Налоги с продаж в Соединенных Штатах — это налоги , взимаемые с продажи или аренды товаров и услуг в Соединенных Штатах . Налог с продаж регулируется на уровне штата, и общего национального налога с продаж не существует. 45 штатов, округ Колумбия , территории Пуэрто-Рико и Гуам вводят общие налоги с продаж, которые применяются к продаже или аренде большинства товаров и некоторых услуг, а штаты также могут взимать выборочные налоги с продаж при продаже или аренде определенных товаров. или услуги. Штаты могут предоставить местным органам власти право вводить дополнительные общие или выборочные налоги с продаж.
По состоянию на 2017 год 5 штатов ( Аляска , Делавэр , Монтана , Нью-Гэмпшир и Орегон ) не взимают общегосударственный налог с продаж. [1] В Калифорнии самая высокая базовая ставка налога с продаж — 7,25%. Включая окружные и городские налоги с продаж, самый высокий общий налог с продаж по состоянию на 1 сентября 2013 года был в Арабе, штат Алабама , и составлял 13,50%. [2]
Налог с продаж рассчитывается путем умножения цены покупки на применимую ставку налога. Продавец забирает его в момент продажи. Налог на использование рассчитывается самостоятельно покупателем, который не уплатил налог с продаж при покупке, облагаемой налогом. В отличие от налога на добавленную стоимость , налог с продаж взимается только на уровне розничной торговли . В тех случаях, когда товары продаются в розницу более одного раза, например, подержанные автомобили, налог с продаж может взиматься с одного и того же товара на неопределенный срок.
Определения розничных продаж и налогооблагаемых статей различаются в разных штатах. Почти все юрисдикции предоставляют многочисленные категории товаров и услуг, которые освобождены от налога с продаж или облагаются налогом по сниженным ставкам. Покупка товаров для дальнейшего производства или для перепродажи единообразно освобождается от налога с продаж. В большинстве юрисдикций от налога освобождаются продукты питания, продаваемые в продуктовых магазинах, лекарства, отпускаемые по рецепту, и многие сельскохозяйственные товары.
Налоги с продаж, в том числе взимаемые местными органами власти, обычно взимаются на уровне штата. Штаты, вводящие налог с продаж, либо взимают налог с розничных продавцов, как, например, налог на привилегии транзакций в Аризоне [3] , либо налагают его на розничных покупателей и требуют от продавцов взимать его. В любом случае продавец подает декларацию и перечисляет налог государству. В штатах, где налог возлагается на продавца, продавец обычно требует возмещения у покупателя. Процедурные правила сильно различаются. Продавцы, как правило, должны собирать налог с покупателей, находящихся в штате, если только покупатель не предоставит свидетельство об освобождении от уплаты налога. Большинство штатов разрешают или требуют электронные денежные переводы.
.gif/1280px-Average_Effective_Sales_Tax_of_the_50_States_(2007).gif)
Налог с продаж взимается только с налогооблагаемой передачи товаров или услуг. Налог рассчитывается как произведение налоговой ставки на налогооблагаемую стоимость сделки. Ставки варьируются в зависимости от штата и населенного пункта внутри штата. [5] Не все виды трансфертов подлежат налогообложению. Налог может взиматься с продаж потребителям и предприятиям. [6]
Передача материального личного имущества за наличные или обещание заплатить наличными (продажа) часто, за исключениями, облагается налогом с продаж. [7] Налог с продаж не применяется к передаче недвижимости, хотя в некоторых штатах взимается налог на передачу недвижимости или документальный налог на такую передачу. Все штаты предоставляют некоторые освобождения от налога с продаж для оптовых продаж, то есть продаж для перепродажи. [8] Однако в некоторых штатах налогом облагаются продажи при перепродаже через торговые автоматы. [9]
Покупка подарочных карт не облагается налогом с продаж во всех штатах. Эти покупки приравниваются к обмену наличных денег. Налог с продаж взимается, когда подарочные карты используются в качестве способа оплаты налогооблагаемых товаров или услуг. В штате Нью-Йорк было предложение ввести налог с продаж при покупке подарочной карты, а не при ее использовании, но оно провалилось. [10]
Большинство штатов также освобождают от налога оптовые продажи, например, продажу всего бизнеса. Большинство штатов освобождают от налога с продаж товары, приобретенные для использования в качестве ингредиентов или деталей в дальнейшем производстве. Покупатели, участвующие в освобожденных продажах, должны следовать определенным процедурам, иначе им придется платить налог.
Продажи предприятиям и потребителям обычно облагаются одинаковым налогом, за исключением случаев, отмеченных в предыдущем параграфе. Предприятия не получают никаких компенсаций по сбору налога с продаж и обязательствам по оплате собственных покупок. Это существенно отличается от налога на добавленную стоимость.
Место и способ продажи могут повлиять на то, облагается ли налогом продажа конкретных товаров. Многие штаты облагают налогом продукты питания, потребляемые в помещениях, но не продукты, продаваемые за пределами помещений. [11] Использование товаров также может повлиять на то, облагается ли продажа налогом. Товары, используемые в качестве ингредиентов в производстве, могут избежать налогообложения, тогда как те же товары, которые используются в качестве поставок, не могут быть освобождены от налога. [12]
Многие штаты облагают налогом аренду материального личного имущества. Зачастую налог не зависит от того, как будет использоваться имущество. Только Флорида взимает налог с продаж при аренде коммерческой недвижимости.
Многие штаты освобождают благотворительные, религиозные и некоторые другие организации от налогов с продаж или использования товаров, приобретенных для использования организацией. [13] Как правило, такое освобождение не распространяется на торговлю или бизнес, осуществляемый организацией. [14]
Штаты, взимающие налоги с продаж, также взимают аналогичный налог с покупателей налогооблагаемой недвижимости или услуг в тех случаях, когда налог с продаж не уплачивается. Налоги за использование функционально эквивалентны налогам с продаж. Налоги с продаж и использования, взятые вместе, «представляют собой единый налог либо на продажу, либо на использование всего материального личного имущества, независимо от того, где оно может быть куплено». [15] Некоторые штаты разрешают зачет налогов с продаж, уплаченных в других штатах за приобретенные товары, в счет налога на использование в штате налогоплательщика. [16]
Сумма, облагаемая налогом с продаж, обычно равна чистой цене продажи. Такая цена обычно указана после всех применимых скидок. [17]
Некоторые штаты освобождают от налога часть продажной или покупной цены для некоторых классов товаров. [18]
Ни один штат не взимает налог с продаж на все виды товаров. Законы штатов сильно различаются в зависимости от того, какие товары подлежат налогообложению. Еда, приготовленная и потребляемая дома, часто не облагается налогом [19] , как и лекарства, отпускаемые по рецепту. Напротив, ресторанные блюда часто облагаются налогом. [20]
Многие штаты предоставляют исключения для некоторых конкретных типов товаров, но не для других типов. Определенные виды продуктов питания могут быть освобождены от налога, а некоторые - облагаться налогом, даже если они продаются в продуктовом магазине для домашнего потребления. [21] Списки того, какие товары облагаются налогом, а какие нет, могут быть объемными. [22]
Большинство штатов облагают налогом некоторые услуги, а некоторые штаты облагают налогом многие услуги. Однако налогообложение услуг является скорее исключением, чем правилом. [23] Лишь немногие штаты облагают налогом услуги врача, дантиста или адвоката. Услуги, оказываемые в связи с продажей материального движимого имущества, часто облагаются налогом. Однако в большинстве штатов налоговые услуги являются неотъемлемой частью производства товаров, таких как полиграфия или изготовление столярных изделий. [24]
Телекоммуникационные услуги облагаются налогом, аналогичным налогу с продаж в большинстве штатов. Лишь несколько штатов облагают налогом доступ в Интернет или другие информационные услуги. Строительные услуги редко облагаются налогом в штатах. Материалы, используемые при строительстве недвижимости, могут облагаться налогом с продаж застройщику, субподрядчику или лицу, нанимающему застройщика, или могут быть полностью освобождены от налога с продаж.
Большинство законов о налоге с продаж не применяются к большинству платежей за нематериальное имущество. Некоторые штаты облагают налогом определенные формы передачи или лицензий нематериального имущества. Обычной сделкой, облагаемой налогом с продаж, является лицензия на программное обеспечение в термоусадочной упаковке. [25] Государственные суды часто приходили к выводу, что многочисленные передачи нематериальных прав должны рассматриваться как облагаемые налогом с продаж, если они не освобождены от налога конкретно. [26]
Все штаты освобождают от налога с продаж или использования налога на покупку товаров, произведенных для перепродажи в одинаковой форме. [27] Во многих штатах перепродажа включает в себя аренду приобретенной недвижимости. Если приобретенная недвижимость не является перепроданной, покупка может облагаться налогом. Кроме того, использование имущества до продажи может привести к аннулированию освобождения от налога при перепродаже. [28] Товары, приобретенные для бесплатного распространения, могут облагаться налогом при покупке в некоторых штатах, но не в других. [29]
Товары, приобретенные для использования в качестве ингредиентов при производстве материальной личной собственности, как правило, не облагаются налогом. Покупки продуктов питания в ресторане обычно не облагаются налогом в тех штатах, где облагаются налогом продажи в ресторанах, даже если ингредиенты подвергаются трансформации. Сталь, приобретаемая для производства машин, как правило, не облагается налогом. Однако поставки, потребляемые одними и теми же предприятиями, могут облагаться налогом. Критерии сильно различаются в зависимости от штата. [30]
Приобретение товаров, предоставляемых в рамках оказания услуг, может облагаться налогом. Авиакомпании и отели могут облагаться налогом на покупку продуктов питания, предоставляемых в рамках их услуг, таких как питание на борту или бесплатный завтрак. [31] Если за такие товары взимается отдельная плата, они могут считаться купленными для перепродажи. [32]
Поскольку услуги и нематериальные активы обычно не облагаются налогом, различие между облагаемой налогом продажей материального имущества и необлагаемой налогом услугой или нематериальной передачей является основным источником разногласий. [33] Многие государственные налоговые администраторы и суды обращают внимание на «истинный объект» или «основную цель» сделки, чтобы определить, является ли она облагаемой налогом продажей. [34] Некоторые суды рассматривали значение собственности в отношении предоставляемых услуг. [35] Если имущество продается с соглашением на предоставление услуг (например, расширенной гарантией или контрактом на обслуживание), соглашение об оказании услуг обычно рассматривается как отдельная продажа, если оно может быть приобретено отдельно. Суды Мичигана и Колорадо приняли более целостный подход, рассматривая различные факторы для конкретной сделки.
Налоги с продаж взимаются продавцами в большинстве штатов. Налоги за использование взимаются покупателями самостоятельно. Многие штаты требуют от частных лиц и предприятий, которые регулярно совершают продажи, зарегистрироваться в штате. Все штаты, вводящие налог с продаж, требуют, чтобы собранные налоги уплачивались штату не реже одного раза в год. В большинстве штатов установлены пороговые значения, при достижении которых требуется более частая оплата. Некоторые штаты предоставляют продавцам скидки при уплате собранного налога.
Налоги с продаж, взимаемые в некоторых штатах, считаются деньгами, принадлежащими государству, и считается, что неуплата налога продавцом является нарушением его фидуциарных обязанностей. Продавцы налогооблагаемой недвижимости должны подавать налоговые декларации в каждую юрисдикцию, в которой они обязаны собирать налог с продаж. В большинстве юрисдикций требуется подавать декларации ежемесячно, хотя продавцам с небольшими суммами уплаты налогов может быть разрешено подавать декларации реже.
В налоговых декларациях обычно указываются все продажи, налогооблагаемые продажи, продажи по категориям освобождения и сумма причитающегося налога. Если установлены несколько налоговых ставок (например, в отношении разных классов продаваемой недвижимости), эти суммы обычно указываются по каждой ставке. В некоторых штатах декларации по налогам с продаж на уровне штата и на местном уровне объединяются, но во многих местных юрисдикциях требуется отдельная отчетность. Некоторые юрисдикции разрешают или требуют электронную подачу деклараций.
Покупатели товаров, которые не уплатили налог с продаж в своей юрисдикции, должны подать декларацию о налоге на использование, чтобы сообщить о налогооблагаемых покупках. Многие штаты разрешают такую подачу физическими лицами в рамках деклараций по индивидуальному подоходному налогу.
