси взимают подоходный налог штата только с дивидендов и процентного дохода. Из вышеперечисленных штатов только Аляска и Нью-Гэмпшир не взимают налог с продаж штата. Дополнительную информацию можно получить на веб-сайте Федерации налоговых администраторов.
В Соединенных Штатах растет движение [23] за замену всех федеральных налогов на заработную плату и подоходный налог (как корпоративный, так и личный) национальным налогом с розничных продаж и ежемесячным налоговым вычетом для домохозяйств граждан и законных резидентов-иностранцев. Налоговое предложение называется FairTax . В Канаде федеральный налог с продаж называется налогом на товары и услуги (GST) и сейчас составляет 5%. В провинциях Британская Колумбия, Саскачеван, Манитоба и Остров Принца Эдуарда также есть провинциальный налог с продаж [PST]. Провинции Новая Шотландия, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор и Онтарио гармонизировали свои провинциальные налоги с продаж с GST — гармонизированным налогом с продаж [HST] и, таким образом, являются полноценным НДС. Провинция Квебек собирает налог с продаж Квебека [QST], который основан на GST с некоторыми отличиями. Большинство предприятий могут потребовать возврата уплаченных ими GST, HST и QST, и, таким образом, фактически налог платит конечный потребитель.
Акцизный сбор — это косвенный налог, взимаемый с товаров в процессе их изготовления, производства или распространения, и обычно пропорционален их количеству или стоимости. Акцизные сборы были впервые введены в Англии в 1643 году как часть схемы доходов и налогообложения, разработанной парламентарием Джоном Пимом и одобренной Длинным парламентом . Эти сборы состояли из сборов с пива, эля, сидра, вишневого вина и табака, к которым впоследствии были добавлены бумага, мыло, свечи, солод, хмель и сладости. Основной принцип акцизных сборов заключался в том, что они были налогами на производство, изготовление или распространение товаров, которые не могли быть обложены налогом через таможню , и доход, полученный из этого источника, называется собственно акцизным доходом. Основная концепция этого термина — налог на товары, произведенные или изготовленные в стране. При налогообложении таких предметов роскоши, как спиртные напитки, пиво, табак и сигары, существовала практика взимания определенной пошлины с импорта этих товаров (таможенная пошлина ). [24]
Акцизы (или освобождения от них) также используются для изменения моделей потребления определенной области ( социальная инженерия ). Например, высокий акциз используется для предотвращения потребления алкоголя по сравнению с другими товарами. Это может сочетаться с ипотекой, если доходы затем используются для оплаты расходов на лечение заболеваний, вызванных расстройством, связанным с употреблением алкоголя . Аналогичные налоги могут существовать на табак , порнографию , марихуану и т. д., и их можно в совокупности назвать « налогами на грехи ». Налог на выбросы углерода — это налог на потребление невозобновляемых видов топлива на основе углерода, таких как бензин, дизельное топливо, реактивное топливо и природный газ. Целью является сокращение выбросов углерода в атмосферу. В Соединенном Королевстве акциз на транспортные средства — это ежегодный налог на владение транспортным средством.
Импортный или экспортный тариф (также называемый таможенной пошлиной или импостом) — это плата за перемещение товаров через политическую границу. Тарифы препятствуют торговле и могут использоваться правительствами для защиты отечественной промышленности. Часть доходов от тарифов часто закладывается в качестве залога для оплаты правительству содержания военно-морского флота или пограничной полиции. Классическими способами обмана тарифа являются контрабанда или декларирование ложной стоимости товаров. Налоговые, тарифные и торговые правила в наше время обычно устанавливаются вместе из-за их общего влияния на промышленную политику , инвестиционную политику и сельскохозяйственную политику . Торговый блок — это группа стран-союзников, согласившихся минимизировать или устранить тарифы на торговлю друг с другом и, возможно, ввести защитные тарифы на импорт из-за пределов блока. Таможенный союз имеет общий внешний тариф , и страны-участницы делят доходы от тарифов на товары, ввозимые в таможенный союз.
В некоторых обществах местные власти также могли вводить тарифы на перемещение товаров между регионами (или через определенные внутренние шлюзы). Ярким примером является ликин , который стал важным источником дохода для местных органов власти в позднем Цинском Китае .
Профессиональные налоги или лицензионные сборы могут быть введены для предприятий или лиц, занимающихся определенными видами деятельности. Многие юрисдикции взимают налог с транспортных средств.
Подушный налог, также называемый подушным налогом или подушным налогом , — это налог, который взимает фиксированную сумму с человека. Это пример концепции фиксированного налога . Один из самых ранних налогов, упомянутых в Библии, в размере половины шекеля в год с каждого взрослого еврея (Исх. 30:11–16), был формой подушного налога. Подушные налоги административно дешевы, потому что их легко вычислить и собрать, и их трудно обмануть. Экономисты считали подушные налоги экономически эффективными, потому что предполагается, что люди находятся в фиксированном предложении, и поэтому подушные налоги не приводят к экономическим искажениям. Однако подушные налоги очень непопулярны, потому что более бедные люди платят более высокую долю своего дохода, чем более богатые. Кроме того, предложение людей на самом деле не является фиксированным с течением времени: в среднем пары решат иметь меньше детей, если будет введен подушный налог. [25] [ неудачная проверка ] Введение подушного налога в средневековой Англии было основной причиной крестьянского восстания 1381 года . Шотландия была первой страной, на которой в 1989 году был опробован новый подушный налог, а в 1990 году — Англия и Уэльс. Переход от прогрессивного местного налогообложения, основанного на стоимости имущества, к единой ставке налогообложения независимо от платежеспособности ( налог на общество , более известный как подушный налог), привел к массовому отказу платить и случаям гражданских беспорядков, известных в разговорной речи как « бунты из-за подушного налога ».