Покупатели обязаны платить налог с продаж, если они не предоставят продавцу подтверждение того, что покупка освобождена от налога (сертификат об освобождении). Сертификат должен быть по форме, утвержденной государством. 38 штатов одобрили использование Единого сертификата налога с продаж и использования Налоговой комиссии нескольких штатов .
Исключения обычно делятся на две категории: на основе использования или на основе объекта. Освобождение на основе использования – это когда предмет или услуга, облагаемая налогом, используется способом, который считается освобожденным от налога. Освобождение от перепродажи является наиболее распространенным освобождением, основанным на использовании. Другими исключениями, основанными на использовании, могут быть товары или услуги, которые будут использоваться в производстве, исследованиях и разработках или телепроизводстве. Исключения для юридических лиц — это когда товар или услуга освобождаются от налога исключительно потому, что покупатель попадает в категорию, которой штат предоставил освобожденный статус. Освобожденными организациями могут быть государственные органы (федеральные, государственные или местные), некоммерческие организации, религиозные организации, племенные правительства или иностранные дипломаты. Каждый штат решает для себя, какие исключения на основе использования и объекта он предоставит.
Лица, обязанные подавать налоговые декларации о продажах или использовать налоговые декларации, которые не подают налоговые декларации, подвергаются штрафам. Лица, которые не уплачивают должным образом налог с продаж и использования в установленный срок, также подлежат штрафам. Штрафы, как правило, зависят от суммы неуплаченного налога и различаются в зависимости от юрисдикции.
Во всех штатах, вводящих налоги с продаж, каждый год проверяются налоговые декларации многих налогоплательщиков. По результатам такой проверки государство может предложить корректировку суммы причитающегося налога. Налогоплательщики имеют определенные права на апелляцию, которые различаются в зависимости от юрисдикции. Некоторые штаты требуют уплаты налога до подачи апелляции в суд, а некоторые штаты считают уплату налога признанием налогового обязательства.
В соответствии с двумя ныне отмененными решениями Верховного суда, Quill Corp. против Северной Дакоты (1992 г.) и National Bellas Hess v. Illinois (1967 г.), штатам не разрешалось взимать налог с продаж с продавцов, которые не имели физического присутствия или «независимой связи». «в штате, например, компании, осуществляющие заказы по почте , покупки в Интернете и покупки на дому по телефону. Некоторые штаты вместо этого пытаются взимать с потребителей идентичный налог за использование за транзакцию , но соблюдение требований относительно низкое из-за сложности обеспечения соблюдения. Решение «Южная Дакота против Wayfair», принятое в июне 2018 года, отменило эту интерпретацию пункта о торговле , разрешив штатам взимать налог с продаж с торговцев за пределами штата, когда потребитель находится в штате.
Конституции нескольких штатов налагают ограничения на налог с продаж. Эти ограничения ограничивают или запрещают налогообложение определенных товаров, например продуктов питания. [36]
Ставки налога с продаж и то, что облагается налогом, различаются в зависимости от юрисдикции. В следующей таблице сравниваются налоги на отдельные классы товаров в штатах. Существуют и другие существенные различия. После таблицы приведен сокращенный охват отдельных ставок налога с продаж по штатам. [37] [38]
Примечания:
В Алабаме действует общий налог с продаж штата в размере 4% плюс любые дополнительные местные городские и окружные налоги. [44] По состоянию на август 2015 года [update]самая высокая общая ставка налога с продаж в Алабаме наблюдалась в арабских частях округа Каллман , которые в общей сложности составляли 13,5%. [45] Алабама является одним из трех последних [46] штатов, которые по-прежнему облагают налогом продукты питания по полной ставке налога с продаж штата, что непропорционально затрагивает меньшинства и семьи с низким доходом с детьми. [47]
Ставки городского налога
На Аляске нет налога с продаж штата ; [52] однако местные органы власти, в число которых входят районы , эквивалент округов на Аляске и муниципалитеты, могут взимать до 7,5 процентов. По состоянию на январь 2009 года это делают 108 из них. [53] Муниципальные налоги с продаж взимаются в дополнение к городским налогам с продаж, если таковые имеются. Правила и исключения сильно различаются в зависимости от штата. [54] Два крупнейших города, Анкоридж и Фэрбенкс , не взимают местный налог с продаж. [53] Столица штата, Джуно , имеет 5-процентную ставку налога с продаж. [55]
В Аризоне действует налог на привилегии транзакций (TPT), который отличается от настоящего налога с продаж тем, что это налог на валовую выручку , налог, взимаемый с валовой выручки продавца, а не ответственность потребителя. [56] Продавцам разрешается перекладывать сумму налога на потребителя, но они остаются ответственными сторонами по уплате налога перед государством. [57] TPT взимается по 16 налоговым классификациям, [58] но большинство розничных операций облагаются налогом по ставке 6,6%.
Города и округа могут добавить до 6 процентов к общей ставке. [59] Продукты питания для домашнего потребления, лекарства, отпускаемые по рецепту (включая лекарства, отпускаемые по рецепту , и некоторые прописанные гомеопатические средства ), а также многие другие предметы материального личного имущества освобождаются от государственного розничного налога на прибыль; города могут взимать налог на продукты питания, и многие так и делают. TPT в Аризоне — один из немногих акцизных налогов в стране, взимаемых с подрядной деятельности, а не с продажи строительных материалов. [60] Финикс , столица и крупнейший город, имеет ставку TPT в размере 2%. [61]
Налог на использование применяется к покупкам, сделанным в интернет-магазинах и каталогах за пределами штата. Закон, принятый в июле 2011 года, требует от жителей Аризоны декларировать размер налога на использование, который они должны. [62]
Индейские резервации в Аризоне имеют свои собственные налоги с продаж, и это одни из самых высоких ставок налога с продаж в Соединенных Штатах. [63] Самый высокий налог с продаж в стране по состоянию на 2012 год, 13,725%, был обнаружен в Туба-Сити . [64]
В Арканзасе налог с продаж штата составляет 6,50%. Городские налоги варьируются от дополнительных 0,25% до 3,5%, а окружные налоги могут достигать 3,25%. [65] Включая городские и окружные налоги, самая высокая ставка налога с продаж составляет 11,625% в тех частях Мэнсфилда , которые находятся в округе Скотт . [66]
С 1 января 2019 года налог штата Арканзас с продаж неподготовленной еды (продуктов) был снижен до 0,125% (пенни за 8 долларов) с 1,5%. Налоги с продаж на продукты питания ранее были снижены до 1,5% с 2% 1 июля 2011 г., до 2% с 3% 1 июля 2009 г. и до 3% с 6% 1 июля 2007 г. Местные налоги с продаж продуктов питания остался неизменным.
В Калифорнии с 1991 по 2012 год и с 2017 года базовый налог с продаж составлял 7,25%, состоящий из налога штата в размере 6% и единого местного налога в размере 1,25%. [67] Калифорния занимает десятое место по величине средней комбинированной ставки налога с продаж штата и местного уровня в США и составляет 8,25%. [67] По состоянию на июль 2019 года городские ставки варьируются от 7,25% до 10,5% ( Санта-Фе-Спрингс ). [68] Налоги с продаж и использования взимаются Департаментом управления налогами и сборами штата Калифорния (до июля 2017 года эти налоги собирались Советом по выравниванию штата Калифорния ). Налоги на прибыль и налоги на франшизу собираются отдельно Калифорнийским налоговым советом по франчайзингу .
Как правило, налог с продаж взимается со всех покупок материального личного имущества для его конечного потребителя. Медицинские устройства, такие как протезы и приспособления для зубных имплантатов, освобождаются от налога с продаж, за исключением зубных протезов, таких как зубные протезы, зубные ортопедические/ортопедические устройства и зубные коронки, которые государство рассматривает как личную собственность. [69] Продовольственные товары, хлебобулочные изделия, горячие напитки, конфеты, домашний скот, сельскохозяйственные культуры и семена, удобрения, используемые для выращивания продуктов питания, некоторые устройства, связанные с альтернативной энергетикой, а также разовые продажи также освобождаются от налога с продаж. [70]
Налог с продаж штата Колорадо составляет 2,9%, при этом в некоторых городах и округах взимаются дополнительные налоги . [71] Налог на материальные ценности в Денвере составляет 3,62%, при этом еда, съеденная вне дома, облагается налогом по ставке 4%, большая часть неподготовленной еды (бакалейных товаров) освобождена от налога. Налог на футбольные стадионы, срок действия которого истек 31 декабря 2011 года, но по-прежнему включает налог на общественный транспорт, а также налог на научные и культурные объекты. Общий налог с продаж варьируется в зависимости от города и округа. Общий налог с продаж на товар, приобретенный в Фалконе, штат Колорадо , составит 5,13% (2,9% штата, 1,23% округа и 1% PPRTA). Ставка налога с продаж в округе Лаример составляет примерно 7,5%. Большинство транзакций в Денвере и его окрестностях облагаются налогом в общей сложности около 8%. Ставка налога с продаж непродовольственных товаров в Денвере составляет 7,62%. Продукты питания и напитки составляют 8,00%, а аренда автомобилей — 11,25%. [72]
В Коннектикуте действует налог с продаж в размере 6,35%, увеличенный с 6 процентов с 1 июля 2011 года, 6,25% для штата, 0% для округа и 0,1% для города/поселка. [73] Большинство неготовых пищевых продуктов, а также отпускаемые по рецепту лекарства, все интернет-услуги, все подписки на журналы и газеты, а также учебники (только для студентов) освобождены от налога. [74] Кроме того, согласно закону штата Коннектикут , компактные люминесцентные лампы освобождены от налога.
Расходы на доставку и доставку, включая расходы на почтовые расходы в США, произведенные розничным продавцом покупателю, облагаются налогами с продаж и использования, если они предоставляются в связи с продажей облагаемого налогом личного имущества или услуг. Налог применяется, даже если расходы указаны отдельно, и применяется независимо от того, осуществляется ли доставка продавцом или третьей стороной. Никакой налог не взимается с расходов на доставку и доставку в связи с любой продажей, которая не облагается налогом с продаж или налогом на использование. Расходы на доставку или доставку, связанные с продажей для перепродажи или продажей освобожденных от налога товаров, не облагаются налогом. Аналогично, сборы за почтовые услуги или услуги доставки не облагаются налогом, если они производятся в связи с продажей необлагаемых налогом услуг. [75]
Делавэр не взимает налог с продаж с потребителей. Однако штат взимает налог с валовой выручки большинства предприятий, а также сбор за документы в размере 4,25% при регистрации транспортных средств. Ставки налога на предпринимательскую деятельность и профессиональную лицензию варьируются от 0,096 процента до 1,92 процента, в зависимости от категории предпринимательской деятельности.
По состоянию на 1 октября 2018 года в Вашингтоне, округ Колумбия, ставка налога с продаж составляет 6%. [76] Налог взимается с продажи материального личного имущества и отдельных услуг. (Неприготовленные продукты питания, включая бутилированную воду и корм для домашних животных, не облагаются налогом с продаж; однако газированные напитки и спортивные напитки облагаются налогом с продаж.) Налогом в размере 10% облагаются спиртные напитки, продаваемые для потребления вне помещений10. % на питание в ресторане (включая доставку на вынос) и аренду автомобилей, 18% на парковку и 14,5% на проживание в гостинице. Часть ставки налога на питание в отелях и ресторанах отчисляется в фонд конференц-центра. Продовольственные товары, лекарства, отпускаемые по рецепту и без рецепта, а также жилищно-коммунальные услуги освобождаются от окружного налога с продаж. [77]
Когда-то в округе было два налоговых каникул в год: один во время «возвращения в школу», а другой непосредственно перед Рождеством. Налоговые каникулы «обратно в школу» были отменены 12 мая 2009 г. [78]
С 1 января 2010 года округ начал взимать налог в размере 5 центов за каждый пластиковый или бумажный пакет, предоставляемый розничным продавцом в торговой точке, если этот розничный торговец продает продукты питания или алкоголь. Розничный торговец удерживает один цент налога или два цента, если он предлагает возмещение покупателям за то, что они принесли свои сумки. Остальные три-четыре цента пойдут в районный фонд очистки реки Анакостия . [79]
Во Флориде общая ставка налога с продаж составляет 6%. В округе Майами-Дейд, как и в большинстве округов Флориды, взимается дополнительный налог с продаж в размере 1%. [80] Налог взимается с продажи или аренды товаров, продажи входных билетов, аренды, лицензии или аренды недвижимого имущества, аренды или аренды временных жилых помещений, а также продажи ограниченного количества услуг, таких как как коммерческая борьба с вредителями, коммерческая уборка и определенные услуги по защите. Существуют различные освобождения от налога, включая продукты питания и рецепты.
Вышеупомянутые услуги — не единственные, которые потенциально облагаются налогом с продаж. Во Флориде действует правило налогообложения, в просторечии известное как правило «одной капли нефти». По словам налогового адвоката Флориды Джанетт Моффа,
Правило «одной капли масла» использовано на примере замены масла. Если вы отвезете свою машину к механику, и он осматривает вашу машину, проверяет двигатель и уровень масла, он выполняет чистую трудовую услугу, и налог с продаж не взимается. Однако в ту секунду, когда он добавляет ЛЮБУЮ материальную личную собственность, даже одну каплю нефти, ВСЯ сделка, включая нефть и рабочую силу, становится облагаемой налогом. [81]
Налог с продаж и дискреционный дополнительный налог с продаж рассчитываются по каждой налогооблагаемой операции. Флорида использует брекет-систему для расчета налога с продаж, когда сумма транзакции находится в пределах двух целых долларов. Умножьте всю сумму в долларах на ставку налога (6 процентов плюс ставка подоходного налога округа) и используйте систему скобок, чтобы рассчитать налог на сумму менее доллара. В помощь жителям Департамента доходов имеются таблицы тарифов (форма DR-2X). [80] [ не удалось проверить ]
Округами может взиматься «дискреционный дополнительный налог с продаж» в размере до 2,5%, взимаемый по ставке округа назначения (при отправке). Это 1% в большинстве округов, 0,5% во многих и 1,5% в некоторых, таких как Леон . С 2019 года ставка подоходного налога округа Хиллсборо была повышена до 2,5%. В некоторых округах нет дополнительного подоходного налога. У большинства из них есть срок годности, но у некоторых его нет. Только первые 5000 долларов США от крупной покупки облагаются ставкой подоходного налога. [82] Большинство округов взимают дополнительный налог на образование или улучшение транспорта.
Существуют ежегодные каникулы по налогу с продаж, такие как налоговые каникулы перед посещением школы в августе на одежду, обувь и школьные принадлежности по определенной цене, которая может меняться каждый год, а также каникулы в июне 2007 года для повышения готовности к ураганам . Законодатели 2008 года не ввели никаких налоговых каникул.
Флорида также разрешает округам взимать «налог на развитие туризма» в размере до 13% при проживании в течение 6 месяцев или менее в любом отеле, апарт-отеле, мотеле, курортном мотеле, квартире, мотеле с апартаментами, ночлежке, парке передвижных домов, парковка для автомобилей для отдыха, кондоминиум или курорт таймшера. [83]
В мае 2010 года Флорида приняла закон, ограничивающий налог с продаж лодок и судов максимальной суммой в 18 000 долларов США, независимо от покупной цены. [84] Это было сделано для того, чтобы побудить владельцев не покидать штат после покупки или пометить «оффшор», что большинство владельцев делали до принятия этого закона. В результате Департамент доходов Флориды отметил резкое увеличение налоговых поступлений от продажи лодок. [ нужна цитата ]
Флорида — единственный штат, который взимает налог с продаж при аренде недвижимости, коммерческой или жилой, собирая за счет налога более миллиарда долларов в год. Аренда жилья на срок более шести месяцев освобождается от налога. [85]
В Грузии действует государственная ставка налога с продаж в размере 4% с 1 апреля 1989 года, когда она была повышена с 3%. [86] Услуги (включая почтовые расходы , но не доставку ) и лекарства, отпускаемые по рецепту , вообще не облагаются налогом, в то время как лекарства, отпускаемые без рецепта , аптечные медицинские устройства и другие предметы первой необходимости облагаются налогом полностью. С 1990-х годов продукты питания (упакованные продукты, не предназначенные для потребления на месте) освобождаются от государственного налога с продаж, но по-прежнему облагаются местной ставкой налога с продаж. С начала 2010-х годов продукты , приготовленные в продуктовых магазинах (даже те, где нет кафе ), такие как свежий хлеб из пекарни , облагаются налогом, как если бы они не были продуктами питания, несмотря на то, что они явно представляют собой основные потребности для потребления дома.
Округа в Джорджии могут взимать местный налог с продаж в размере 1%, 2% или 3%, состоящий из до трех местных налогов с продаж по 1% (из пяти), как это разрешено законодательством Джорджии. К ним относятся налог специального назначения ( SPLOST ) для конкретных списков проектов, LOST общего назначения, освобождение от приусадебного налога (HOST) и образовательный налог для государственных школ (ELOST), который может быть вынесен на референдум школьными советами . (должны быть согласованы округа и любого из его городов), а не комиссия округа (в сотрудничестве с его городскими советами ), как и другие налоги. Кроме того, город Атланта взимает дополнительный налог с продаж муниципальных опционов (MOST) в размере 1%, как это разрешено специальным законодательством Генеральной ассамблеи Джорджии , и последний раз его продлевали избиратели на президентских праймериз в феврале 2016 года до 2020 года. Это [87] для ремонта систем водоснабжения и канализации , в основном путем отделения ливневой канализации от бытовой канализации . [86] В апреле 2016 года на ноябрьском референдуме о дополнительных полпроцента был подписан закон для MARTA, но только для города Атланта, после того как законодатели из богатых северных пригородов отказались разрешить продвижение законопроекта, если их округа не были исключены. Это по существу ограничивает использование средств Окружной линией Атланты до 2057 года, поскольку это единственный проект расширения, необходимый в пределах города, и блокирует продолжение северной (красной) линии до Розуэлла и Альфаретты , где это больше всего необходимо для уменьшения заторов.
По состоянию на март 2016 года [88] общие ставки налога с продаж в Грузии составляют 3% для продуктов питания и 7% для других товаров в 107 из 159 округов . Семь округов взимают только 2% местного налога (всего 6% на непродовольственные товары), и ни один округ не взимает 0 или 1%, но 45 теперь взимают 4% (всего 8%) из-за TSPLOST. Некоторые частично (но не полностью) освобождают продукты от местного налога, взимая на нересторанную еду на 1% меньше, чем на другие товары. Округа Фултон и ДеКалб (а с 2015 года и Клейтон ) взимают 1% за MARTA , а соседние округа метро Атланта могут сделать это путем референдума, если захотят. Для частей Фултона и ДеКалба в пределах города Атланта общая сумма составляет 4% и 3% соответственно на продукты питания и 8% на другие товары в связи с MOST и освобождением DeKalb продуктов от HOST. Города и округа Маскоги указали «другой» налог в качестве одного из трех налогов в размере 1%.
Начиная с 2012 года каждому региону, определенному новым законом, было разрешено голосовать за налог с продаж TSPLOST для финансирования транспортных проектов, включая общественный транспорт и скоростной транспорт (которые играют значительную роль только в метро Атланты , и по конституции им запрещено использовать государственные средства штата). доходы от налога на топливо ). Против проголосовало большинство регионов, за исключением трёх регионов средней Джорджии от Колумбуса до Огасты . На TSPLOST не распространяется ограничение местных налогов в размере 3%, в результате чего местная ставка в этих округах достигает 8%. В 2015 году ситуация с альтернативным транспортом в штате еще больше ухудшилась, когда был повышен акцизный налог на галлон и отменен налог с продаж бензина, что заблокировало возможность использования еще большего государственного финансирования для инвестиций в сокращение трафика , таких как пригородные железные дороги и другие.
Подобно Флориде и некоторым другим штатам, в Джорджии было два отпуска по налогу с продаж в год, начиная с 2002 года. Один из них был для школьных продаж в первые выходные августа, но иногда начинался и в конце июля. Второй обычно происходил в октябре для энергоэффективной бытовой техники , имеющей сертификат Energy Star . В 2010 и 2011 годах не было налоговых каникул, но они были восстановлены в 2012 году, после того как прошла худшая рецессия конца 2000-х годов . [89]
Начиная с 2013 года, Грузия теперь вводит единовременный налог на право собственности (TAVT) на все транспортные средства, продаваемые на территории штата ( в этот налог включены как дилерские , так и частные продажи). TVT основан на справедливой рыночной стоимости транспортного средства. Однако Грузия больше не взимает налог с продаж моторизованных транспортных средств, а те покупки, которые подпадают под систему налогообложения TAVT, больше не облагаются ежегодными адвалорными налогами на транспортные средства. По сути, новый TAVT объединил ежегодный адвалорный налог на транспортные средства и налог с продаж транспортных средств. Немоторизованные транспортные средства не подпадают под систему TAVT и поэтому облагаются ежегодным адвалорным налогом. Транспортные средства, привозимые из другого штата, также подлежат TAVT. Налоги с продажи или использования транспортных средств, уплаченные в другие штаты, не засчитываются в счет TAVT в Грузии.
В Грузии существует множество исключений для конкретных предприятий и отраслей, а также благотворительные и другие некоммерческие организации , такие как церкви . Чтобы определить потенциальные освобождения, предприятия и потребители должны изучить законы и правила налога с продаж и использования, а также просмотреть текущие формы освобождения. [90]
На Гуаме нет общего налога с продаж, взимаемого с потребителей, за исключением налогов на вход, использование и проживание в гостиницах; однако предприятия должны платить налог в размере 5% от своего ежемесячного валового дохода. Отдельные муниципальные налоги, налоги округа, школьного округа или района благоустройства не взимаются. [91]
Налог на использование составляет 5% на не облагаемое налогом личное имущество, импортируемое на Гуам. Налог на проживание составляет 11% от суточной стоимости номера. Налог на алкогольные напитки варьируется в зависимости от напитка. Кроме того, существуют налоги на табачные изделия, налоги на недвижимость, налоги на развлечения, налоги на места отдыха и налоги на жидкое топливо. [92]
Эта ставка налога на бизнес-привилегии увеличилась с 4% до 5% с 1 июня 2018 года. Первоначально предполагалось, что она будет изменена обратно на 4% 1 октября 2018 года, когда на Гуаме предполагалось ввести налог с продаж и использования в размере 2%. Этот законопроект был отменен, а истечение срока действия пониженной ставки налога на льготы для бизнеса было отменено, оставив действующую ставку в размере 5%.
На Гавайях нет налога с продаж как такового , но есть налог на валовую выручку (называемый общим акцизным налогом) и налог на использование, которые применяются практически ко всем мыслимым типам транзакций ( включая услуги ) и технически взимаются с бизнеса . а не потребитель . Закон Гавайев позволяет предприятиям перекладывать налог на потребителя аналогично налогу с продаж.
В отличие от других штатов, аренда, медицинские услуги и скоропортящиеся продукты облагаются акцизным налогом. Кроме того, в отличие от других штатов, предприятия не обязаны указывать налог отдельно в квитанции , поскольку технически он является частью продажной цены. Однако большинство предприятий розничной торговли на Гавайях выделяют этот налог отдельной статьей. В розничной торговле взимается 4,0% с дополнительной надбавкой в размере 0,5% в городе и округе Гонолулу (в общей сложности 4,5% от продаж на острове Оаху), а при оптовой продаже взимается 0,5% . [93] Однако штат также разрешает взимать «налог на налог», что фактически означает, что клиенту может быть выставлен счет в размере 4,166% (4,712% на острове Оаху ). Точная сумма в долларах или процентах, подлежащая добавлению, должна быть указана клиентам в цене или вместе с ней. Надбавка в размере 0,5% на острове Оаху была введена для финансирования новой системы железнодорожного транспорта . Как и в случае с налогом с продаж в других штатах, некоммерческие организации могут подать заявление на освобождение от налога. [94] Покупки продуктов питания, осуществленные в рамках Программы дополнительной помощи в области питания , освобождаются от акцизного налога в соответствии с федеральным законом. [95]
Гавайи также взимают «налог на использование» с предприятий, предоставляющих услуги, «ПРОСТРАНЕННЫЕ» на Гавайях. Один из примеров: владелец недвижимости на Гавайях заключает контракт с архитектором с материка на проектирование своего дома на Гавайях. Даже если архитектор, возможно, выполняет всю свою работу на материке, архитектор должен платить штату Гавайи налог на использование в размере 4% от гонорара архитектора, поскольку спроектированный дом расположен на Гавайях (даже если дом никогда не будет построен). . Налог взимается с произведенного продукта, который представляет собой проект и предоставленные планы строительства. Это касается и проектов коммерческой недвижимости.