Некоторые виды налогов были предложены, но фактически не приняты ни в одной крупной юрисдикции. К ним относятся:
Адвалорный налог — это налог , в котором налоговой базой является стоимость товара, услуги или имущества. Налоги с продаж, тарифы, налоги на имущество, налоги на наследство и налоги на добавленную стоимость — это различные типы адвалорного налога. Адвалорный налог обычно взимается во время транзакции (налог с продаж или налог на добавленную стоимость (НДС)), но он может взиматься ежегодно (налог на имущество) или в связи с другим значительным событием (налог на наследство или тарифы).
В отличие от адвалорного налогообложения, налог на единицу товара является налогом на единицу товара, где налоговой базой является количество товара, независимо от его цены. Примером может служить акцизный налог .
Налог на потребление относится к любому налогу на неинвестиционные расходы и может быть реализован посредством налога с продаж, потребительского налога на добавленную стоимость или путем изменения подоходного налога с целью предоставления возможности неограниченных вычетов для инвестиций или сбережений.
Сюда входит налог на потребление природных ресурсов , налог на выбросы парниковых газов (т. е. налог на углерод ), «серный налог» и другие. Заявленная цель — снизить воздействие на окружающую среду путем переоценки . Экономисты описывают воздействие на окружающую среду как отрицательные внешние эффекты . Еще в 1920 году Артур Пигу предложил налог для борьбы с внешними эффектами (см. также раздел «Повышение экономического благосостояния» ниже). Надлежащее внедрение экологических налогов стало предметом длительных дебатов.
Важной особенностью налоговых систем является процент налогового бремени по отношению к доходу или потреблению. Термины прогрессивный, регрессивный и пропорциональный используются для описания того, как ставка прогрессирует от низкой к высокой, от высокой к низкой или пропорционально. Термины описывают эффект распределения, который может быть применен к любому типу налоговой системы (доход или потребление), которая соответствует определению.
Эти термины также могут использоваться для применения значения к налогообложению избранного потребления, например, налог на предметы роскоши и освобождение от уплаты налога на предметы первой необходимости можно описать как имеющие прогрессивный эффект, поскольку они увеличивают налоговое бремя на потребление высокого уровня и уменьшают налоговое бремя на потребление низкого уровня. [26] [27] [28]
Налоги иногда называют «прямыми налогами» или «косвенными налогами». Значение этих терминов может различаться в разных контекстах, что иногда может приводить к путанице. Экономическое определение Аткинсона гласит, что «...прямые налоги могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, тогда как косвенные налоги взимаются с транзакций независимо от обстоятельств покупателя или продавца». [29] Согласно этому определению, например, подоходный налог является «прямым», а налог с продаж — «косвенным».
В законе эти термины могут иметь разные значения. Например, в конституционном праве США прямые налоги относятся к подушным налогам и налогам на имущество , которые основаны на простом существовании или владении. Косвенные налоги взимаются с событий, прав, привилегий и видов деятельности. [30] Таким образом, налог на продажу имущества будет считаться косвенным налогом, тогда как налог на простое владение имуществом будет прямым налогом.
Правительства могут взимать плату за пользование , пошлины или другие виды оценок в обмен на определенные товары, услуги или использование собственности. Они, как правило, не считаются налогами , пока они взимаются как плата за прямую выгоду для лица, платящего. [31] Такие сборы включают:
Некоторые ученые называют некоторые экономические эффекты налогами, хотя они не являются сборами, взимаемыми правительствами. К ним относятся:
Первая известная система налогообложения существовала в Древнем Египте около 3000–2800 гг. до н. э., в Первой династии Древнего царства Египта . [3] Самыми ранними и наиболее распространенными формами налогообложения были барщина и десятина . Барщина представляла собой принудительный труд, предоставляемый государству крестьянами, слишком бедными, чтобы платить другие формы налогообложения ( труд в древнеегипетском языке является синонимом налогов). [34] Записи того времени документируют, что фараон совершал двухгодичный тур по царству, собирая десятину с людей. Другие записи представляют собой зерновые расписки на известняковых хлопьях и папирусе. [35] Раннее налогообложение также описано в Библии . В Книге Бытия (глава 47, стих 24 – Новая международная версия ) говорится: «Но когда урожай созреет, отдайте пятую часть его фараону . Остальные четыре пятых вы можете оставить как семена для полей и как пищу для себя, своих домов и своих детей». Самгаритр – это имя сборщика налогов, упомянутое в ведических текстах. [36] В Хаттусе , столице Хеттской империи , зерно собиралось в качестве налога с окрестных земель и хранилось в силосах как демонстрация богатства царя. [37]
В Персидской империи регулируемая и устойчивая налоговая система была введена Дарием I Великим в 500 г. до н. э.; [38] персидская система налогообложения была адаптирована к каждой сатрапии (области, управляемой сатрапом или губернатором провинции). В разное время в империи было от 20 до 30 сатрапий, и каждая оценивалась в соответствии с ее предполагаемой производительностью. Сатрап был обязан собирать причитающуюся сумму и отправлять ее в казну после вычета своих расходов (расходы и право решать, как и у кого именно собирать деньги в провинции, предоставляют максимальные возможности для богатого сбора). Количества, требуемые от различных провинций, давали яркую картину их экономического потенциала. Например, Вавилон был оценен на самую высокую сумму и на поразительную смесь товаров: 1000 талантов серебра и четырехмесячный запас продовольствия для армии. Индия , провинция, славившаяся своим золотом, должна была поставлять золотую пыль, равную по стоимости очень большому количеству в 4680 талантов серебра. Египет был известен богатством своих урожаев; он должен был стать житницей Персидской империи (а позже и Римской империи ) и должен был предоставить 120 000 мер зерна в дополнение к 700 талантам серебра. [39] Этот налог взимался исключительно с сатрапий на основе их земель, производительности и уровня дани. [40]
Розеттский камень , налоговая льгота, выданная Птолемеем V в 196 г. до н. э. и написанная на трех языках, «привела к самой известной дешифровке в истории — расшифровке иероглифов». [41]
В Римской республике налоги собирались с частных лиц по ставке от 1% до 3% от оценочной стоимости их общей собственности. Однако, поскольку было чрезвычайно сложно обеспечить сбор налога, правительство выставляло его на аукцион каждый год. Победившие откупщики (называемые публиканами ) платили налоговые поступления правительству заранее, а затем оставляли себе налоги, собранные с частных лиц. Публиканы платили налоговые поступления в монетах, но собирали налоги, используя другие средства обмена , тем самым освобождая правительство от работы по самостоятельному проведению конвертации валюты. Платеж с доходов по сути работал как кредит правительству, которое выплачивало проценты по нему. Хотя эта схема была прибыльным предприятием как для правительства, так и для публиканов , позже она была заменена системой прямого налогообложения императором Августом ; после чего каждая провинция была обязана платить 1% налога на богатство и фиксированную ставку с каждого взрослого. Это привело к регулярной переписи и сместило налоговую систему в сторону налогообложения доходов отдельных лиц, а не богатства. [42]
Исламские правители ввели закят (налог на мусульман) и джизью ( подушный налог на покоренных немусульман). В Индии эта практика началась в 11 веке.
Многочисленные записи о сборе государственных налогов в Европе, по крайней мере, с 17-го века, все еще доступны сегодня. Но уровни налогообложения трудно сравнивать с размером и потоком экономики, поскольку цифры производства не так легко доступны. Государственные расходы и доходы во Франции в 17-м веке выросли с примерно 24,30 миллионов ливров в 1600–10 до примерно 126,86 миллионов ливров в 1650–1659 годах и до примерно 117,99 миллионов ливров в 1700–10 годах, когда государственный долг достиг 1,6 миллиарда ливров . В 1780–1789 годах он достиг 421,50 миллионов ливров . [43] Налогообложение как процент от производства конечных товаров могло достигать 15–20% в 17-м веке в таких местах, как Франция , Нидерланды и Скандинавия . В годы войны восемнадцатого и начала девятнадцатого века налоговые ставки в Европе резко возросли, поскольку война стала более затратной, а правительства стали более централизованными и искусными в сборе налогов. Этот рост был самым большим в Англии, Питер Матиас и Патрик О'Брайен обнаружили, что налоговое бремя увеличилось на 85% за этот период. Другое исследование подтвердило эту цифру, обнаружив, что налоговые поступления на душу населения выросли почти в шесть раз за восемнадцатый век, но что устойчивый экономический рост сделал реальное бремя на каждого человека только вдвое за этот период до промышленной революции. Эффективные налоговые ставки были выше в Британии, чем во Франции в годы до Французской революции , в два раза в сравнении с доходом на душу населения, но они в основном были наложены на международную торговлю. Во Франции налоги были ниже, но бремя лежало в основном на землевладельцах, частных лицах и внутренней торговле и, таким образом, вызывало гораздо больше недовольства. [44]
Налогообложение в процентах от ВВП в 2016 году составило 45,9% в Дании , 45,3% во Франции, 33,2% в Великобритании , 26% в США , а среди всех членов ОЭСР средний показатель составил 34,3%. [45] [46]
В денежной экономике до появления фиатных банков важнейшей формой налогообложения был сеньораж — налог на создание денег.
К другим устаревшим формам налогообложения относятся:
Некоторые княжества облагали налогом окна, двери или шкафы, чтобы сократить потребление импортного стекла и фурнитуры. Шкафы, чуланы и гардеробы использовались для уклонения от налогов на двери и шкафы. В некоторых обстоятельствах налоги также используются для обеспечения соблюдения государственной политики, например, взимания платы за въезд в город (для сокращения дорожного движения и поощрения общественного транспорта) в Лондоне. В царской России налоги были наложены на бороды. Сегодня одна из самых сложных налоговых систем в мире находится в Германии. Три четверти мировой налоговой литературы ссылаются на немецкую систему. [ необходима цитата ] В немецкой системе существует 118 законов, 185 форм и 96 000 постановлений, что тратит 3,7 млрд евро на сбор подоходного налога. [ необходимая цитата ] В Соединенных Штатах Налоговая служба США имеет около 1177 форм и инструкций , [47] 28,4111 мегабайт Налогового кодекса [48], который содержал 3,8 миллиона слов по состоянию на 1 февраля 2010 года, [49] многочисленные налоговые правила в Кодексе федеральных нормативных актов , [50] и дополнительные материалы в Налоговом бюллетене . [51] Сегодня правительства в более развитых экономиках (например, в Европе и Северной Америке) склонны больше полагаться на прямые налоги, в то время как развивающиеся экономики (например, несколько африканских стран) больше полагаются на косвенные налоги.
В экономическом смысле налогообложение переносит богатство от домохозяйств или предприятий к правительству страны. Адам Смит пишет в «Богатстве народов» , что
Побочные эффекты налогообложения (такие как экономические искажения) и теории о том, как лучше всего облагать налогом, являются важным предметом в микроэкономике . Налогообложение почти никогда не является простой передачей богатства. Экономические теории налогообложения подходят к вопросу о том, как максимизировать экономическое благосостояние посредством налогообложения.
Исследование 2019 года, изучавшее влияние налоговых льгот на группы с разным уровнем доходов, показало, что налоговые льготы для групп с низким доходом оказали наибольшее положительное влияние на рост занятости. [53] Налоговые льготы для 10% самых богатых людей оказали небольшое влияние. [53]
Закон устанавливает, с кого взимается налог. Во многих странах налоги взимаются с предприятий (например, корпоративные налоги или часть налогов на заработную плату ). Однако, кто в конечном итоге платит налог (налоговое «бремя»), определяется рынком, поскольку налоги становятся встроенными в издержки производства. Экономическая теория предполагает, что экономический эффект налога не обязательно приходится на ту точку, где он взимается законно. Например, налог на занятость, уплачиваемый работодателями, повлияет на работника, по крайней мере, в долгосрочной перспективе. Наибольшая доля налогового бремени, как правило, приходится на самый неэластичный задействованный фактор — часть транзакции, на которую меньше всего влияет изменение цены. Так, например, налог на заработную плату в городе (по крайней мере, в долгосрочной перспективе) повлияет на владельцев недвижимости в этом районе.