Айдахо ввел налог с продаж в размере 3,0% в 1965 году, а нынешняя ставка составляет 6,0%. В некоторых населенных пунктах взимается дополнительный местный налог с продаж. [96]
Схема налога с продаж и использования в штате Иллинойс включает четыре основных раздела: налог на работу розничных продавцов, налог на использование, налог на сферу обслуживания и налог на использование услуг. [97] Каждый из этих налогов находится в ведении Департамента доходов штата Иллинойс. Налог на профессиональную деятельность розничных торговцев взимается с лиц, занимающихся продажей материального движимого имущества покупателям для использования или потребления. Он измеряется валовой выручкой розничного торговца. Базовая ставка в размере 6,25% распределяется следующим образом: 5% — штат, 1% — город, 0,25% — округ. Местные органы власти могут вводить дополнительный налог, в результате чего комбинированная ставка варьируется от государственного минимума в 6,25% до 9,00% по состоянию на май 2013 года. [98] [99]
Спрингфилд взимает 8,00% от общей суммы (включая налог штата). Дополнительный налог на использование взимается с привилегии использования или потребления имущества, купленного где-либо в розницу у розничного продавца. Розничные торговцы, зарегистрированные в штате Иллинойс, имеют право собирать налог на использование со своих клиентов и использовать его для погашения своих обязательств в соответствии с Законом о налоге на профессиональную деятельность розничных продавцов. Поскольку ставка налога на использование эквивалентна соответствующей ставке налога на профессию розничных торговцев, сумма, взимаемая розничным продавцом, соответствует сумме, которую розничный торговец должен предоставить в Департамент доходов штата Иллинойс. Сочетание этих двух налогов обычно называют «налогом с продаж». Если покупатель не платит налог на использование непосредственно розничному продавцу (например, за товар, приобретенный у интернет-продавца), он должен перевести его непосредственно в Департамент доходов штата Иллинойс. [100]
Налог на служебную деятельность взимается с привилегии заниматься сферой услуг и измеряется продажной ценой материального личного имущества, переданного в качестве инцидента для оказания услуги. Налог на использование услуг взимается с привилегии использования или потребления материального личного имущества, переданного в качестве инцидента при предоставлении услуги. Примером может служить принтер визитных карточек. Принтер должен уплатить налог на оказание услуг в размере стоимости бумаги и чернил, переданных клиенту в виде напечатанных визитных карточек. Служащий может уплатить этот налог, уплатив налог на использование своему поставщику бумаги и чернил или, в качестве альтернативы, может взимать налог на использование услуг с покупателя визитных карточек и перечислять собранную сумму в качестве налога на служебную деятельность в налоговую декларацию военнослужащего. Однако сама услуга не облагается налогом.
Соответствующие продукты питания, лекарства, медикаменты и медицинское оборудование [101] облагаются налогом с продаж в размере 1% плюс местный налог на самоуправление в зависимости от места приобретения. Газеты и журналы освобождаются от налога с продаж, как и законное платежное средство, валюта, медальоны, слитки, золотые или серебряные монеты, выпущенные штатом Иллинойс, правительством Соединенных Штатов Америки или правительством любой другой страны. Иллинойс — единственный штат, который взимает налог с продаж на все лекарства, отпускаемые по рецепту (в Джорджии не облагаются налогом лекарства, отпускаемые только по рецепту, но облагаются налогом лекарства, отпускаемые без рецепта, даже если они прописаны врачом). [95] [102]
Товары для женского ухода, такие как тампоны и прокладки, не облагаются налогом с продаж. Иллинойс — один из трех штатов, в которых действует такое исключение (остальные — Коннектикут и Нью-Йорк). [103]
В городе Чикаго один из самых высоких налогов с продаж среди всех крупных городов США (10,25%). [104] Раньше он был таким высоким (10,25%), однако он был снижен, когда округ Кук снизил налог с продаж на 0,5% в июле 2010 года, еще на 0,25% в январе 2012 года и еще на 0,25% в январе 2013 года. [105] В Чикаго взимается налог на продукты питания в размере 2,25% с регулярных покупок продуктов питания и лекарств, а также дополнительный налог на безалкогольные напитки в размере 3% (всего 13,25%). Дополнительный 1% взимается за покупку готовой еды и напитков в Лупе и близлежащих районах (район, примерно граничащий с бульваром Диверси, авеню Эшленд, скоростной автомагистралью Стивенсона и озером Мичиган).
Иллинойс требует от жителей, которые совершают покупки через Интернет или во время поездок за пределы штата, сообщать об этих покупках в форме подоходного налога штата и платить налог на использование. В 2014 году Иллинойс принял закон, согласно которому налог с продаж должен взиматься «продавцами каталогов, заказов по почте и аналогичными розничными продавцами, а также онлайн-продавцами… если их объем продаж в предыдущем году составил 10 000 долларов или более». Хотя закон вступил в силу 1 января 2015 года, ритейлерам дали дополнительный месяц на соблюдение законодательства. [106]
В Индиане действует налог с продаж штата в размере 7%. [107] Ставка налога была повышена с 6% 1 апреля 2008 года, чтобы компенсировать потерю доходов в результате реформы налога на недвижимость в масштабе штата, которая, как ожидается, значительно снизит налоги на недвижимость. До этого с 1983 по 2002 год он составлял 5 процентов. С 2002 по 2008 год он составлял 6 процентов. В настоящее время этот показатель составляет 7 процентов. Необлагаемые налогом розничные товары включают лекарства, воду, лед и неподготовленные сырые основные продукты питания или фруктовые соки. Во многих населенных пунктах штата Индиана, включая округа и города, также взимается налог с продаж ресторанной еды и напитков, потребляемых в ресторане или приобретенных на вынос.
Доходы обычно используются для проектов экономического развития и туризма. Эта дополнительная налоговая ставка может составлять 1% или 2% или другие суммы в зависимости от округа, в котором расположен бизнес. Например, в округе Мэрион налог с продаж для ресторанов составляет 9%. В округе Мэрион взимается дополнительный налог в размере 2% с продаж ресторанов для оплаты строительства стадиона Лукас Ойл и расширения конференц-центра Индианы .
В Айове действует налог с продаж штата в размере 6% и дополнительный местный налог с продаж в размере 1%, взимаемый большинством городов и некорпоративными частями большинства округов, в результате чего общая сумма достигает максимум 7%. На большинство неподготовленных продуктов питания, кроме конфет и газированных напитков, налог не взимается. Департамент доходов штата Айова предоставляет информацию о местных налогах с продаж опционов, [108] включая поиск по ставке налога с продаж. В Айове также взимается налог с продаж на услуги при их оказании, предоставлении или выполнении. [109]
В Канзасе действует ставка налога с продаж в размере 6,5% по всему штату, которая началась 1 июля 2015 года. Более 900 юрисдикций штата (города, округа и особые округа) могут взимать дополнительные налоги. Например, в столице Топике розничные торговцы должны собирать 6,5% для штата, 1,35% для округа Шони и 1,5% для города, что в сумме составляет 9,35%.
Канзас снизил налог с продаж продуктов питания на уровне штата до 4% в 2023 году. Дальнейшее снижение составит до 2% 1 января 2024 года, а затем будет полностью отменено 1 января 2025 года. Местные налоги с продаж по-прежнему взимаются. [110]
На лекарства, отпускаемые по рецепту, налог с продаж не взимается. [111] [112]
На сегодняшний день самая высокая совокупная ставка налога с продаж составляет 11,6% в отеле Holiday Inn Express в Оттаве . [113]
В Кентукки действует налог с продаж штата в размере 6%. Большинство основных продуктов питания освобождены от налога. Продажа алкоголя ранее освобождалась от уплаты налога до 1 апреля 2009 года, когда и к этой категории была применена ставка в размере 6%.
С 1 июля 2018 года в Луизиане действует налог с продаж штата в размере 4,45% . [114] Налог с продаж штата не взимается с неподготовленной еды. Существуют также налоги на уровне прихода (округа), а также некоторые на уровне города. В Батон-Руж взимается налог с продаж в размере 5%. [115] Приходы могут добавлять местные налоги до 5%, а местные юрисдикции внутри приходов могут добавлять больше. В округе Аллен совокупный налог с продаж составляет до 9,45% (0,7% для приходского совета, 3% для школьного совета, от 1% до 1,3% для города). [116] Новый Орлеан (совмещенный с приходом Орлеана) взимает максимальную ставку налога в размере 5%, что в общей сложности составляет 9,45% на товары общего назначения. [117] На продукты питания и лекарства ставка налога составляет 4,5%, в общей сложности 8,95%. Луизиана предлагает частным компаниям провести налоговую проверку с продаж, при этом многие из них получают оплату на процентной основе.
В штате Мэн действует общий налог, налог на поставщиков услуг и налог на использование в размере 5,5% (временно повышен до дальнейшего уведомления [118] с 5% с 1 октября 2013 г.). [119] Налог на проживание и готовую еду составляет 8%, а краткосрочная аренда автомобилей — 10%. Все они официально известны как «налог с продаж».
С 3 января 2008 г. в Мэриленде действует налог штата с продаж и использования в размере 6% (повышен с 5% в 2007 г.), за исключением медицины, [120] бытовых энергоносителей и большинства неготовых к употреблению продуктов питания (за главным исключением алкогольных напитков). , конфеты, газированные напитки, одноразовые упаковки мороженого, лед, вода в бутылках [включая негазированную и газированную воду] и спортивные напитки). [121] Хотя большинство товаров облагаются налогом, многие услуги (например, ремонт, [122] стрижки, бухгалтерский учет) не облагаются налогом. Налог с продаж Мэриленда включает покупки в Интернете и другие почтовые отправления, такие как подписка на журналы. [ нужна цитата ] В Мэриленде предусмотрены налоговые каникулы перед школой на ограниченное количество потребительских товаров. [ нужна ссылка ] 1 июля 2011 года выборочный налог с продаж на алкоголь был повышен с 6% до 9%. [ нужна цитата ]
1 января 2012 года округ Монтгомери начал взимать налог в размере 5 центов за упаковку с пластиковых и бумажных пакетов, предоставляемых розничными торговцами в точках продажи, самовывоза или доставки (за некоторыми исключениями, в первую очередь пакетов для сыпучих продуктов в продуктовых магазинах). магазинах, пакеты для отпускаемых по рецепту лекарств и бумажные пакеты в ресторанах быстрого питания). Четыре цента этого налога идут в окружной фонд качества воды, а один цент возвращается продавцу. [123]
В Массачусетсе действует налог штата с продаж в размере 6,25% на большинство товаров (повышен с 5% в 2009 году). На продукты питания не взимается налог с продаж, но готовые блюда, приобретенные в ресторане, облагаются налогом на питание в размере 6,25% (в некоторых городах избиратели решили добавить местный налог в размере 0,75%, в результате чего налог на питание увеличился до 7%, с этим дополнительным налогом). доходы возвращаются в город). Налог с продаж спиртных напитков был отменен на референдуме 2010 года . Продажа отдельных предметов одежды стоимостью 175 долларов США или меньше, как правило, освобождается от уплаты налога; в отношении отдельных товаров стоимостью более 175 долларов США налог с продаж взимается только с суммы, превышающей 175 долларов США. [124] На выборах в штате Массачусетс путем инициативного голосования на референдуме по петициям предпринимались попытки изменить уровень налога с продаж в целом в Массачусетсе или на определенные классы продаваемых товаров: примеры включают вышеупомянутое прекращение налогообложения алкогольных напитков, которые выставлялись на голосование. на всеобщих выборах штата в 2010 году , а также отдельное общее снижение налога с продаж до 3% на большинство продаж внутри штата в том же году.
В Мичигане налог с продаж составляет 6%. В Мичигане действует налог на использование в размере 6%, который применяется к товарам, купленным за пределами Мичигана и ввезенным, при условии, что налоги с продаж не были уплачены в штате покупки. Резиденты должны декларировать и платить этот налог при подаче годового подоходного налога. [125] Продовольственные товары, периодические издания, [126] и отпускаемые по рецепту лекарства не облагаются налогом, но ресторанные блюда и другие «готовые блюда» облагаются налогом по полной ставке. Налог применяется к общей сумме онлайн-заказов, включая стоимость доставки.