В зависимости от того, как объемы предложения и спроса изменяются в зависимости от цены («эластичности» спроса и предложения), налог может быть поглощен продавцом (в форме более низких цен до уплаты налогов) или покупателем (в форме более высоких цен после уплаты налогов). Если эластичность предложения низкая, большую часть налога будет платить поставщик. Если эластичность спроса низкая, большую часть будет платить покупатель; и наоборот, в случаях, когда эти эластичности высоки. Если продавец является конкурентоспособной фирмой, налоговое бремя распределяется по факторам производства в зависимости от их эластичности; это включает в себя рабочих (в форме более низкой заработной платы), инвесторов капитала (в форме убытков для акционеров), землевладельцев (в форме более низкой арендной платы), предпринимателей (в форме более низкой заработной платы управляющих) и клиентов (в форме более высоких цен).
Чтобы показать эту связь, предположим, что рыночная цена продукта составляет 1 доллар США и что на продукт налагается налог в размере 0,50 доллара США, который по закону должен быть собран с продавца. Если у продукта эластичный спрос, большая часть налога будет поглощена продавцом. Это происходит потому, что товары с эластичным спросом вызывают большое снижение количества спроса при небольшом увеличении цены. Поэтому, чтобы стабилизировать продажи, продавец поглощает большую часть дополнительного налогового бремени. Например, продавец может снизить цену продукта до 0,70 доллара США, так что после добавления налога покупатель заплатит в общей сложности 1,20 доллара США, или на 0,20 доллара США больше, чем он заплатил до введения налога в размере 0,50 доллара США. В этом примере покупатель заплатил 0,20 доллара США из налога в размере 0,50 доллара США (в виде цены после уплаты налога), а продавец заплатил оставшиеся 0,30 доллара США (в виде более низкой цены до уплаты налога). [54]
Цель налогообложения — обеспечить государственные расходы без инфляции . Предоставление общественных благ , таких как дороги и другая инфраструктура , школы , социальная защита , системы общественного здравоохранения , национальная оборона, правоохранительные органы и судебная система, увеличивает экономическое благосостояние общества, если выгода перевешивает связанные с этим издержки.
Существование налога может повысить экономическую эффективность в некоторых случаях. Если с товаром связан отрицательный внешний эффект (то есть он имеет отрицательные эффекты, не ощущаемые потребителем), то свободный рынок будет торговать слишком большим количеством этого товара. Облагая товар налогом, правительство может увеличить доход для решения конкретных проблем, одновременно повышая общее благосостояние.
Цель состоит в том, чтобы облагать налогом людей, когда они создают общественные издержки в дополнение к своим личным издержкам. Облагая налогом товары с отрицательными внешними эффектами, правительство пытается повысить экономическую эффективность, одновременно увеличивая доходы.
Этот тип налога называется налогом Пигу , в честь экономиста Артура Пигу , который написал о нем в своей книге 1920 года «Экономика благосостояния». [55]
Пигуовианские налоги могут быть нацелены на нежелательное производство парниковых газов , которые вызывают изменение климата (а именно, налог на выбросы углерода ), загрязняющее топливо (такое как бензин ), загрязнение воды или воздуха (а именно, эконалог ), товары, которые влекут за собой расходы на общественное здравоохранение (такие как алкоголь или табак ), и избыточный спрос на определенные общественные блага (такие как плата за пробки на дорогах ). Идея состоит в том, чтобы направить налоги на людей, которые наносят выше среднего объем общественного вреда , чтобы свободный рынок включал все расходы , а не только личные расходы, с выгодой снижения общего налогового бремени для людей, которые наносят меньше общественного вреда.
Прогрессивное налогообложение, как правило, снижает экономическое неравенство , даже когда налоговые поступления не перераспределяются от лиц с более высокими доходами к лицам с более низкими доходами. [56] [57] Однако в весьма специфическом случае прогрессивное налогообложение увеличивает экономическое неравенство , когда лица с более низкими доходами потребляют товары и услуги, произведенные лицами с более высокими доходами, которые, в свою очередь, потребляют только от других лиц с более высокими доходами ( эффект просачивания ). [58]
Большинство налогов (см. ниже) имеют побочные эффекты , которые снижают экономическое благосостояние , либо предписывая непроизводительный труд (издержки соблюдения), либо создавая искажения в экономических стимулах ( чистые потери и порочные стимулы ). [ необходима цитата ]
Хотя правительства должны тратить деньги на деятельность по сбору налогов, некоторые издержки, особенно на ведение учета и заполнение форм, несут предприятия и частные лица. Они в совокупности называются расходами на соблюдение. Более сложные налоговые системы, как правило, имеют более высокие расходы на соблюдение. Этот факт можно использовать в качестве основы для практических или моральных аргументов в пользу упрощения налогообложения (например, FairTax или OneTax, а также некоторых предложений по единому налогу ).
При отсутствии отрицательных внешних эффектов введение налогов на рынок снижает экономическую эффективность , вызывая чистые потери . На конкурентном рынке цена конкретного экономического товара корректируется, чтобы гарантировать, что все сделки, которые выгодны как покупателю, так и продавцу товара, происходят. Введение налога приводит к тому, что цена, получаемая продавцом, становится меньше, чем стоимость для покупателя на сумму налога. Это приводит к тому, что происходит меньше транзакций, что снижает экономическое благосостояние ; вовлеченные лица или предприятия становятся менее обеспеченными, чем до введения налога. Налоговое бремя и размер чистых издержек зависят от эластичности спроса и предложения на облагаемый налогом товар.