Местные власти не могут взимать налог с продаж.
Мичиган поднял ставку налога с продаж до 6% с 4% в 1994 году. Предложение бюллетеня Мичигана на 2015-1 год , против которого выступили 80% избирателей, повысило бы налоги с продаж и использования до 7%. В 2007 году Мичиган принял закон, распространяющий налог с продаж на услуги, но отменил его в день, когда он должен был вступить в силу.
В настоящее время в Миннесоте налог с продаж по всему штату составляет 6,875%. Доля по всему штату состоит из двух частей: налога с продаж в размере 6,5%, поступления которого идут в Общий фонд штата, и налога в размере 0,375%, идущего на проекты в области искусства и окружающей среды. Налог в размере 0,375% был принят на референдуме в масштабе штата 4 ноября 2008 г. и вступил в силу 1 июля 2009 г. конфеты), отпускаемые по рецепту лекарства и одежда освобождены от налога с продаж. [128]
Местные органы власти могут с одобрения законодательного органа вводить дополнительные общие налоги с продаж. С 1 июля 2008 г. дополнительный налог на улучшение транзита в размере 0,25% был введен поэтапно в пяти округах Миннеаполиса и Сент-Луиса. Пол агломерации для развития транзита. Этими округами являются Хеннепин , Рэмси , Анока , Дакота и Вашингтон . В округе Хеннепин вводится налог с продаж в размере 0,15% для финансирования новой целевой площадки «Миннесота Твинс» . Несколько городов вводят собственный общегородской налог с продаж: Миннеаполис , Сент-Пол , Рочестер (все 0,5%) и Дулут (1%). Эти дополнительные налоги увеличивают общую ставку налога с продаж до 7,875% в Дулуте, 7,775% в Миннеаполисе, 7,625% в Сент-Поле и 7,375% в Рочестере.
С 1991 года в Манкато взимается налог с продаж в размере 0,5%. Моторизованные транспортные средства освобождены от этого налога. [129] С 1 апреля 2016 г. округ Блу-Эрт начал вводить налог с продаж в размере 0,5% для транспортных нужд по всему округу. [130]
С 1 октября 2019 года в следующих городах будет введен городской налог с продаж: Элк-Ривер — 0,5%, Эксельсиор — 0,5%, Роджерс — 0,25%. С 1 января 2020 года в Западном Сент-Поле будет введен налог с продаж в размере 0,5%. [131]
В дополнение к общим налогам с продаж местные органы власти могут, опять же с одобрения законодательного органа, вводить налоги с продаж на определенные товары. Текущие местные дополнительные налоги включают налог на проживание в Дулуте (3%), Миннеаполисе (3%) и Рочестере (4%), а также налог на подаваемые продукты питания и напитки в Дулуте (2,25%).
Алкоголь облагается налогом по дополнительной ставке налога на валовую выручку в размере 2,5% сверх общегосударственной ставки налога с продаж в размере 6,875%, что составляет общую ставку 9,375%, не включая какие-либо применимые местные налоги. Это составляет 10,375% в Дулуте, 10,275% в Миннеаполисе, 10,125% в Сент-Поле и 9,875% в Рочестере.
В Миссисипи налог с продаж штата составляет 7%. Города и поселки могут вводить дополнительный туристический налог с продаж ресторанов и отелей. В городе Тупело в дополнение к другим налогам взимается налог в размере 0,25%. Налог на рестораны и фаст-фуд составляет 9%, как , например, в городе Хаттисберг .
Миссури взимает налог с продаж на все продажи материального личного имущества, а также на некоторые «облагаемые налогом услуги»; [132] он также взимает налог на использование за «привилегию хранения, использования или потребления в пределах этого штата любого предмета материальной личной собственности». [133] Ставка штата, включая природоохранные и другие налоги, составляет 4,225%, а округа, муниципалитеты и другие политические подразделения взимают свои собственные налоги. [134] Эти дополнительные местные налоги в сочетании с налогами на «район благоустройства сообщества», « район транспортного развития » и «музейный район» могут привести к тому, что налоги с продаж товаров превысят 10%. [135] Ставка налога с продаж штата на некоторые продукты питания составляет 1,225%. [136]
Миссури предоставляет несколько освобождений от налога с продаж, например, покупки благотворительными организациями или некоторыми обычными перевозчиками (в отличие от «контрактных перевозчиков»). [137] Миссури также исключает некоторые покупки из налогообложения на том основании, что такие продажи не являются продажами в розницу; в их число входят продажи политическим подразделениям. [138] Верховный суд штата Миссури в августе 2009 года постановил, что, когда продажа исключена из налогообложения – в отличие от освобождения от налогообложения – продавец должен самостоятельно начислить налог с продаж при покупке товара и уплатить налог с такой суммы. сделанные им покупки. [139] Это решение было отменено двумя похожими, но не идентичными, законами, добавленными во время очередной сессии Генеральной ассамблеи 2010 года.
Хотя покупатель обязан уплатить налог, продавец обязан уплатить налог, и если продавец не уплачивает налог, обязанность уплаты ложится на него. В качестве компенсации за сбор и уплату налогов, а также в качестве стимула к своевременному уплате налогов продавцы могут удерживать два процента всех налогов, собранных за каждый период. [140] Есть два исключения из общего правила, согласно которому продавец должен платить налог с продаж, если он или она не в состоянии его собрать.
Во-первых, при покупке автомобиля, на который должно быть оформлено право собственности, не взимается налог с продаж. Вместо этого покупатель уплачивает налог непосредственно в Департамент доходов в течение одного месяца с момента покупки. Если автомобиль вывезен из штата в течение первого месяца с момента покупки и зарегистрирован в другом месте, налог в Миссури не взимается. Во-вторых, если покупатель предъявляет покупателю сертификат об освобождении от налога во время продажи, то с покупателя могут быть начислены налоги с покупок, если сертификат был выдан недобросовестно.
В Монтане нет налога с продаж штата, но в некоторых муниципалитетах, которые являются крупными туристическими направлениями, таких как Уайтфиш , Ред-Лодж , Биг-Скай и Западный Йеллоустоун , он есть (до 3%). Отели, кемпинги и аналогичные помещения взимают «налог на проживание и использование», обычно по ставке 7%. Компании по прокату автомобилей взимают налог в размере 4% от базовой арендной ставки.
В Небраске действует налог штата с продаж в размере 5,5%, от которого освобождены продукты. Муниципалитеты имеют возможность взимать дополнительный налог с продаж в размере до 1,5%, в результате чего максимальная ставка составляет 7,0%. Конкретные налоговые ставки по округам доступны в Интернете. [141] В Омахе также действует налог в размере 2,5% на готовую еду и напитки. [142]
Ставка налога с продаж штата Невада составляет 6,85%. Округа могут вводить дополнительные ставки с одобрения избирателей или с одобрения законодательного органа; поэтому применимый налог с продаж будет варьироваться в зависимости от округа от 6,85% до 8,375% в округе Кларк . Округ Кларк, в который входит Лас-Вегас , имеет дополнительную ставку в размере 1,525–0,5% для общественного транспорта, по 0,25% для борьбы с наводнениями и для финансирования Управления водоснабжения Южной Невады , 0,4% для дополнительных полицейских в округе и 0,125% для образовательных программ. В округе Уошо (в который входит Рино ) общая ставка налога с продаж составляет 8,265% из-за дополнительных ставок округа для борьбы с наводнениями, проекта траншеи для поездов ReTRAC, общественного транспорта и дополнительной ставки округа, утвержденной в соответствии с Законом о налогах на местные органы власти 1991 года. [143] [ 144]
Для путешественников, приезжающих в Лас-Вегас, обратите внимание, что ставка налога на проживание в некорпоративном округе Кларк, в который входит Лас-Вегас-Стрип , колеблется от 10,5% до 13,38%, в зависимости от расстояния отеля от конференц-центра Лас-Вегаса и близости от отеля до Стрип и стадиона «Аллигант» , домашнего стадиона команды «Лас-Вегас Рейдерс» . [145] В Лас-Вегасе ставка налога на номер составляет 13,38% для некоторых отелей рядом со Стрипом и 13% для всех остальных отелей; [146] Однако в городе Хендерсон все помещения облагаются налогом по ставке 13%, независимо от местонахождения. [147]
В Нью-Гэмпшире не существует налога с продаж на уровне штата. Однако с продаж недвижимости взимается налог на передачу собственности в размере 1,5%. Налогооблагаемое питание не включает продукты питания и напитки для потребления вне помещений, но питание в ресторанах и ресторанах облагается налогом по ставке 9%.
Нью-Гэмпшир также взимает акцизные сборы на бензин в размере 0,196 доллара за галлон, сигареты в размере 1,78 доллара за пачку и пиво в размере 0,30 доллара за галлон. [148] С 2019 года был отменен налог на потребление электроэнергии в размере $0,00055 за киловатт-час. [149]
Ставка налога с продаж и использования в штате Нью-Джерси с 1 января 2018 года составляет 6,625%. [150] Некоторые товары освобождены от налога, особенно большая часть одежды, обуви и продуктов питания. Однако из этой ставки по штату есть исключения. В городских предпринимательских зонах , деловых районах, затронутых UEZ, и округе Салем налог с продаж взимается по 50% от обычной ставки (в настоящее время 3,3125%) по определенным товарам. Кроме того, местные налоги с продаж взимаются с продаж определенных товаров, продаваемых в Атлантик-Сити и некоторых частях округа Кейп-Мэй . [151] Самый высокий налог с продаж в штате находится в Атлантик-Сити и составляет 12,625% (хотя некоторые товары освобождены от дополнительного налога). [152]
Полный список зон городского предпринимательства доступен на веб-сайте штата Нью-Джерси. [153]
Нью-Джерси не взимает налог с продаж на неподготовленную еду (за исключением некоторых сладостей и кормов для домашних животных), бумажную продукцию домашнего обихода, лекарства и одежду. Нью-Джерси не взимает налог с продаж на товары, приобретенные для перепродажи, или на капитальные улучшения, но взимает налог с продаж на определенные услуги. [154]
Однако в Нью-Джерси не взимается налог с продаж газа, который облагается акцизным налогом в размере 0,375 доллара США за галлон . Сигареты облагаются акцизным налогом в размере 2,70 доллара США за пачку в дополнение к налогу с продаж.
Нью-Мексико взимает налог на валовую выручку в размере 5% с большинства розничных продаж или аренды имущества, а также оказания услуг в Нью-Мексико. Налог взимается с продавца, но обычно продавец перекладывает налог на покупателя. Государственная ставка составляет 5,125%. Муниципалитеты могут взимать дополнительный налог с валовой выручки, в результате чего его ставка составляет от 5,375% до 8,8625%. [155] Применяются многочисленные конкретные исключения и вычеты. Налог может увеличиться в зависимости от роста штата. [156]
Ставка налога с продаж штата в Нью-Йорке составляет 4%. Все округа по умолчанию имеют право взимать дополнительный налог с продаж в размере 3% сверх сбора штата в размере 4%; В соответствии с законами самоуправления штата округа и другие местные муниципалитеты могут взимать более высокий налог с продаж (или более низкий, но этот вариант не используется), если это одобрено Законодательным собранием штата Нью-Йорк , и это одобрение должно повторяться каждый раз. два года. По состоянию на 2017 год во всех округах Нью-Йорка, кроме Саратоги, Уоррена, Вашингтона и Вестчестера, взимается более высокая ставка налога с продаж, чем ставка по умолчанию в размере 3%. Например, совокупный налог с продаж в Ютике составляет 8,75%. В Нью-Йорке общий налог с продаж составляет 8,875%, включая 0,375%, взимаемые в столичном округе пригородного транспорта (MCTD) .
1 сентября 2007 года штат Нью-Йорк отменил налог штата с продаж в размере 4% на всю одежду и обувь, если цена одной вещи ниже 110 долларов. Большинство округов и городов не отменили местные налоги с продаж одежды и обуви. Однако есть 5 городов (в первую очередь Нью-Йорк) и 9 округов (не считая пяти округов, составляющих Нью-Йорк: округа Нью-Йорк , Квинс , Кингс , Ричмонд и Бронкс ), которые сделали это.
Округа, которые отменили местный налог с продаж на одежду и обувь, если цена одного предмета составляет менее 110 долларов США: Чаутокуа , Ченанго (за пределами города Норидж ), Колумбия , Делавэр , Грин , Гамильтон , Мэдисон (за пределами города Онейда ), Тиога и Уэйн . Города Бингемтон , Гловерсвилл , Нью-Йорк , Олин и Шерилл не взимают местный налог с продаж. Штат Нью-Йорк также освобождает учебники для колледжей от налога с продаж.
С 1 июня 2008 г., когда товары приобретаются через Интернет и доставляются в штат Нью-Йорк, некоторые розничные продавцы должны взимать сумму налога, соответствующую населенному пункту, куда отгружаются товары, а также взимать соответствующий налог со стоимости доставки. и обработка. В этой мере говорится, что любой интернет-магазин, объем продаж которого превышает 10 000 долларов США через торговые филиалы в штате, должен собирать налог с продаж в Нью-Йорке. Совокупная валовая выручка от продаж покупателям из Нью-Йорка в результате рекомендаций всех представителей-резидентов продавца составила более 10 000 долларов США в течение предыдущих четырех квартальных налоговых периодов.
С 1 октября 2010 г. по 31 марта 2011 г. было отменено освобождение от налога с продаж и использования на уровне штата для одежды и обуви, продаваемой по цене менее 110 долларов США. Для Нью-Йорка это означало, что с предметов одежды стоимостью менее 110 долларов взимался налог в размере 4,375%. [157] С 1 апреля 2011 г. по 31 марта 2012 г. была восстановлена льгота штата по налогу с продаж на одежду и обувь стоимостью менее 55 долларов США. Первоначальная льгота (110 долларов США) была восстановлена после 31 марта 2012 г. [158]
В Северной Каролине с 1 июля 2011 года взимается государственный налог с продаж в размере 4,75%, при этом в большинстве округов добавляется налог в размере 2%, а общая сумма налога составляет 6,75% в 51 из 100 округов. Графства Мекленбург и Уэйк взимают дополнительный налог в размере 0,5%, который направляется на финансирование системы легкорельсового транспорта , в общей сложности 7,25%, а общий налог с продаж в 45 других графствах составляет 7%. Округ Дарем и округ Ориндж взимают дополнительный налог в размере 0,5% к ставке 7% для финансирования общественного транспорта, в результате чего общая ставка составляет 7,5%. [159] Совет уполномоченных округа Уэйк ввел налог на готовые продукты питания и напитки в размере 1% от продажной цены готовых продуктов питания и напитков с 1 января 1993 года, в результате чего общая сумма составила 8,25%. [160]
Существует налог в размере 40,5 цента за галлон бензина , [161] налог в размере 45 центов за пачку сигарет, налог в размере 79 центов за галлон на вино и налог в размере 53 цента за галлон на пиво. Большинство покупок неподготовленных продуктов питания облагаются налогом по единой ставке окружного налога в размере 2%. Алкоголь, электричество и некоторые другие товары облагаются налогом по «комбинированной ставке» в размере 7%, которая включает как государственный налог, так и окружной налог в размере 2,25%. Конфеты, безалкогольные напитки и готовые продукты облагаются налогом по полной совокупной ставке 6,75–7,5%, при этом в некоторых округах взимается дополнительный налог в размере 1% на готовые продукты. Налоговые каникулы с первой пятницы августа по следующее воскресенье, которые включали школьные принадлежности, школьные учебные материалы, одежду, обувь, оборудование для спорта и отдыха, а также компьютеры и компьютерные аксессуары, были отменены в 2014 году после того, как вступили в силу с 2002 года.
В Северной Дакоте налог штата с продаж составляет 5% для общих продаж, но он варьируется в зависимости от категории (5%, 7%, 3% и 2%). [162] Местные налоги увеличивают общую ставку до 7,5% в Фарго , Вэлли-Сити и Пембине ; 7,25% в Графтоне ; 7,5% в Майноте ; 6,75% в Гранд-Форксе ; 6,5% в Вест-Фарго , Дикинсоне и Уиллистоне ; и 6,0% в Бисмарке и Мандане .
В Огайо действует налог с продаж штата в размере 5,75%. [43] Округа могут взимать разрешительный налог с продаж в размере от 0,25% до 1,5%, а органы транзита, районы общественного транспорта, обычно сосредоточенные в одном основном округе, могут взимать налог с продаж в размере от 0,25% до 1,5%. В округе Кайахога самая высокая ставка налога с продаж в штате (8%). Налоговые надбавки не могут быть менее 0,25%, а общая ставка налога, включая государственную, не может превышать 8,75%. Разрешительные налоги округа могут взиматься по экстренному решению окружных советов уполномоченных. Налоги на транзитные полномочия должны взиматься, а разрешительные налоги округа могут взиматься голосованием избирателей округа или округа.
Расходы на доставку и погрузочно-разгрузочные работы также облагаются налогом. Закон штата Огайо требует, чтобы практически каждый вид бизнеса получил номер сертификата налога с продаж штата Огайо. Если кто-то продает товары на eBay или в Интернете и отправляет их кому-то в штате, в котором он проживает, то он должен собирать налог с продаж с покупателя и платить собранный налог штату ежемесячно или ежеквартально. Если кто-то продает менее 4 миллионов долларов в год, ему не нужно собирать или платить налог с продаж за пределами штата.
Пример сертификата о перепродаже налога с продаж штата Огайо. Если вы живете в Огайо и продаете или отправляете что-то кому-то в Огайо, то человек должен собирать и платить налог с продаж в штате Огайо. Но при продаже того же товара кому-либо за пределами штата Огайо не нужно взимать налог с продаж, но необходимо сообщить о освобожденной от налога продаже в штат Огайо. В Огайо также существует налог на валовую выручку , называемый Налогом на коммерческую деятельность (CAT), который применим только к предприятиям, но имеет некоторое сходство с налогом с продаж.
«Продукты питания для потребления человеком вне помещений, где они продаются» освобождаются от налога с продаж, за исключением газированных и алкогольных напитков, которые облагаются налогом по полной ставке. [163] [164]
В Оклахоме ставка налога с продаж составляет 4,5%. В каждом округе и городе взимается дополнительный налог с продаж, который варьируется, но обычно составляет до 2% для округов и 2–5% для городов, в результате чего общая ставка налога с продаж составляет от 7,5% до 8,5%. [165]
В Орегоне нет налога с продаж по всему штату, хотя местные муниципалитеты могут взимать налоги с продаж, например, 5% налог на готовые продукты питания в Эшленде . [166]
В штате Орегон действительно взимаются некоторые коммерческие налоги и акцизные налоги [167] , которые могут передаваться потребителям (или должны взиматься с них) в той или иной форме. К ним относятся государственный налог на жилье в размере 1%, [168] различные налоги на табачные изделия, [169] налоги на телекоммуникации, [170] и «налог на льготы» (акцизный налог) на пиво, вино, спиртные напитки и новые транспортные средства. [171] [172] Многие населенные пункты также взимают дополнительные налоги на проживание. [173] [174]
В Пенсильвании действует ставка налога с продаж в размере 6%. В округе Аллегейни действует местный налог с продаж в размере 1% сверх ставки налога с продаж штата Пенсильвания, которая составляет 7%. В округе Филадельфия действует местный налог с продаж в размере 2% сверх ставки налога с продаж штата Пенсильвания, которая составляет 8%, которая вступила в силу 8 октября 2009 года.
Продукты питания, большая часть одежды и обуви входят в число предметов, которые чаще всего освобождаются от налога. [175] Тем не менее, к облагаемым налогом продуктам питания относятся безалкогольные напитки и порошкообразные смеси, спортивные напитки , горячие напитки, горячие готовые блюда, сэндвичи и блюда из салат-баров , если только эти продукты не приобретены с помощью продовольственных талонов . Кроме того, налогом облагаются расходы на питание и доставку, если налогом облагается сама еда.
Дополнительные исключения включают интернет-услуги, [176] газеты , учебники , одноразовые подгузники , средства женской гигиены , туалетную бумагу , влажные салфетки , лекарства, отпускаемые по рецепту , многие лекарства и расходные материалы, отпускаемые без рецепта , предметы гигиены полости рта (включая зубные щетки и зубную пасту ), контактные линзы и очки , плата за оздоровительный клуб и солярий , предметы для захоронения (например , гробы , урны и надгробия ), средства индивидуальной защиты для производственного персонала, рабочая униформа , ветеринарные услуги, лекарства для домашних животных, топливо для бытовых нужд (включая уголь , дрова , топливо) нефть , природный газ , древесные гранулы , пар и электричество ), многие сельскохозяйственные принадлежности и оборудование, лед [177] и чай [178] (включая порошкообразный , горячий, холодный и ароматизированный).
Налогообложение алкогольных напитков немного сложнее. В Пенсильвании алкоголь продается предприятиям и потребителям через Совет по контролю за спиртными напитками Пенсильвании (PLCB). PLCB всегда взимает налог с продаж непосредственно с закупочной организации. Таким образом, если потребитель покупает алкоголь в магазинах PLCB, налог с продаж взимается в месте покупки, но если потребитель покупает алкоголь в лицензированном бизнесе (например, в баре или ресторане), налог с продаж не применяется, поскольку он был уже было выплачено, когда предприятие приобрело алкоголь у PLCB. PLCB взимает дополнительный сбор в размере 18% за спиртные напитки и вино, но этот налог всегда включен в цену, независимо от места покупки. Пиво облагается акцизом в размере 0,08 доллара за галлон.
Бензин облагается налогом в Пенсильвании по ставке 58,7 цента за галлон. Дизельное топливо облагается налогом в размере 75,2 цента за галлон. Оба эти показателя являются вторыми по величине в стране после Калифорнии.
В Пуэрто-Рико действует общесоюзный налог с продаж в размере 10,5% , который применяется как к продуктам, так и к услугам с некоторыми исключениями (включая такие товары, как необработанные продукты питания, лекарства, отпускаемые по рецепту, и услуги B2B). Кроме того, в большинстве муниципалитетов взимается городской налог с продаж в размере 1%, что в общей сложности составляет 11,5%. Некоторые товары, освобожденные от налога с продаж Содружества, особенно необработанные продукты питания, облагаются городским налогом с продаж в муниципалитетах. [179] [180]
В Род-Айленде действует налог штата с продаж в размере 7%. Ставка была повышена с 5% до 6% в качестве временной меры в 1970-х годах, но с тех пор не снижалась. В начале 1990-х годов Род-Айленд поднял налог с продаж с 6% до 7%, чтобы оплатить помощь обанкротившимся кредитным союзам штата. Изначально это изменение предлагалось как временная мера, но позже стало постоянным. Могут также применяться другие налоги, такие как ресторанный налог штата в размере 1%. Многие товары освобождены от налога с продаж штата, например, продукты питания (за исключением одноразовых товаров), лекарства, отпускаемые по рецепту, одежда и обувь (за исключением отдельных товаров стоимостью более 250 долларов США [181] ), газеты, гробы и оригинальные произведения искусства.
В Южной Каролине налог с продаж штата составляет 6%, но в сочетании с местными, окружными налогами и налогами на гостиничный бизнес в Южной Каролине максимальный налог с продаж составляет 10,5%.
В Чарльстоне ставка налога равна 10,5%, включая налог штата, окружной налог, местный налог и налог на гостеприимство. Город Миртл-Бич заявляет, что к смешанным алкогольным напиткам может быть добавлен налог до 16,5%. [182]
С 1 июня 2007 г. округа и некоторые города могут вводить дополнительный налог с продаж в размере от 1% до 3%. По состоянию на середину 2005 года это сделали 35 из 46 округов. В некоторых местах рестораны также могут взимать дополнительный налог в размере 1–2% за готовую еду (фаст-фуд или еду на вынос). Налог штата с продаж неподготовленной еды полностью исчез 1 ноября 2007 года. Для большинства транспортных средств установлен верхний предел налога с продаж в размере 300 долларов.
Кроме того, вывески, размещенные во многих коммерческих учреждениях, информируют о том, что жители Южной Каролины старше 85 лет имеют право на снижение налога с продаж на 1%.
В интересах покупателей, которые собираются пойти в школу, с первой пятницы августа до следующего воскресенья предоставляются каникулы по налогу с продаж, которые включают в себя школьные принадлежности, школьные учебные материалы, одежду, обувь, оборудование для спорта и отдыха, а также компьютеры и компьютерные аксессуары. .