Большинство налогов, включая подоходный налог и налог с продаж , могут иметь значительные невозвратные издержки. Единственный способ избежать невозвратных издержек в экономике, которая в целом является конкурентоспособной, — это воздержаться от налогов, которые изменяют экономические стимулы . Такие налоги включают налог на стоимость земли , [59] где налог взимается с товара в совершенно неэластичном предложении. Облагая налогом стоимость неулучшенной земли, а не то, что на ней построено, налог на стоимость земли не увеличивает налоги с землевладельцев за улучшение их земли. Это противоположно традиционным налогам на имущество, которые поощряют отказ от земли и дестимулируют строительство, обслуживание и ремонт. Другим примером налога с небольшими невозвратными издержками является единовременный налог, такой как подушный налог (подушный налог), который платят все взрослые независимо от их выбора. Возможно, налог на непредвиденную прибыль, который является совершенно неожиданным, также может попадать в эту категорию.
Чистые потери не учитывают влияние налогов на выравнивание игрового поля для бизнеса. Бизнес, у которого больше денег, лучше приспособлен для отражения конкуренции. Обычно отрасль с небольшим количеством очень крупных корпораций имеет очень высокий барьер входа для новых участников, выходящих на рынок. Это связано с тем, что чем крупнее корпорация, тем лучше ее позиция для переговоров с поставщиками. Кроме того, более крупные компании могут работать с низкой или даже отрицательной прибылью в течение длительных периодов времени, тем самым вытесняя конкурентов. Однако более прогрессивное налогообложение прибыли снизит такие барьеры для новых участников, тем самым увеличивая конкуренцию и в конечном итоге принося пользу потребителям. [60]
Сложность налогового кодекса в развитых экономиках предлагает извращенные налоговые стимулы . Чем больше деталей в налоговой политике , тем больше возможностей для законного уклонения от уплаты налогов и незаконного уклонения от уплаты налогов . Это не только приводит к потере доходов, но и влечет за собой дополнительные расходы: например, платежи за налоговые консультации по сути являются безвозвратными расходами, поскольку они не добавляют богатства экономике. Извращенные стимулы также возникают из-за необлагаемых налогом «скрытых» транзакций; например, продажа от одной компании другой может облагаться налогом с продаж , но если те же товары были отправлены из одного филиала корпорации в другой, налог не будет уплачиваться.
Для решения этих проблем экономисты часто предлагают простые и прозрачные налоговые структуры, которые не создают лазеек. Например, налог с продаж можно заменить налогом на добавленную стоимость , который игнорирует промежуточные транзакции.
Согласно исследованиям Николаса Калдора, государственные финансы в развивающихся странах тесно связаны с государственным потенциалом и финансовым развитием. По мере развития государственного потенциала государства не только повышают уровень налогообложения, но и структуру налогообложения. С увеличением налоговой базы и уменьшением значения торгового налога подоходный налог приобретает все большее значение. [61] Согласно аргументу Тилли, государственный потенциал развивается в ответ на возникновение войны. Война является стимулом для государств повышать налоги и укреплять свой потенциал. Исторически многие налоговые прорывы происходили во время войны. Введение подоходного налога в Великобритании было связано с Наполеоновской войной в 1798 году. США впервые ввели подоходный налог во время Гражданской войны. [62] Налогообложение ограничивается фискальными и правовыми возможностями страны. [62] Фискальные и правовые возможности также дополняют друг друга. Хорошо продуманная налоговая система может минимизировать потерю эффективности и стимулировать экономический рост. При лучшем соблюдении и лучшей поддержке финансовых учреждений и индивидуальной собственности правительство сможет собирать больше налогов. Хотя более богатые страны имеют более высокие налоговые поступления, экономический рост не всегда приводит к более высоким налоговым поступлениям. Например, в Индии увеличение налоговых льгот привело к стагнации доходов от подоходного налога на уровне около 0,5% ВВП с 1986 года. [63]
Исследователи EPS PEAKS [64] заявили, что основная цель налогообложения — мобилизация доходов, предоставление ресурсов для национальных бюджетов и формирование важной части макроэкономического управления. Они заявили, что экономическая теория сосредоточилась на необходимости «оптимизировать» систему посредством балансирования эффективности и справедливости, понимания воздействия на производство и потребление, а также распределение, перераспределение и благосостояние .
Они утверждают, что налоги и налоговые льготы также использовались в качестве инструмента для изменения поведения, для влияния на инвестиционные решения, предложение рабочей силы , модели потребления , а также положительные и отрицательные экономические побочные эффекты (внешние эффекты) и, в конечном счете, для содействия экономическому росту и развитию. Налоговая система и ее администрирование также играют важную роль в государственном строительстве и управлении как основная форма «общественного договора» между государством и гражданами, которые, как налогоплательщики, могут нести ответственность перед государством в результате.
Исследователи написали, что внутренние доходы составляют важную часть государственного финансирования развивающейся страны, поскольку они более стабильны и предсказуемы, чем помощь в целях развития за рубежом , и необходимы для того, чтобы страна была самодостаточной. Они обнаружили, что внутренние потоки доходов в среднем уже намного больше, чем ОПР, а помощь составляет менее 10% от собранных налогов в Африке в целом.
Однако в четверти африканских стран Overseas Development Assistance превышает налоговые сборы, [65] причем эти страны, скорее всего, не являются странами, богатыми ресурсами. Это говорит о том, что страны, добивающиеся наибольшего прогресса в замене помощи налоговыми поступлениями, как правило, получают непропорционально большую выгоду от роста цен на энергоносители и сырьевые товары.
Автор [64] обнаружил, что налоговые поступления в процентах от ВВП сильно варьируются вокруг среднего мирового показателя в 19%. [66] Эти данные также указывают на то, что страны с более высоким ВВП, как правило, имеют более высокие соотношения налогов к ВВП, демонстрируя, что более высокий доход связан с более чем пропорционально более высокими налоговыми поступлениями. В среднем, в странах с высоким уровнем дохода налоговые поступления в процентах от ВВП составляют около 22%, по сравнению с 18% в странах со средним уровнем дохода и 14% в странах с низким уровнем дохода.