В Южной Дакоте действует налог штата с продаж в размере 4,2% плюс любые дополнительные местные налоги. Летом к продажам предприятий, связанных с туризмом, добавляется дополнительный налог с продаж в размере 1,5%, предназначенный для государственного управления туризма.
Городским властям разрешается использовать налог с продаж в размере максимум 2% для использования местными властями, особенно в Су-Фолс в округе Миннехаха . Однако они могут взимать налог с валовой выручки на такие вещи, как проживание, алкоголь, рестораны и входные билеты. Эти валовые поступления передаются бизнесу и могут считаться налогом с продаж.
По специальному соглашению с государством племенным правительствам разрешено взимать более высокие ставки налога с местных органов власти.
Теннесси взимает налог с продаж в размере 7% на большинство товаров и 4% на продукты. [183]
Округа также налагают налог до 2,75% с шагом 0,25%. В большинстве мест ставка округа составляет около 2,25%, в результате чего общий налог с продаж составляет около 9,25%. Если округ не взимает максимальную сумму, его города могут взимать и удерживать всю оставшуюся сумму или ее часть. Несколько городов входят в несколько округов, но ни один из них не взимает городской налог. [184] [185]
Раньше единая ставка государственного налога составляла 6%. С 1 июля 2002 года ставка налога была повышена до 7%, за исключением продуктов питания. Ставка на продукты питания была снижена до 5,5% с 1 января 2008 года, до 5% с 1 июля 2013 года и до 4% с 1 июля 2017 года.
Ставка налога с продаж и использования штата Техас с 1990 года составляет 6,25%, но местные налоговые юрисдикции (города, округа, округа специального назначения и транзитные органы, но, в частности, не включая школьные округа) могут также взимать налоги с продаж и использования в размере до 2% для всего 8,25%. [186] Готовые пищевые продукты, например ресторанная еда, облагаются налогом, а такие товары, как лекарства (по рецепту и без рецепта), продукты питания и семена для пищевых продуктов, не облагаются налогом. [186] [187]
Продажа автомобилей и лодок облагается налогом только по государственной ставке 6,25%; на эти предметы не взимается местный налог с продаж и использования. Кроме того, автомобиль или лодка, приобретенные за пределами штата, облагаются налогом на использование по той же ставке, что и автомобиль, приобретенный внутри штата. Налог с продаж рассчитывается по большей из фактической покупной цены или «стандартной предполагаемой стоимости» транспортного средства, определяемой государством, за исключением определенных покупок (в основном покупок у лицензированных дилеров или на аукционах). [188]
На уровне штата к тарифам на проживание применяется ставка в размере 6%, при этом местным организациям разрешено взимать дополнительные суммы. Например, город Остин взимает налог на отели/мотели в размере 9%, в результате чего общая сумма достигает 15%, уступая только Хьюстону по самому высокому общему налогу на проживание в штате - 17%. [189] Проживание путешественников, совершающих официальные государственные дела, специально освобождается от налога, но путешественник должен подать в отель/мотель форму об освобождении и предоставить подтверждение официального статуса. [190]
Если торговцы подают и уплачивают налог с продаж и использования вовремя, они могут вычесть половину одного процента собранного налога [ неопределенно ] в качестве скидки, чтобы стимулировать быструю оплату и компенсировать торговцу сбор налога с потребителей в пользу государства. [191]
Техас предоставляет один отпуск по налогу с продаж в год (обычно в августе перед началом учебного года, с пятницы по воскресенье назначенных выходных). Одежда стоимостью менее 100 долларов США (за исключением некоторых предметов, таких как туфли для гольфа) и школьные принадлежности освобождаются от всех налогов с продаж (государственных и местных) только в эти выходные. Также ходили разговоры о безналоговых выходных в декабре, чтобы помочь с сезоном праздничных покупок.
В штате Юта базовая ставка налога с продаж составляет 6,1%, состоящая из налога с продаж штата в размере 4,85% и единых местных налогов на общую сумму 1,25%. Кроме того, местные налоговые органы могут вводить собственный налог с продаж. В настоящее время большая часть совокупных налогов с продаж штата Юта находится в диапазоне 6,1–8,35%. В штате Юта взимается налог с продаж на аренду автомобилей в Солт-Лейк-Сити в размере 16,350%. [192] Налог с продаж на продукты питания и пищевые ингредиенты составляет 3,0% по всему штату. Сюда входят ставка штата 1,75%, ставка местного опциона 1,0% и ставка опциона округа 0,25%.
В Вермонте общий налог с продаж составляет 6%. [193] От налога освобождаются продукты питания, одежда, рецептурные и безрецептурные лекарства. При аренде отелей и конференц-залов взимается налог на номера в размере 9%, а с продаж готовых блюд и блюд в ресторанах взимается налог на питание в размере 9%. Пиво, вино и спиртные напитки, продаваемые для немедленного потребления, облагаются налогом на алкогольные напитки в размере 10%.
Города и поселки могут взимать дополнительный местный налог в размере 1%, фактически устанавливая налог с продаж в размере 7%, налог на проживание и питание в размере 10% и налог на алкогольные напитки в размере 11%. Все местные налоги на опционы взимаются в Брэндоне , Колчестере , Дувре , Киллингтоне , Манчестере , Миддлбери , Ратленд-Тауне , Южном Берлингтоне , Сент-Олбанс-Тауне , Страттоне , Уиллистоне , Уилмингтоне и Уинхолле . Сообщества Брэттлборо , Монтпилиер , Стоу и Вудсток взимают местные налоги на номера, питание и алкогольные напитки, но не взимают местный налог с продаж опционов. В городах Берлингтон и Ратленд не взимаются местные налоги на проживание и питание. В своих уставах они уполномочены взимать собственные налоги на питание, проживание и развлечения. Берлингтон взимает местный налог с продаж опционов. [194]
Продажи автомобилей облагаются налогом на покупку или использование в размере 6%. Краткосрочная аренда автомобилей облагается налогом по ставке 9%. [195] Бензин облагается налогом по ставке 20 центов за галлон плюс сумма, равная 2% от средней розничной цены по штату. К ставке налога на газ также добавляется плата за оценку инфраструктуры транспортировки моторного топлива. [196]
С 1 июля 2009 года розничная продажа спиртных напитков облагается общим налогом с продаж в размере 6 % . Цены на пиво и вино отражают акцизный налог в размере 55 центов за галлон, уплачиваемый производителями бутылок или оптовыми торговцами. [198]
В Вирджинии ставка налога с продаж составляет 5,30% (4,3% налога штата и 1% местного налога). Дополнительный налог штата в размере 0,7% (в общей сложности 6,0%) применяется в регионе Северная Вирджиния (города Александрия, Фэрфакс, Фолс-Черч, Манассас и Манассас-Парк; а также графства Арлингтон, Фэрфакс, Лаудун и Принс-Уильям) и Хэмптон. Регион дорог (города Чесапик, Франклин, Хэмптон, Ньюпорт-Ньюс, Норфолк, Покосон, Портсмут, Саффолк, Вирджиния-Бич и Вильямсбург; а также графства Остров Уайт, Джеймс-Сити, Саутгемптон и Йорк), а также Кристиансбург, который в настоящее время имеет самый высокий налог на питание в Соединенных Штатах - 12,8%. Дополнительный 1% сверх общей ставки штата (всего 6,3%) применяется в округах Шарлотт , Данвилл , округ Глостер , округ Галифакс , округ Генри , округ Нортгемптон и округ Патрик . Общая ставка в размере 7% взимается в округах Джеймс-Сити , Вильямсбурге и Йорке . [199] Продукты питания для домашнего потребления, а также некоторые предметы личной гигиены облагаются единым местным налогом в размере 1% с 2023 года после отмены государственного налога. [199] Города и округа могут также взимать дополнительный «налог на продукты питания и напитки» с ресторанных блюд и готовых блюд, продаваемых в продуктовых магазинах (включая упаковки мороженого весом менее 16 унций), до 4% в округах и 6,5% в округах. города. [200] В Вирджинии также действует налог на алкоголь в размере 11,5%.
Налог на использование в Вирджинии также применяется по той же ставке для покупок за пределами штата (продукты питания и предметы гигиены 1%, непродовольственные товары от 5,3% до 7%), превышающие 100 долларов в год «по каталогам почтовых заказов». [201] Различные исключения включают отпускаемые по рецепту и без рецепта лекарства, бензин [ нужна ссылка ] и почтовые марки, а также трудозатраты на ремонт транспортных средств [ нужна ссылка ] . «Себестоимость» не включает отдельно указанные расходы на «доставку», но включает отдельные расходы на «обработку» или расходы на «доставку и обработку», если они указаны как объединенная статья в счете-фактуре продажи.
Однако, в отличие от форм налога на использование потребителей в Мэриленде и Западной Вирджинии, форма налога на использование потребителей CU-7 в Вирджинии не признает, что в другом штате возможно занижение налогов , и поэтому касается только необлагаемых налогом товаров. В отличие от ежеквартальной подачи в Мэриленде, CU-7 в Вирджинии подается ежегодно в период с 1 января по 1 мая или может быть дополнительно подан вместо этого по Приложению A с формой 760 или Приложению NPY с формой 760PY. Как и во всех штатах, в Вирджинии предусмотрены штрафы и проценты за неподачу декларации, но налог на использование в Вирджинии практически не подлежит исполнению, чем налог в любом другом штате.
В некоторых городах и округах Вирджинии взимается дополнительный налог на пластиковые пакеты в размере 5 центов . [202]
В Вашингтоне действует налог с продаж в размере 6,5% по всему штату. [203] Местные тарифы варьируются в зависимости от местоположения человека в месте покупки и могут составлять до 3,1% при совокупной ставке 9,6%. [203] Кроме того, из-за большого количества индейских резерваций, расположенных на территории штата, ставки налога с продаж, если таковые имеются, могут варьироваться в зависимости от договоров штата с каждой страной. [204] [205]
Со 2 декабря 2010 года от налога с продаж освобождены неподготовленные продукты питания и лекарства, отпускаемые по рецепту. Готовая еда, лекарства, отпускаемые без рецепта, и медицинская марихуана облагаются налогом с продаж.
Продажа или аренда автомобилей для использования на дороге облагается дополнительным налогом в размере 0,3%, аренда автомобиля на срок менее 30 дней облагается дополнительным государственным/местным налогом в размере 8,9%. [206] При аренде автомобиля на срок менее 30 дней в Сиэтле общая сумма налога с продаж составляет 18,6%. При покупке автомобиля, если кто-то торгует им, государство вычитает цену сделки при расчете налога с продаж, подлежащего уплате за автомобиль (например, при покупке автомобиля за 40 000 долларов и продаже автомобиля за 10 000 долларов человек будет облагаться налогом). на разнице только в 30 000 долларов, а не на всю стоимость нового автомобиля).
Жители штатов или владений Канады и США, налог с продаж которых составляет менее 3%, например, Орегон, Аляска и Альберта , освобождаются от налога с продаж при покупке материального личного имущества для использования за пределами штата. Магазины на границе будут спрашивать о месте жительства и освобождать квалифицированных покупателей от налога. [207]
Продавец дома или недвижимости платит акцизы с полной стоимости продажи. Сумма варьируется в зависимости от округа. В округах Кинг и Снохомиш она достигает 1,78%. Например, продажа дома за 500 000 долларов облагается налогом в размере 8 900 долларов.
Жители Вашингтона, которые приобретают товары для использования в Вашингтоне, должны платить налог за использование вместо налога с продаж, если выполняется любое из четырех условий: Если житель Вашингтона приобретает товары и определенные услуги в других штатах, за которые не взимается плата налог с продаж или взимать ставку налога с продаж меньше, чем ставка налога с продаж в Вашингтоне, или если продавец за пределами штата не взимает налог с продаж в Вашингтоне, резидент должен платить налог на использование всех товаров, которые будут использоваться в Вашингтоне. Налог на использование также необходимо платить, если житель Вашингтона покупает товары у продавца, который не уполномочен взимать налог с продаж, или если личное имущество приобретается при покупке недвижимости. [208] Штат Вашингтон обычно не взимает налог за использование для большинства покупок. Однако в 2005 году Департамент доходов штата Вашингтон начал предпринимать согласованные усилия по сбору налога на использование произведений искусства, приобретенных в других штатах. [209]
При проживании в отеле (вместимостью более 60 номеров) в Сиэтле налог с продаж составляет 15,6%.