В странах с высоким уровнем дохода самое высокое отношение налогов к ВВП в Дании — 47%, а самое низкое — в Кувейте — 0,8%, что отражает низкие налоги из-за высоких доходов от нефти. Долгосрочные средние показатели налоговых поступлений как доли ВВП в странах с низким уровнем дохода в значительной степени оставались на прежнем уровне, хотя большинство из них показали некоторое улучшение в последние годы. В среднем, страны, богатые ресурсами, достигли наибольшего прогресса, увеличившись с 10% в середине 1990-х годов до примерно 17% в 2008 году. Страны, не богатые ресурсами, достигли некоторого прогресса, при этом средние налоговые поступления увеличились с 10% до 15% за тот же период. [67]
Во многих странах с низким уровнем дохода соотношение налогов к ВВП составляет менее 15%, что может быть обусловлено низким налоговым потенциалом, например, ограниченной налогооблагаемой экономической деятельностью или низкими налоговыми усилиями из-за выбора политики, несоблюдения требований или административных ограничений.
Некоторые страны с низким уровнем дохода имеют относительно высокие показатели соотношения налогов к ВВП за счет доходов от налогов на ресурсы (например, Ангола ) или относительно эффективного налогового администрирования (например, Кения , Бразилия ), тогда как некоторые страны со средним уровнем дохода имеют более низкие показатели соотношения налогов к ВВП (например, Малайзия ), что отражает более благоприятный с точки зрения налогообложения выбор политики.
В то время как общие налоговые поступления остаются в целом постоянными, глобальная тенденция показывает, что торговые налоги снижаются как доля от общих доходов (МВФ, 2011), при этом доля доходов смещается от налогов на приграничную торговлю к внутренним налогам с продаж товаров и услуг. Страны с низким уровнем дохода, как правило, имеют более высокую зависимость от торговых налогов и меньшую долю подоходных и потребительских налогов по сравнению со странами с высоким уровнем дохода. [68]
Один из показателей опыта уплаты налогов был зафиксирован в исследовании «Doing Business» [69] , в котором сравнивается общая налоговая ставка, время, затрачиваемое на соблюдение налоговых процедур, и количество платежей, требуемых в течение года, в 176 странах. Самые «легкие» страны, в которых платить налоги, расположены на Ближнем Востоке, где ОАЭ занимают первое место, за ними следуют Катар и Саудовская Аравия , что, скорее всего, отражает низкие налоговые режимы в этих странах. Страны Африки к югу от Сахары входят в число «самых сложных» для уплаты, а Центральноафриканская Республика , Республика Конго , Гвинея и Чад находятся в нижней пятерке, что отражает более высокие общие налоговые ставки и большую административную нагрузку для соблюдения.
Приведенные ниже факты были собраны исследователями EPS PEAKS: [64]
Помощь в получении доходов может поддержать мобилизацию доходов для роста, улучшить структуру налоговой системы и административную эффективность, а также усилить управление и соблюдение. [64] Автор Economics Topic Guide обнаружила, что наилучшие методы помощи для получения доходов зависят от обстоятельств в стране, но должны быть направлены на согласование с интересами правительства и способствовать эффективному планированию и реализации мероприятий в рамках налоговой реформы, основанной на фактических данных. Наконец, она обнаружила, что определение областей для дальнейших реформ требует диагностической оценки, специфичной для страны: широкие области для развивающихся стран, определенные на международном уровне (например, МВФ), включают, например, налогообложение имущества для местных доходов, укрепление управления расходами и эффективное налогообложение добывающих отраслей и транснациональных корпораций. [64]
Однако каждый налог для того, кто его платит, является знаком не рабства, а свободы . – Адам Смит (1776), Богатство народов [82]
Согласно большинству политических философий , налоги оправданы, поскольку они финансируют деятельность, которая необходима и полезна для общества . Кроме того, прогрессивное налогообложение может использоваться для сокращения экономического неравенства в обществе. Согласно этой точке зрения, налогообложение в современных национальных государствах приносит пользу большинству населения и социальному развитию . [83] Распространенное представление этой точки зрения, перефразирующее различные высказывания Оливера Уэнделла Холмса-младшего, звучит так: «Налоги — это цена цивилизации». [84]
Можно также утверждать, что в демократии , поскольку правительство является стороной, осуществляющей акт введения налогов, общество в целом решает, как должна быть организована налоговая система. [85] Лозунг Американской революции « Нет налогообложению без представительства » подразумевал эту точку зрения. Для традиционных консерваторов уплата налогов оправдана как часть общих обязательств граждан соблюдать закон и поддерживать установленные институты. Консервативная позиция изложена, возможно, в самой известной поговорке государственных финансов : «Старый налог — хороший налог». [86] Консерваторы отстаивают «фундаментальную консервативную предпосылку, что никто не должен быть освобожден от уплаты за правительство, чтобы они не поверили, что правительство для них бесплатно, с определенным последствием, что они потребуют больше государственных «услуг». [87] Социал-демократы в целом выступают за более высокие уровни налогообложения для финансирования государственного предоставления широкого спектра услуг, таких как всеобщее здравоохранение и образование, а также предоставление ряда социальных пособий . [88] Как утверждают Энтони Кросленд и другие, возможность облагать налогом доход от капитала является центральным элементом социал-демократической аргументации в пользу смешанной экономики в отличие от марксистских аргументов в пользу всеобъемлющей общественной собственности на капитал. [89] Американские либертарианцы рекомендуют минимальный уровень налогообложения для максимальной защиты свободы . [ требуется ссылка ]
Обязательное налогообложение физических лиц, например подоходный налог , часто оправдывается такими причинами, как территориальный суверенитет и общественный договор . Защитники налогообложения бизнеса утверждают, что это эффективный метод налогообложения доходов, которые в конечном итоге поступают физическим лицам, или что отдельное налогообложение бизнеса оправдано на том основании, что коммерческая деятельность обязательно подразумевает использование публично созданной и поддерживаемой экономической инфраструктуры, и что предприятия фактически платят за это использование. [90] Экономисты -джорджисты утверждают, что вся экономическая рента, полученная от природных ресурсов (земля, добыча полезных ископаемых, квоты на вылов рыбы и т. д.), является незаработанным доходом и принадлежит сообществу, а не какому-либо отдельному лицу. Они выступают за высокий налог («Единый налог») на землю и другие природные ресурсы, чтобы вернуть этот незаработанный доход государству, но никаких других налогов.
Поскольку уплата налога является обязательной и обеспечивается правовой системой, а не добровольной, как краудфандинг , некоторые политические философии рассматривают налогообложение как воровство, вымогательство, рабство, как нарушение прав собственности или тиранию, обвиняя правительство в взимании налогов с помощью силы и принудительных средств. [91] Объективист , анархо-капиталист и правые либертарианцы рассматривают налогообложение как государственную агрессию через призму принципа ненападения . Мнение о том, что демократия узаконивает налогообложение, отвергается теми, кто утверждает, что все формы правления, включая законы, выбранные демократическим путем, являются в своей основе репрессивными. По словам Людвига фон Мизеса , «общество в целом» не должно принимать такие решения из-за методологического индивидуализма . [92] Либертарианские противники налогообложения утверждают, что государственная защита, такая как полиция и силы обороны, может быть заменена рыночными альтернативами, такими как частные охранные агентства , арбитражные агентства или добровольные взносы . [93]
Мюррей Ротбард утверждал в «Этике свободы» в 1982 году, что налогообложение — это воровство, и поэтому сопротивление уплате налогов является законным: «Точно так же, как никто не обязан с моральной точки зрения отвечать грабителю правдиво, когда он спрашивает, есть ли в доме какие-либо ценности, так и никто не может быть обязан с моральной точки зрения отвечать правдиво на аналогичные вопросы, задаваемые государством, например, при заполнении налоговых деклараций». [94] [95]
Многие рассматривают государственные расходы как неэффективное использование капитала, и что те же самые проекты, которые правительство стремится развивать, могут быть разработаны частными компаниями с гораздо меньшими затратами. Эта линия аргументации утверждает, что государственные служащие не так лично инвестируют в эффективность проектов, поэтому перерасход средств происходит на каждом этапе пути. В том же отношении многие государственные служащие не избираются за свои навыки управления проектами, поэтому проекты могут быть неправильно реализованы. В Соединенных Штатах президент Джордж Буш-младший предложил в своем бюджете на 2009 год «прекратить или сократить 151 дискреционную программу», которые были неэффективны или нерезультативны. [96]
Кроме того, критики налогообложения отмечают, что процесс налогообложения не только несправедливо отнимает деньги у граждан, но и несправедливо отнимает у них значительное время. Например, по оценкам Американского форума действий, американцы тратят 6,5 млрд часов в год на подготовку налогов. [97] [98] Это эквивалентно примерно 741 501 году жизни, ежегодно теряемой на заполнение налоговых форм и других связанных с этим документов.
Карл Маркс предполагал, что налогообложение станет ненужным после прихода коммунизма, и с нетерпением ожидал « отмирания государства ». В социалистических экономиках, таких как экономика Китая, налогообложение играло второстепенную роль, поскольку большая часть государственного дохода была получена от собственности предприятий, и некоторые утверждали, что денежное налогообложение не было необходимым. [99] Хотя моральность налогообложения иногда подвергается сомнению, большинство споров о налогообложении вращаются вокруг степени и метода налогообложения и связанных с ним государственных расходов , а не самого налогообложения.
Выбор налога — это теория, согласно которой налогоплательщики должны иметь больше контроля над тем, как распределяются их индивидуальные налоги. Если бы налогоплательщики могли выбирать, какие государственные организации получают свои налоги, решения об издержках упущенных возможностей интегрировали бы их частичное знание . [100] Например, налогоплательщик, который выделил больше своих налогов на государственное образование, имел бы меньше для выделения на государственное здравоохранение . Сторонники утверждают, что разрешение налогоплательщикам демонстрировать свои предпочтения помогло бы гарантировать, что правительство преуспеет в эффективном производстве общественных благ , которые налогоплательщики действительно ценят. [101] Это положит конец спекуляциям недвижимостью, деловым циклам , безработице и распределит богатство гораздо более равномерно. Теорема Генри Джорджа Джозефа Стиглица предсказывает ее достаточность, потому что, как также отметил Джордж, государственные расходы повышают стоимость земли.