Самая низкая совокупная ставка налога с продаж штата, округа и муниципалитета в Вашингтоне составляет 7% в большинстве округов Кликитат и Скамания , а самая высокая совокупная ставка налога с продаж в Вашингтоне составляет 10,4% в некоторых частях округа Снохомиш. [210]
Самый высокий налог с продаж в Вашингтоне взимается с спиртных напитков. Налог с продажи спиртных напитков составляет 20,5% от стоимости приобретенного продукта [211] , а налог на продажу спиртных напитков потребителям составляет 3,7708 долларов США за литр спиртных напитков. [212]
1 апреля 2008 г. произошло повышение налогов в округах Кинг (+001), округе Киттитас (+003), округе Мейсон (+001) и городе Юнион-Гэп (+002). [213]
1 июля 2008 года Вашингтон прекратил взимать налог с продаж по месту происхождения и начал взимать налог с продаж по месту назначения. Это изменение применяется только к транзакциям, начинающимся и заканчивающимся внутри границ состояний, и не применяется к другим состояниям. [206] Кроме того, Вашингтон начал собирать налоги с интернет-магазинов, которые добровольно согласились начать сбор налога с продаж в обмен на то, что им не будут предъявлены иски о задолженности по налогам. [214]
Город Сиэтл взимает 10% налог с платы за парковку в пользу общественного транспорта. Общий налог на гаражи теперь составляет 19,5%. С 1 января 2011 года эта ставка должна была вырасти до 12,5%, в результате чего общая сумма налога на парковку составит 22%.
4 ноября 2008 года избиратели округа Кинг (Сиэтл) одобрили повышение налога с продаж на 0,5%. Налоги внутри города были увеличены до 9,5% на розничные покупки. Предполагалось, что это повышение вступит в силу 1 января 2009 года, но было перенесено на апрель 2009 года. (В первом квартале 2009 года ставка налога в Сиэтле составляла 9%).
Промежуточные выборы, состоявшиеся 2 ноября 2010 года, ознаменовались радикальными налоговыми изменениями, принятыми избирателями, с принятием Инициативы 1107. Инициатива отменила все налоги, взимаемые с конфет, жевательной резинки, закусок, газированных напитков и бутилированной воды, которые были установлены государством. законодательный орган 1 июня 2010 года. Инициатива 1107 также снизила налог B&O на пищевые продукты, содержащие мясо. Министерство доходов заявило, что все отмены налогов должны вступить в силу 2 декабря 2010 года, предписав розничным торговцам прекратить взимать налог с продаж в это время. Формулировка инициативы не предписывала государству возвращать ранее собранные налоги. [215]
С 1 апреля 2017 года налог с продаж в округах Кинг, Пирс и Снохомиш увеличился на 0,5 процента в целях финансирования третьего этапа [216] расширения легкорельсового транспорта Sound Transit . [217]
Западная Вирджиния была первым штатом США, принявшим налог с продаж, [218] который в настоящее время составляет 6%. Налог с продаж продуктов питания постепенно отменялся с января 2006 г. по июль 2013 г. [219] Однако готовые продукты питания по-прежнему облагаются налогом по полной ставке. Лекарства, отпускаемые по рецепту, не облагаются налогом с продаж. Кредит допускается для налогов с продаж или использования, уплаченных другому штату в связи с покупкой.
Лицо, которое оформляет право собственности на автомобиль в Подразделении транспортных средств Западной Вирджинии, должно заплатить сбор за титул в размере 10 долларов США и 5-процентный налог на право собственности (вместо налога с продаж в размере 6%). Для транспортных средств, приобретенных новыми жителями Западной Вирджинии, мерой этого налога является чистая продажная цена транспортного средства. Для подержанных транспортных средств, а также для транспортных средств, ранее зарегистрированных в других штатах, налог рассчитывается по балансовой стоимости транспортного средства Национальной ассоциации автомобильных дилеров на момент регистрации. Кредит не выдается на любые налоги, уплаченные в другое государство. Прицепы, моторные лодки, вездеходы и снегоходы также облагаются этим налогом. [220] С 2007 года новые жители Западной Вирджинии больше не должны платить 5-процентный налог на право собственности при ввозе собственных транспортных средств в штат. [221]
В Висконсине действует налог с продаж штата в размере 5%, при этом все округа из 72, кроме 10, взимают собственный налог с продаж в размере 0,5%, главным образом для финансирования усилий округа по финансированию, включая содержание окружных дорог .
С 1 января 1996 года штат ввел налог с продаж в размере 0,1% в пяти округах ( Милуоки , Озауки , Расин , Вашингтон , Уокеша ) для покрытия расходов на строительство American Family Field в Милуоки . Первоначально планировалось отменить налог в 2014 году; однако сейчас не ожидается, что будет собрано достаточно налогов, чтобы покрыть все расходы до 2017 года. [222] Ходили разговоры о продлении налога на оплату Fiserv Forum , нового домашнего стадиона «Милуоки Бакс» , но этот план не был реализован. получить какой-либо импульс, и вместо этого повышение налога на недвижимость вокруг арены финансирует это место. [223]
Округ Браун собрал налог в размере 0,5% со всех покупок, который профинансировал оставшуюся стоимость реконструкции Ламбо Филд стоимостью 295 миллионов долларов , а также выплату компании Green Bay Packers для покрытия части расходов на эксплуатацию и обслуживание стадиона до 2031 года. Действие налога прекратилось 30 сентября 2015 года, но с 1 января 2018 года взимается новый окружной налог с продаж в размере 0,5% для окружных проектов в городе Грин-Бей.
Муниципалитетам Лейк-Делтон , Висконсин-Деллс , Бэйфилд , Стокгольм (принят законодательным органом в 2013 году), Игл-Ривер и Райнлендер (по состоянию на 2017 год) также было разрешено ввести дополнительный «налог на курортную зону премьер-министра» в связи с их статусом популярные туристические направления. Озера Делтон и Висконсин-Деллс с 2014 года взимают налог с продаж в размере 1,25% (по совокупной ставке 6,75%), а Бэйфилд , Стокгольм , Игл-Ривер и Райнлендер (по состоянию на 2017 год) взимают дополнительные 0,5% за совокупную ставку 6,0%. [224]
В округе Милуоки также взимается дополнительный местный налог на гостиничные номера, аренду автомобилей, а также продукты питания и напитки, который финансирует Налоговый округ Центра Висконсина . [225]
Во всех случаях от налога с продаж освобождаются рецепты, большинство продуктов питания (за исключением конфет, пищевых добавок, безалкогольных напитков и готовых блюд) и газеты, среди прочего; однако лекарства, отпускаемые без рецепта, а также некоторые виды услуг по ремонту и установке облагаются налогом с продаж по ставке 5%. [226]
В Вайоминге налог с продаж штата составляет 4%, а в округах добавляется еще 3%, в результате чего максимальная ставка составляет 7%, особенно в Шайенне в округе Ларами . Кроме того, в курортных районах имеется возможность взимать дополнительный налог в размере 3%. Исключения включают продукты питания, которые не предназначены для употребления на месте, и продажу сельскохозяйственного оборудования. [227] В отличие от большинства штатов, в Вайоминге труд подпадает под юрисдикцию налога с продаж. Весь труд, связанный как с материальным , так и с нематериальным имуществом, подлежит налогообложению; однако труд, который постоянно модифицирует недвижимое имущество, освобождается от налога. [228]
На протяжении всей истории Интернета покупки, совершаемые через Интернет в Соединенных Штатах, как правило, освобождались от налога с продаж, поскольку суды следовали постановлению Верховного суда по делу Quill Corp. против Северной Дакоты (1992 г.), согласно которому штат может взимать налог с продаж только с бизнес по продаже товаров через Интернет, если эта организация имеет физическое местонахождение в штате. Это решение было основано на Положении о неактивной торговле , которое запрещает штатам вмешиваться в торговлю между штатами, если Конгресс не предоставил такие полномочия. [229] Некоторые ритейлеры, такие как Amazon.com , добровольно начали собирать налог с продаж с покупок даже в штатах, где они не имеют физического присутствия. [229] Во многих штатах в налоговых декларациях также есть строка, разрешающая уплату налога с продаж штата, когда подоходный налог штата подается физическим или юридическим лицом.
В мае 2013 года Сенат принял Закон о честности рынка , который позволит штатам взимать налоги с продаж за покупки, совершенные в Интернете. [230] Законодательство предоставит штатам инструменты для сбора налогов с продаж при сделках купли-продажи между штатами. [231] Законопроект получил поддержку со стороны ритейлеров, в том числе Walmart и Amazon.com , которые заявили, что несправедливо не требовать от интернет-торговцев сбора налогов с продаж. [231] [232] Такие группы, как Национальная федерация розничной торговли и Ассоциация лидеров розничной торговли, заявили, что требование к онлайн-продавцам собирать налоги с продаж поможет сделать обычных розничных торговцев более конкурентоспособными. [233] Однако спикер Палаты представителей США Джон Бонер заявил, что внедрить такую систему будет сложно из-за различий в налоговых кодексах в разных штатах. [231] Национальный союз налогоплательщиков (NTU) выступил против законопроекта, [234] вместе с The Heritage Foundation , которые указали, что он нанесет вред интернет-торговле и малому бизнесу. [235] Интернет-магазин eBay считает, что это нанесет ущерб некоторым его продавцам, и лоббировал в Конгрессе освобождение от налога предприятий, объем продаж которых за пределами штата составляет менее 10 миллионов долларов или число сотрудников менее 50 человек. [232] Закон не был принят ни на 112-м , ни на 113-м Конгрессе .
В октябре 2017 года штат Южная Дакота обратился в Верховный суд с ходатайством об отмене решения Quill , сославшись на легкость, с которой интернет-магазины теперь могут определять местоположение и соответствующий налог с продаж для покупок по сравнению с состоянием Интернета в 1992 году. включая Wayfair , Overstock.com и Newegg , подали петиции против Южной Дакоты, заявив, что последствия будут трудными для малых и средних ритейлеров, у которых не будет легкого доступа к этим инструментам. В январе 2018 года Верховный суд согласился рассмотреть дело Южная Дакота против Wayfair, Inc. в срок в 2018 году. [229] Устные прения были заслушаны Верховным судом 17 апреля 2018 г. В ходе устных прений генеральный прокурор Южной Дакоты Марти Джекли и представитель генерального солиситора США Малкольм Л. Стюарт заявили, что, если суд отменит решение Квилла , что решение должно иметь обратную силу, а не просто перспективное. Некоторые судьи были обеспокоены тем бременем, которое невыплаченные налоги и постоянное соблюдение налогов с продаж и использования возложат на малый бизнес. [236]
21 июня 2018 года Верховный суд постановил, что штаты могут взимать налог с покупок, сделанных у продавцов за пределами штата, даже если продавец не имеет физического присутствия в штате, облагающем налогом. Решение суда большинством в 5–4 голосов отменило Quill , постановив, что правило физического присутствия, принятое Quill , было «необоснованным и неправильным» в нынешний век интернет-услуг.
В США нет налога на добавленную стоимость. Были предложения заменить некоторые федеральные налоги налогом на добавленную стоимость. [ нужна цитата ]
Использование налогов с продаж штатами США восходит, по крайней мере, к налогу на торговые лицензии в Пенсильвании, который был первоначально введен в 1821 году, хотя этот и другие ранние налоги не имели широкой базы. Бюлер [237] приписывает появление современных государственных налогов с продаж эпохе депрессии. Он приписывает Кентукки первый налог, взимаемый исключительно с розничных торговцев. Первоначальный налог, принятый в 1930 году, был прогрессивным, но в 1934 году он был заменен налогом с фиксированной ставкой в размере 3 процентов, а затем был отменен в 1936 году. Нынешний налог с продаж в Кентукки был принят в 1960 году. в 1930 году. В настоящее время 45 штатов и округ Колумбия взимают налоги с продаж (см. таблицу 1). Двадцать четыре штата впервые ввели этот налог в 1930-е годы, шесть — в 1940-е, пять — в 1950-е и одиннадцать — в 1960-е. Вермонт был последним штатом, который ввел налог с продаж в 1969 году. Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир и Орегон не взимают общие налоги с продаж. [238]
Государственное налогообложение:
Общий:
{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
Определения из Викисловаря
СМИ из Commons
Новости из Викиновостей
Цитаты из Wikiquote
Тексты из Wikisource
Учебники из Wikibooks
Ресурсы из Викиверситета