Геоисты (георгисты и геолибертарианцы ) утверждают, что налогообложение должно в первую очередь собирать экономическую ренту , в частности стоимость земли , как по причинам экономической эффективности, так и морали. Эффективность использования экономической ренты для налогообложения (как соглашаются экономисты [102] [103] [104] ) обусловлена тем фактом, что такое налогообложение не может быть передано и не создает никаких чистых потерь , и что оно устраняет стимул спекулировать землей. [105] Его мораль основана на предпосылке геоистов , что частная собственность оправдана для продуктов труда, но не для земли и природных ресурсов . [106]
Экономист и социальный реформатор Генри Джордж выступал против налогов с продаж и защитных тарифов из-за их негативного влияния на торговлю. [107] Он также верил в право каждого человека на плоды своего собственного труда и производительных инвестиций. Поэтому доход от оплачиваемого труда и надлежащего капитала должен оставаться необлагаемым налогом. По этой причине многие геоисты — в частности, те, кто называет себя геолибертарианцами — разделяют мнение либертарианцев о том, что эти виды налогообложения (но не все) безнравственны и даже являются воровством . Джордж заявил, что должен быть один единый налог : налог на стоимость земли , который считается как эффективным, так и моральным. [106] Спрос на конкретную землю зависит от природы, но еще больше от наличия сообществ, торговли и правительственной инфраструктуры, особенно в городской среде. Поэтому экономическая рента земли не является продуктом одного конкретного человека и может быть востребована для покрытия государственных расходов. По словам Джорджа, это положит конец пузырям на рынке недвижимости , деловым циклам , безработице и распределит богатство гораздо более равномерно. [106] Теорема Генри Джорджа Джозефа Стиглица предсказывает его достаточность для финансирования общественных благ, поскольку они повышают стоимость земли. [108]
Джон Локк утверждал, что всякий раз, когда труд смешивается с природными ресурсами, как в случае с улучшенной землей, частная собственность оправдана при условии , что должно быть достаточно других природных ресурсов того же качества, доступных другим. [109] Геологи утверждают, что оговорка Локка нарушается везде, где стоимость земли больше нуля. Следовательно, в соответствии с предполагаемым принципом равных прав всех людей на природные ресурсы, владелец любой такой земли должен компенсировать остальной части общества сумму этой стоимости. По этой причине геологи обычно считают, что такая оплата не может рассматриваться как настоящий «налог», а скорее как компенсация или сбор . [110] Это означает, что, хотя геологи также рассматривают налогообложение как инструмент социальной справедливости , в отличие от социал-демократов и социальных либералов, они не рассматривают его как инструмент перераспределения , а скорее как «предварительное распределение» или просто правильное распределение общин . [111]
Современные геологи отмечают, что земля в классическом экономическом значении слова относится ко всем природным ресурсам , и, таким образом, также включает такие ресурсы, как месторождения полезных ископаемых , водоемы и электромагнитный спектр , привилегированный доступ к которым также создает экономическую ренту , которая должна быть компенсирована. По тем же соображениям большинство из них также считают пигувианские налоги в качестве компенсации за ущерб окружающей среде или привилегии приемлемыми и даже необходимыми. [112] [113]
В экономике кривая Лаффера — это теоретическое представление взаимосвязи между доходами правительства, полученными за счет налогообложения, и всеми возможными ставками налогообложения. Она используется для иллюстрации концепции эластичности налогооблагаемого дохода (что налогооблагаемый доход будет меняться в ответ на изменения ставки налогообложения). Кривая строится с помощью мысленного эксперимента . Во-первых, рассматривается сумма налоговых поступлений, полученных при крайних налоговых ставках 0% и 100%. Очевидно, что налоговая ставка 0% не приносит никаких доходов, но гипотеза кривой Лаффера заключается в том, что налоговая ставка 100% также не принесет никаких доходов, поскольку при такой ставке у рационального налогоплательщика больше нет стимулов получать какой-либо доход, поэтому полученные доходы будут составлять 100% от нуля. Если и ставка 0%, и ставка 100% налогообложения не приносят никаких доходов, из теоремы об экстремальном значении следует , что должна существовать по крайней мере одна ставка между ними, при которой налоговые поступления будут максимальными. Кривая Лаффера обычно представляется в виде графика, который начинается с 0% налога, нулевого дохода, поднимается до максимальной ставки дохода, полученного при промежуточной ставке налогообложения, а затем снова опускается до нулевого дохода при 100% ставке налога.
Одним из возможных результатов кривой Лаффера является то, что увеличение налоговых ставок сверх определенной точки станет контрпродуктивным для дальнейшего увеличения налоговых поступлений. Гипотетическая кривая Лаффера для любой данной экономики может быть только оценена, и такие оценки иногда являются спорными. Новый экономический словарь Пэлгрейва сообщает, что оценки налоговых ставок, максимизирующих доходы, сильно различаются, со средним значением около 70%. [114]
Большинство правительств получают доход, превышающий тот, который может быть получен за счет неискажающих налогов или налогов, дающих двойные дивиденды. Оптимальная теория налогообложения — это раздел экономики, который рассматривает, как налоги могут быть структурированы, чтобы давать наименьшие чистые издержки или давать наилучшие результаты с точки зрения общественного благосостояния . Задача Рамсея касается минимизации чистых издержек. Поскольку чистые издержки связаны с эластичностью спроса и предложения на товар, из этого следует, что установление самых высоких налоговых ставок на товары, для которых существуют наиболее неэластичные спрос и предложение, приведет к наименьшим общим чистым издержкам. Некоторые экономисты стремились интегрировать оптимальную налоговую теорию с функцией общественного благосостояния , которая является экономическим выражением идеи о том, что равенство ценно в большей или меньшей степени. Если люди испытывают убывающую отдачу от дохода, то оптимальное распределение дохода для общества подразумевает прогрессивный подоходный налог. Оптимальный подоходный налог Миррлиса — это подробная теоретическая модель оптимального прогрессивного подоходного налога в этом направлении. В последние годы обоснованность теории оптимального налогообложения обсуждалась многими политическими экономистами. [115]
Налоги чаще всего взимаются в процентах, называемых налоговой ставкой . Важное различие при обсуждении налоговых ставок — это различие между предельной ставкой и эффективной налоговой ставкой . Эффективная ставка — это общая сумма уплаченного налога, деленная на общую сумму, с которой уплачивается налог, в то время как предельная ставка — это ставка, уплачиваемая со следующего доллара полученного дохода. Например, если доход облагается налогом по формуле 5% от 0 до 50 000 долларов, 10% от 50 000 до 100 000 долларов и 15% свыше 100 000 долларов, налогоплательщик с доходом 175 000 долларов заплатит в общей сложности 18 750 долларов налогов.
Средний диапазон для этой эластичности составляет около 0,4, с пиком выручки около 70 процентов.
Определения из Викисловаря
Медиа из Commons
Новости из Викиновостей
Цитаты из Викицитатника
Тексты из Викиресурса
Учебники из Wikibooks
Ресурсы из Викиверситета